湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南德伊木業(yè)有限公司的基本信息........................................................................1

2湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款的當前狀況........................................................1

2.1應收賬款的規(guī)模..................................................................................................1

2.2應收賬款的賬齡分析.........................................................................................2

3湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度存在的問題............2

3.1應收賬款信用管理制度不健全.........................................................................2

3.2應收賬款缺乏日常管理.....................................................................................3

3.3賒銷手續(xù)辦理不齊全.........................................................................................3

3.4應收賬款催收制度不合理.................................................................................4

4湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度優(yōu)化設計................4

4.1建立健全客戶信用管理.....................................................................................4

4.2加強對應收賬款的日常管理.............................................................................6

4.3完善賒銷手續(xù)的辦理.........................................................................................7

4.4強化對應收賬款的催繳力度..............................................................................8

5總結............................................................................................................................9

參考資料..................................................................................................................10

I

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湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防

范制度優(yōu)化設計

1湖南德伊木業(yè)有限公司的基本信息

公司的前身是長沙雨花區(qū)寶美耐裝修材料廠，創(chuàng)建于二零零零年，主要制

造和經銷復合地板。二零零六年，在長沙縣安沙鎮(zhèn)購地15575平方米，二零零

七年組建了長沙寶美耐木業(yè)公司，已建成高綱結構標準廠房8000余平方米，已

建成標準結構辦公區(qū)1900余平方米。二零一一年五月變更為湖南省德伊木業(yè)有

限公司，注冊資金為一百萬人民幣。于二零一一年八月經核準，在湖南省商務

廳登記注冊，湖南德伊木業(yè)有限公司成為對外投資企業(yè)。公司長期專注于強化

復合地板的研發(fā)與生產和銷售，是一家集木地板科研，生產，銷售于一體的現(xiàn)

代化大型企業(yè)。該公司專門生產銷售鑲木地板、實木地板、復合地板、多層實

木復合地板和所有輔助材料。

2湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款的當前狀況

2.1應收賬款的規(guī)模

從湖南德伊木業(yè)有限公司2019年－2021年的財務報表中選取了應收賬款

相關的數(shù)據(jù)，如表1所示。

表1湖南德伊木業(yè)有限公司2019年~2021年應收賬款的相關數(shù)據(jù)

（單位：元）

項目2019年2020年2021年

期末應收賬款77642.2582406.1889325.04

期末流動資產328126.61359928.29389747.33

期末總資產559138.16597437.61612535.07

營業(yè)收入208142.15223781.82246637.08

應收賬款壞賬準備9129.719346.2110478.93

從表格中可以看出，湖南德伊木業(yè)有限公司從2019年的數(shù)據(jù)看來，公司期

末應收賬款從77642.25元增長至2021年的89325.04元，壞賬準備由9129.71

元增加至10478.93元，呈逐年遞增趨勢，湖南德伊木業(yè)有限公司期末總資產從

2019年的559138.16元增長至2021年的612535.07元，其中流動資產由32812

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6.61元增長到年增長了389747.33元。各年營業(yè)收入情況也列示在內，湖南德

伊木業(yè)有限公司2021年比2019增長了38494.93元銷售收入。

2.2應收賬款的賬齡分析

湖南德伊木業(yè)有限公司的內部應收賬款主要是根據(jù)帳齡來進行分類的，根

據(jù)本企業(yè)的內部應收賬款的特點，可按一年內，1-2年，2-3年，乃至三年以上

時間段進行歸類。在劃分的流程中不但要考慮賬齡，還必須分析應收賬款的數(shù)

量及質量等。當應收賬款的賬齡較長時，就會有相應的違約程度，應收賬款變

得不可靠的可能性隨著賬齡的增長而增加。

表2湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款賬齡概況分析

（單位：元）

賬齡2019年比重2020年比重

≤1年112041.3638.68％135662.3436.24％

1年-2年56634.0517.28％78109.2119.53％

2年-3年62330.8724.53％89450.3724.12％

≥3年37892.2312.67％56027.2612.78％

表中可見，2019-2020年湖南德伊木業(yè)有限公司的應收賬款占一年以內的最

多，賬齡在1至2年之間的應收賬款占公司總應收賬款的17%左右，但值得注意

的是，湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款中，賬齡在2年以上的應收賬款總額的

比例較大，并且趨勢是向上的，這意味著公司對客戶的信用管理不夠嚴謹，存

在一定風險。從總體上來說，湖南德伊木業(yè)有限公司過去幾年的應收賬款回籠

率并不高。

3湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度存

在的問題

3.1應收賬款信用管理制度不健全

從應收賬款的規(guī)模可以看出湖南德伊木業(yè)有限公司在客戶信用管理方面，

還處于一個需要提升的水平。近幾年湖南德伊木業(yè)有限公司開始更加重視應收

賬款的管理，但從總體來看，公司的應收賬款的規(guī)模還是在逐年增長。在客戶

信息管理方面，公司的信息管理意識不強，雖然有一些相關的管理制度，但沒

有落實到位，也沒有建立起健全的信用管理機制。湖南德伊木業(yè)有限公司還沒

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有在內部成立有關的信用管理小組，比如搜集客戶的相關基礎資料、客戶資信

調查等方面的工作，沒有設置相關的部門人員來做，而是需要的時候誰有空就

由誰來做，所以造成公司在缺乏信用管理的情況下經營。在這樣的情況下，如

果公司去進行相關的信用交易，比較容易發(fā)生銷售上的信用壞賬，對公司的經

營活動造成了很大的危害，也對生存構成了嚴重的威脅。

3.2應收賬款缺乏日常管理

湖南德伊木業(yè)有限公司的銷售員為了能增加銷售業(yè)績，不吝擴大應收賬款

的信用期限，造成應收賬款的相應平均賬齡不斷的增加。而對于賬齡相對較長

的應收賬款，通過進行一定的調查，發(fā)現(xiàn)應收賬款超期時間越長，則回款成功

率越低，這也決定了湖南德伊木業(yè)有限公司的應收賬款壞賬上升率的高低。據(jù)

有關部門統(tǒng)計，一個月內追回貨款的成功率為92.80%，半年內追回貨款的成功

率為58.60%，一年后追回貸款的成功率為27.30%。但是在當下，湖南德伊木業(yè)

有限公司沒有對應收賬款的賬齡進行分析，又缺乏定期與不定期對賬制度，使

湖南德伊木業(yè)有限公司不能及時發(fā)現(xiàn)隱患，導致應收賬款回收率下降，當發(fā)現(xiàn)

問題時，已經成為壞賬。

3.3賒銷手續(xù)辦理不齊全

圖1湖南德伊木業(yè)有限公司賒銷流程圖

在目前的經濟環(huán)境下，員工的工資與公司的經濟利潤密切相關，銷售部門

想賺取更多的收益，只注重銷售業(yè)績，利用大量的賒銷來銷售產品。這對于湖

南德伊木業(yè)有限公司的應收賬款管理會造成比較大的負擔。湖南德伊木業(yè)有限

公司現(xiàn)存的賒銷流程是業(yè)務員或老板先洽談，客戶提出賒銷申請，公司進一步

審查，領導層中總經理來判斷是否同意賒銷，若同意賒銷則與客戶訂立合同，

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最后就是開單和發(fā)貨。由此可以看出湖南德伊木業(yè)有限公司賒銷審批的程序過

于簡單，有些就可能是老板那邊直接就已經決定賒銷了，并沒有走流程。合同

部分也是直接套用模板，這樣有些賒銷手續(xù)并不齊全，就加大了收款難度。

3.4應收賬款催收制度不合理

湖南德伊木業(yè)有限公司在應收賬款催收方面缺少關注，將絕大部分精力都

集中在銷售業(yè)績方面，沒有總攬全局來增加企業(yè)的效益。由于重視程度不夠，

導致公司員工工作重心發(fā)生偏移，無法根據(jù)企業(yè)的實際狀況制定應收賬款管理

制度。一些銷售人員為確保自己的銷售任務順利完成和增加銷售業(yè)績，讓顧客

一拖再拖，不通過強而有力的手段來回收款項，這樣催款機制就形同虛設，約

定條款也沒有切切實實存在。另外，當銷售人員調離企業(yè)后，由于沒有核實該

銷售人員的催收款工作完成狀態(tài)而直接同意離職，也可能造成相關的應收賬款

無人進行催討，從而繼續(xù)加大了應收賬款中的壞賬風險。

4湖南德伊木業(yè)有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度優(yōu)

化設計

4.1建立健全客戶信用管理

湖南德伊木業(yè)有限公司在信用管理制度確立以后，信用管理小組也需要建

立，設有專業(yè)的信用管理人員，為確保信用管理職能的實現(xiàn)。在信用管理體系

中，信用管理小組是一個核心組成部分，它承擔著組織和協(xié)調信用管理工作的

重要任務。其主要功能有：客戶信用檔案的建立，客戶信用管理，信用風險分

析，信貸額度設定，信貸評估模型等。在決定是否給顧客提供賒銷之前，銷售

經理首先要了解顧客的資信情況。管理客戶信用檔案，必須先建立客戶檔案卡，

客戶的基礎資料可以讓推銷員在市場調查、走訪時整理、歸納，也可交由專業(yè)

調查機構調查研究。客戶信用額度可以以客戶的信用評分高低為依據(jù)，把客戶

分為A、B、C、D、E等若干個等級，以此確定不同等級客戶可給予的不同授信

額度與賬期限額標準。如果有歷史交易，可以設定年度授信總額，然后控制總

額授信實施，框定本企業(yè)能承受的最大規(guī)模對外賒銷額度。關于客戶信用風險

分析，先要重視賒銷客戶的選擇，然后要對客戶付款承諾兌現(xiàn)進行關注，如果

客戶發(fā)生超期支付要及時與客戶進行溝通。信用管理小組要與其他部門建立相

互協(xié)作的關系、相互制約、權責分明的機制，在彼此之間建立起對應信息傳遞

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約束機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地解決問題，能相互的制約和監(jiān)督。最后，

還需要有針對信控工作小組實行有效的考評制度，出臺獎勵措施，有利于管理

工作流程中出現(xiàn)問題的處理、績效的考評。在此基礎上，進一步激發(fā)各有關部

門的積極性，促進企業(yè)信息化管理工作的有效進行。

表3信用小組和其他部門的協(xié)調列表

協(xié)調部門協(xié)調內容

銷售部門協(xié)調定價策略，就支付條款提供意見；運用信用信息數(shù)據(jù)

庫協(xié)助銷售人員開發(fā)新的市場。

財務部門依照公司的信用政策，對應收賬款進行管控；采取有效措

施對頑固拖欠的應收賬款進行有必要的診斷措施；設立壞

帳準備金的預算案，以便確保壞賬損失的及時得到解決。

供應部門幫助供應部門選擇供應商的時候建立比價比量的排序；對

關鍵廠商進行動態(tài)追蹤。

經理層參與信用政策的制訂和修改；提供銷售額度審批的參考。

表4客戶信用等級評定表

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4.2加強對應收賬款的日常管理

湖南德伊木業(yè)有限公司要強化應收賬款日常管理工作，同時，對應收賬款事

中管理進行優(yōu)化。財務部門要加強會計核算與監(jiān)管，可以以總賬為基礎，根據(jù)

信用客戶的姓名，建立詳細的分類賬，以確保企業(yè)在經營過程中可以清楚地記

錄和各個信用客戶之間的往來情況，以便更加詳細地、有序地管理企業(yè)的財務

信息。在建立并記錄了應收賬款的詳細分類賬之后，需要注意的問題有:1.所有

賒銷交易都應做到準確、及時、細記于每一位顧客明細賬簿，時刻體現(xiàn)每一位

顧客的信用，根據(jù)需要，可以建立反映賒銷情況的專用賬簿。對已發(fā)生的銷售

款項必須逐筆記賬。2.賒銷的整個流程應劃分為若干責任，以及被指派到相應

員工，包括記載于會計賬簿上，由登記明細賬、填賒欠客戶、對賒欠顧客交付

或郵寄賬單，以及應付顧客所得現(xiàn)金，等等，均應由專人分管。同時要明確各

崗位人員之間的責任分工，以確保每個人都能正確執(zhí)行管理流程，使每一筆業(yè)

務都準確無誤地記入賬內。3.分類賬要與總分賬定期核對。

圖2應收賬款管理日常流程圖

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4.3完善賒銷手續(xù)的辦理

湖南德伊木業(yè)有限公司要完善賒銷額度流程，首先可以跟老板協(xié)商一下關

于賒銷，其次強調內部員工要按照賒銷流程來辦理賒銷，在客戶提出賒銷申請

單之后，公司的信用管理小組就要開始去調查客戶的一些基本情況以及資信狀

況確定信用額度，特別是大額訂單，然后審批要一級一級來，先是銷售部門經

理，再是財務部以及信用管理部門，然后再給總經理審核。還有最重要的合同

部分，湖南德伊木業(yè)有限公司一旦同意客戶進行賒銷，就必須與客戶簽訂銷售

合同，其中包括客戶的相關信息和買賣雙方商定的某些條件，以便為日后歸還

款項提供法律保障。如果客戶自行提貨，公司應讓客戶的經手人簽收；如果客

戶委托貨運公司為特定收貨人將貨物運至特定地點，公司應在業(yè)務聯(lián)、客戶聯(lián)、

存查聯(lián)、送達聯(lián)“四聯(lián)單”中明確托運單號，并向收貨人索要驗證文件，確保

貨物已發(fā)運和已被接收。

圖3湖南德伊木業(yè)有限公司賒銷流程

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4.4強化對應收賬款的催繳力度

隨著應收賬款在營業(yè)收入中所占的比重越來越高，而且其規(guī)模也越來越大，

應收賬款不能收回的財務風險就會越來越大，這會對公司將來的投資產生不利

的影響，將會造成一個惡性循環(huán)。因此，從收款管理的角度來看，財務部門也

應該確定每筆賒銷的收款時間，并嚴格執(zhí)行催收程序。同時，對業(yè)務部門還應

該制定衡量收賬的考核指標，進行績效管理，鼓勵業(yè)務部門在及時收賬的同時

能夠有效控制應收賬款的積累。此外，也建議湖南德伊木業(yè)有限公司在簽訂買

賣合同時，規(guī)定對超過收款期限的應收賬款收取滯納金或利息的條款，以激勵

買方按時支付相關款項，保證款項能夠及時收回。

表5關于應收賬款回籠率的考核指標

1.應收賬款回收率=當月實際回收款/合約金額×100%

2.每個銷售人員擁有的應收賬款與總應收賬款的比例

3.平均回款時間=應收賬款/總賒銷金額×360

根據(jù)上述的3項考核指標，訂立每項指標基準數(shù)，確定獎罰比率，這個比率要

根據(jù)市場進行調整