財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u2728第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 4100021.1會(huì)計(jì)概述 431011.1.1會(huì)計(jì)的基本概念 4313801.1.2會(huì)計(jì)的目的 4125711.1.3會(huì)計(jì)的原則 4142601.1.4會(huì)計(jì)的分類 4219031.2會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 457571.2.1會(huì)計(jì)要素 4137921.2.2會(huì)計(jì)等式 4235821.3會(huì)計(jì)科目和賬戶 570121.3.1會(huì)計(jì)科目 5189521.3.2賬戶 5126471.3.3會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置原則 5141641.4記賬方法和會(huì)計(jì)分錄 5285761.4.1記賬方法 5117641.4.2會(huì)計(jì)分錄 511521第2章貨幣資金 5293632.1現(xiàn)金 5179822.1.1現(xiàn)金管理 5220512.1.2現(xiàn)金日記賬管理 6239562.2銀行存款 6240222.2.1銀行賬戶管理 696012.2.2銀行存款日記賬管理 742562.3其他貨幣資金 7303552.3.1其他貨幣資金的定義及分類 7178472.3.2其他貨幣資金的管理 812421第3章應(yīng)收款項(xiàng) 856003.1應(yīng)收賬款 8105413.1.1應(yīng)收賬款的概念 8181983.1.2應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量 8164093.1.3應(yīng)收賬款的核算 836563.1.4壞賬準(zhǔn)備的提取與處理 891573.2應(yīng)收票據(jù) 882233.2.1應(yīng)收票據(jù)的概念 9322093.2.2應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量 943363.2.3應(yīng)收票據(jù)的核算 996353.2.4應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 9177353.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 9136543.3.1預(yù)付賬款 9326793.3.2其他應(yīng)收款 9314653.3.3核算方法 9157353.3.4壞賬準(zhǔn)備的提取與處理 920481第4章存貨 10256554.1存貨概述 10298964.2存貨的計(jì)量和核算 1024124.2.1存貨的計(jì)量 10119444.2.2存貨的核算 10130344.3存貨的期末盤點(diǎn)與調(diào)整 10127874.3.1存貨盤點(diǎn) 1067504.3.2存貨調(diào)整 1121944第5章固定資產(chǎn) 1157085.1固定資產(chǎn)概述 11192845.2固定資產(chǎn)的取得 1171355.3固定資產(chǎn)的折舊與減值 1180685.3.1折舊 11102915.3.2減值 11145915.4固定資產(chǎn)的處置 125383第6章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 12268456.1無形資產(chǎn) 12153576.1.1定義與分類 128686.1.2計(jì)量與確認(rèn) 1294226.1.3披露與核算 12276196.2投資性房地產(chǎn) 1277056.2.1定義與分類 1253206.2.2計(jì)量與確認(rèn) 12239936.2.3披露與核算 13156426.3長期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn) 13278496.3.1長期待攤費(fèi)用 13161186.3.2核算與攤銷 1312096.3.3其他資產(chǎn) 1378736.3.4披露與核算 1328197第7章負(fù)債 13187377.1流動(dòng)負(fù)債 13141607.1.1定義與分類 1377757.1.2確認(rèn)與計(jì)量 1318927.1.3記賬與核算 1467667.2長期負(fù)債 14156057.2.1定義與分類 14124467.2.2確認(rèn)與計(jì)量 14146797.2.3記賬與核算 14214407.3債務(wù)重組 1419787.3.1債務(wù)重組的概念與原因 14162207.3.2債務(wù)重組的方式 14179747.3.3債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理 14284367.3.4債務(wù)重組的信息披露 1410284第8章所有者權(quán)益 15240648.1實(shí)收資本 15257598.1.1定義與特征 15138548.1.2計(jì)量與確認(rèn) 15144588.1.3賬務(wù)處理 1561548.2資本公積 1591808.2.1定義與特征 1596198.2.2計(jì)量與確認(rèn) 157308.2.3賬務(wù)處理 1535678.3留存收益 16259578.3.1定義與特征 1642498.3.2計(jì)量與確認(rèn) 16264098.3.3賬務(wù)處理 1621539第9章收入、費(fèi)用及利潤 1640059.1收入 1662689.1.1收入的定義與分類 16173619.1.2收入的確認(rèn)條件 16185519.1.3收入的計(jì)量 16240659.2費(fèi)用 17196189.2.1費(fèi)用的定義與分類 17260969.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件 17209019.2.3費(fèi)用的計(jì)量 17292079.3利潤及利潤分配 1717299.3.1利潤的定義與分類 17175919.3.2利潤分配 17156579.3.3利潤分配的會(huì)計(jì)處理 182627第10章財(cái)務(wù)報(bào)告 182235110.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述 18308810.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用 181211510.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則與要求 1836010.1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成及主要內(nèi)容 18569010.2資產(chǎn)負(fù)債表 181497910.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式 182293910.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 183172510.2.3資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 182761010.2.4資產(chǎn)負(fù)債表附注披露 182210610.3利潤表 182744410.3.1利潤表的概念與格式 182611710.3.2利潤表的編制方法 182614810.3.3利潤表項(xiàng)目分析 183225910.3.4利潤表附注披露 182864410.4現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表 181003610.4.1現(xiàn)金流量表的概念與格式 182819210.4.2現(xiàn)金流量表的編制方法 182245510.4.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析 18437010.4.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念與格式 181204710.4.5所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法 181270110.4.6所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目分析 19第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，具有反映、監(jiān)督、控制和預(yù)測等功能，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的信息支持。本章主要介紹會(huì)計(jì)的基本概念、目的、原則和分類，使讀者對會(huì)計(jì)有一個(gè)初步的認(rèn)識。1.1.1會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)是一種以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、分類、匯總和報(bào)告，以便于了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。1.1.2會(huì)計(jì)的目的會(huì)計(jì)的目的主要包括：反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果、提供決策有用信息、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展等。1.1.3會(huì)計(jì)的原則會(huì)計(jì)原則是會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的基本規(guī)則，主要包括：真實(shí)性原則、合法性原則、一致性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。1.1.4會(huì)計(jì)的分類會(huì)計(jì)可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大類。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于外部用戶，如投資者、債權(quán)人、等；管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者，為其提供決策所需的信息。1.2會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本單位，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。會(huì)計(jì)等式則是會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式。1.2.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素可分為六大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。1.2.2會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，主要有兩個(gè)：基本會(huì)計(jì)等式和擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式。（1）基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（2）擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）1.3會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，而賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。本節(jié)主要介紹會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念、分類和設(shè)置原則。1.3.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)信息的歸類和匯總單位。1.3.2賬戶賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，是會(huì)計(jì)分錄的載體。賬戶按性質(zhì)可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類。1.3.3會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置原則會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、滿足會(huì)計(jì)信息需求、保持相對穩(wěn)定性等。1.4記賬方法和會(huì)計(jì)分錄記賬方法是會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，主要包括借貸記賬法、增減記賬法和單式記賬法。會(huì)計(jì)分錄則是會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體形式。1.4.1記賬方法記賬方法主要有借貸記賬法、增減記賬法和單式記賬法。其中，借貸記賬法在我國企業(yè)中應(yīng)用最為廣泛。1.4.2會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本形式，由借貸方向、會(huì)計(jì)科目和金額三部分組成。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)遵循以下原則：及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性和連續(xù)性。第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金2.1.1現(xiàn)金管理現(xiàn)金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中必不可少的貨幣資金形式。本節(jié)主要闡述現(xiàn)金的管理原則及操作流程。(1)現(xiàn)金管理原則a.嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，保證現(xiàn)金的安全性、合規(guī)性；b.合理控制現(xiàn)金持有規(guī)模，提高現(xiàn)金使用效率；c.建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，防范現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。(2)現(xiàn)金操作流程a.現(xiàn)金收入保證現(xiàn)金收入來源合法，及時(shí)入賬；填寫現(xiàn)金收入憑證，注明收入來源及金額；每日終了，將現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行。b.現(xiàn)金支出根據(jù)審批權(quán)限，嚴(yán)格審查現(xiàn)金支出事項(xiàng)；填寫現(xiàn)金支出憑證，注明支出用途及金額；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付范圍，禁止挪用現(xiàn)金。2.1.2現(xiàn)金日記賬管理現(xiàn)金日記賬是企業(yè)記錄現(xiàn)金收支情況的重要賬簿。本節(jié)主要介紹現(xiàn)金日記賬的管理要點(diǎn)。(1)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記a.設(shè)立現(xiàn)金日記賬，采用訂本式賬簿；b.按照現(xiàn)金收支時(shí)間順序，逐日逐筆登記；c.登記內(nèi)容包括：日期、憑證號碼、摘要、收入金額、支出金額、余額等。(2)現(xiàn)金日記賬的核對a.定期與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符；b.定期與總賬進(jìn)行核對，保證賬賬相符；c.發(fā)覺不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。2.2銀行存款2.2.1銀行賬戶管理銀行存款是企業(yè)貨幣資金的主要存放形式。本節(jié)主要講解銀行賬戶的管理要點(diǎn)。(1)銀行賬戶的開設(shè)與使用a.根據(jù)企業(yè)需要，開設(shè)基本賬戶、一般賬戶等；b.嚴(yán)格遵守銀行賬戶使用規(guī)定，不得違規(guī)使用；c.保證銀行賬戶安全，及時(shí)辦理印鑒變更、掛失等手續(xù)。(2)銀行存款的日常管理a.建立健全銀行存款內(nèi)部控制制度；b.定期與銀行對賬，保證銀行存款賬務(wù)準(zhǔn)確；c.合理安排銀行存款余額，提高資金使用效率。2.2.2銀行存款日記賬管理銀行存款日記賬是企業(yè)記錄銀行存款收支情況的重要賬簿。本節(jié)主要介紹銀行存款日記賬的管理要點(diǎn)。(1)銀行存款日記賬的設(shè)置與登記a.設(shè)立銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿；b.按照銀行存款收支時(shí)間順序，逐日逐筆登記；c.登記內(nèi)容包括：日期、憑證號碼、摘要、收入金額、支出金額、余額等。(2)銀行存款日記賬的核對a.定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，保證賬單相符；b.定期與總賬進(jìn)行核對，保證賬賬相符；c.發(fā)覺不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。2.3其他貨幣資金2.3.1其他貨幣資金的定義及分類其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。本節(jié)主要介紹其他貨幣資金的定義及分類。(1)定義其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。(2)分類a.外埠存款：企業(yè)在異地開設(shè)的存款賬戶；b.銀行匯票存款：企業(yè)為辦理銀行匯票而存入銀行的款項(xiàng)；c.信用證保證金存款：企業(yè)為申請信用證而存入銀行的保證金；d.信用卡存款：企業(yè)持有的信用卡賬戶余額。2.3.2其他貨幣資金的管理本節(jié)主要講解其他貨幣資金的管理要點(diǎn)。(1)其他貨幣資金的日常管理a.建立健全其他貨幣資金的內(nèi)部控制制度；b.定期與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)對賬，保證賬務(wù)準(zhǔn)確；c.合理安排其他貨幣資金的用途，提高資金使用效率。(2)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理a.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，正確核算其他貨幣資金的收支；b.保證其他貨幣資金的安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。第3章應(yīng)收款項(xiàng)3.1應(yīng)收賬款3.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中，因銷售商品、提供勞務(wù)等而尚未收到對方支付的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，反映了企業(yè)對客戶的信用銷售情況。3.1.2應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量（1）確認(rèn)條件：企業(yè)應(yīng)按照收入確認(rèn)原則，在商品或勞務(wù)已經(jīng)交付，且收入金額可以可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。（2）計(jì)量：應(yīng)收賬款按其預(yù)期收取的金額計(jì)量，并考慮壞賬準(zhǔn)備。3.1.3應(yīng)收賬款的核算（1）借方核算：企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（2）貸方核算：企業(yè)收到應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.1.4壞賬準(zhǔn)備的提取與處理企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行評估，預(yù)計(jì)可能無法收回的部分，提取壞賬準(zhǔn)備。具體提取方法和比例按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策確定。3.2應(yīng)收票據(jù)3.2.1應(yīng)收票據(jù)的概念應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)持有的、尚未到期兌付的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3.2.2應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量（1）確認(rèn)條件：企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。（2）計(jì)量：應(yīng)收票據(jù)按其票面金額計(jì)量。3.2.3應(yīng)收票據(jù)的核算（1）借方核算：企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（2）貸方核算：應(yīng)收票據(jù)到期兌付時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。3.2.4應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)企業(yè)可根據(jù)需要將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，提前獲取現(xiàn)金。貼現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)。3.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款3.3.1預(yù)付賬款預(yù)付賬款指企業(yè)為購買商品、接受勞務(wù)等，預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款應(yīng)按實(shí)際支付的金額計(jì)量。3.3.2其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。如應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、備用金等。3.3.3核算方法（1）借方核算：企業(yè)發(fā)生預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）貸方核算：企業(yè)收到相關(guān)款項(xiàng)或沖銷預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。3.3.4壞賬準(zhǔn)備的提取與處理對于預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款，企業(yè)同樣應(yīng)定期評估，預(yù)計(jì)可能無法收回的部分，提取壞賬準(zhǔn)備。提取方法和比例按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策確定。第4章存貨4.1存貨概述存貨是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的重要資產(chǎn)，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等。存貨的質(zhì)量和數(shù)量直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響。本章主要對存貨的計(jì)量、核算及期末盤點(diǎn)與調(diào)整等方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。4.2存貨的計(jì)量和核算4.2.1存貨的計(jì)量存貨的計(jì)量包括確定存貨的成本和存貨的價(jià)值。存貨的成本包括購買成本、加工成本和其他成本。存貨的價(jià)值應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量。（1）購買成本：包括購買價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。（2）加工成本：包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用等。（3）其他成本：如倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)等。4.2.2存貨的核算存貨的核算主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）存貨入庫：對購入或生產(chǎn)的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)數(shù)量、質(zhì)量和成本，辦理入庫手續(xù)。（2）存貨出庫：根據(jù)生產(chǎn)或銷售需要，辦理存貨出庫手續(xù)，記錄存貨的出庫數(shù)量和成本。（3）存貨結(jié)轉(zhuǎn)：在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對存貨進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：對存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4.3存貨的期末盤點(diǎn)與調(diào)整4.3.1存貨盤點(diǎn)期末對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量和成本。存貨盤點(diǎn)應(yīng)遵循以下原則：（1）全面盤點(diǎn)：對各類存貨進(jìn)行全面、詳細(xì)的清查。（2）實(shí)地盤點(diǎn)：對存貨進(jìn)行實(shí)地查看、點(diǎn)數(shù)，保證盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）及時(shí)盤點(diǎn)：在期末前完成盤點(diǎn)工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.3.2存貨調(diào)整根據(jù)存貨盤點(diǎn)結(jié)果，對存貨的數(shù)量、質(zhì)量和成本進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。調(diào)整主要包括以下方面：（1）存貨數(shù)量調(diào)整：對盤盈、盤虧的存貨進(jìn)行數(shù)量調(diào)整。（2）存貨成本調(diào)整：對存貨成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額進(jìn)行調(diào)整。（3）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整：根據(jù)實(shí)際情況，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整。通過以上環(huán)節(jié)，保證存貨的計(jì)量、核算和期末盤點(diǎn)與調(diào)整工作準(zhǔn)確、規(guī)范，為企業(yè)提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。第5章固定資產(chǎn)5.1固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，并預(yù)期使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。本章主要對固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行闡述。固定資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：使用周期長，價(jià)值較高；在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)；可通過折舊方式逐步轉(zhuǎn)移其價(jià)值至相關(guān)成本和費(fèi)用。5.2固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的取得方式主要包括購買、自行建造、接受捐贈(zèng)、投資者投入等。企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。（2）將固定資產(chǎn)成本計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶。（3）根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法計(jì)算折舊。5.3固定資產(chǎn)的折舊與減值5.3.1折舊固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)按照固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)殘值，采用一定的方法，將固定資產(chǎn)成本分配到各個(gè)會(huì)計(jì)期間的過程。折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。5.3.2減值當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可回收金額時(shí)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。5.4固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)、交換等。企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）停止固定資產(chǎn)折舊。（2）計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備。（3）根據(jù)固定資產(chǎn)的處置收入與賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益。（4）將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶。（5）將固定資產(chǎn)清理賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理損益賬戶，計(jì)入當(dāng)期損益。第6章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)6.1無形資產(chǎn)6.1.1定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的，無法觸摸、看見，但能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。6.1.2計(jì)量與確認(rèn)無形資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足以下條件：與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。無形資產(chǎn)的計(jì)量方法包括成本法、市場法和收益法。6.1.3披露與核算企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露無形資產(chǎn)的種類、原值、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備等信息。無形資產(chǎn)的核算主要包括取得、攤銷、減值、處置等方面的會(huì)計(jì)處理。6.2投資性房地產(chǎn)6.2.1定義與分類投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為獲取租金、資本增值或者兩者兼而有之而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)等。6.2.2計(jì)量與確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)需滿足以下條件：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法包括成本法、公允價(jià)值法等。6.2.3披露與核算企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露投資性房地產(chǎn)的種類、原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等信息。投資性房地產(chǎn)的核算主要包括取得、折舊、減值、處置等方面的會(huì)計(jì)處理。6.3長期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn)6.3.1長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的，預(yù)期能夠在一年以上攤銷完畢的非貨幣性費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用主要包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、研發(fā)支出等。6.3.2核算與攤銷長期待攤費(fèi)用的核算主要包括確認(rèn)、攤銷、減值等方面的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限和預(yù)計(jì)收益能力進(jìn)行合理攤銷。6.3.3其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用以外的資產(chǎn)。主要包括應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、遞延所得稅資產(chǎn)等。6.3.4披露與核算企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露其他資產(chǎn)的種類、金額、減值準(zhǔn)備等信息。其他資產(chǎn)的核算主要包括取得、減值、處置等方面的會(huì)計(jì)處理。第7章負(fù)債7.1流動(dòng)負(fù)債7.1.1定義與分類流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)需以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來償還的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括但不限于以下幾類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息和其他應(yīng)付款等。7.1.2確認(rèn)與計(jì)量流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，負(fù)債金額應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量。在負(fù)債的計(jì)量過程中，應(yīng)遵循以下原則：實(shí)際發(fā)生原則、謹(jǐn)慎性原則、一致性原則和可預(yù)見性原則。7.1.3記賬與核算流動(dòng)負(fù)債的記賬與核算應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。具體操作包括：制作會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。7.2長期負(fù)債7.2.1定義與分類長期負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期以外償還的負(fù)債。長期負(fù)債主要包括以下幾類：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債和其他長期負(fù)債等。7.2.2確認(rèn)與計(jì)量長期負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量原則與流動(dòng)負(fù)債基本相同。在確認(rèn)長期負(fù)債時(shí)，應(yīng)注意負(fù)債的期限、利息率和償還方式等因素。7.2.3記賬與核算長期負(fù)債的記賬與核算應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體操作包括：制作會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。7.3債務(wù)重組7.3.1債務(wù)重組的概念與原因債務(wù)重組指債務(wù)人與債權(quán)人通過協(xié)商，對原有的債務(wù)條款進(jìn)行調(diào)整，以減輕債務(wù)人的債務(wù)負(fù)擔(dān)。債務(wù)重組的原因主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化、償債能力下降、市場環(huán)境變化等。7.3.2債務(wù)重組的方式債務(wù)重組的方式包括但不限于以下幾種：延長債務(wù)期限、降低債務(wù)利率、債務(wù)減免、債務(wù)轉(zhuǎn)換等。7.3.3債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。具體操作包括：確認(rèn)債務(wù)重組收益或損失、調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值、確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)費(fèi)用等。7.3.4債務(wù)重組的信息披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露債務(wù)重組的相關(guān)信息，包括但不限于：債務(wù)重組的原因、方式、金額、影響等。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對債務(wù)重組相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。第8章所有者權(quán)益8.1實(shí)收資本8.1.1定義與特征實(shí)收資本是指企業(yè)所有者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它具有以下特征：（1）實(shí)收資本是企業(yè)所有者對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的最高限額；（2）實(shí)收資本通常以貨幣形式投入，特殊情況下可以非貨幣資產(chǎn)評估作價(jià)后投入；（3）實(shí)收資本在企業(yè)存續(xù)期間一般不得隨意抽回。8.1.2計(jì)量與確認(rèn)實(shí)收資本的計(jì)量以實(shí)際收到的金額為依據(jù)，按照投入資本的類別進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)在收到投資款后，應(yīng)根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的金額、期限和比例，確認(rèn)實(shí)收資本。8.1.3賬務(wù)處理企業(yè)在收到投資者投入的資本時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。8.2資本公積8.2.1定義與特征資本公積是指企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，以及其他資本公積來源的金額。其主要特征如下：（1）資本公積屬于所有者權(quán)益的組成部分；（2）資本公積主要來源于資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈(zèng)等；（3）資本公積不能用于分配利潤。8.2.2計(jì)量與確認(rèn)企業(yè)在確認(rèn)資本公積時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)為資本公積的來源包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值等。8.2.3賬務(wù)處理企業(yè)在確認(rèn)資本公積時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資本公積”科目。8.3留存收益8.3.1定義與特征留存收益是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按照企業(yè)章程或股東會(huì)決議，未分配給投資者的部分。留存收益具有以下特征：（1）留存收益屬于所有者權(quán)益的組成部分；（2）留存收益可以用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、彌補(bǔ)虧損、補(bǔ)充流動(dòng)資金等；（3）留存收益在分配時(shí)，需遵循相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。8.3.2計(jì)量與確認(rèn)企業(yè)在確認(rèn)留存收益時(shí)，應(yīng)以實(shí)現(xiàn)的凈利潤為基礎(chǔ)，扣除應(yīng)分配給投資者的利潤后，確認(rèn)為留存收益。8.3.3賬務(wù)處理企業(yè)在確認(rèn)留存收益時(shí)，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。在分配留存收益時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配——對所有者（或股東）的分配”等科目。第9章收入、費(fèi)用及利潤9.1收入9.1.1收入的定義與分類收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。9