財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作指南

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作指南TOC\o"1-2"\h\u2774第1章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 3294081.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念與原則 3238231.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念 478181.1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則 4259031.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 436981.2.1會(huì)計(jì)要素 4327091.2.2會(huì)計(jì)科目 5303111.3會(huì)計(jì)方程式與會(huì)計(jì)分錄 5155791.3.1會(huì)計(jì)方程式 530451.3.2會(huì)計(jì)分錄 54941第2章記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán) 5195692.1記賬方法 5276792.1.1復(fù)式記賬法 5164362.1.2借貸記賬法 6115862.1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶 6251212.2會(huì)計(jì)循環(huán) 6265242.2.1會(huì)計(jì)確認(rèn) 6251722.2.2會(huì)計(jì)計(jì)量 6108452.2.3會(huì)計(jì)記錄 6237162.2.4會(huì)計(jì)報(bào)告 6199332.3會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 6113792.3.1會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 6232002.3.2會(huì)計(jì)賬簿的登記 641562.3.3會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì) 75421第3章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 788303.1貨幣資金管理 7158283.1.1現(xiàn)金管理 768843.1.2銀行存款管理 7193713.1.3其他貨幣資金管理 786773.2應(yīng)收賬款管理 7256543.2.1銷售與收款政策 746593.2.2應(yīng)收賬款核算 775843.2.3應(yīng)收賬款回收管理 878423.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 8182863.3.1預(yù)付賬款管理 8185623.3.2其他應(yīng)收款管理 856473.3.3應(yīng)收款項(xiàng)的檢查與評(píng)估 812664第4章存貨與庫存現(xiàn)金 8122244.1存貨的分類與計(jì)價(jià) 8279854.2存貨的采購與入庫 9198544.3庫存現(xiàn)金管理 923416第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn) 9311105.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 933035.1.1固定資產(chǎn)的定義 10315735.1.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 1089065.1.3固定資產(chǎn)的計(jì)量 10201905.2投資性房地產(chǎn)的核算 10131135.2.1投資性房地產(chǎn)的定義 1073175.2.2投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 10278185.2.3投資性房地產(chǎn)的核算方法 10106565.3固定資產(chǎn)折舊與減值 10138375.3.1固定資產(chǎn)折舊 1097395.3.2折舊方法 10145135.3.3固定資產(chǎn)減值 10126915.3.4減值測試 1127231第6章長期投資與合營安排 11296526.1長期投資的分類與核算 1185346.1.1長期投資的定義與特點(diǎn) 11191686.1.2長期投資的分類 11186926.1.3長期投資的核算 11275236.2合營安排的會(huì)計(jì)處理 11178446.2.1合營安排的定義與特點(diǎn) 11268226.2.2合營安排的會(huì)計(jì)處理方法 12180616.3長期投資減值與處置 1211376.3.1長期投資減值 121426.3.2長期投資處置 1230864第7章負(fù)債與所有者權(quán)益 12251987.1流動(dòng)負(fù)債的核算 12108367.1.1短期借款 1242407.1.2應(yīng)付賬款 13309167.1.3應(yīng)付工資 13126407.1.4應(yīng)交稅費(fèi) 13117957.1.5其他流動(dòng)負(fù)債 1355917.2非流動(dòng)負(fù)債的核算 1342547.2.1長期借款 13263717.2.2長期應(yīng)付款 13145537.2.3遞延所得稅負(fù)債 1322287.2.4其他非流動(dòng)負(fù)債 13152927.3所有者權(quán)益的核算 1389047.3.1實(shí)收資本 13300577.3.2資本公積 1435017.3.3盈余公積 14240917.3.4未分配利潤 1410387.3.5其他所有者權(quán)益 1425521第8章收入、費(fèi)用與利潤 14191418.1收入的確認(rèn)與計(jì)量 14215708.1.1收入的概念與分類 14188278.1.2收入的確認(rèn)條件 1427218.1.3收入的計(jì)量方法 1487028.2費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 15214378.2.1費(fèi)用的概念與分類 15327508.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件 15318058.2.3費(fèi)用的計(jì)量方法 15299798.3利潤的形成與分配 15122378.3.1利潤的概念與構(gòu)成 159628.3.2利潤的形成 15245618.3.3利潤的分配 1522186第9章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析 16221109.1現(xiàn)金流量表的編制 16231909.1.1現(xiàn)金流量表概述 16305019.1.2現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 16195229.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟 1664579.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析 16100759.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 16204989.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 1715469.3財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析 1760119.3.1償債能力指標(biāo) 17158859.3.2盈利能力指標(biāo) 1768689.3.3營運(yùn)能力指標(biāo) 1712154第10章會(huì)計(jì)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)告 182336610.1會(huì)計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正 18680610.1.1會(huì)計(jì)估計(jì)變更 182169610.1.2差錯(cuò)更正 181571810.2資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 183269410.2.1資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 181611110.2.2資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 181586310.3財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露 192386410.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告的編制 192946310.3.2財(cái)務(wù)報(bào)告的披露 19第1章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念與原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，主要涉及對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、匯總和報(bào)告。它旨在為各類用戶提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。本節(jié)將闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念及相關(guān)原則。1.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種旨在滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息需求者的經(jīng)濟(jì)信息傳遞系統(tǒng)。其主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1.1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則是指在會(huì)計(jì)處理過程中遵循的基本準(zhǔn)則，主要包括以下幾方面：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。（2）歷史成本原則：要求資產(chǎn)和負(fù)債以購入或發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)。（3）一致性原則：要求企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方法上保持前后一致，不得隨意變更。（4）實(shí)際成本原則：要求企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過程中，以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。（5）劃分收益性支出與資本性支出原則：要求企業(yè)將支出區(qū)分為收益性支出和資本性支出，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目則是反映會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目。1.2.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。以下對(duì)這六大要素進(jìn)行簡要介紹：（1）資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（3）所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（4）收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（5）費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（6）利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是收入減去費(fèi)用后的凈額。1.2.2會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)分錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類。1.3會(huì)計(jì)方程式與會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)方程式和會(huì)計(jì)分錄是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的核心內(nèi)容，本節(jié)將對(duì)其進(jìn)行簡要介紹。1.3.1會(huì)計(jì)方程式會(huì)計(jì)方程式表達(dá)了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的基本關(guān)系，即：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益這一方程式體現(xiàn)了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心。1.3.2會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記錄，它包括以下要素：（1）借貸方向：借方表示資產(chǎn)、費(fèi)用和所有者權(quán)益的增加，貸方表示負(fù)債、收入和所有者權(quán)益的減少。（2）會(huì)計(jì)科目：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的具體項(xiàng)目。（3）金額：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)遵循以下原則：（1）有借必有貸，借貸必相等。（2）先借后貸，依次登記。（3）會(huì)計(jì)分錄應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。通過以上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容的介紹，可以為后續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作奠定基礎(chǔ)。第2章記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán)2.1記賬方法2.1.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的記賬方法，其核心思想是“借貸平衡”。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行借貸記賬，保證資產(chǎn)等式始終保持平衡。2.1.2借貸記賬法借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種具體表現(xiàn)形式，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的不同性質(zhì)，分別確定借方和貸方。2.1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶時(shí)，要遵循合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.2會(huì)計(jì)循環(huán)2.2.1會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)納入會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行判斷。會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，保證收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)符合實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.2.2會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量是對(duì)已確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行貨幣計(jì)量的過程。會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則、公允價(jià)值原則等，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。2.2.3會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄是將已確認(rèn)并計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過借貸記賬法進(jìn)行記錄的過程。會(huì)計(jì)記錄要求準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2.2.4會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)會(huì)計(jì)記錄編制的，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等方面的信息。會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、及時(shí)性原則，為決策提供有效信息。2.3會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2.3.1會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要工具，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，合理選擇賬簿種類，保證會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)性和完整性。2.3.2會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記要求遵循以下原則：（1）連續(xù)登記，不得中斷；（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記；（3）依據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記，保證賬簿與記賬憑證的一致性；（4）字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改。2.3.3會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)。主要核對(duì)內(nèi)容包括：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)、賬簿與原始憑證的核對(duì)、賬簿與報(bào)表的核對(duì)等。通過核對(duì)，發(fā)覺并糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性和可靠性。第3章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)3.1貨幣資金管理3.1.1現(xiàn)金管理現(xiàn)金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中不可或缺的支付手段。企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金管理制度，保證現(xiàn)金安全、合規(guī)使用?，F(xiàn)金管理主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金保管及現(xiàn)金日記賬的登記。3.1.2銀行存款管理銀行存款是企業(yè)貨幣資金的主要組成部分。企業(yè)應(yīng)在合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶，并對(duì)銀行存款進(jìn)行有效管理。銀行存款管理包括銀行賬戶的開立、使用、監(jiān)控及銀行存款日記賬的登記。3.1.3其他貨幣資金管理其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證保證金等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，保證資金安全、合規(guī)，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.2應(yīng)收賬款管理3.2.1銷售與收款政策企業(yè)應(yīng)制定合理的銷售與收款政策，規(guī)范應(yīng)收賬款的形成、回收及壞賬處理。銷售與收款政策應(yīng)包括信用期限、信用額度、收款方式、壞賬準(zhǔn)備等。3.2.2應(yīng)收賬款核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款核算包括銷售收入的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的計(jì)量、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提等。3.2.3應(yīng)收賬款回收管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理，采取有效措施降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款回收管理包括客戶信用評(píng)估、催收賬款、定期對(duì)賬等工作。3.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款3.3.1預(yù)付賬款管理預(yù)付賬款是企業(yè)為獲取貨物、服務(wù)或權(quán)利而預(yù)先支付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理，保證資金安全，防止損失。預(yù)付賬款管理包括預(yù)付賬款的發(fā)生、核算、監(jiān)控及回收。3.3.2其他應(yīng)收款管理其他應(yīng)收款包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他應(yīng)收款的管理，明確責(zé)任人，定期清理，防止資金占用和損失。3.3.3應(yīng)收款項(xiàng)的檢查與評(píng)估企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查與評(píng)估，分析應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)構(gòu)、金額、賬齡等，以便及時(shí)發(fā)覺問題，采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第4章存貨與庫存現(xiàn)金4.1存貨的分類與計(jì)價(jià)存貨是企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)中不可或缺的一部分，其分類與計(jì)價(jià)對(duì)于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性具有重要意義。存貨主要包括以下幾類：（1）原材料：指用于生產(chǎn)或加工成成品的物資，包括主要材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力等。（2）在產(chǎn)品：指在生產(chǎn)過程中尚未完成的產(chǎn)品，包括正在加工、等待加工和已部分完成的產(chǎn)品。（3）成品：指已完成生產(chǎn)、可供銷售的產(chǎn)品。（4）委托加工物資：指企業(yè)將原材料或半成品委托外部單位加工的物資。（5）周轉(zhuǎn)材料：指在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中頻繁使用、消耗或更換的材料，如包裝物、低值易耗品等。存貨的計(jì)價(jià)方法主要包括：（1）先進(jìn)先出法（FIFO）：假設(shè)先購入的存貨先被消耗或銷售，據(jù)此確定存貨成本。（2）后進(jìn)先出法（LIFO）：假設(shè)后購入的存貨先被消耗或銷售，據(jù)此確定存貨成本。（3）加權(quán)平均法：將存貨的成本按數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算，得出平均成本。（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法：根據(jù)存貨的實(shí)際情況，對(duì)每一批或每一個(gè)存貨項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)計(jì)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法。4.2存貨的采購與入庫存貨的采購與入庫是存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下是相關(guān)實(shí)務(wù)操作要求：（1）采購申請(qǐng)：企業(yè)各部門根據(jù)實(shí)際需求，向采購部門提出采購申請(qǐng)。（2）供應(yīng)商選擇：采購部門應(yīng)通過比價(jià)、招標(biāo)等方式，選擇合適的供應(yīng)商。（3）采購合同簽訂：與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（4）驗(yàn)收入庫：存貨到達(dá)企業(yè)后，驗(yàn)收部門應(yīng)按照合同約定進(jìn)行驗(yàn)收，合格后方可入庫。（5）入庫手續(xù)辦理：倉庫管理部門應(yīng)辦理入庫手續(xù)，保證存貨數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確性。（6）采購發(fā)票處理：采購部門應(yīng)將采購發(fā)票及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。4.3庫存現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金是企業(yè)日常運(yùn)營中不可或缺的一部分，為保證庫存現(xiàn)金的安全性和合規(guī)性，企業(yè)應(yīng)做好以下工作：（1）建立健全庫存現(xiàn)金管理制度，明確庫存現(xiàn)金的保管、使用、審批等環(huán)節(jié)。（2）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度，保證庫存現(xiàn)金不超過規(guī)定限額。（3）定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。（4）加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金的安全管理，防止失竊、火災(zāi)等安全。（5）及時(shí)將庫存現(xiàn)金存入銀行，避免閑置資金。（6）遵守國家法律法規(guī)，嚴(yán)禁坐支、套現(xiàn)等違法行為。第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)5.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量5.1.1固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，預(yù)計(jì)使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，且單位價(jià)值達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。5.1.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。5.1.3固定資產(chǎn)的計(jì)量（1）初始計(jì)量：固定資產(chǎn)的初始成本包括購買價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等；（2）后續(xù)計(jì)量：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，包括折舊、減值等。5.2投資性房地產(chǎn)的核算5.2.1投資性房地產(chǎn)的定義投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為獲取租金、資本增值或者兩者兼具而持有的房地產(chǎn)。5.2.2投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）該房地產(chǎn)用于出租或資本增值；（2）該房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。5.2.3投資性房地產(chǎn)的核算方法（1）成本模式：投資性房地產(chǎn)按照初始成本進(jìn)行核算，后續(xù)計(jì)量考慮折舊、減值等；（2）公允價(jià)值模式：投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。5.3固定資產(chǎn)折舊與減值5.3.1固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?.3.2折舊方法企業(yè)可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等折舊方法。5.3.3固定資產(chǎn)減值當(dāng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失。5.3.4減值測試企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如有必要，計(jì)提減值準(zhǔn)備。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅涉及固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、折舊與減值，具體操作請(qǐng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部管理制度。第6章長期投資與合營安排6.1長期投資的分類與核算6.1.1長期投資的定義與特點(diǎn)長期投資，是指企業(yè)為獲取長期收益，對(duì)其他企業(yè)持有的股權(quán)、債權(quán)或其他有價(jià)證券等投資。這類投資具有投資周期長、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高、收益預(yù)期較為穩(wěn)定等特點(diǎn)。6.1.2長期投資的分類長期投資主要包括以下幾類：（1）持有至到期投資；（2）可供出售金融資產(chǎn)；（3）對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資；（4）對(duì)子公司的投資。6.1.3長期投資的核算（1）初始計(jì)量：按照成本法計(jì)量，包括購買價(jià)格、稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等；（2）后續(xù)計(jì)量：①持有至到期投資：按攤余成本法計(jì)量；②可供出售金融資產(chǎn)：按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；③對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資：采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；④對(duì)子公司的投資：采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。6.2合營安排的會(huì)計(jì)處理6.2.1合營安排的定義與特點(diǎn)合營安排，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)共同參與一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，共同控制該安排的經(jīng)營活動(dòng)，并分享其經(jīng)濟(jì)利益。合營安排具有共同控制、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和共同分享收益等特點(diǎn)。6.2.2合營安排的會(huì)計(jì)處理方法（1）采用權(quán)益法進(jìn)行核算，投資企業(yè)按照其持股比例確認(rèn)合營企業(yè)的收入、費(fèi)用、利潤等；（2）合營企業(yè)設(shè)立時(shí)，投資企業(yè)將投資成本計(jì)入長期股權(quán)投資；（3）合營企業(yè)發(fā)生盈利或虧損時(shí)，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失；（4）合營企業(yè)分配利潤時(shí)，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利。6.3長期投資減值與處置6.3.1長期投資減值（1）持有至到期投資：當(dāng)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失；（2）可供出售金融資產(chǎn)：當(dāng)公允價(jià)值低于成本時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失；（3）對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資：當(dāng)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失；（4）對(duì)子公司的投資：當(dāng)子公司的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失。6.3.2長期投資處置（1）出售長期投資時(shí)，確認(rèn)投資收益或損失；（2）轉(zhuǎn)讓對(duì)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資，應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益或損失；（3）處置子公司投資，應(yīng)確認(rèn)投資收益或損失，并調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表。注意：在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求進(jìn)行長期投資與合營安排的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證投資決策的科學(xué)性和合理性，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益7.1流動(dòng)負(fù)債的核算7.1.1短期借款短期借款是指企業(yè)在一年內(nèi)到期應(yīng)償還的借款。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際借入的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目。7.1.2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買商品、接受服務(wù)等原因，尚未支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。7.1.3應(yīng)付工資應(yīng)付工資是指企業(yè)尚未支付給員工的工資。在核算時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付工資的金額借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.1.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。在核算時(shí)，應(yīng)按應(yīng)交稅費(fèi)的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.1.5其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。在核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行科目設(shè)置和核算。7.2非流動(dòng)負(fù)債的核算7.2.1長期借款長期借款是指企業(yè)在一年以上到期應(yīng)償還的借款。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際借入的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“長期借款”科目。7.2.2長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指企業(yè)因購買資產(chǎn)等原因，在一年以上應(yīng)付的款項(xiàng)。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。7.2.3遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納所得稅額。在核算時(shí)，應(yīng)按計(jì)算確定的金額借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。7.2.4其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債包括債券、長期租賃負(fù)債等。在核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行科目設(shè)置和核算。7.3所有者權(quán)益的核算7.3.1實(shí)收資本實(shí)收資本是指企業(yè)所有者投入的資本。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際投入的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。7.3.2資本公積資本公積是指企業(yè)除實(shí)收資本外，因資本溢價(jià)、資產(chǎn)重估等原因形成的公積。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際形成的金額借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。7.3.3盈余公積盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的公積金。在核算時(shí)，應(yīng)按提取的金額借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目。7.3.4未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，扣除應(yīng)分配利潤后的余額。在核算時(shí)，應(yīng)按實(shí)際金額借記“利潤分配”科目，貸記“未分配利潤”科目。7.3.5其他所有者權(quán)益其他所有者權(quán)益包括其他綜合收益、庫存股等。在核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行科目設(shè)置和核算。第8章收入、費(fèi)用與利潤8.1收入的確認(rèn)與計(jì)量8.1.1收入的概念與分類收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)收入的性質(zhì)和來源，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。8.1.2收入的確認(rèn)條件收入確認(rèn)需滿足以下條件：（1）收入已經(jīng)或者可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠計(jì)量；（3）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的增加額與所有者權(quán)益的增加額之間存在因果關(guān)系。8.1.3收入的計(jì)量方法收入按照以下方法進(jìn)行計(jì)量：（1）銷售商品收入：按照銷售商品的收入確認(rèn)原則進(jìn)行計(jì)量；（2）提供勞務(wù)收入：按照提供勞務(wù)的收入確認(rèn)原則進(jìn)行計(jì)量；（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：按照讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)原則進(jìn)行計(jì)量。8.2費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量8.2.1費(fèi)用的概念與分類費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，可分為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。8.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用確認(rèn)需滿足以下條件：（1）費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者可能發(fā)生；（2）費(fèi)用的金額能夠可靠計(jì)量；（3）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（4）費(fèi)用的減少額與所有者權(quán)益的減少額之間存在因果關(guān)系。8.2.3費(fèi)用的計(jì)量方法費(fèi)用按照以下方法進(jìn)行計(jì)量：（1）生產(chǎn)成本：按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行分配和歸集；（2）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等：按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。8.3利潤的形成與分配8.3.1利潤的概念與構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。利潤由營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等構(gòu)成。8.3.2利潤的形成利潤的形成過程如下：（1）營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，計(jì)算營業(yè)利潤；（2）營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入等，計(jì)算利潤總額；（3）利潤總額減去營業(yè)外支出，計(jì)算凈利潤。8.3.3利潤的分配企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)、企業(yè)章程和內(nèi)部管理制度的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配。利潤分配的順序如下：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取法定盈余公積金；（3）提取任意盈余公積金；（4）向投資者分配利潤。第9章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析9.1現(xiàn)金流量表的編制9.1.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)的償債能力、支付能力及現(xiàn)金流量狀況。本節(jié)主要介紹現(xiàn)金流量表的編制方法。9.1.2現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，包括現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物等。企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。（2）現(xiàn)金流量表采用直接法編制，即將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示。（3）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量項(xiàng)目應(yīng)與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目相銜接。9.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟現(xiàn)金流量表的編制主要包括以下步驟：（1）收集現(xiàn)金流量表所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）將現(xiàn)金流量按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分類。（3）計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的金額。（4）填列現(xiàn)金流量表。9.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析9.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過程。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營狀況和盈利能力，為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。9.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括以下方法：（1）比較分析法：通過對(duì)不同時(shí)期或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）比率分析法：通過計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等。（3）趨勢分析法：分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。9.3財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析9.3.1償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)主要包括：（1）流動(dòng)比率：反映