行業(yè)會(huì)計(jì)比較課件（第2版）課件 2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服務(wù)業(yè)的總稱(chēng)，包括旅行社、飯店餐館、酒店、度假村、歌舞廳、照相、洗衣等各項(xiàng)服務(wù)企業(yè)。特點(diǎn)：投資少、見(jiàn)效快、低污染、高利潤(rùn)。旅游業(yè)：以旅游資源和服務(wù)設(shè)施為條件，通過(guò)組織旅行瀏覽活動(dòng)而向顧客提供勞務(wù)。一、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

餐飲企業(yè)通過(guò)向消費(fèi)者提供各項(xiàng)餐飲服務(wù)而賺取利潤(rùn)。餐飲企業(yè)從事飲食制品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并且為顧客提供消費(fèi)場(chǎng)所和服務(wù)，集生產(chǎn)、零售及服務(wù)為一體，并且生產(chǎn)、零售及服務(wù)同步進(jìn)行。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

服務(wù)企業(yè)是向人們提供各種服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)，如美容美發(fā)、客房、照相、洗燙等，服務(wù)企業(yè)本身不從事商品生產(chǎn)，一般為單純性的服務(wù)企業(yè)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）核算方法特殊性

旅游企業(yè)和餐飲企業(yè)都執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，在會(huì)計(jì)核算上就必須分不同業(yè)務(wù)，結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行核算。

例如：旅游活動(dòng)是一種新型的、高級(jí)的綜合消費(fèi)，相應(yīng)地，旅游企業(yè)是一種新興的、綜合性的社會(huì)服務(wù)企業(yè)。

為了滿(mǎn)足旅游者食、住、行、游、買(mǎi)多方面的消費(fèi)，旅游業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場(chǎng)、旅游娛樂(lè)場(chǎng)，以及各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門(mén)和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)職能。二、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（二）收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同

以服務(wù)業(yè)為例，服務(wù)業(yè)通常由專(zhuān)門(mén)從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動(dòng)，以及運(yùn)用與之相適應(yīng)的設(shè)備和工具作為主要服務(wù)內(nèi)容。在會(huì)計(jì)核算上，需反映按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所得的營(yíng)業(yè)收入，服務(wù)過(guò)程中開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用和加工過(guò)程中耗用的原材料成本。（三）自制商品與外購(gòu)商品分別核算

為了分別掌握自制商品和外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制產(chǎn)品的核算與管理，經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)，還要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分開(kāi)進(jìn)行核算。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（四）成本核算的特殊性

例如

，餐飲業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)過(guò)程均集中在較短時(shí)間內(nèi)完成，數(shù)量少，但是品種、花樣繁多，在會(huì)計(jì)核算上很難像制造企業(yè)那樣，按產(chǎn)品逐次逐件進(jìn)行完整的成本計(jì)算，一般只能核算經(jīng)營(yíng)單位或經(jīng)營(yíng)種類(lèi)耗用原材料的總成本，以及營(yíng)業(yè)收入和各項(xiàng)費(fèi)用支出。延時(shí)符（五）涉外性

旅游企業(yè)的接待工作主要有三種類(lèi)型：

一是組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)進(jìn)行旅游活動(dòng)；

二是組織國(guó)內(nèi)旅游者出國(guó)進(jìn)行游覽活動(dòng)；

三是接待國(guó)外旅游者在國(guó)內(nèi)進(jìn)行游覽活動(dòng)。

后兩種類(lèi)型的業(yè)務(wù)活動(dòng)，都是涉外性質(zhì)業(yè)務(wù)。因此，在會(huì)計(jì)核算中，具有關(guān)于按照外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。涉及外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)采用復(fù)幣記賬，反映原幣和本幣，計(jì)算匯兌損益和換匯成本。（六）涉稅核算特點(diǎn)

目前，旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的一般納稅人的增值稅率為６％，小規(guī)模納稅人的征收率為３％還可實(shí)行差額征收辦法。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的比較旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是以服務(wù)為中心，輔之以產(chǎn)品生產(chǎn)與流通，直接為生產(chǎn)者服務(wù)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的比較旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是以服務(wù)為中心，輔之以產(chǎn)品生產(chǎn)與流通，直接為生產(chǎn)者服務(wù)。謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大體可以分為兩類(lèi)：一是組團(tuán)招徠；二是導(dǎo)游接待。

旅行社相應(yīng)分為組團(tuán)社和接團(tuán)社。

組團(tuán)社是指從國(guó)內(nèi)、國(guó)外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線(xiàn)和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。

接團(tuán)社是指為旅游者在某一地區(qū)提供導(dǎo)游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機(jī)票、車(chē)票，并為去下一旅游景點(diǎn)做好安排。一、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（一）沒(méi)有固定的服務(wù)場(chǎng)所

無(wú)須為客人提供服務(wù)設(shè)施交通工具依靠民航、鐵路和出租汽車(chē)公司，住宿依靠賓館飯店、餐館，瀏覽依靠名勝古跡和秀麗的風(fēng)光。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（二）工作人員的不確定性

旅游企業(yè)的旅游線(xiàn)路均要為旅游者配備導(dǎo)游，而旅游業(yè)務(wù)存在淡季和旺季。為了充分利用人力資源，降低人工成本，旅游企業(yè)一般只配備部分專(zhuān)職導(dǎo)游，兼職導(dǎo)游則根據(jù)季節(jié)性的要求另行聘請(qǐng)。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。（三）組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存

根據(jù)旅游企業(yè)的合理分工，組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存，相互之間結(jié)算關(guān)系頻繁。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符1.組團(tuán)外聯(lián)收入

組團(tuán)外聯(lián)收入是指組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。2.綜合服務(wù)收入

綜合服務(wù)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的包括市交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。3.零星服務(wù)收入

零星服務(wù)收入是指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的收入。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算4.勞務(wù)收入

勞務(wù)收入是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入。5.票務(wù)收入

票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)客票和國(guó)內(nèi)客票手續(xù)費(fèi)收入。6.地游及加項(xiàng)收入

地游及加項(xiàng)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。7.其他服務(wù)收入

其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算

旅行社營(yíng)業(yè)收入通常應(yīng)在旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅游時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。但是，如果旅游團(tuán)的旅游開(kāi)始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，則應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。確定完工比例一般采用以下兩種方法：

①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度；

②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入

如果旅游團(tuán)的旅游開(kāi)始日期和結(jié)束日期分別屬于不同的會(huì)計(jì)期間，則應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。履約進(jìn)度的確認(rèn)可以按產(chǎn)出法或投入法來(lái)確定。

（１）產(chǎn)出法是指根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶(hù)的商品對(duì)于客戶(hù)的價(jià)值確定履約進(jìn)度，對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)，其可以根據(jù)已提供的服務(wù)價(jià)值占總服務(wù)價(jià)值的進(jìn)度來(lái)確定。

（２）投入法是指根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，通?？刹捎猛度氲牟牧蠑?shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生的投入在整個(gè)履約期間內(nèi)平均發(fā)生時(shí)，其也可以按照直線(xiàn)法確認(rèn)收入。

【例２-１】西子國(guó)際旅行社組織一個(gè)２８人的旅游團(tuán)赴四川、云南１０日游，旅游日程為從２０１９年１２月２８日至２０２０年１月６日。

西子國(guó)際旅行社已經(jīng)按照旅游合同向游客收取了１６８０００元，估計(jì)總成本為１２００００元。

截至２０１９年１２月３１日，旅游團(tuán)已經(jīng)支付相關(guān)費(fèi)用。５５８００元。要求：對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。２０１９年年底履約進(jìn)度＝５５８００÷１２００００＝４６．５％２０１９年年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００×４６．５％＝７８１２０（元）２０２０年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００－７８１２０＝８９８８０（元）如果旅行社每天提供服務(wù)的價(jià)值基本相同，則可以采用直線(xiàn)法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：２０１９年年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝（１６８０００÷１０）×４＝６７２００（元）２０２０年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００－６７２００＝１００８００（元）延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算

旅行社的營(yíng)業(yè)收入，不論是接團(tuán)社還是組團(tuán)社，都要通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算。

該賬戶(hù)應(yīng)按收入類(lèi)型分別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。如可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他服務(wù)收入等二級(jí)明細(xì)賬，并可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級(jí)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入1吸收?qǐng)?bào)名，收取價(jià)款填制發(fā)票，簽訂合同2旅游目的地的接團(tuán)社簽訂接團(tuán)協(xié)議，確定接待的人數(shù)、日期、等級(jí)、內(nèi)容、價(jià)格和結(jié)算方式。3接團(tuán)社填制的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款組團(tuán)社業(yè)務(wù)程序：組團(tuán)社收入核算會(huì)計(jì)核算步驟:當(dāng)組團(tuán)社向旅游者預(yù)收旅游款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款當(dāng)旅游團(tuán)旅行結(jié)束后按履行義務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收到“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實(shí)例2-2】西子國(guó)際旅行社為一般納稅人，與澳大利亞墨爾本旅行社簽訂合同，預(yù)定一旅游團(tuán)20人于9月10至9月22日赴澳洲13日旅游事宜。該出境游項(xiàng)目?jī)r(jià)格為每人22800元人民幣。

9月5日，西子旅行社收到20名游客支付的現(xiàn)金456000元，開(kāi)出發(fā)票，與游客簽訂合同。

9月22日，該旅游團(tuán)行程結(jié)束返回，根據(jù)“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算單”確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）根據(jù)發(fā)票以及收款憑證，預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金456000貸：預(yù)收賬款456000（2）旅游團(tuán)行程結(jié)束，根據(jù)“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算單”：借：預(yù)收賬款

456000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

430188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25811.32

如果旅游團(tuán)因故取消旅行，按規(guī)定組團(tuán)社將預(yù)收款扣除手續(xù)費(fèi)后退回，所扣除的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

【工作實(shí)例2-3】承【工作實(shí)例2-2】若其中有3人因故退出旅游團(tuán)，經(jīng)查這3人已經(jīng)預(yù)付了旅游款68400元，按照已簽訂的旅游合同規(guī)定扣除10%的手續(xù)費(fèi)后，以現(xiàn)金方式退還。

根據(jù)上述資料，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款68400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6452.83

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

387.17

庫(kù)存現(xiàn)金

61560

【工作實(shí)例2-4】西子國(guó)際旅行社接受某公司委托組團(tuán)30人去西藏旅游，從6月23日到7月2日，共計(jì)10天。每人收費(fèi)6000元，合計(jì)180000元，該公司轉(zhuǎn)賬支付160000元，余20000元待旅游結(jié)束后付清。

6月21日，其中1人因故不能成行，按合同規(guī)定，扣除10%的手續(xù)費(fèi)后退還5400元，已轉(zhuǎn)賬支付。

7月2日，旅游團(tuán)結(jié)束旅游并返回，收到尾款20000元。（1）收到預(yù)收旅游款項(xiàng)：借：銀行存款160000貸：預(yù)收賬款160000（2）返還退團(tuán)手續(xù)費(fèi)：借：預(yù)收賬款

6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

566.04

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33.96

銀行存款

5400（3）6月30日，按直線(xiàn)法確定履約進(jìn)度，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：履約進(jìn)度=8÷10=80%6月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(29×6000)×80%÷(1+6%)

=131320.75（元）借：預(yù)收賬款

139200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

131320.75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7879.25（4）7月2日，旅游團(tuán)結(jié)束旅游并返回，收到尾款7月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(29×6000－139200)÷(1+6%)=32830.19（元）借：銀行存款

20000

預(yù)收賬款

14800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

32830.19

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1969.811根據(jù)組團(tuán)社發(fā)來(lái)的接待計(jì)劃，制訂當(dāng)?shù)氐慕哟?jì)劃，打印出日程表，分發(fā)到當(dāng)?shù)氐馁e館、交通部門(mén)、旅游景點(diǎn)等接待單位2結(jié)合各旅游團(tuán)的不同特點(diǎn)，配備合適的全陪和地陪3旅游團(tuán)離開(kāi)后，編制“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”接團(tuán)社業(yè)務(wù)程序：接團(tuán)社收入核算會(huì)計(jì)核算步驟:向組團(tuán)社發(fā)出“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向賓館、飯店、風(fēng)景點(diǎn)等支付的費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實(shí)例2-5】西子國(guó)際旅行社在接待某旅游團(tuán)過(guò)程中，發(fā)生綜合服務(wù)收入310000元，勞務(wù)收入8200元，地游及加項(xiàng)收入15000元，票務(wù)收入4500元。

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證向組團(tuán)社報(bào)“旅游費(fèi)用結(jié)算通知單”后接到了銀行收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款

337700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入292452.83

——?jiǎng)趧?wù)收入

7735.85

——地游及加項(xiàng)收入14150.94

——票務(wù)收入

4245.29

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19115.09（2）接到銀行通知時(shí)：借：銀行存款337700貸：應(yīng)收賬款337700延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算【課堂實(shí)訓(xùn)】天盛旅游公司系接團(tuán)社，根據(jù)各組團(tuán)社4月下旬的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費(fèi)用匯總表”如表2-9所示。旅游費(fèi)用匯總表

2022年

4月11—20日延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 【具體核算方法】 借：應(yīng)收賬款——各組團(tuán)社 269330

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入 177040——?jiǎng)趧?wù)收入 7750——地游及加項(xiàng)收入17235——城市間交通費(fèi) 67305延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

旅行社的營(yíng)業(yè)成本包括如下七類(lèi)：1.組團(tuán)外聯(lián)成本

是指各組團(tuán)社組織的外聯(lián)團(tuán)、外國(guó)旅游團(tuán)，按規(guī)定開(kāi)支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)、國(guó)內(nèi)城市間交通費(fèi)。2.綜合服務(wù)費(fèi)

是指接團(tuán)社接待由組團(tuán)社組織的報(bào)價(jià)旅游團(tuán)（者），按規(guī)定開(kāi)支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、車(chē)費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

3.零星服務(wù)成本

是指接待零星散客，委托代辦理事項(xiàng)等，按規(guī)定開(kāi)支的委托費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、導(dǎo)游接送費(fèi)等其他支出。4.勞務(wù)成本

是指非組團(tuán)旅游公司為組團(tuán)社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用。5.票務(wù)成本

是指各地旅游企業(yè)代辦國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票等，按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、退票費(fèi)等。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

6.地游加項(xiàng)成本

是指各地旅游企業(yè)接待的小包價(jià)旅游，或因游客要求增加旅游項(xiàng)目而按規(guī)定開(kāi)支的費(fèi)用。7.其他服務(wù)成本

是指不屬于以上各項(xiàng)成本的支出。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（二）核算旅游經(jīng)營(yíng)成本

1.組團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

組團(tuán)社與接團(tuán)社之間存在緊密聯(lián)系，接團(tuán)社的收入就是組團(tuán)社的成本。組團(tuán)社的成本包括兩部分：

其中主要部分是撥付接團(tuán)社的支出；

另一部分則是組團(tuán)社為組團(tuán)而發(fā)生的外聯(lián)費(fèi)用和全陪人員的部分費(fèi)用支出，屬于服務(wù)性支出。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符（二）核算旅游經(jīng)營(yíng)成本

1.組團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

組團(tuán)社是先收費(fèi)，再接待。

接團(tuán)社是先接待，再與組團(tuán)社結(jié)算。

一般情況下，組團(tuán)社按照實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)成本。但如果與接團(tuán)社之間的結(jié)算存在跨月的情況，則為了實(shí)現(xiàn)與營(yíng)業(yè)收入之間的配比，先行采用計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

【工作實(shí)例2-6】西子國(guó)際旅行社規(guī)定每月月末為結(jié)算日。

8月31日，仍未接到陽(yáng)光接團(tuán)社報(bào)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”，按照計(jì)劃成本62000元先行入賬。其中綜合服務(wù)成本43000元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項(xiàng)成本9000元，其他成本2300元。

9月2日，接到陽(yáng)光接團(tuán)社報(bào)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”，金額合計(jì)63800元，審核后銀行轉(zhuǎn)賬支付。其中綜合服務(wù)成本43800元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項(xiàng)成本9400元，其他成本2900元。假設(shè)不考慮增值稅。（1）8月31日根據(jù)旅游團(tuán)費(fèi)用計(jì)劃報(bào)價(jià)單先行入賬，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本43000

——?jiǎng)趧?wù)成本

7700

——地游及加項(xiàng)成本9000

——其他成本

2300貸：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光旅行社

62000（2）9月2日，根據(jù)陽(yáng)光旅行社發(fā)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”支付款項(xiàng)并調(diào)整成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光旅行社

62000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本800

——地游及加項(xiàng)成本400

——其他成本

600貸：銀行存款

63800延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算2.接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)成本是指為了給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向賓館、飯店、風(fēng)景點(diǎn)等支付的費(fèi)用。一般按照實(shí)際成本入賬，但如果存在跨期結(jié)算，也應(yīng)按照計(jì)劃成本入賬。

【例】新疆旅游公司系接團(tuán)社，發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12月30日，在接待廣州國(guó)際旅游公司B756旅游團(tuán)的過(guò)程中，共支出130580元。其中：支付賓館住宿費(fèi)61200元，餐飲費(fèi)27800元，車(chē)費(fèi)30400元，風(fēng)味小吃費(fèi)7800元，全程陪同費(fèi)3380元，款項(xiàng)一并以銀行存款支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本119400——?jiǎng)趧?wù)成本3380 ——地游及加項(xiàng)成本

7800

貸：銀行存款

130580

【工作實(shí)例2-7】西子國(guó)際旅行社本月接待了A旅游團(tuán)，支付湖畔賓館住宿費(fèi)130000元，餐飲費(fèi)70000元；支付租車(chē)公司交通費(fèi)30000元；支付旅游景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)38000元。

假設(shè)不考慮增值稅。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本——住宿費(fèi)130000

——餐飲費(fèi)70000

——交通費(fèi)30000

——門(mén)票費(fèi)38000貸：銀行存款

268000謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

餐飲企業(yè)是指從事加工烹制餐飲制品，供應(yīng)給消費(fèi)者食用和飲用的企業(yè).

它包括各種類(lèi)型和風(fēng)味的中餐館、西餐館、酒吧、咖啡店、小吃店等，是一個(gè)分布面極大的行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中其起著重要作用餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（一）餐飲企業(yè)類(lèi)似于制造企業(yè)又不同于制造企業(yè)

餐飲企業(yè)是食品的生產(chǎn)企業(yè)，這點(diǎn)與制造企業(yè)存在相同之處。

餐飲企業(yè)與制造企業(yè)的不同之處在于：

首先，制造企業(yè)的主要職能是進(jìn)行生產(chǎn)，一般不直接從事零售和服務(wù)。

其次，制造企業(yè)的生產(chǎn)通常是大批量、機(jī)械化、自動(dòng)化的，而餐飲企業(yè)的食品生產(chǎn)過(guò)程直接面向消費(fèi)者，主要從事采取單件、小批量的生產(chǎn)加工，加工過(guò)程中，直接人工投入較大，技術(shù)要求較高。餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

（二）餐飲企業(yè)類(lèi)似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè)

餐飲企業(yè)直接向銷(xiāo)售者提供產(chǎn)品，這點(diǎn)與零售企業(yè)是類(lèi)似的。

餐飲企業(yè)不同于零售企業(yè)之處在于：①餐飲企業(yè)不僅是商品的銷(xiāo)售者，而且是產(chǎn)品的生產(chǎn)者；②餐飲企業(yè)不僅向消費(fèi)者提供產(chǎn)品，而且提供服務(wù)。

（三）餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征

餐飲企業(yè)不僅向消費(fèi)者提供產(chǎn)品，還要為消費(fèi)者提供舒適的消費(fèi)場(chǎng)所，并且還需提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)

按原材料在餐飲制品中所起作用的不同按在餐飲制品中所起的作用不同，原材料可分為如下四類(lèi)。糧食類(lèi)

糧食類(lèi)是指大米、面粉和雜糧等原材料。餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)2.副食類(lèi)

副食類(lèi)是指肉、禽、蛋、時(shí)令蔬菜等原材料。這類(lèi)原材料品種繁多，價(jià)格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫(kù)存不宜太多。3.干貨類(lèi)

干貨類(lèi)原材料是指木耳、蘑菇、紅棗、黃花菜、干魚(yú)翅、干墨魚(yú)等干菜。這類(lèi)原材料保質(zhì)期較長(zhǎng)，便于保存，可考慮適當(dāng)?shù)膸?kù)存。餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)4.其他類(lèi)

其他類(lèi)是指除糧食類(lèi)、副食類(lèi)、干貨類(lèi)以外的各種原材料，如食鹽、油、醬油、香料、醋、雞精、白糖等。餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)按存放地點(diǎn)不同，原材料分為入庫(kù)管理原材料和不入庫(kù)管理原材料。1.入庫(kù)管理原材料

入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量大、保質(zhì)期較長(zhǎng)的原材料。如糧食類(lèi)、干貨類(lèi)及其他類(lèi)的原材料。在購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，由專(zhuān)人保管，建立原材料明細(xì)賬，建立領(lǐng)料制度，保持合理的儲(chǔ)存量。餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)

2.不入庫(kù)管理原材料

不入庫(kù)管理的原材料適用于采購(gòu)量小、保質(zhì)期較短的原材料，如肉、魚(yú)、時(shí)令蔬菜等副食類(lèi)原材料。這類(lèi)原材料隨時(shí)采購(gòu)，購(gòu)入時(shí)交由廚房驗(yàn)收后使用。餐飲企業(yè)原材料的分類(lèi)延時(shí)符1.原材料的計(jì)價(jià)

為了正確核算原材料的成本，必須對(duì)原材料進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)，同時(shí)也為下一步驟的營(yíng)業(yè)成本計(jì)算奠定基礎(chǔ)。原材料成本分為外購(gòu)原材料和自制原材料成本。

（1）外購(gòu)原材料成本。外購(gòu)原材料成本由含稅價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。

（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工費(fèi)用及其他費(fèi)用組成。

委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成。核算原材料成本延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算

2.原材料的領(lǐng)用

餐飲企業(yè)的廚房根據(jù)生產(chǎn)需要向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)料單”，列明原材料名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)和金額，領(lǐng)料單經(jīng)審核無(wú)誤后，據(jù)以借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)，貸記“原材料”賬戶(hù)。

原材料采購(gòu)批次不同，可能會(huì)由于季節(jié)、地區(qū)等的不同存在加工差異，因此發(fā)料時(shí)首先應(yīng)當(dāng)考慮其單價(jià)。

發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。核算原材料成本

餐飲企業(yè)由于品種繁多，現(xiàn)做現(xiàn)賣(mài)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售緊密相連，所以不能對(duì)餐飲制品逐件進(jìn)行成本計(jì)算。

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，一般采用永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。食品制作成本核算

是指根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。1.永續(xù)盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)存制

實(shí)地盤(pán)存制下是根據(jù)期末盤(pán)存數(shù)量來(lái)確定期末原材料的數(shù)量，進(jìn)而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。原材料耗用成本=廚房期初結(jié)存額+本期領(lǐng)用額-廚房期末結(jié)存余額計(jì)算公式1.永續(xù)盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)存制原材料耗用成本=倉(cāng)庫(kù)期初余額+廚房期初結(jié)存額+本月原材料收入總額-倉(cāng)庫(kù)期末結(jié)存額-廚房期末結(jié)存額永續(xù)盤(pán)存制下賬務(wù)處理1.所有發(fā)出的原材料均需填制領(lǐng)料單借：

原材料

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.在月份終了對(duì)存放在操作間里已領(lǐng)用而未耗用的原材料，和已制成但尚未售出的成品及半成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料3.下月初，再將假退料數(shù)額原數(shù)沖回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料假退料

【工作實(shí)例2-16】好味來(lái)飯店原材料的管理實(shí)行領(lǐng)料制。

10月1日，根據(jù)9月30日對(duì)廚房盤(pán)點(diǎn)編制的盤(pán)存表，原材料2800元，其中：中餐廳2000元，西餐廳800元，填制領(lǐng)料單，作為本月領(lǐng)用的原材料入賬。

10月10日，中餐廳領(lǐng)用食品原材料5500元，酒水1500元，西餐廳領(lǐng)用食品原材料4000元，酒水2000元。

10月31日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)本月發(fā)生額合計(jì)180000元，其中：中餐廳120000元，西餐廳60000元。

對(duì)廚房原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，共結(jié)存原材料1500元，其中：中餐廳1000元，西餐廳500元。

根據(jù)以上資料，財(cái)會(huì)部門(mén)編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）10月1日，根據(jù)領(lǐng)料單：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——中餐廳2000——西餐廳800貸：原材料2800（2）10月10日，根據(jù)領(lǐng)料單：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——中餐廳7000——西餐廳6000貸：原材料13000

（3）10月31日，計(jì)算原材料耗用成本：

中餐廳耗用原材料成本=120000-1000=110000（元）

西餐廳耗用原材料成本=60000-500=5500（元）

根據(jù)月末廚房原材料盤(pán)存表，做“假退料”手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

1500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——中餐廳1000

——西餐廳500（4）11月1日，根據(jù)盤(pán)存表，再填制一張領(lǐng)料單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——中餐廳1000

——西餐廳

500

貸：原材料

15002.實(shí)地盤(pán)存法

實(shí)地盤(pán)存法適用于沒(méi)有條件和能力建立原材料倉(cāng)庫(kù)，或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，沒(méi)有必要建立倉(cāng)庫(kù)的小型餐飲業(yè)。

采用這種方法的企業(yè)，平時(shí)只登記原材料的收入，不登記原材料的發(fā)出，即領(lǐng)料時(shí)不填寫(xiě)領(lǐng)料單，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

在月末時(shí)，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)計(jì)算出原材料、在制品、制成品的結(jié)存金額，倒擠出本月耗用的原材料成本，計(jì)入本月餐飲制品的成本。

本月耗用原材料成本=月初原材料結(jié)存額+本月原材料購(gòu)進(jìn)金額-月末原材料結(jié)存額

【工作實(shí)例2-17】白鷺餐廳是一家小規(guī)模企業(yè)，采用實(shí)地盤(pán)存法核算原材料耗用成本?！霸牧稀辟~戶(hù)期初余額1000元，本月購(gòu)進(jìn)原材料60000元，月末盤(pán)點(diǎn)原材料結(jié)存2000元。

要求：計(jì)算本月耗用原材料成本。

本月耗用原材料成本=1000+60000-2000=59000（元）

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本59000

貸：原材料

59000四、加工原材料成本的核算（一）一料一檔計(jì)算法

一料一檔是指原材料經(jīng)過(guò)初加工后，只形成一種加工原材料。一料一檔的下腳料分為兩種，一種是不可作價(jià)利用的，另一種是可以作價(jià)利用的。

加工原材料單位成本=原材料采購(gòu)總成本÷加工后原材料總重量

下腳料可作價(jià)利用的半成品的單位成本計(jì)算公式為：

加工原材料單位成本=(原材料采購(gòu)總成本-下腳料金額)÷加工后原材料總重量

【工作實(shí)例2-18】好味來(lái)飯店購(gòu)入明蝦100千克，每千克28元，經(jīng)過(guò)加工后得到凈蝦70千克。蝦須等下腳料不作價(jià)。計(jì)算凈蝦的單位成本。

凈蝦單位成本=100×28÷70=40（元/千克）

【工作實(shí)例2-19】好味來(lái)飯店購(gòu)入凍牛肉100千克，每千克30元，經(jīng)加工后得凈牛肉80千克，牛筋12千克，耗損8千克。牛筋作價(jià)每千克15元。計(jì)算凈牛肉的單位成本。

凈牛肉單位成本=(100×30-12×15)÷80=35.25（元/千克）

（二）一料多檔計(jì)算法

一料多檔是指原材料經(jīng)過(guò)加工后，按照品質(zhì)、用途等產(chǎn)生幾種加工后原材料，稱(chēng)為一料多檔。需要分別計(jì)算每種加工后原材料的成本，總和應(yīng)等于加工前原材料的采購(gòu)成本。其中，質(zhì)量好的成本較高，質(zhì)量差的成本較低。其計(jì)算公式為：

【工作實(shí)例2-20】好味來(lái)飯店購(gòu)進(jìn)凍牛肉120千克，每千克30元，經(jīng)加工后得到：牛筋9.6千克，每千克15元；下腳料14.4千克，每千克5元；凈牛肉96千克。計(jì)算凈牛肉的單位成本。

凈牛肉的單位成本=(120×30-9.6×15-14.4×5)÷96

=35.25（元/千克）飲食制品定價(jià)和銷(xiāo)售的核算

餐飲企業(yè)的餐飲制品種類(lèi)繁多，烹調(diào)技術(shù)和服務(wù)質(zhì)量各異，一般根據(jù)產(chǎn)品的質(zhì)量、技術(shù)等確定餐飲制品毛利率，并根據(jù)原材料的成本確定銷(xiāo)售價(jià)格。

確定餐飲制品的銷(xiāo)售價(jià)格一般有銷(xiāo)售毛利率法和成本毛利率法。1.銷(xiāo)售毛利率法

銷(xiāo)售毛利率是指餐飲制品的毛利與銷(xiāo)售價(jià)格之間的比值，即:

銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售價(jià)格－成本價(jià)格）÷銷(xiāo)售價(jià)格×100%=銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售價(jià)格×100%

由此可知餐飲制品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算公式為:

銷(xiāo)售價(jià)格=成本價(jià)格÷（1-銷(xiāo)售毛利率）

【工作實(shí)例2-13】好味來(lái)飯店制作一份蒜蓉秋葵的成本為12元，飯店規(guī)定餐飲食品定價(jià)使用的平均銷(xiāo)售毛利率為50%，則：

蒜蓉秋葵售價(jià)=12÷(1-50%)=24（元）2.成本毛利率法成本毛利率是指銷(xiāo)售毛利與原材料成本價(jià)格之間的比值，即:

成本毛利率=銷(xiāo)售毛利÷成本價(jià)格×100%

由此，可得出銷(xiāo)售價(jià)格公式如下:

銷(xiāo)售價(jià)格=成本價(jià)格×(1+成本毛利率)

【工作實(shí)例2-12】好味來(lái)飯店制作一份蒜蓉秋葵的成本為12元，規(guī)定餐飲制品定價(jià)使用的成本毛利率平均為100%，則：

蒜蓉秋葵售價(jià)=12×(1+100%)=24（元）例如：華府飯店9月20日部分菜肴的配料如下。

（1）雙菇炒冬筍，每盤(pán)菜肴的配料如下:冬筍0.2千克，每千克40元；香菇0.15千克，每千克40元;蘑菇0.2千克，每千克15元.其他配料1元。

（2）紅燒黃花魚(yú)，每盤(pán)菜肴的配料如下:黃花魚(yú)1條，重0.6千克，每千克150元；其他配料2元。該飯店的銷(xiāo)售毛利率為50%。

要求:分別采銷(xiāo)售毛利率法和成本毛利率法計(jì)算上述菜品的銷(xiāo)售價(jià)格。課堂實(shí)訓(xùn)(1)采用銷(xiāo)售毛利率法:

雙菇炒冬筍零售價(jià)=（0.2x40+0.15x40+0.2x15+1）

÷（1-50%）=36(元)

紅燒黃花魚(yú)零售價(jià)=（0.6x150+2）÷（1-50%）

=184(元)

(2)采用成本毛利率法:

成本毛利率=100%

雙菇炒冬笄零售價(jià)=(0.2x40+0.15x40+0.2x15+1)x(1+100%)=36(元)

紅燒黃花魚(yú)零售價(jià)=(0.6x150+2)x（1+100%)=184(元)

課堂實(shí)訓(xùn)（二）餐飲制品銷(xiāo)售收入的核算餐飲制品的銷(xiāo)售方式一般有預(yù)收訂金、餐后結(jié)算，現(xiàn)款現(xiàn)售，售票收款、憑票就餐，先就餐后結(jié)賬等。每日營(yíng)業(yè)終了，一般由收款人員根據(jù)銷(xiāo)售單據(jù)編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，并根據(jù)收款情況編制收款日?qǐng)?bào)表，連同營(yíng)業(yè)款一并送財(cái)務(wù)人員入賬。設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”

【工作實(shí)例2-14】好味來(lái)飯店為增值稅一般納稅人。8日，前臺(tái)交來(lái)“銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表”如表2-1所示，“收款日?qǐng)?bào)表”如表2-2所示。

表2-1好味來(lái)飯店銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表單位：元項(xiàng)目金額會(huì)員優(yōu)惠應(yīng)收金額菜品40000200038000飲料80004007600服務(wù)費(fèi)2000

2000其他1500

1500合計(jì)51500240049100表2-2好味來(lái)飯店收款日?qǐng)?bào)表

單位：元收款方式金額備注現(xiàn)金1000

轉(zhuǎn)賬支票5000

信用卡5000信用卡手續(xù)費(fèi)費(fèi)率5‰支付寶25000

微信9000

掛賬6500甲公司4000元，乙公司2500元合計(jì)51500

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款9975其他貨幣資金——支付寶25000——微信財(cái)付通9000財(cái)務(wù)費(fèi)用25

應(yīng)收賬款——甲公司4000

——乙公司2500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48584.91應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2915.09

【工作實(shí)例2-15】好味來(lái)飯店收到某客戶(hù)預(yù)定宴席3桌，每桌2800元，合計(jì)8400元，收到3000元現(xiàn)金作為定金。

（1）預(yù)收定金3000元，收到定金時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：預(yù)收賬款3000

（2）宴席過(guò)程中，客戶(hù)加了香煙、酒水、飲料合計(jì)1500元。加上3桌酒席，共9900元?？鄢ń鸷?，收到轉(zhuǎn)賬支票6900元，存入銀行。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

6900

預(yù)收賬款

3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9339.62

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）560.38

(二)核算銷(xiāo)售收入

餐飲企業(yè)每日營(yíng)業(yè)終了，一般由前臺(tái)收款員根據(jù)銷(xiāo)售單據(jù)編制“銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表”，并根據(jù)收款情況編制“收款日?qǐng)?bào)表”，將其連同營(yíng)業(yè)款送交財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一一餐飲收入”賬戶(hù)進(jìn)行核算。

9月25日，榮府飯店收款臺(tái)轉(zhuǎn)來(lái)“銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表”和“收款日?qǐng)?bào)表”表2-7及表2-8所示，并交來(lái)銷(xiāo)貨現(xiàn)金13437.00元。

要求:根據(jù)上述資料核算榮府飯店4月25日的收入(飯店的增值稅稅率為6%，POS刷卡手續(xù)費(fèi)率為5%o)。9月25日，榮府飯店收入的核算:

借:庫(kù)存現(xiàn)金

2820

銀行存款

8922.16

應(yīng)收賬款1650

財(cái)務(wù)費(fèi)用

44.84

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12676.42

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)760.58銷(xiāo)售收入核算謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符酒店業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權(quán)，只提供使用權(quán)。2.酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷(xiāo)售淡季和旺季，客房?jī)r(jià)格存在較大彈性；3.酒店業(yè)的營(yíng)業(yè)成本為直接耗費(fèi)成本。一般將酒店業(yè)務(wù)的間接耗費(fèi)直接列入銷(xiāo)售費(fèi)用客房賬務(wù)的管理延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶(hù)管理二、客房賬務(wù)的管理

客房賬務(wù)的管理一般采用一次性結(jié)賬

酒店為方便旅客，實(shí)行按商品部購(gòu)物以外對(duì)酒店內(nèi)所有服務(wù)項(xiàng)目（如客房、餐飲、美容美發(fā)、洗衣、電信、娛樂(lè)設(shè)施等），可憑旅客簽單進(jìn)行記賬，在離店時(shí)采取一次性結(jié)算的辦法。

采用一次性結(jié)賬的酒店必須為每一客人設(shè)置賓客賬戶(hù)，用于記錄賒欠消費(fèi)和進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)賬。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶(hù)管理1.登記

客人入住酒店后，首先在總臺(tái)辦理住宿手續(xù)，并登記“營(yíng)業(yè)日記簿”。2.預(yù)收保證金

客人入住酒店后，必須交保證金，即先交款，再消費(fèi)，離店時(shí)再結(jié)算。預(yù)收保證金可有效地減少客房損失。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶(hù)管理3.入數(shù)

客人入住后，即開(kāi)始消費(fèi)。如何把客人在各個(gè)部門(mén)的所有消費(fèi)歸集到客人賬上，即所謂入數(shù)，就是指解決這一問(wèn)題的過(guò)程。

（1）建立散客賬戶(hù)?？腿说怯浫胱『螅瑑H用房間號(hào)碼歸集客人的費(fèi)用是

不夠的，酒店還應(yīng)該為客人設(shè)置一個(gè)賬戶(hù)號(hào)碼。

（2）建立團(tuán)體入住客戶(hù)。對(duì)團(tuán)體入住客戶(hù)應(yīng)開(kāi)立兩個(gè)賬戶(hù)，即公賬賬戶(hù)和私賬賬戶(hù)。

（3）建立消費(fèi)賬戶(hù)，客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)有了匯總及存放的地點(diǎn)，酒

店就開(kāi)始把客人各項(xiàng)消費(fèi)數(shù)計(jì)入戶(hù)頭，這就是入數(shù)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶(hù)管理4.結(jié)賬

客人離店時(shí)必須結(jié)賬。結(jié)賬的一般程序如下：

（1）客人確是離店結(jié)賬，收銀員應(yīng)立即通知客服中心，以便樓層服務(wù)員檢查客房狀況。

（2）根據(jù)客人報(bào)出的房號(hào)，取出客人賬卡里的登記表、賬單等全部資

料，并做如下工作。①確認(rèn)該房間客人的姓名，避免發(fā)生錯(cuò)付賬款的情況。②檢查取出的賬卡資料中是否附有其他應(yīng)辦事項(xiàng)的記錄。③詢(xún)問(wèn)客人是否有最新消費(fèi)。

（3）把客人的房間號(hào)碼輸入計(jì)算機(jī)，指示計(jì)算機(jī)顯示該客人的賬戶(hù)內(nèi)

容，核算客人的全部賬單是否已全部輸進(jìn)計(jì)入客人的賬戶(hù)。

（4）賬戶(hù)內(nèi)容確定無(wú)誤后，將客人離店的時(shí)間輸入計(jì)算機(jī)并打印一份賬單。賬單打印出來(lái)，收銀員應(yīng)審視一遍，確認(rèn)無(wú)誤后遞交客人確認(rèn)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶(hù)管理5.交款編表（1）清理現(xiàn)金，即清點(diǎn)當(dāng)班所收的現(xiàn)金并按幣種分類(lèi)。（2）整理賬單。把已離店結(jié)賬的賬單、入