稅法 習題及答案

一、單項選擇題1.【答案】C

項目一稅法認知技能訓練【解析】選項C，屬于行為稅。2.【答案】D（1）國家征稅的目的是使得國（2）國（政治權力權力的政府，其他任何社會組織或個人均無權征稅。與公共權力相對應，政府必須承擔運（3）稅收是國家籌（4）稅收必須借助法律的形式進行。D3.【答案】A【解析】選項BC，屬于從價稅。選項D，屬于復合稅。4.【答案】A【解析】選項BCD，都屬于間接稅。5.【答案】DD6.【答案】C【解析】選項ABD屬于稅法適用原則。7.【答案】DA二、多項選擇題1.【答案】ABD2.【答案】ABC【解析】選項D為全國人民代表大會及其常務委員會授權國務院立法，屬于準法律。3.【答案】ABD【解析】實質課稅原則屬于稅法基本原則，而不是稅法適用原則。4.【答案】ABC【解析】選項D，強制性、無償性、固定性是稅收的特征，而非稅法的特征。5.【答案】BC【解析稅務局主要負責下列稅種及非稅收入等的征收和管理：增值稅（進口環(huán)節(jié)增值稅除外、消費稅（進口環(huán)節(jié)消費稅除外、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、車輛購置稅、印花稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增（增值稅、消費稅、非稅收入和社AD，屬于海關主要負責征收和管理的稅種。6.【答案】AC【解析】選項B，屬于中央政府固定收入。選項D，屬于地方政府固定收入。7.【答案】ABCD【解析】稅收執(zhí)法權主要包括稅款征收管理權、稅務檢查權、稅務稽查權、稅務行政復議裁決權、稅務行政處罰權。三、判斷題1.【答案】×【解析】稅收的無償性是對個體（具體）納稅人而言的，其享有的公共產(chǎn)品和公共服務與其繳納的稅款并非一一對等；但就納稅人整體而言，兩者是對等的。2.【答案】√3.【答案】×【解析】中央稅是指收入歸中央政府支配使用的各種稅，如消費稅、關稅等。增值稅不屬于中央稅，而屬于中央地方共享稅，中央分享50%，地方分享50%。4.【答案】×【解析】起征點是征稅對象達到一定金額才開始征稅的起點，若征稅對象計稅金額未達到起征點則不予征稅，若征稅對象計稅金額達到起征點則按全部金額計征稅款。免征額是在征稅對象的全部金額中免予征稅的那一部分數(shù)額，對免征額的部分不予征稅，僅對超過免征額的部分計征稅款。5.【答案】√6.【答案】×【解析】海關主要負責下列稅種的征收和管理：關稅、船舶噸稅、進出口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（海關代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。7.【答案】√實戰(zhàn)演練【答案】（1）如果按照全額累進稅率計算稅額，則張三應納稅額=36000×3%=1080（元）李四應納稅額=36001×10%=3600.1（元）王五應納稅額=660000×30%=198000（元）趙六應納稅額=660001×35%=231000.35（元）12520.1（3600.1-1080；趙六比王五應納稅所得額增加1元，稅額卻增加33000.35元（231000.35-198000，稅負變化極不合理。（2）如果按照超額累進稅率計算稅額，則張三應納稅額=36000×3%=1080（元）李四應納稅額=36000×3%+1×10%=1080.1（元）或 李四應納稅額=36001×10%-2520=1080.1（元）王五應納稅額=36000×3%+（144000-36000）×10%+（300000-144000）×20%+（420000-300000）×25%+（660000-420000）×30%=145080（元）或 王五應納稅額=660000×30%-52920=145080（元）趙六應納稅額=36000×3%+（144000-36000）×10%+（300000-144000）×20%+（420000-300000）×25%+（660000-420000）×30%+（660001-660000）×35%=145080.35（元）或 趙六應納稅額=660001×35%-85920=145080.35（元）由此可見，李四比張三全年應納稅所得額增加1元，稅額只增加0.1元（1080.1-1080；趙六比王五應納稅所得額增加1元，稅額只增加0.35元（145080.35-145080，稅負變化合理。項目二增值稅法技能訓練一、單項選擇題1.【答案】DACD，2.【答案】DA9B9%的增值稅稅率。C9D13%的增值稅稅率。3.【答案】A【解析】采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款（8104.【答案】CABCD，屬于增值稅混合銷售行為。5.【答案】C【解析】采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。甲公司本年1月銷售冰箱的增值稅銷項稅額=50×4500÷（1+13%）×13%=25884.96（元）6.【答案】D367.【答案】C【解析】納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》或者《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。8.【答案】D【解析】選項D人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格3390。9.【答案】D【解析】選項D，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納稅。10.【答案】C二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】選項D，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.【答案】ABC從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額，準予從D，取得的是普通發(fā)票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.【答案】BCD人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額4.【答案】BCD消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從增值稅銷項稅額中5.【答案】ACD【解析】選項B，一般納稅人銷售港口碼頭服務，不能選擇簡易計稅方法計稅。6.【答案】BD（1）境外單位或者個人向（2）境外單位或者個人向境內單位或者個（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全（4）境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服（5）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的（6）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)（7）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供的會議（8）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7.【答案】ABD8.【答案】BD【解析】銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。因此選項BD正確。9.【答案】ABD【解析】航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務實際等于出租航空器，按“出租有形動產(chǎn)”繳納增值稅。10.【答案】ABC【解析】增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】×15.【答案】×【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。6.【答案】×【解析】納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。7.【答案】√8.【答案】×【解析】以出口貨物為例，零稅率是指除了對出口貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅外，還要對產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅。9.【答案】×【解析】納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。10.【答案】√四、計算分析題1.【答案】應稅銷售額=成本×（1+成本利潤率）=400×500×（1+10%）=220000（元）增值稅銷項稅額=220000×13%=28600（元）2.【答案】20194113%稅10%的扣除率計算進項稅額。本年1月可抵扣的增值稅進項稅額=200000×（9%+1%）+1000×9%=200000×10%+1000×9%=20090（元）3.【答案】應納進口關稅=20000×20%=4000（元）組成計稅價格=（20000+4000）÷（1-25%）=32000（元）應納進口環(huán)節(jié)增值稅=32000×13%=4160（元）4.【答案】應納增值稅=309000÷（1+3%）×3%=9000（元）5.【答案】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300×（13%-9%）=12（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=650×（13%-9%）-12=14（萬元）（3）當期應納稅額=400×13%-（78-14）-10=-22（萬元）（4）出口貨物“免、抵、退”稅額的抵減額=300×9%=27（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=650×9%-27=31.5（萬元）（6）按規(guī)定，如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額2231.5（7）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期免抵稅額=31.5-22=9.5（萬元）實戰(zhàn)演練【答案】1）業(yè)務（1業(yè)務（2：一般納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是增值稅普通發(fā)票，因此不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付運輸企業(yè)的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，則準予抵扣的進項稅額=1200×9%=108（元）業(yè)務（3：準予抵扣的進項稅額=3390÷（113）×133900（元）業(yè)務（6：進項稅額轉出=3000×13%=39（元）當月準予抵扣的進項稅額=108+3900-390=3618（元）（2）業(yè)務（4）中，銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，稅率均為13%。增值稅銷項稅額=12000×13%+16000×13%+7000×13%=4550（元）3）業(yè)務（5：應納增值稅=2060÷（1+3%×2%=40（元）業(yè)務（7：應納增值稅=（1525000-1000000）（1+5%）5%=25000（元）甲企業(yè)當月應納增值稅合計=4550-3618+400+25000=26332（元）項目三消費稅法一、單項選擇題1.【答案】B

技能訓練。2.【答案】C【解析】進口消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率=（42.9+12）÷（1-8%）×8%×200=954.78（萬元）3.【答案】AD，以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車，不可以抵扣已納消費稅稅款。4.【答案】B【解析】卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅，甲卷煙廠應納消費稅=不含增值稅銷售額×消費稅比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率=67800÷（1+13%）×36%+1000×200×0.003=22200（元。5.【答案】B1351015151156.【答案】B【解析】我國現(xiàn)行消費稅中對白酒和卷煙實行復合計稅辦法。7.【答案】A【解析】酒類（葡萄酒除外）不屬于已納消費稅可抵扣范圍，所以不得抵扣已納消費稅。二、多項選擇題1.【答案】ACDAB，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費D，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。2.【答案】ABD【解析】選項C，私人飛機不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。3.【答案】BCD4.【答案】ACD【解析】選項B，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。5.【答案】ABCAB，工藝筷子不屬于消6.【答案】ABD7.【答案】ACD消費稅的特殊規(guī)定，應由總機構和分支機構分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納D，進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改（鑲嵌首飾的已納稅款。4.【答案】√5.【答案】×【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。6.【答案】√7.【答案】√四、計算分析題1.【答案】應納消費稅=20×250=5000（元）2.【答案】卷煙的消費稅實行復合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以扣除。應納消費稅=1200×56%+150×100÷10000-80×30%×60%=659.1（萬元）3.【答案】（1）乙酒廠應代收代繳的消費稅=[87000+（70000+10000）+16×1000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+16×1000×2×0.5=61750（元）（2）乙酒廠增值稅銷項稅額=（70000+10000）×13%=10400（元）實戰(zhàn)演練【答案】（1）應納進口環(huán)節(jié)增值稅=（19+19×30%）÷（1-5%）×13%=3.38（萬元）應納進口環(huán)節(jié)消費稅=（19+19×30%）÷（1-5%）×5%=1.3（萬元）甲地板廠應納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=3.38+1.3=4.68（萬元。（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=1.3×30%+20×5%×60%=0.99（萬元）采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天。業(yè)務2、業(yè)務3）應納消費稅=15×5%+12×5%-0.99=5.7（萬元）（3）自產(chǎn)應稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應納消費稅=210×5%=10.5（萬元）D=5.76+10.+2.=18.3（萬元（1.3）項目四企業(yè)所得稅法技能訓練一、單項選擇題1.【答案】B2.【答案】BB商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額。甲公司應確認的家電銷售收入=67.8÷（1+13%）×80%=48（萬元。3.【答案】C及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。通過當?shù)剜l(xiāng)人民政府（非縣級以上人民政府）10=16+38=54（萬元546054除的公益性捐贈支出為54萬元（首先扣除上年度結轉的16萬元，再扣除本年度新發(fā)生的38。4.【答案】DABC，屬于免稅收入。D，屬于不征稅收入。5.【答案】D【解析】增值稅屬于價外稅，不在企業(yè)所得稅稅前扣除之列。6.【答案】B非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可10%已超過金融企6%的限額扣除。因此，甲公司在計算本年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，稅前準予扣除的利息支出=150×6%÷12×9+50×6%÷12×9=9（萬元。7.【答案】A。8.【答案】BA3B10C，房屋、建筑物的最低折舊年限20D49.【答案】C510.【答案】D1~34~6年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。2.【答案】AC【解析】除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。在本題中，甲公司本年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的職工教育經(jīng)費限額為192（240×88（200-192至以后納稅年度扣除。3.【答案】ACD使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。4.【答案】ACAB，內陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所CD5.【答案】ACD【解析】選項B，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年。6.【答案】ABC【解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。7.【答案】ABC【解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的ABC8.【答案】ABD【解析】權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。9.【答案】ABD【解析】選項C，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除取得財產(chǎn)及轉讓財產(chǎn)時的各種支出。10.【答案】ABD8（營業(yè)15%三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。4.【答案】×【解析】非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。境外所得不需在境內繳納企業(yè)所得稅。5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×608.【答案】×【解析】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅。9.【答案】√10.【答案】×【解析】企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務人。四、計算分析題1.【答案】職工福利費不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。工資、薪金總額的14%=500×14%=70（萬元）職工福利費應調增應納稅所得額=80-70=10（萬元）工會經(jīng)費不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，則工資、薪金總額的2%=500×2%=10（萬元）88%的部分準予扣除，則8%=500×8%=40（萬元）職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額=55-40=15（萬元）合計應調增應納稅所得額=10+15=25（萬元）2.【答案】（1）向銀行借款發(fā)生的利息費用60萬元準予據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。24030（50×6過限額的部分10萬元（40-30）不得在企業(yè)所得稅前扣除。（3）60+30=90（萬元。3.【答案】（1）甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）=（10×10000×80%-7×10000×80%）×[8000÷（8000+72000）]=2400（萬元）（2）乙公司通過股權形式支付的股份數(shù)=72000÷10=7200（萬股）乙公司得到股權的計稅基礎=7200×7+8000=58400（萬元）（3）甲公司應納稅所得額調減額=（10×10000×80%-7×10000×80%）-2400=21600（萬元）實戰(zhàn)演練【答案】（1）應納增值稅=（12000+150）×13%-585=994.5（萬元）應納消費稅=（12000+150）×10%=1215（萬元）應納城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=（994.5+1215）×（7%+3%+2%）=265.14（萬元）甲公司本年應納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=994.5+1215+265.14=2474.64（萬元）（2）500本年應扣除的折舊=750×（1-10%）÷10÷12×6=33.75（萬元）應調增會計利潤=750-33.75=716.25（萬元）甲公司本年實現(xiàn)的會計利潤=12000+150-4800-60+716.25+1200-150-750-300-1950+150+120+180-180-1215-265.14=4846.11（萬元）（3）在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。甲公司本年技術轉讓所得應調減應納稅所得額=500+（1200-150-500）×50%=775（萬元）（4）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按

設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符202311100%在稅前加計扣除;202311200%在稅前攤銷(該政策作為制度性安排長期 應調減應納稅所得額=180×100%=180(萬元)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 60%=120×60%=72(萬元) 5‰=(12000+150)×5‰=60.75(萬元)72萬元>60.75萬元,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費為60.75萬元。 應調增應納稅所得額=120-60.75=59.25(萬元) 甲公司本年管理費用共應調減應納稅所得額=180-59.25=120.75(萬元)（5）廣告費扣除限額=(12000+150)×15%=1822.5(萬元)18451822.5 甲公司本年廣告費應調增應納稅所得額=1845-1822.5=22.5(萬元)（6）實際發(fā)放的合理的工資、薪金,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。支付給殘疾職工的工資可加計扣除100%,所以工資應調減應納稅所得額75萬元。 職工福利費扣除限額=1200×14%=168(萬元)180 應調增應納稅所得額=180-168=12(萬元) 職工教育經(jīng)費扣除限額=1200×8%=96(萬元)職工教育經(jīng)費實際發(fā)生22.5萬元,沒有超過扣除限額,不需要進行納稅調整。 工會經(jīng)費扣除限額=1200×2%=24(萬元)27 應調增應納稅所得額=27-24=3(萬元) 甲公司本年工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共應調減應納稅所得額=75-12-3=60(萬元)（7）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除,超過部分不得扣除。 向非金融企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出應調增應納稅所得額=195-2700×6%=33(萬元)取得的國債利息收入和地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅。 應調減應納稅所得額=150+120=270(萬元)18184545

設置格式[12345]:字體:（默認）宋體,加粗設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符設置格式[12345]:字體:（默認）宋體,加粗設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符設置格式[12345]:字體:（默認）宋體,加粗設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符設置格式[12345]:字體:（默認）宋體,加粗企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。 捐贈扣除限額=4846.11×12%=581.53(萬元)1170。 甲公司本年計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額=4846.11-775-120.75+22.5-60+33-270+18+45=3738.86(萬元)10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。 甲公司本年應納企業(yè)所得稅=3738.86×25%-750×10%=859.72(萬元)

設置格式[12345]:縮進:首行縮進:2字符設置格式[12345]:字體:（默認）宋體,加粗項目五個人所得稅法一、單項選擇題1.【答案】A

技能訓練BC，在中183D，1832.【答案】C【解析】自2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減600003.【答案】C【解析】選項C，個人兼職取得的收入，屬于勞務報酬所得。4.【答案】C4000800200因此，王某本月該筆勞務報酬所得應當由乙大學預扣預繳個人所得稅=（3800-800）×20%=600（元。5.【答案】C【解析】選項C，趙某支付商鋪的修繕費900元，最高扣除800元。個人出租商鋪每次（月）4000（月）收入額-財產(chǎn)租賃-800元為限]1-20%）×20%=（7000-600-800）×（1-20%）×20%=896（元。6.【答案】A【解析】個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字會事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。因此，張某中獎獎金應納個人所得稅=（10000-4000）×20%=1200（元。7.【答案】B20231010.570元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)[例如根《個人所得稅法的規(guī)定稅務機關對扣繳義務人按照所扣繳的稅（個人所得稅款，付給2%的手續(xù)]。 二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得。2.【答案】ABD3.【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于獨立從事某種勞務取得的收入。4.【答案】BCD【解析】選項B，屬于特許權使用費所得；選項CD，屬于勞務報酬所得。5.【答案】ABCD【解析】專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出。6.【答案】ACBD，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。7.【答案】ABC（1）子女教育。3（2）繼續(xù)教育。學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束（學位48（3）大病醫(yī)療。為（4）住房貸款利息。為貸款合同約定240（5）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。（協(xié)議（6）603歲的前一個月。第（1）項、第（2）項規(guī)定的學歷教育和學歷（學位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實D60三、判斷題1.【答案】√

刪除[12345]:20231010.5%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額702%的手續(xù)費。2.【答案】×【解析】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。3.【答案】×【解析】財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次，按次計征個人所得稅。4.【答案】×【解析】個人通過非營利性社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前全額扣除。5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×15四、計算分析題1.【答案】張某本年1月工資、薪金所得的應納稅所得額=15000-5000-2775-2000-2000=3225（元）查表15-1得預扣率為3%。張某本年1月工資、薪金所得應由甲公司預扣預繳的個人所得稅=3225×3%=96.75（元）2.【答案】杰克本年1月工資、薪金所得的應納稅所得額=32000-5000=27000（元）杰克本年1月工資、薪金所得應由任職單位代扣代繳的個人所得稅=27000×25%-2660=4090（元）3.【答案】個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。應納個人所得稅=（300-200-10）×20%=18（萬元）【答案】

實戰(zhàn)演練

（1）獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。本年綜合所得的應納稅所得額=10000×12+30000×（1-20%）-60000-40000=44000（元）本年綜合所得的應納個人所得稅=44000×10%-2520=1880（元）（2）保險賠款免征個人所得稅。李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款應繳納的個人所得稅=40000×20%=8000（元）（3）2015（1）獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。本年綜合所得的應納稅所得額=10000×12+30000×（1-20%）-60000-40000=44000（元）本年綜合所得的應納個人所得稅=44000×10%-2520=1880（元）（2）保險賠款免征個人所得稅。李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款應繳納的個人所得稅=40000×20%=8000（元）（3）2015981（111（1501征收個人所得稅。李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。（4）李某出售住房應繳納的個人所得稅=（800000-500000-10000）×20%=58000（元）（5）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權歸到股東個人名下，應按照“利息、股息、紅利所乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅=（600000-200000）×20%=80000（元） 項目六其他稅種稅法（上）技能訓練一、單項選擇題1.【答案】C32.【答案】D153.【答案】D4.【答案】D5.【答案】DABCD，加罰的利息，在計算土地增值稅計稅依據(jù)時不允許扣除。6.【答案】D7.【答案】B【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。二、多項選擇題1.【答案】ACBD，一票貨502.【答案】ACD（1502自

刪除[333]:（1）計算王某本年綜合所得應納稅所得額。本年綜合所得應納稅所得額=15000×12+2000×（1-20%）+3000×（1-20%）×70%+1000×（1-20%）-60000-2745×12-2000×12=67140（元）（2）計算王某本年綜合所得應納個人所得稅。本年綜合所得應納個人所得稅=67140×10%-2520=4194（元）（3）計算王某本年綜合所得匯算清繳時應補繳或者申請退回的個人所得稅。本年綜合所得應申請退回個人所得稅=（3786+240+308+40）-4194=180（元）（4）王某轉讓債券所得應納個人所得稅=[（8-6）×20000-780÷30000×20000-600]×20%=7776（元）（5）王某拍賣字畫所得應納個人所得稅=（300000-80000-30000）×20%=38000（元）（3）船舶噸稅執(zhí)照期滿后24（4）非機動船舶（不包括非機動駁船（5）（67（8（910的其他船舶。選項，非機動船舶（不包括非機動駁船，免征船舶噸稅。3.【答案】ABD律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的增值稅、消費稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的增值稅、消費稅稅額。4.【答案】ADB20%C，從低豐度30%資源稅。5.【答案】BD【解析】選項AC，屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。6.【答案】BCD【解析】選項A，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ACBDAC，鐵路線路和2/平方米的稅額征收耕地占用稅。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】×【解析】船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日。3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】×【解析】占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。四、計算分析題1.【答案】計算補繳的關稅的完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]。應補繳關稅=300×[1-27÷（5×12）]×10%=16.5（萬元）2.【答案】乙化妝品廠本年3月應代收代繳的消費稅=（600000+250000）÷（1-15%）×15%×30%=45000（元）乙化妝品廠本年3月應代收代繳的城市維護建設稅=45000×7%=3150（元）乙化妝品廠本年3月應代收代繳的教育費附加=45000×3%=1350（元）乙化妝品廠本年3月應代收代繳的教育費附加=45000×2%=900（元）3.【答案】（1）評估價格=750×60%=450（萬元）（2）允許扣除的稅金28.25萬元（3）扣除項目金額合計=450+28.25=478.25（萬元）（4）增值額=500-478.25=21.75（萬元）（5）增值率=21.75÷478.25×100%=4.55%（6）應納土地增值稅=21.75×30%=6.525（萬元）4.【答案】對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲鹽場應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000+20000）×1.2=120000（元。5.【答案】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。張某應納耕地占用稅=300×20×50%=3000（元）實戰(zhàn)演練【答案】（1）開采環(huán)節(jié)不需要繳納資源稅，因此業(yè)務（1）應納資源稅為0。2）業(yè)務（2：應納資源稅=2401005%=1200（元）3（3環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價格計算應納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費