《審計風險的成因及其防范對策：以廣州中信誠會計師事務所公司為例》10000字（論文）

PAGE審計風險的成因及其防范對策—以廣州中信誠會計師事務所公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u28789一、緒言 120044（一）相關理論概述 2212531.風險導向審計理論 2237632.信息不對稱理論 224427（二）審計風險的概念 232710（三）審計風險的特點 319900二、廣州中信誠會計師事務所有限公司存在的審計風險 38310（一）事務所簡介 321861（二）事務所存在的審計風險 3180351.審計項目承接階段存在的審計風險 3159092.審計項目計劃和實施階段存在的審計風險 4182193.審計項目的報告階段存在的審計風險 410680三、廣州中信誠會計師事務所有限公司審計風險的原因分析 524419（一）審計主體原因分析 5255681.管理層缺乏企業(yè)管理經驗 5280622.CPA及審計人員職業(yè)能力不高 5132343.審計人員道德素質偏低及安排存在問題 6319284.審計成本的限制 616466（二）審計客體原因分析 620971.內部控制制度不完善 6277762.管理層的動機和客戶舞弊 728671（三）審計環(huán)境原因分析 7265361.相關法律法規(guī)執(zhí)行不力 7327502.外部監(jiān)管機制不到位 726703四、廣州中信誠會計師事務所有限公司審計風險的防范措施 720161（一）從審計主體的角度降低審計風險 7253681.建立健全事務所內部控制制度以及質量控制制度 871032.增強CPA及審計人員風險防范措施意識和專業(yè)能力 8273143.提高會計師事務所職業(yè)人員道德素質 8177484.合理協(xié)調審計成本 82154（二）從審計客體的角度降低審計風險 925291.建立健全企業(yè)內部控制制度 967242.創(chuàng)新企業(yè)管理模式 93063（三）從審計環(huán)境的角度降低審計風險 9273201.完善審計相關法律法規(guī) 975742.加強CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機制 96030結論 1012831參考文獻： 11內容摘要：內部審計工作是企業(yè)管理流程中極為重要的組成部分，旨在促進企業(yè)降低失誤，提高運用效率和收益性。因而，現(xiàn)代企業(yè)若能夠提升內部審計效率，必然能夠使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，但是就目前而言，企業(yè)內部控制業(yè)務大部分都不夠健全?；诖?，本文以廣州中信誠會計師事務所有限公司為研究案例，探討該公司內部審計中出現(xiàn)的問題，并且根據(jù)內部審計的相關規(guī)定，對其內部審計展開了分析，以期對廣州中信誠會計師事務所有限公司降低審計風險有所幫助。此外，還能提高同類型企業(yè)的審計效率，促進同類型企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。關鍵詞：審計風險；風險控制；會計師事務所隨著我國經濟的迅猛發(fā)展，會計師事務所中存在的問題越來越值得人們關注，內部審計風險問題也越發(fā)突顯，會計師事務所審計造假事件層出不窮，近年來，因審計造假而受到中國注冊會計師協(xié)會查處的事務所不計其數(shù)。比如南京南紡和永華事務所由于審計流程不健全、CPA欠缺獨立性等原因，造成事務所營業(yè)資格被吊銷；紫鑫藥業(yè)與中準事務所，由于CPA未能維持應有執(zhí)業(yè)懷疑，對審計程序的實施，有關證據(jù)資料的取得均有不妥之處，導致事務所及CPA難逃被整頓的命運，各種審計造假事件均表明會計師事務所存在諸多審計風險，這使得社會各界對會計師事務所審計過的財務報告真實產生質疑，也會對注冊會計師的專業(yè)性和審計人員的職業(yè)操守產生質疑，這導致會計師事務所和審計人員的發(fā)展困難。因此，我們?yōu)榱司S護企業(yè)的健康發(fā)展，必須重視起來，深入研究審計風險的成因，找出原因，然后對癥下藥，提出更多對應的措施和建議來加以防范，讓事務所的審計質量往上提高，讓審計人員的職業(yè)操守得到更好的發(fā)揮，讓事務所的審計形象和審計結果得到社會大眾的認可，加強和提高外界對事務所的信任度，推動審計行業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。一、緒言現(xiàn)階段，我國會計師事務所的審計風險防控措施并不是很健全，審計風險制度也不夠完善，所以導致審計失敗的案例日益增多。而審計風險防范工作在維護市場經濟秩序中有著極為重要的作用，若當前企業(yè)仍不加強審計風險防范工作，那么就極有可能導致企業(yè)及社會公眾利益損失，損害市場經濟秩序。因此，強化審計風險防范控制，對于整個審計行業(yè)、會計師事務所乃至注冊會計師的良性發(fā)展，維護切身利益與信譽是非常有利的；對于中國市場經濟的發(fā)展也將大有裨益；有助于防控審計工作在流程中因審計風險而導致的一系列后續(xù)審計問題?？偠灾鰪妼徲嬶L險防范工作對企業(yè)各個方面都能發(fā)揮出良好的作用。本文以廣州中信誠會計師事務所有限公司為例，對其審計風險成因進行了分析和總結，并給予了相應的解決措施，這對我國會計師事務所、注冊會計師等了解并規(guī)避審計風險有著非常重要的現(xiàn)實意義。（一）相關理論概述1.風險導向審計理論審計風險具有客觀性、普遍性、偶然性、可控性等特點。審計風險的客觀性是指審計風險是客觀存在的，審計風險只能降低無法進行徹底消除。審計風險的普遍性是指審計風險會存在于各個環(huán)節(jié)，而非某個或某些活動獨自引起的。審計風險具有偶然性，即該風險是由于審計人員沒意識到的主觀因素所導致的，并非審計人員有意而為之。審計的可控性是指，審計風險的大小一方面決定于企業(yè)是否存在重大錯報，另一方面則決定于審計人員是否能夠采取適當?shù)膶徲嫹椒▉頊p少檢查風險。2.信息不對稱理論信息不對稱理論是由美國經濟學家提出的，它是指市場經濟活動中不同類型的人員會對相關信息具有不同程度的了解；掌握信息資源較多的主體，就會擁有更多的主導權，而信息貧乏的人會處于較為弱勢的地位。被審計單位的管理部門掌握公司內部大量資料，而注冊會計師是外部聘用的審計人員，對被審計單位的資料主要是以調查等形式來獲取。由于不對等的存在，使得審計師難以全面、理性地評估被審計單位，而對于被審計單位所提供的資料，僅有一個合理的保障，而非絕對的保障。在審核程序中，審計結果由于被審計單位出具了虛假信息和有意隱瞞重要信息等原因，造成了審計結果的失實。（二）審計風險的概念審計風險是指注冊會計師察覺到財務報表中存在重大錯報，出具了不當審計意見的概率。審計風險是與審計過程有關的技術術語，并非是指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務過程中所產生的法律后果。與之相反的叫審計失敗，需要承擔相對的法律責任。關于審計風險的界定，在2007年中國注冊會計師協(xié)會引入了審計風險的新定義。審計風險模型審計風險由重大錯報風險與檢查風險一同決定，審計風險=重大錯報風險÷檢查風險。重大錯報風險又可分為財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。本文主要從財務報表層面重大錯報風險，認定層面重大錯報風險，檢查風險等三個維度。（三）審計風險的特點第一，客觀性。審計風險始終貫穿于整個審計過程之中，主要原因在于從事審計工作的主體是“人”，審計人員開展審計工作時，會由于受到各方面因素的影響，進而影響到審計人員對審計風險的評判，或是審計人員在審計過程中存在一定的主觀能動性，從而不能對審計風險大小做出準確的判斷，因此審計風險是很難被徹底消除的，只能是采取較多的措施來對其進行有效的解決。第二，普遍性。審計風險是普遍存在的，審計人員無法完全確保審計在各個階段均能達到預期，審計階段的流程中均會受到一些因素的影響，并且這些影響因素都會造成審計風險的加大。二、廣州中信誠會計師事務所有限公司存在的審計風險（一）事務所簡介廣州中信誠會計師事務所有限公司，是“金田資本集團”品牌旗下公司。于2009年05月14日建立，企業(yè)注冊資金為200萬人民幣，經營范圍包括檔案咨詢、整理、鑒定、寄存、數(shù)字化；集群企業(yè)住所托管；檔案管理服務；會計師事務所業(yè)務等。事務所內部分為六個業(yè)務部門，合伙人都是審計經驗較為豐富的注冊會計師，員工們是一支朝氣蓬勃的年輕團隊。他們秉承一貫“公平、誠信、優(yōu)質、高效”的服務宗旨，憑借良好的社會信譽及服務質量，業(yè)務量不斷攀升。該公司主要為各界商家提供公司資本驗證、審計并提供相關的報告、會計及稅務代理等服務。它的主要客戶有中國移動、廣州城市職業(yè)學院、廣州公交集團和廣州南沙審計局等等，提供的主要服務內容包括內部控制鑒證、年報審計、項目竣工決算審計、專項基金審計和資本重組，另外也提供造價方面的服務。（二）事務所存在的審計風險1.審計項目承接階段存在的審計風險作為一名審計人員，我們都知道審計項目的承接階段是整個審計項目的開端，我們需要在這個承接階段發(fā)現(xiàn)審計風險并為后續(xù)提供的一切審計服務做出相應的決策。而廣州中信誠會計師事務所有限公司承接的審計業(yè)務并非全部由審計部門去著手，而是由事務所里面其他部門，比如工程造價部來接審計業(yè)務，為了業(yè)務量和利益，往往忽略了承接階段需要做的對被審計單位的了解與評估，導致后續(xù)審計服務出現(xiàn)一系列的審計風險和問題，作為廣州中信誠會計師事務所有限公司審計部的一員，我所接觸過的項目“中國移動”就是活生生的例子，由于承接階段沒做好，導致該項目長達一年半時間做不好并且收不到工程款。在此，我認為，我們廣州中信誠會計師事務所有限公司在審計項目的承接階段需要做的事情如下：從與客戶談生意的基礎上去了解客戶公司的基本狀況，通過互聯(lián)網、審計經驗等提前去了解存在的審計風險，看看是否能夠更好地去查看被審計單位的真實性、可靠性；還可以到現(xiàn)場實地考察，為接下來是否對被審計單位進行審計服務而做出初步判斷。2.審計項目計劃和實施階段存在的審計風險審計項目的計劃和實施階段存在的審計風險往往會被許多會計師事務所或者審計人員所忽視或者不在意，但在我認為，這一計劃與實施階段必須要引起大家的注意與重視。注冊會計師有必要對被審計單位進行了解和進行職業(yè)判斷，進而制定該企業(yè)的審計計劃。（1）審計計劃階段。審計計劃包含許多方面，包括審計人員分配、審計服務時間、審計的程序和方法、審計的服務范圍等，所以說，審計計劃是審計服務中不可或缺的一部分。廣州中信誠會計師事務注冊會計師執(zhí)業(yè)期間，往往會忽略審計計劃這一步驟，例如：本來在做著一個項目的，突然接到另外一個新的項目，然后計劃就打亂了，新的項目還沒有計劃就兩個項目一起做了，比如前兩天用來做前一個項目，后幾天就做新的項目，如此類推，太缺乏計劃性了。而且廣州中信誠會計師事務所有限公司的審計業(yè)務通常是來自于長期合作的熟客和政府部門，由于礙于人際關系或麻煩，缺少對被審計單位重新評估與計劃的步驟，所以常常會引發(fā)審計風險。（2）審計實施階段。審計項目的實施階段與審計計劃階段相聯(lián)系，這一環(huán)節(jié)同樣至關重要，在審計實施階段，要用認真、細致去實施，需要做大量的前期工作來保證審計實施階段的高效性。審計實施階段不能像“三天打魚兩天曬網”那樣，要落實到每一天、每一步，每一位負責該項目的審計人員都需要落實好每天的工作進度以確保審計實施階段的順利完成。審計實施階段如果做得不夠好，就會使審計人員消極的面對審計風險，也會造成被審計單位對此審計業(yè)務的不滿，從而審計人員的能力會大大遭受質疑，注冊會計師的能力與職業(yè)操守也會被質疑，事務所的聲譽與利益也會破損。因此，我們需要在審計實施階段對被審計單位做出實質性測試來降低審計風險，仔細核對審計資料，保證審計業(yè)務執(zhí)行過程中的風險降低。3.審計項目的報告階段存在的審計風險審計工作最后的一個階段是審計項目報告，也是審計項目整體工作的收尾階段，看起來風險很低，但是也是不可忽視的一個階段。首先，要根據(jù)電子版底稿來編制紙質版審計報告；其二需要和被審計單位交換意見，假如有意見被退回，需要繼續(xù)修改報告；其三，需要經過一審、二審、三審項目經理的簽字確認和接收審計意見；最后，需要簽發(fā)審計報告等等。在這一個階段，審計人員要以客觀的態(tài)度來完成審計報告，要給出專業(yè)性意見，隨后發(fā)布被審計單位的財務情況、經營管理情況等，雙方意見達成一致。所以，審計人員在報告階段需要做出合理性判斷，降低審計風險。三、廣州中信誠會計師事務所有限公司審計風險的原因分析（一）審計主體原因分析1.管理層缺乏企業(yè)管理經驗廣州中信誠會計師事務所有限公司管理層在企業(yè)管理方面經驗不足，事務所內部的質量控制制度尚不健全，對于現(xiàn)行管理制度落實不到位。該公司自2009年成立至今，已走過了十一年的發(fā)展歷程，經營規(guī)模仍然沒有多大的改變，從建立到現(xiàn)在，審計部從一個大的分部到分成三個分部，再由三個分部變成兩個分部。來來去去還是沒有更好的擴大經營規(guī)模，還是在一個大概四五十平方米的辦公區(qū)域經營，并且審計人員也只有三十人左右。管理層對員工的管理沒能完全的制定好的方案，往往只重視審計工作的完成情況，而沒能對審計人員更好的管理，對人員招聘和薪酬制度也不合理，沒有一套合理透明的薪酬制度來分配薪酬。對人員招聘比較隨意，在網上通過簡單地篩選來面試新人，沒有通過培訓便讓新人立刻上崗，接手審計項目，我自己就是一個鮮明的例子，面試完第二天馬上上崗，也沒有通過培訓和考核，極有可能引發(fā)審計風險。從薪酬分配制度層面來看，每完成一個審計項目，只有項目經理在一個工作群里面來分配計算薪酬，審計助理并沒有參與到其中，雖然事務所有一套薪酬計算公式，但是基層的審計助理并不知道具體的項目薪酬，只能接受項目經理們分配好的薪酬，這是非常不合理的，沒有完全的薪酬透明制度，最終導致審計人員不服管理，并且增加了審計風險。而且，事務所還缺少完善的監(jiān)管制度，上下班不設置打卡，遲到早退現(xiàn)象頻繁發(fā)生，導致員工缺少有效的管理，從而使得工作態(tài)度不好，心思散漫，思想松懈，效率低下、審計工作質量參差不齊等等，從而加速了審計風險的發(fā)酵。2.CPA及審計人員職業(yè)能力不高一個審計項目的完成，離不開CPA注冊會計師和審計人員的職業(yè)能力。審計工作最重要的是要看注冊會計師的專業(yè)性和技術性、和審計人員的配合程度，審計人員需要有豐富的審計經驗，這樣能更好的完成一個審計工作。廣州中信誠會計師事務所有限公司大概有六十人，分為六個部門，可在職的審計人員大部分并不持有注冊會計師資格證，一個審計部門分為三個審計分部，一個分部有3-4個項目經理，項目經理持有注冊會計師資格證的比率大約占二分之一，而且基本上是由合伙人和項目經理的指導下完成審計工作，因此，在理論知識和經驗上比較欠缺，所以容易導致在審計工作過程中難以發(fā)現(xiàn)被審計單位的虛假財務信息，弄得后續(xù)出具的審計報告真實性不夠，從而加大了審計風險。而且，中小型會計師事務所為節(jié)省成本，會聘請一大批應屆畢業(yè)生，而應屆畢業(yè)生并沒有經過專門培訓就被安排從事審計工作，造成專業(yè)能力缺失、審計風險大幅度提升。而廣州中信誠會計師事務所有限公司同樣是由于缺乏經驗豐富的注冊會計師以及審計人員，從而造成專業(yè)能力欠缺，增加了企業(yè)的審計風險。3.審計人員道德素質偏低及安排存在問題人員安排也是審計任務一大難題，像廣州中信誠會計師事務所有限公司這種中小型會計師事務所，人員增加與流失可算是家常便飯，有時候一些很趕的審計項目不夠人手，事務所便會隨便“一抓一大把”那樣把那些“空閑”的人員派上場，這樣會導致項目的不連貫性，甚至拿實習生充數(shù)，我本人在事務所里也試過這樣，在參加“廣州中國移動久其”項目的時候，由于人手不夠，派了許多剛入職的實習生去“充場”，讓我接受一塊我完全沒接觸過的領域，并且沒有任何人教我做，最后導致該板塊不能按時完成，因此事務所承擔了一定的審計風險。4.審計成本的限制像廣州中信誠會計師事務所有限公司這種中小型會計師事務所，由于它本來是一個中小型事務所，它的審計業(yè)務客戶大多數(shù)為中小型企業(yè)。因為收入與成本不對等，會計師事務所的生存問題都將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。不僅僅于此，審計行業(yè)激烈的競爭常常以相互壓價的形式出現(xiàn)，從而使客戶有機會對審計費用討價還價，迫使會計師事務所不得不與客戶妥協(xié)。因收費太低，這會導致審計收費收益與審計成本完全不成正比，為保證審計項目收益，會計師事務所在開展審計工作時，只能采取壓縮審計時間、縮減審計流程等方式來降低審計成本，但會計師事務所的審計風險便會大幅度提升。比如，廣州中信誠會計師事務所有限公司在參加東莞市中塘鎮(zhèn)政府固定資產盤點的時候，由于對方給出的還價太低，導致事務所要加大成本去盤點該政府幾十個事業(yè)單位，由于收費收入與審計成本不成比例，導致項目爛尾，增加了審計風險。（二）審計客體原因分析1.內部控制制度不完善由于利益的驅使或者管理者的不力，內部控制制度偏失。隨著科技的進步，財務的電子系統(tǒng)也在不斷地與時俱進，現(xiàn)在大部分企業(yè)內部控制的重心已經從會計人員轉向電子數(shù)據(jù)處理部門，人工作業(yè)的減少會削弱對舞弊行為的監(jiān)督，網上無紙交易也會因為缺乏審計證據(jù)從而導致審計風險的增加。被審計單位工作人員的流動性，也會造成內部控制制度不健全，若審計單位工作人員流動性過高，就會使內部控制制度變得更加難以管理和規(guī)范，這就會給某些心懷不軌的人員，帶來可趁之機，致使審計風險上升。2.管理層的動機和客戶舞弊管理層容易出現(xiàn)仗著自己是領導，為了個人利益，然后對公司的財務狀況進行篡改的行為，由于我們審計人員是站在事后的角度來審計工作，不容易了解被審計單位的最初財務狀況，如果被審計單位的管理層出現(xiàn)舞弊，我們審計人員必定會難辭其咎，發(fā)布真實性不足的財務報告，會導致事務所的可信度下降，而且還會面臨法律的懲罰，從而廣州中信誠會計師事務所有限公司的審計風險隨之增加。（三）審計環(huán)境原因分析1.相關法律法規(guī)執(zhí)行不力法律法規(guī)是約束每一個企業(yè)的“硬菜”。《注冊會計師法》是我們國家審計行業(yè)的基本法律，此外還有《證券法》和《刑法》等相關法律法規(guī)，盡管我們知道現(xiàn)在社會發(fā)展很快，法律很多。但是，為什么還會有人鉆法律空子呢，很明顯是這些人在賣弄小聰明，但我們有沒有想過為什么會有人能鉆法律空子呢，無非是因為我們的法律法規(guī)執(zhí)行力不夠，所以會有這么多人玩弄法律。在會計師事務所中，總會有心懷不軌的審計人員為了令顧客所謂的滿意和為了刷業(yè)績，鉆法律空子去完成審計業(yè)務，導致審計風險大大提高。2.外部監(jiān)管機制不到位外部監(jiān)管環(huán)境對會計師事務所的審計風險程度也有一定的影響，它既包括對整個審計行業(yè)的監(jiān)管，又有對社會各大企業(yè)的監(jiān)管。如果這兩個方面的監(jiān)管不足，很容易給事務所和注冊會計師帶來很高的審計風險。我國的會計師事務所是受中國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管的，但中國注冊會計師協(xié)會又會受到財政部的制約，因此中國注冊會計師協(xié)會無法對會計師事務所進行全面監(jiān)管，由于不是一對一監(jiān)管，所以不能很好地知道事務所的真正需要。況且，會計師事務所的監(jiān)管部門是不止一個的，由許多個部門共同監(jiān)管，例如財政部、審計署、證監(jiān)會等，就會形成多對一的監(jiān)管，由于各大部門之間不能好好劃分監(jiān)管的范圍，就會導致會計師事務所左右為難，從而增加了廣州中信誠會計師事務所有限公司的審計風險。四、廣州中信誠會計師事務所有限公司審計風險的防范措施（一）從審計主體的角度降低審計風險1.建立健全事務所內部控制制度以及質量控制制度對于事務所而言，建立并完善內部控制制度與質量控制制度，是保持會計師事務所穩(wěn)定發(fā)展的一個有效途徑。應針對廣州中信誠會計師事務所有限公司內部控制制度問題以及質量控制問題，制定相應的措施，制定一套完整的制度。首先，要確保事務所人員充足，廣納賢才，保證審計工作不再隨便出現(xiàn)“一把抓”現(xiàn)象，保證審計工作質量。每段時間要進行培訓考核，優(yōu)勝劣汰，提升員工的危機感和責任感。管理層要以身作則，制定一套健全的薪酬分配制度，讓員工更好的投入身心到事業(yè)當中，別再讓員工為了業(yè)績而忽略審計質量，這對降低廣州中信誠會計師事務所有限公司審計風險大有裨益。2.增強CPA及審計人員風險防范措施意識和專業(yè)能力首先，招聘CPA注冊會計師和審計人員的時候，要檢查其執(zhí)業(yè)資格證是否真實，也需要對剛入職的注冊會計師和審計人員進行測評，這能大大的幫助中信誠會計師事務所有限公司有效的防范審計風險。如果注冊會計師專業(yè)能力不過關，做的審計工作不達標，那么會計師事務所的聲譽和外界信任度將會大打折扣，事務所會慢慢地倒閉。第二，提高學習能力，由于財務界的知識更新?lián)Q代得比較快，廣州中信誠會計師事務所有限公司要根據(jù)審計知識進行人員培訓，提升審計人員專業(yè)能力，這可以有效避免審計風險的出現(xiàn)。比如可以像比賽一樣，制定獎罰制度，對于審計知識掌握得好的人員進行獎勵，做得不好的讓他繼續(xù)學習，從而增強員工的積極性。第三，創(chuàng)新在當今社會非常重要，要發(fā)揮審計人員的創(chuàng)新能力來提升審計工作效率，才能把中信誠會計師事務所有限公司的審計風險措施做得更好。3.提高會計師事務所職業(yè)人員道德素質作為一名中信誠會計師事務所有限公司的審計人員，我們除了要遵守法律法規(guī)，職業(yè)道德素質也相關重要。在事務所建立個人征信制度，對這套制度進行實質性監(jiān)管，可以用累計信用法，對于信用好的員工，對其升職加薪，信用不好的，扣薪酬處分記過，嚴重的可以直接開除。只要我們職業(yè)道德素質過硬，就能有效規(guī)避審計風險，讓顧客滿意，從而會吸引更多回頭客，同時，事務所的知名度也會慢慢打開，外界信任度也會增強，聲譽更好，責任感更強，審計業(yè)務也會越來越多，分分鐘越做越好，改變現(xiàn)有的經營規(guī)模和擴大經濟領域。4.合理協(xié)調審計成本審計成本往往與審計人員的薪酬掛鉤。制定一套適合廣州中信誠會計師事務所有限公司的審計收費標準。首先，提前去了解被審計單位的公司情況，做被審計單位的社會調查，對承接該公司的審計任務成本進行估計，做出一套成本與利潤合理的方案，這樣可以有效地降低審計成本，防范審計風險。第二，合理安排事務所里面的人員分配，每承接一個審計項目，都要計算要付出的審計成本和獲得的審計利潤，看如何可以做到利潤最大化。第三，承接階段與客戶交談時，不要為了要拿下這個項目便盲目答應客戶各種條件，要拿出自己做出的計劃來與客戶商榷，減少成本，降低審計風險出現(xiàn)的可能性。（二）從審計客體的角度降低審計風險1.建立健全企業(yè)內部控制制度若被審計單位內部控制制度不夠健全，便會引起會計師事務所一系列麻煩，所以，事務所需要認真檢查確認被審計單位財務狀況的真實性、合理性。作為提供審計業(yè)務的事務所，始終站在客觀的角度上，不要畏懼被審計單位領導的權力性，始終堅持客觀、公正的態(tài)度對被審計單位提供審計服務。當然，企業(yè)必須要建立和完善內部控制制度，完善相關措施，賦予財務部相應的實權，保證會計資料的完整性、真實性和可靠性。對舞弊的員工進行處罰舉報，杜絕不良行為，保證審計風險有效防范。2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展首要動力。若想不斷創(chuàng)新企業(yè)管理模式，要從管理層著手，逐層管理，每個部門，每一層級都要有自己的職能約束，不能跨界，不能“以大欺小”，給予每個部門一定的自主權和合法權，從根本上去規(guī)避審計風險。還要加強被審計單位管理層的風險意識，在與被審計單位交談時，要強化其風險意識，幫助其發(fā)現(xiàn)潛在的風險，協(xié)助他們更好地進行防范與規(guī)避。否則，一旦被審計單位的風險發(fā)生，不僅對其傷害巨大，也會對會計師事務產生極大的影響。（三）從審計環(huán)境的角度降低審計風險1.完善審計相關法律法規(guī)我國應頒布并完善相關的法律法規(guī)，保證每個企業(yè)的權益，這才能使其持續(xù)健康發(fā)展，發(fā)揚光大。如果對于違法的事務所和審計人員的處罰太輕，往往會導致他們有僥幸心理，讓其以后鑄成大錯，會讓整個審計行業(yè)變得惡臭，這樣會導致許多企業(yè)倒閉，讓更多審計人失業(yè)，讓外界不再相信審計行業(yè)。所以，要完善更多會計法等法律法規(guī)來規(guī)避審計風險，使會計師事務所發(fā)揚光大。2.加強CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機制會計師事務所不僅需要內部監(jiān)管，更加需要CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管，正所謂，當局者迷，旁觀者清，如果會計師事務所做出違法的行為并不自知，CPA協(xié)會又不對其進行提醒和監(jiān)管，那么終究會釀成大錯。這時，CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管就起到了很大的作用，CPA協(xié)會需要定時或者不定時的去抽查會計師事務所的經營情況，表揚其做得正確的，批評或懲罰其做錯的，這樣會更有效的幫助會計師事務所有則改之無則加勉，還能有效的防范審計風險。中信誠會計師事務所有限公司也要自律，不能一味地依賴CPA協(xié)會的監(jiān)管，自身也要做到自律，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正，降低審計風險的發(fā)生，讓自身持續(xù)健康發(fā)展。結論每個硬幣都有兩面性，所以，審計風險是客觀存在的，會計師事務所無法徹底消除審計風險。會計師事務所若想穩(wěn)健的發(fā)展，唯有對審計風險進行嚴格的預防和降低，將審計風險限制在一定的范圍之內，才能降低事務所因審計風險而遭受的有關損失。本文以廣州中信誠會計師事務所有限公司為例，從審計風險的相關理論入手，分別對審計風險進行了解和研究，本人通過對審計主體、審計客體和審計環(huán)境等因素的研究，得出以下結論：首先，廣州中信誠會計師事務所有限公司作為中小型的會計師事務所，雖然有一定的審計風險防范意識，但各方面的制度仍然不夠完善，在項目承接階段無法對客戶的實際財務情況做出良好的評價、計劃實施和執(zhí)行階段存在的問題，