湖南茂奇教育科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南茂奇教育科技有限公司簡(jiǎn)介....................................1

2湖南茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題................2

2.1茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀............................2

2.2茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題......................3

2.2.1成本費(fèi)用控制的方法滯后...............................3

2.2.2成本費(fèi)用控制的過(guò)程混亂，崗位責(zé)任不清晰...............3

2.2.3成本費(fèi)用控制的意識(shí)缺失...............................3

3湖南茂奇教育科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)................3

3.1升級(jí)成本費(fèi)用控制方法........................................4

3.2完善成本費(fèi)用控制制度體系....................................5

3.3優(yōu)化成本費(fèi)用控制............................................6

4總結(jié)............................................................6

參考資料...........................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南茂奇教育科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制

方案設(shè)計(jì)

1湖南茂奇教育科技有限公司簡(jiǎn)介

湖南茂奇教育科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“茂奇科技”）成立于2020年，注

冊(cè)資本200萬(wàn)元。關(guān)于機(jī)器人與編程教育是一家專注于3-16歲兒童動(dòng)手能力、

創(chuàng)新能力發(fā)展能力和技能開發(fā)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，是一門積木搭建人工智能思維與編

程學(xué)習(xí)為一體的綜合科學(xué)課程，通過(guò)OMO線上線下學(xué)習(xí)相結(jié)合的教育方式，培

養(yǎng)兒童以問(wèn)題為導(dǎo)向的創(chuàng)新思維，引導(dǎo)孩子在實(shí)踐中探索科技世界。課程以學(xué)

習(xí)者為中心，以問(wèn)題為驅(qū)動(dòng)，以解決問(wèn)題為目標(biāo)，以編程項(xiàng)目為載體，以解決

問(wèn)題為主要學(xué)習(xí)方式。

2湖南茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀

茂奇科教目前仍在生產(chǎn)成本、期間成本、人工成本等管理方面進(jìn)行管理。

成本管控結(jié)構(gòu)和控制方法迂腐，缺乏先進(jìn)有效的成本核算方式?；靵y的管理過(guò)

程也很關(guān)鍵，內(nèi)部管理人員的酬勞和行政費(fèi)用沒(méi)有納入成本管理結(jié)構(gòu)，職責(zé)崗

位沒(méi)有明確界定，導(dǎo)致工作結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺失；行政費(fèi)用預(yù)算不足，對(duì)行政管理系

統(tǒng)缺乏有效的重視，大量閑置或重復(fù)采購(gòu)；在貴公司的成本控制體系中，成員

缺乏管理意識(shí)，導(dǎo)致整體的成本管理效果失去實(shí)際效果。貴公司的管理人員和

財(cái)務(wù)管理人員之間的管理溝通不足，導(dǎo)致成本管理工作的落實(shí)難度增大，從而

影響了培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建一個(gè)高效、規(guī)范的成本管理體系燃眉之急。目前，貴公司將

成本管理項(xiàng)目的責(zé)任完全歸究于財(cái)務(wù)管理人員和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的直接負(fù)責(zé)人，缺乏

自主管理意識(shí)，茂奇科教的情況就是如此。

表12020年利潤(rùn)表單位：元

項(xiàng)目行次金額

一、營(yíng)業(yè)收入11710375.39

減：營(yíng)業(yè)成本2582854.33

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稅金及附加320046.45

銷售費(fèi)用4320485.63

管理費(fèi)用5125894.16

財(cái)務(wù)費(fèi)用62015.28

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7659079.54

三、利潤(rùn)總額8659079.54

減：所得稅費(fèi)用9164769.89

四、凈利潤(rùn)10494309.65

從茂奇科教成本費(fèi)用信息可以看出，公司本年度的銷售收入約為171.04萬(wàn)

元，營(yíng)業(yè)成本占總收入的34.08%；稅金及附加占總收入的1.17%；銷售費(fèi)用占

總收入的18.74%；管理費(fèi)用占總收入的7.36%；財(cái)務(wù)費(fèi)用占總收入的0.12%。從

各項(xiàng)數(shù)值來(lái)看，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需投入的成本和費(fèi)用都是相應(yīng)地增長(zhǎng)的。

而且，由于受到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重等因素影響，公司的盈利能力

也逐漸降低了。

2.2茂奇科教公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.2.1成本費(fèi)用控制的方法滯后

茂奇科教的成本控制體系本身還比較落后，還不能適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展，

在實(shí)際工作中，茂奇科教不能為決策者提供足夠的信息，在深入研究企業(yè)信息

的過(guò)程中也不能起到了解的作用。在此基礎(chǔ)上，本公司內(nèi)部管理的工錢和政府

收費(fèi)并未納入成本費(fèi)用管理結(jié)構(gòu)，造成公司實(shí)際收益超過(guò)實(shí)際利潤(rùn)，給人造成

了公司虧損的錯(cuò)覺(jué)。另外，由于有關(guān)的管理機(jī)關(guān)和管理者都沒(méi)有薪資機(jī)制和先

進(jìn)合理的核算方法，造成了整個(gè)核算模式和實(shí)際分析數(shù)值的重大失誤。

2.2.2成本費(fèi)用控制的過(guò)程混亂，崗位責(zé)任不清晰

在茂奇科教成本費(fèi)用管理系統(tǒng)中，管理流程混亂也是十分重要的一方面，

并要求有關(guān)主管部門根據(jù)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和控制措施，對(duì)其予以高度重視。

由于茂奇科技內(nèi)部的成本費(fèi)用管理項(xiàng)目的具體執(zhí)行過(guò)程混亂，并不具備有效的

法律約束力，全面管理執(zhí)行也不系統(tǒng)化，因此沒(méi)有具體的管理體系，從而極大

地影響了企業(yè)成本費(fèi)用監(jiān)管項(xiàng)目的實(shí)際效果。另外，雖然有了具體的管理體系，

但對(duì)貴企業(yè)內(nèi)部缺少有效的管理監(jiān)督，產(chǎn)生了嚴(yán)格的管理職責(zé)缺失。崗位責(zé)任

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不清晰，致使管理職責(zé)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目職責(zé)的分配嚴(yán)格缺失；企業(yè)行政支出計(jì)劃缺

失，對(duì)內(nèi)部行政管理系統(tǒng)缺少有效跟蹤，從而產(chǎn)生了大量的閑置物料或重復(fù)采

購(gòu)；辦公室物品任意動(dòng)用，未能形成有效的物料管理機(jī)構(gòu)，物料極度耗費(fèi)；教

材資源購(gòu)買價(jià)格折扣過(guò)大，嚴(yán)重程度影響了茂奇科教的長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)進(jìn)程。

2.2.3成本費(fèi)用控制的意識(shí)缺失

內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的常規(guī)化關(guān)注于公司成本和學(xué)生學(xué)習(xí)成本的管理，一直存在

難以從管理中退出的全面成本控制問(wèn)題。成本費(fèi)用管理實(shí)施的過(guò)程中，要加大

對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算管理的力度，以便達(dá)到對(duì)成本費(fèi)用的合理管控。所以，將成本

控制當(dāng)做財(cái)務(wù)的專屬職責(zé)的意識(shí)也有其自身的問(wèn)題，是一個(gè)極其不合理和不負(fù)

社會(huì)責(zé)任的做法，全面機(jī)制并不完善，成員的管理意識(shí)也明顯不足，嚴(yán)重制約

著整個(gè)項(xiàng)目的優(yōu)化進(jìn)展。而成本控制的實(shí)施也必須全員參加，一旦工作無(wú)法有

效開展，將會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目整體的管理效果實(shí)效性下降。

3湖南茂奇教育科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

3.1升級(jí)成本費(fèi)用控制方法

在企業(yè)實(shí)際管理制度建設(shè)過(guò)程中，要積極地創(chuàng)建更為有效的管理制度，逐

步提升監(jiān)管舉措，以確保管理舉措符合實(shí)際需求，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新

力量。在構(gòu)建企業(yè)成本費(fèi)用模式與管理制度的過(guò)程中，要根據(jù)資源消耗及成本

費(fèi)用的主要管理模式，制定科學(xué)的管理辦法與管理制度，對(duì)成本費(fèi)用管理方法

加以詳細(xì)分析。其中，引入了成本管理技術(shù)方法，并在此基礎(chǔ)上形成了比較合

理的成本核算管理規(guī)范，從而形成了動(dòng)態(tài)化的管理人員績(jī)效機(jī)制，從而增強(qiáng)了

控制措施的有效性。在成本方面，則需要對(duì)控制措施進(jìn)行全面系統(tǒng)的剖析，并

結(jié)合不同的教育培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

表2成本費(fèi)用核算流程

成本費(fèi)用核算流程

序責(zé)任部配合/支不相容相關(guān)制

業(yè)務(wù)流程監(jiān)督檢查方法

號(hào)門/人持部門職務(wù)度

年度戰(zhàn)略目標(biāo)是《成本

確定本年度的經(jīng)審核

1總經(jīng)辦財(cái)務(wù)部否符合公司的實(shí)費(fèi)用預(yù)

營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)審批

際增長(zhǎng)情況算》

3

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成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)《成本

發(fā)布財(cái)務(wù)預(yù)算目

2總經(jīng)辦財(cái)務(wù)部準(zhǔn)是否在成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)

標(biāo)和預(yù)算

用定額范圍內(nèi)算》

成本費(fèi)用預(yù)算編《成本

編制《部門成本費(fèi)審核

3各部門財(cái)務(wù)部制是否符合國(guó)家費(fèi)用預(yù)

用預(yù)算方案》

相關(guān)規(guī)定算》

在授權(quán)范圍內(nèi)提《成本

審查、調(diào)整成本費(fèi)

4財(cái)務(wù)部各部門審批交年度成本費(fèi)用費(fèi)用預(yù)

用預(yù)算方案

計(jì)劃和預(yù)算算》

《成本

審計(jì)和核準(zhǔn)成本成本費(fèi)用預(yù)算方

5總經(jīng)理各部門費(fèi)用預(yù)

費(fèi)用預(yù)算方案案進(jìn)行比較

算》

是否經(jīng)各部門的《成本

進(jìn)一步調(diào)整成本審核

6財(cái)務(wù)部各部門調(diào)整和總經(jīng)理的費(fèi)用預(yù)

費(fèi)用預(yù)算方案

審核算》

審計(jì)和核準(zhǔn)調(diào)整調(diào)整后的費(fèi)用預(yù)《成本

后的成本費(fèi)用預(yù)7總經(jīng)理各部門算方案是否經(jīng)總費(fèi)用預(yù)

算方案經(jīng)理的審核算》

《成本費(fèi)用預(yù)算預(yù)算外成本費(fèi)用《成本

方案》的印發(fā)和執(zhí)8財(cái)務(wù)部各部門是否按照預(yù)算方費(fèi)用預(yù)

行案執(zhí)行算》

3.2完善成本費(fèi)用控制制度體系

唯有通過(guò)積極建立更加合理的成本管理管理體系，重視成本管理路徑，才

能切實(shí)建立更加系統(tǒng)化的管理制度，進(jìn)一步提高成本管理體系的完善程度，為

項(xiàng)目升級(jí)奠定了扎實(shí)的基石。本文以茂奇科技的項(xiàng)目為主要調(diào)研對(duì)象，通過(guò)對(duì)

茂奇科技目前的管理狀況進(jìn)行剖析，查找項(xiàng)目中存在的管理問(wèn)題。根據(jù)茂奇科

技的常規(guī)化管理原則和成本管理體系，積極貫徹有關(guān)的管理準(zhǔn)則和成本管理體

系，確保監(jiān)督考核項(xiàng)目的高效執(zhí)行。在全面提高管理的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目管理職

能實(shí)施詳細(xì)分析和綜合管理，并建立有效管理措施和管控模式。只有完整度的

誠(chéng)信管理模式，才能優(yōu)化成本管理責(zé)任，形成更高效的監(jiān)督機(jī)制，將所有成本

管理模塊都貫徹到整個(gè)管理體系中，實(shí)現(xiàn)完整度成本管理模式，形成更加合理

的責(zé)任管理模式，為茂奇科教的可持續(xù)發(fā)展打下更加扎實(shí)的基石，為成本管理

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模式的綜合性提升，創(chuàng)造更寶貴的發(fā)展路徑。

表3構(gòu)建“三全”全面成本

建立落實(shí)成本責(zé)任制

1、資金成本

全方位管理

聚焦核心成本因素2、運(yùn)營(yíng)成本

3、風(fēng)險(xiǎn)成本

轉(zhuǎn)變成本控制理念實(shí)施成本前饋控制

全程管理

構(gòu)建“三加強(qiáng)全程控制，建立投入產(chǎn)出分析制度

全”全面建立成本管理信息的定期發(fā)布機(jī)制

成本總、分、支各層級(jí)專門組織體系

組織體系支持

建立

1、理念創(chuàng)新全員參與

推進(jìn)全面成本2、高層支持與推動(dòng)

管理理念創(chuàng)新3、融入日常經(jīng)營(yíng)工作

4、持續(xù)有效的宣傳與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

3.3優(yōu)化成本費(fèi)用控制理念

在構(gòu)建基本管理機(jī)制的過(guò)程中，政府有關(guān)部門要積極建立比較系統(tǒng)化的管

理機(jī)制，逐步形成完善的管控理念，進(jìn)一步增強(qiáng)基本管理機(jī)制的實(shí)效性，進(jìn)而

提高管理層級(jí)的穩(wěn)定性水平。在構(gòu)建茂奇科教教育機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)管理體系的過(guò)

程中，要積極實(shí)施更加高效的基本管理機(jī)制和管控舉措，進(jìn)一步提升機(jī)構(gòu)所有

人員的管理理念水平。在培訓(xùn)管理工作方面，要積極實(shí)施更加高效的培養(yǎng)機(jī)制，

進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的穩(wěn)定性，提高管理人員級(jí)別的穩(wěn)定性水平。針對(duì)教育現(xiàn)

實(shí)狀況和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，主動(dòng)改變茂奇科教管理層成員的成本管理理念，

并通過(guò)行之有效的管理機(jī)制和控制措施，更加注重成本管理質(zhì)量水準(zhǔn)的提升。

要將項(xiàng)目成本管控效益、教師培訓(xùn)效益、管理績(jī)效評(píng)價(jià)納入三位一體機(jī)制，以

保證項(xiàng)目的整體控制措施和管控模式得以高效實(shí)施，提升項(xiàng)目管理者的綜合素

養(yǎng)水平。要全面重視茂奇科教經(jīng)費(fèi)支出，建立學(xué)員培養(yǎng)規(guī)模，實(shí)施項(xiàng)目線下規(guī)

劃，從根源上提升項(xiàng)目預(yù)算水平。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極建立更加完善的成本管理

體系，提高成本管理的整體質(zhì)量，進(jìn)而促使管理工作的開展更加具備可行性和

有效性。另外，管理者還必須通過(guò)培訓(xùn)和常規(guī)化會(huì)議，培養(yǎng)全體職工的全員節(jié)

約意識(shí)，以便創(chuàng)建一種更加融洽化的辦公氣氛。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4總結(jié)

綜上所述，本文主要針對(duì)湖南茂奇教育科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方

案設(shè)計(jì)，從公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)目前明顯存在的不足：成本

費(fèi)用管理方式落后、流程凌亂、工作崗位職責(zé)不明晰、成本費(fèi)用管理意識(shí)欠缺

等突出問(wèn)題，提出針對(duì)性的解決建議與措施。相信發(fā)揮全員成本費(fèi)用控制