財(cái)務(wù)審計(jì)操作手冊

財(cái)務(wù)審計(jì)操作手冊TOC\o"1-2"\h\u24086第一章財(cái)務(wù)審計(jì)概述 2220291.1審計(jì)目的與范圍 276201.1.1審計(jì)目的 368421.1.2審計(jì)范圍 3160521.1.3審計(jì)程序 3319061.1.4審計(jì)方法 35619第二章審計(jì)準(zhǔn)備 478421.1.5審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo) 4237811.1.6審計(jì)范圍 4221701.1.7審計(jì)方法 4214231.1.8審計(jì)時(shí)間安排 4181131.1.9審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建 5296431.1.10審計(jì)團(tuán)隊(duì)分工 5190341.1.11審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查 572581.1.12審計(jì)證據(jù)收集 564681.1.13審計(jì)工作底稿編制 5117631.1.14審計(jì)現(xiàn)場協(xié)調(diào)與溝通 524844第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 631232第四章財(cái)務(wù)憑證審計(jì) 7182641.1.15概述 7189171.1.16審查內(nèi)容 8104741.1.17審查方法 893541.1.18概述 8167841.1.19審查內(nèi)容 8278981.1.20審查方法 832571.1.21概述 928691.1.22審查內(nèi)容 9275271.1.23審查方法 96254第五章財(cái)務(wù)賬簿審計(jì) 9175551.1.24賬簿設(shè)置 946751.1.25賬簿調(diào)整 10129981.1.26查閱原始憑證 10298781.1.27實(shí)地調(diào)查 10173861.1.28分析性程序 10227691.1.29會計(jì)制度遵循情況 1033041.1.30財(cái)務(wù)報(bào)表編制合規(guī)性 10263881.1.31內(nèi)部控制有效性 1118634第六章財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì) 1170801.1.32附注內(nèi)容概述 1184441.1.33附注內(nèi)容審查要點(diǎn) 1195761.1.34附注信息披露概述 11287661.1.35附注信息披露審查要點(diǎn) 1216551.1.36附注合規(guī)性概述 1282341.1.37附注合規(guī)性審查要點(diǎn) 1215433第七章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì) 1330091.1.38內(nèi)部控制環(huán)境的概念 1345061.1.39內(nèi)部控制環(huán)境審查的主要內(nèi)容 13151881.1.40內(nèi)部控制程序的概念 13306631.1.41內(nèi)部控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容 1449151.1.42內(nèi)部控制有效性評價(jià)的概念 1455211.1.43內(nèi)部控制有效性評價(jià)的主要內(nèi)容 1431684第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 14326921.1.44風(fēng)險(xiǎn)識別 1453691.1.45風(fēng)險(xiǎn)評估 15255651.1.46風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 15136361.1.47風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 1521241.1.48評價(jià)方法 16300021.1.49評價(jià)內(nèi)容 162420第九章財(cái)務(wù)審計(jì)抽樣 16217611.1.50審計(jì)抽樣概述 16199231.1.51審計(jì)抽樣方法分類 16132171.1.52定義抽樣單元 17105841.1.53確定樣本規(guī)模 17192021.1.54隨機(jī)抽取樣本 17135731.1.55審查樣本 17173171.1.56推斷總體情況 17175971.1.57樣本分析 17168281.1.58總體推斷 1729784第十章審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 1882991.1.59審計(jì)結(jié)論的定義與作用 18200781.1.60審計(jì)結(jié)論的形成過程 18296651.1.61審計(jì)報(bào)告的定義與作用 19252181.1.62審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu) 19290261.1.63審計(jì)報(bào)告的撰寫要求 1934371.1.64審計(jì)報(bào)告的提交對象 1952421.1.65審計(jì)報(bào)告的提交方式 1936431.1.66審計(jì)報(bào)告的提交注意事項(xiàng) 1921231第十一章審計(jì)后續(xù)工作 194825第十二章審計(jì)質(zhì)量控制 21第一章財(cái)務(wù)審計(jì)概述1.1審計(jì)目的與范圍1.1.1審計(jì)目的財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和有效性，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。其主要目的包括以下幾個(gè)方面：（1）提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層外預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴程度。（2）評估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)管理層提供改進(jìn)建議。（3）保證企業(yè)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。1.1.2審計(jì)范圍財(cái)務(wù)審計(jì)范圍主要包括以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表：審計(jì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注：審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的相關(guān)信息，如會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更等。（3）內(nèi)部控制：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，關(guān)注內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施。（4）法律法規(guī)遵守情況：檢查企業(yè)是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，關(guān)注違規(guī)行為及整改情況。第二節(jié)審計(jì)程序與方法1.1.3審計(jì)程序財(cái)務(wù)審計(jì)程序主要包括以下步驟：（1）審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和審計(jì)程序。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制測試：測試內(nèi)部控制的有效性，識別控制缺陷。（4）實(shí)質(zhì)性程序：對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。1.1.4審計(jì)方法財(cái)務(wù)審計(jì)方法主要包括以下幾種：（1）檢查記錄或文件：查閱會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、董事會會議記錄等文件，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息。（2）檢查有形資產(chǎn)：實(shí)地查看固定資產(chǎn)、存貨等有形資產(chǎn)，驗(yàn)證其存在。（3）觀察：觀察企業(yè)內(nèi)部操作流程，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。（4）詢問：向企業(yè)內(nèi)部或外部人員了解相關(guān)情況，收集審計(jì)證據(jù)。（5）函證：向第三方發(fā)送詢證函，獲取對方對被審計(jì)企業(yè)有關(guān)信息的聲明。（6）重新計(jì)算：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、復(fù)核，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。（7）分析程序：研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，評價(jià)財(cái)務(wù)信息。通過以上審計(jì)程序與方法，審計(jì)人員可以全面評估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)改進(jìn)管理提供有力支持。第二章審計(jì)準(zhǔn)備第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的起點(diǎn)，科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃對于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成功開展具有重要意義。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等因素。1.1.5審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)審計(jì)對象是指審計(jì)項(xiàng)目所要審查的單位、部門或項(xiàng)目。審計(jì)目標(biāo)則是對審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)所要達(dá)到的目的。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先要明確審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)，以便有針對性地開展審計(jì)工作。1.1.6審計(jì)范圍審計(jì)范圍是指審計(jì)項(xiàng)目所要涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面。審計(jì)范圍應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的特點(diǎn)來確定，保證審計(jì)工作的全面性和深入性。1.1.7審計(jì)方法審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采用的技術(shù)和方法。審計(jì)方法的選擇應(yīng)結(jié)合審計(jì)對象的特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，保證審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。1.1.8審計(jì)時(shí)間安排審計(jì)時(shí)間安排是指審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的時(shí)間周期。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要充分考慮審計(jì)工作的復(fù)雜程度、審計(jì)資源等因素，合理安排審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作按時(shí)完成。第二節(jié)審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與分工審計(jì)團(tuán)隊(duì)是審計(jì)工作的執(zhí)行者，組建一支高效、專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)對于審計(jì)項(xiàng)目的成功開展。1.1.9審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建（1）選擇合適的團(tuán)隊(duì)成員：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求，挑選具備相關(guān)專業(yè)背景、業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心的團(tuán)隊(duì)成員。（2）設(shè)立團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人：團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和領(lǐng)導(dǎo)力，能夠帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)高效完成審計(jì)任務(wù)。1.1.10審計(jì)團(tuán)隊(duì)分工（1）審計(jì)分工原則：根據(jù)團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)背景、業(yè)務(wù)能力和工作特點(diǎn)，合理分配審計(jì)任務(wù)，保證團(tuán)隊(duì)成員在各自崗位上發(fā)揮最大作用。（2）審計(jì)分工實(shí)施：明確各團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作有序開展。第三節(jié)審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)備1.1.11審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查是對審計(jì)對象現(xiàn)場環(huán)境的了解，包括業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面。通過審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)資料。1.1.12審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。在審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員要收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各類證據(jù)，包括文件資料、數(shù)據(jù)信息、訪談記錄等。1.1.13審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和總結(jié)。在審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員要編制詳細(xì)的工作底稿，記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵信息，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考。1.1.14審計(jì)現(xiàn)場協(xié)調(diào)與溝通在審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員要積極與審計(jì)對象進(jìn)行溝通，了解審計(jì)對象的業(yè)務(wù)需求和困難，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的問題，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，為后續(xù)的具體審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。以下是財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目的和范圍：明確審計(jì)的目的、范圍和重要性水平，保證審計(jì)工作的有效性。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析：分析財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。（3）財(cái)務(wù)比率分析：運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和成長能力，以評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（4）財(cái)務(wù)趨勢分析：分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歷史變化趨勢，預(yù)測未來的財(cái)務(wù)狀況。（5）財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性評估：結(jié)合其他審計(jì)證據(jù)，評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查。以下是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)程序：確定審計(jì)程序，包括對資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的審查方法和步驟。（2）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查：對資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行詳細(xì)審查，保證其真實(shí)、完整和合規(guī)。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查：審查資產(chǎn)負(fù)債表附注，了解企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變動，以及其他重要事項(xiàng)。（4）分析性程序：運(yùn)用分析性程序，對資產(chǎn)負(fù)債表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價(jià)：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性和合規(guī)性。第三節(jié)利潤表審計(jì)利潤表審計(jì)是對企業(yè)利潤表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查。以下是利潤表審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)程序：確定審計(jì)程序，包括對利潤表各項(xiàng)目的審查方法和步驟。（2）利潤表項(xiàng)目審查：對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及利潤等關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，保證其真實(shí)、完整和合規(guī)。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查：審查利潤表附注，了解企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變動，以及其他重要事項(xiàng)。（4）分析性程序：運(yùn)用分析性程序，對利潤表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價(jià)：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定利潤表的真實(shí)性和合規(guī)性。第四節(jié)現(xiàn)金流量表審計(jì)現(xiàn)金流量表審計(jì)是對企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查。以下是現(xiàn)金流量表審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)程序：確定審計(jì)程序，包括對現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的審查方法和步驟。（2）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審查：對現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行詳細(xì)審查，保證其真實(shí)、完整和合規(guī)。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查：審查現(xiàn)金流量表附注，了解企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變動，以及其他重要事項(xiàng)。（4）分析性程序：運(yùn)用分析性程序，對現(xiàn)金流量表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價(jià)：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定現(xiàn)金流量表的真實(shí)性和合規(guī)性。第四章財(cái)務(wù)憑證審計(jì)第一節(jié)憑證完整性審查1.1.15概述憑證完整性審查是財(cái)務(wù)憑證審計(jì)的重要組成部分，旨在保證企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動都能得到完整、準(zhǔn)確的記錄。憑證完整性審查有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和有效性。1.1.16審查內(nèi)容（1）審查憑證種類：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定使用各類憑證，如收據(jù)、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。（2）審查憑證編號：檢查憑證編號是否連續(xù)、完整，是否存在缺失或重復(fù)現(xiàn)象。（3）審查憑證填寫：檢查憑證填寫是否規(guī)范，包括日期、金額、摘要等要素是否齊全。（4）審查憑證附件：檢查憑證附件是否齊全，如發(fā)票、合同、銀行回單等。（5）審查憑證歸檔：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定將憑證歸檔保存，便于查閱和審計(jì)。1.1.17審查方法（1）抽查法：抽取一定比例的憑證進(jìn)行審查，以了解企業(yè)整體憑證完整性情況。（2）檢查法：對憑證進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，保證各項(xiàng)內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。第二節(jié)憑證真實(shí)性審查1.1.18概述憑證真實(shí)性審查是財(cái)務(wù)憑證審計(jì)的核心內(nèi)容，旨在保證企業(yè)財(cái)務(wù)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。憑證真實(shí)性審查有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。1.1.19審查內(nèi)容（1）審查憑證來源：檢查憑證是否來源于真實(shí)的業(yè)務(wù)活動，如銷售、采購、投資等。（2）審查憑證內(nèi)容：檢查憑證內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，如金額、日期、摘要等。（3）審查憑證簽字：檢查憑證簽字是否真實(shí)，如審批人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。（4）審查憑證附件：檢查憑證附件是否真實(shí)，如發(fā)票、合同、銀行回單等。1.1.20審查方法（1）核實(shí)法：通過與相關(guān)業(yè)務(wù)部門、供應(yīng)商、客戶等核實(shí)，了解憑證所反映的業(yè)務(wù)是否真實(shí)。（2）分析法：分析憑證內(nèi)容，查找異常情況，如金額異常、日期異常等。第三節(jié)憑證合規(guī)性審查1.1.21概述憑證合規(guī)性審查是財(cái)務(wù)憑證審計(jì)的重要內(nèi)容，旨在保證企業(yè)財(cái)務(wù)憑證符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。憑證合規(guī)性審查有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.22審查內(nèi)容（1）審查憑證格式：檢查憑證格式是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。（2）審查憑證填寫：檢查憑證填寫是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，如金額、日期、摘要等。（3）審查憑證審批：檢查憑證審批是否符合企業(yè)內(nèi)部管理制度，如審批權(quán)限、審批流程等。（4）審查憑證歸檔：檢查憑證歸檔是否符合規(guī)定，如檔案保管、查閱制度等。1.1.23審查方法（1）逐項(xiàng)審查：對憑證進(jìn)行逐項(xiàng)審查，保證憑證合規(guī)性。（2）樣本審查：抽取一定比例的憑證進(jìn)行審查，以了解企業(yè)整體憑證合規(guī)性情況。（3）檢查表：制定憑證合規(guī)性檢查表，對企業(yè)財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行系統(tǒng)審查。第五章財(cái)務(wù)賬簿審計(jì)第一節(jié)賬簿設(shè)置與調(diào)整財(cái)務(wù)賬簿是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要載體，賬簿的設(shè)置與調(diào)整是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。本節(jié)主要介紹財(cái)務(wù)賬簿的設(shè)置與調(diào)整方法。1.1.24賬簿設(shè)置（1）根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理選擇賬簿類型，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。（2）按照會計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置會計(jì)科目，明確各科目的核算內(nèi)容和方法。（3）建立賬簿體系，明確賬簿之間的勾稽關(guān)系，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。（4）制定賬簿使用規(guī)范，包括賬簿啟用、登記、保管、交接等環(huán)節(jié)。1.1.25賬簿調(diào)整（1）定期進(jìn)行賬簿核對，保證賬簿記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。（2）對賬過程中發(fā)覺的差異，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保證賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）對已發(fā)生的會計(jì)差錯(cuò)，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。（4）針對期末會計(jì)估計(jì)，如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，進(jìn)行合理調(diào)整。第二節(jié)賬簿真實(shí)性審查賬簿真實(shí)性審查是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，旨在保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整。以下為賬簿真實(shí)性審查的主要方法：1.1.26查閱原始憑證（1）審查原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性，確認(rèn)其與賬簿記錄的一致性。（2）關(guān)注異常憑證，如金額較大、日期不正常等，深入調(diào)查背后的業(yè)務(wù)真實(shí)情況。1.1.27實(shí)地調(diào)查（1）對企業(yè)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。（2）檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際狀況，確認(rèn)賬簿記錄的準(zhǔn)確性。1.1.28分析性程序（1）運(yùn)用分析性程序，對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，判斷財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。第三節(jié)賬簿合規(guī)性審查賬簿合規(guī)性審查是對企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿遵循會計(jì)制度、法規(guī)的審查。以下為賬簿合規(guī)性審查的主要內(nèi)容：1.1.29會計(jì)制度遵循情況（1）審查企業(yè)是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行賬簿設(shè)置和登記。（2）關(guān)注企業(yè)是否存在會計(jì)科目使用不當(dāng)、核算不規(guī)范等問題。1.1.30財(cái)務(wù)報(bào)表編制合規(guī)性（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，是否存在誤導(dǎo)性陳述。1.1.31內(nèi)部控制有效性（1）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，能否有效防止財(cái)務(wù)舞弊。（2）關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，評估控制風(fēng)險(xiǎn)。通過以上審查，審計(jì)人員可以全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿的真實(shí)性和合規(guī)性，為揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)提供有力支持。第六章財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)第一節(jié)附注內(nèi)容審查1.1.32附注內(nèi)容概述財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表主表的補(bǔ)充說明，它提供了財(cái)務(wù)報(bào)表中未詳細(xì)披露的信息，以幫助報(bào)表使用者更全面、深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。附注內(nèi)容的審查主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審查附注的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否完整，包括對財(cái)務(wù)報(bào)表主表的補(bǔ)充說明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明、重大事項(xiàng)的披露等。（2）審查附注中披露的信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。（3）審查附注內(nèi)容是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，包括對特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)的具體規(guī)定。1.1.33附注內(nèi)容審查要點(diǎn)（1）審查附注中披露的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否合理，是否存在操縱利潤等不當(dāng)行為。（2）審查附注中披露的重大事項(xiàng)是否真實(shí)、完整，如關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)減值等。（3）審查附注中披露的企業(yè)合并、分立、重組等事項(xiàng)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。第二節(jié)附注信息披露審查1.1.34附注信息披露概述附注信息披露的審查主要關(guān)注以下兩個(gè)方面：（1）審查附注信息披露的充分性，即企業(yè)是否在附注中充分披露了可能影響報(bào)表使用者決策的重要信息。（2）審查附注信息披露的準(zhǔn)確性，即企業(yè)披露的信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。1.1.35附注信息披露審查要點(diǎn)（1）審查附注信息披露的充分性，包括對以下內(nèi)容的審查：（1）企業(yè)主要業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動的說明；（2）企業(yè)主要資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的說明；（3）企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成；（4）企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測和規(guī)劃。（2）審查附注信息披露的準(zhǔn)確性，包括對以下內(nèi)容的審查：（1）企業(yè)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表主表一致；（2）企業(yè)披露的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否合理；（3）企業(yè)披露的重大事項(xiàng)是否真實(shí)、完整。第三節(jié)附注合規(guī)性審查1.1.36附注合規(guī)性概述附注合規(guī)性審查是指對企業(yè)附注信息披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行審查。合規(guī)性審查主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審查附注信息披露的形式和格式是否符合規(guī)定。（2）審查附注信息披露的內(nèi)容是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。（3）審查附注信息披露的程序是否符合企業(yè)內(nèi)部管理制度和相關(guān)規(guī)定。1.1.37附注合規(guī)性審查要點(diǎn)（1）審查附注信息披露的形式和格式，包括：（1）附注信息披露的章節(jié)設(shè)置是否合理；（2）附注信息披露的字體、字號、行間距等是否符合規(guī)定。（2）審查附注信息披露的內(nèi)容，包括：（1）企業(yè)披露的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求；（2）企業(yè)披露的重大事項(xiàng)是否真實(shí)、完整，是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。（3）審查附注信息披露的程序，包括：（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度是否建立健全，附注信息披露是否符合內(nèi)部管理制度的要求；（2）企業(yè)披露附注信息的審批程序是否合規(guī)，是否存在越級審批或未按規(guī)定審批的情況。第七章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理日益重要，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)作為保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、合規(guī)的重要手段，日益受到廣泛關(guān)注。本章將重點(diǎn)探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境審查、內(nèi)部控制程序?qū)彶楹蛢?nèi)部控制有效性評價(jià)。第一節(jié)內(nèi)部控制環(huán)境審查1.1.38內(nèi)部控制環(huán)境的概念內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度、氛圍和條件，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等方面。內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有重要影響。1.1.39內(nèi)部控制環(huán)境審查的主要內(nèi)容（1）治理結(jié)構(gòu)審查：審查企業(yè)是否建立了規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，包括董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機(jī)構(gòu)的設(shè)置和運(yùn)作情況。（2）組織結(jié)構(gòu)審查：審查企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，各部門職責(zé)是否明確，是否存在職責(zé)交叉或空白。（3）企業(yè)文化審查：審查企業(yè)是否形成了積極向上的企業(yè)文化，員工是否遵循企業(yè)價(jià)值觀，是否存在不良風(fēng)氣。（4）人力資源政策審查：審查企業(yè)是否制定了合理的人力資源政策，包括招聘、培訓(xùn)、考核、激勵等方面。第二節(jié)內(nèi)部控制程序?qū)彶?.1.40內(nèi)部控制程序的概念內(nèi)部控制程序是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而采取的具體方法和措施。內(nèi)部控制程序?qū)彶槭菍ζ髽I(yè)內(nèi)部控制體系的具體運(yùn)作情況進(jìn)行評估。1.1.41內(nèi)部控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完整、合理，能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行是否到位，是否存在失控環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部控制監(jiān)督審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是否有效，是否能及時(shí)發(fā)覺和糾正問題。（4）內(nèi)部控制改進(jìn)審查：審查企業(yè)是否根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制程序。第三節(jié)內(nèi)部控制有效性評價(jià)1.1.42內(nèi)部控制有效性評價(jià)的概念內(nèi)部控制有效性評價(jià)是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行評估。1.1.43內(nèi)部控制有效性評價(jià)的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，制定相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）內(nèi)部控制有效性評價(jià)方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)。（3）內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)果：分析評價(jià)結(jié)果，找出存在的問題，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。（4）內(nèi)部控制有效性評價(jià)報(bào)告：撰寫評價(jià)報(bào)告，向上級管理部門報(bào)告評價(jià)結(jié)果和建議。第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.1.44風(fēng)險(xiǎn)識別在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，首先需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。以下是幾種常見的風(fēng)險(xiǎn)識別方法：（1）文件審查：通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、政策文件等資料進(jìn)行審查，了解企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）問卷調(diào)查：設(shè)計(jì)針對企業(yè)內(nèi)部員工的問卷調(diào)查，收集關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)信息。（3）訪談：與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員訪談，了解他們在日常工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（4）行業(yè)分析：分析所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身情況，識別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.45風(fēng)險(xiǎn)評估在識別風(fēng)險(xiǎn)后，需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。以下是幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法：（1）定性評估：通過專家判斷、歷史數(shù)據(jù)分析等方法，對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行定性分析。（2）定量評估：利用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法，對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行量化分析。（3）風(fēng)險(xiǎn)矩陣：將風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度劃分為不同等級，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，直觀地展示風(fēng)險(xiǎn)分布情況。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施1.1.46風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防（1）完善內(nèi)部控制體系：建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。（2）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測：建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)體系，定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測和分析。1.1.47風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。（2）分散風(fēng)險(xiǎn)：通過多元化投資、業(yè)務(wù)拓展等手段，降低單一風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。（3）接受風(fēng)險(xiǎn)：在充分評估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，決定承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更高的收益。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評價(jià)1.1.48評價(jià)方法（1）定性評價(jià)：通過對風(fēng)險(xiǎn)管理策略、措施和效果的描述，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。（2）定量評價(jià)：利用風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果進(jìn)行量化分析。1.1.49評價(jià)內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：評價(jià)企業(yè)是否能夠全面、準(zhǔn)確地識別和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：評價(jià)企業(yè)是否采取了有效措施應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理效果：評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)際效果。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)：評價(jià)企業(yè)是否根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第九章財(cái)務(wù)審計(jì)抽樣第一節(jié)抽樣方法1.1.50審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中的一種重要方法，通過對部分樣本的審查，推斷總體的情況。審計(jì)抽樣方法主要包括選取全部項(xiàng)目測試、選取特定項(xiàng)目測試和審計(jì)抽樣三種。（1）選取全部項(xiàng)目測試：對總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，適用于總體規(guī)模較小或總體中存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況。（2）選取特定項(xiàng)目測試：根據(jù)特定目的或風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地選取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查，適用于總體中部分項(xiàng)目具有特定風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)注點(diǎn)。（3）審計(jì)抽樣：在總體中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審查，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體情況。1.1.51審計(jì)抽樣方法分類（1）非統(tǒng)計(jì)抽樣：依據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，選取樣本進(jìn)行審查。主要包括判斷抽樣和任意抽樣兩種方法。（2）統(tǒng)計(jì)抽樣：依據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，按照一定的抽樣規(guī)則，從總體中隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審查。主要包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣等方法。第二節(jié)抽樣過程1.1.52定義抽樣單元在財(cái)務(wù)審計(jì)抽樣中，首先需要定義抽樣單元。抽樣單元可以是賬戶余額、交易記錄、文件資料等，具體取決于審計(jì)目標(biāo)和總體特征。1.1.53確定樣本規(guī)模根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)期誤差、置信水平和抽樣方法等因素，確定合適的樣本規(guī)模。樣本規(guī)模越大，抽樣誤差越小，但審計(jì)成本越高。1.1.54隨機(jī)抽取樣本按照預(yù)定的抽樣規(guī)則，從總體中隨機(jī)抽取樣本。保證抽樣過程的無偏性，以保證樣本具有代表性。1.1.55審查樣本對抽取的樣本進(jìn)行詳細(xì)審查，分析樣本中存在的問題，為推斷總體情況提供依據(jù)。1.1.56推斷總體情況根據(jù)樣本審查結(jié)果，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法推斷總體情況，評估總體中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。第三節(jié)抽樣結(jié)果分析1.1.57樣本分析對抽取的樣本進(jìn)行詳細(xì)分析，包括樣本中存在的問題、問題發(fā)生的頻率和嚴(yán)重程度等。1.1.58總體推斷根據(jù)樣本分析結(jié)果，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法推斷總體情況，評估總體中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。（1）評估總體誤差：根據(jù)樣本誤差，推斷總體誤差，包括誤差的量和質(zhì)。（2）評估總體風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)樣本風(fēng)險(xiǎn)，推斷總體風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度。（3）提出審計(jì)意見和建議：根據(jù)總體推斷結(jié)果，提出針對性的審計(jì)意見和建議，為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還需關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)抽樣可能存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括樣本誤差和樣本規(guī)模不足等。審計(jì)人員應(yīng)采取措施降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)抽樣過程中可能存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員的判斷失誤、審計(jì)程序不完善等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注并降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（3）抽樣結(jié)果的應(yīng)用：審計(jì)人員應(yīng)將抽樣結(jié)果應(yīng)用于總體推斷，為審計(jì)報(bào)告提供有力的證據(jù)支持。同時(shí)審計(jì)人員還需關(guān)注抽樣結(jié)果在審計(jì)過程中的動態(tài)變化。第十章審計(jì)結(jié)論與報(bào)告審計(jì)工作的深入進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論的形成和審計(jì)報(bào)告的撰寫成為審計(jì)過程的最后環(huán)節(jié)。本章將重點(diǎn)討論審計(jì)結(jié)論的形成、審計(jì)報(bào)告的撰寫以及審計(jì)報(bào)告的提交。第一節(jié)審計(jì)結(jié)論的形成1.1.59審計(jì)結(jié)論的定義與作用審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析、評價(jià)后得出的結(jié)論。審計(jì)結(jié)論對于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性具有重要意義。1.1.60審計(jì)結(jié)論的形成過程（1）搜集證據(jù)：審計(jì)人員通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、賬簿等資料，以及實(shí)地調(diào)查、詢問相關(guān)人員等方式，搜集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。（2）分析證據(jù)：審計(jì)人員對搜集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（3）形成初步結(jié)論：審計(jì)人員根據(jù)分析結(jié)果，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性形成初步結(jié)論。（4）評估風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員對初步結(jié)論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以確定審計(jì)結(jié)論的可靠性。（5）形成最終結(jié)論：審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，調(diào)整初步結(jié)論，形成最終審計(jì)結(jié)論。第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的撰寫1.1.61審計(jì)報(bào)告的定義與作用審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論的書面報(bào)告，它是審計(jì)工作的成果，對被審計(jì)單位、審計(jì)委托人及相關(guān)利益方具有重要意義。1.1.62審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)（1）報(bào)告包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)報(bào)告類型等。（2）報(bào)告包括審計(jì)背景、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論等。（3）報(bào)告附件：包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等。1.1.63審計(jì)報(bào)告的撰寫要求（1）客觀、公正：審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論。（2）清晰、簡潔：審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用簡潔明了的語言，便于閱讀和理解。（3）重點(diǎn)突出：審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出審計(jì)過程中的重要事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論。（4）邏輯嚴(yán)密：審計(jì)報(bào)告應(yīng)保證審計(jì)過程的連貫性和邏輯性。第三節(jié)審計(jì)報(bào)告的提交1.1.64審計(jì)報(bào)告的提交對象審計(jì)報(bào)告的提交對象包括審計(jì)委托人、被審計(jì)單位、相關(guān)部門等。1.1.65審計(jì)報(bào)告的提交方式（1）書面提交：審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告以書面形式提交給審計(jì)委托人、被審計(jì)單位等相關(guān)方。（2）電子提交：審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告以郵件、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式提交給審計(jì)委托人、被審計(jì)單位等相關(guān)方。（3）口頭提交：審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容向?qū)徲?jì)委托人、被審計(jì)單位等相關(guān)方進(jìn)行口頭匯報(bào)。1.1.66審計(jì)報(bào)告的提交注意事項(xiàng)（1）保密性：審計(jì)報(bào)告涉及被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，審計(jì)人員應(yīng)保證審計(jì)報(bào)告的保密性。（2）及時(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告的撰寫和提交。（3）規(guī)范性：審計(jì)報(bào)告的撰寫和提交應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)范要求。第十一章審計(jì)后續(xù)工作第一節(jié)審計(jì)問題整改審計(jì)問題整改是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，對于提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果具有重要意義。審計(jì)問題整改主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）建立問題臺賬：對審計(jì)中發(fā)覺的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括問題性質(zhì)、涉及部門、整改責(zé)任人等。（2）制定整改措施：針對審計(jì)問題，制定切實(shí)可行的整改措施，明確整改目標(biāo)和期限。（3）審計(jì)整改實(shí)施：各部門按照整改措施和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，認(rèn)真開展審計(jì)整改工作。（4）審計(jì)整改跟蹤：對整改情況進(jìn)行跟蹤，了解整改進(jìn)展，保證整改到位。（5）審計(jì)整改評價(jià)：對審計(jì)整改效果進(jìn)行評價(jià)，分析整改過程中的不足，為今后審計(jì)工作提供借鑒。第二節(jié)審計(jì)成果應(yīng)用審計(jì)成果應(yīng)用是審計(jì)工作的延伸，旨在充分發(fā)揮審計(jì)成果的價(jià)值。審計(jì)成果應(yīng)用主要包括以下幾個(gè)方面：（1）完善管理制度