公共管理學(xué)第八章公共財(cái)政管理

公共管理學(xué)第八章公共財(cái)政管理一、公共財(cái)政管理概述1、公共財(cái)政的概念和特征公共財(cái)政——為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供公共效勞的政府分配行為。公共財(cái)政的具體特征：以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈為行為準(zhǔn)那么；為市場(chǎng)提供平等效勞；非營(yíng)利性；法治性。集中表達(dá)為為公共性特征。2、公共財(cái)政管理的概念公共財(cái)政管理是公共部門為了保證公共財(cái)政職能的履行對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行的決策、管理、監(jiān)督等活動(dòng)的總和。公共財(cái)政管理的主體是公共部門，目的是為了保證公共財(cái)政的根本職能得到最大限度履行。3、公共財(cái)政管理的總體目標(biāo)〔1〕效率目標(biāo)。使社會(huì)資源和要素得到最正確分配；〔2〕公平目標(biāo)。對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)相對(duì)公平；〔3〕穩(wěn)定目標(biāo)。保持社會(huì)總供給和總需求的平衡，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡，宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。4、公共財(cái)政管理的地位由于對(duì)公共資源實(shí)行管理，在政府管理中具有核心地位；在政治生活中處于權(quán)力斗爭(zhēng)的中心；是最富有活力的公共管理領(lǐng)域。二、公共預(yù)算管理1、公共預(yù)算的概念和特征公共預(yù)算是政府在每一財(cái)政年度經(jīng)立法程序批準(zhǔn)的全部公共收支方案。一般包括公共收入預(yù)算和公共支出預(yù)算。特點(diǎn)：方案性、透明性、全面性、權(quán)威性、政治程序性。2、公共預(yù)算的類型〔1〕按照政府級(jí)別，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算〔2〕按照不同的編制形式，分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算是將政府全部公共收支編入一個(gè)預(yù)算。復(fù)式預(yù)算是將收支編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算?！?〕按照不同的收支管理范圍，分為總預(yù)算和單位預(yù)算?！?〕穩(wěn)定目標(biāo)。預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展存在矛盾、商品〔勞務(wù)〕稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。〔2〕規(guī)劃—方案—預(yù)算模式政府采購(gòu)也稱為公共采購(gòu)，是政府出于履行職責(zé)的需要，以購(gòu)置、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或效勞的活動(dòng)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是對(duì)納稅人征收的稅專由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。公共支出需要標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)移性支出管理包括社會(huì)保障支出管理、財(cái)政補(bǔ)貼管理和其他轉(zhuǎn)移性支出管理。非稅收收入包括公債收入、收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、公產(chǎn)收入、基金收入及國(guó)資經(jīng)營(yíng)收入等。主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國(guó)防支出。公債是國(guó)家信用的主要形式；公共財(cái)政管理的主體是公共部門，目的是為了保證公共財(cái)政的根本職能得到最大限度履行。公平稅負(fù)意味著：必須堅(jiān)持同等稅收待遇原那么；〔1〕什么是稅收？特點(diǎn)：方案性、透明性、全面性、權(quán)威性、政治程序性。3、公共預(yù)算管理的根本模式〔1〕分項(xiàng)排列預(yù)算模式以預(yù)算支出的假設(shè)干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法依次列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付?！?〕規(guī)劃—方案—預(yù)算模式確定預(yù)算工程的目標(biāo)，編排實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的方案，后按照預(yù)算方案進(jìn)行預(yù)算安排的模式，而不是按照支出工程進(jìn)行預(yù)算。〔3〕目標(biāo)管理預(yù)算模式注重預(yù)算工程執(zhí)行的效率，而不是主工程與各備選工程之間的選擇?！?〕零基預(yù)算模式不考慮以前的預(yù)算收支情況，而是根據(jù)實(shí)際需要編排預(yù)算工程的模式?！?〕績(jī)效預(yù)算模式以績(jī)效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式?！矠槲鞣絿?guó)家主要的預(yù)算管理模式〕4、公共預(yù)算的過(guò)程分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算。預(yù)算編制是對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)公共部門收支進(jìn)行測(cè)算和方案的活動(dòng)。預(yù)算編制的原那么：公開性、完整性、可靠性、年度性、法律性。

有效地收費(fèi)；使社會(huì)資源和要素得到最正確分配；公債是國(guó)家信用的主要形式；公共財(cái)政——為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供公共效勞的政府分配行為。必須堅(jiān)持支付能力原那么〔如累進(jìn)稅、比例稅〕；其特點(diǎn)是：直接有償性、排他性、非標(biāo)準(zhǔn)性?！?〕穩(wěn)定目標(biāo)?！?〕零基預(yù)算模式1980—1999年：向公共財(cái)政管理過(guò)渡階段〔1994年建立分稅制〕〔1〕按照政府級(jí)別，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算財(cái)產(chǎn)稅包括一般財(cái)產(chǎn)稅、特種財(cái)產(chǎn)稅〔對(duì)土地、房屋、資本等〕和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅〔財(cái)產(chǎn)稅、增與稅、契稅〕?！?〕按照政府級(jí)別，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算它表達(dá)管理者與被管理者之間的關(guān)系，是一種管理效勞費(fèi)。稅收歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)。稅收是最主要的公共收入形式。預(yù)算執(zhí)行由本級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)，包括收入執(zhí)行、支出資金撥付和預(yù)算調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)。決算是對(duì)預(yù)算結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)。目的是為了集中反映預(yù)算活動(dòng)的根本情況和政府績(jī)效，為編制新的預(yù)算提供參考。三、公共收入管理公共收入管理包括稅收收入管理和非稅收收入管理。1、稅收管理〔1〕什么是稅收？稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖氲姆绞?。稅收是最主要的公共收入形式。稅收的特征：?qiáng)制性、無(wú)償性和固定性?！?〕稅收管理的要素A、課稅對(duì)象與稅率。稅率包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。稅率直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入多少及納稅人負(fù)擔(dān)水平。B、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是對(duì)納稅人征收的稅專由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅收歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)。C、稅收種類。分為所得稅、商品〔勞務(wù)〕稅、財(cái)產(chǎn)稅。所得稅包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅。商品〔勞務(wù)〕稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。財(cái)產(chǎn)稅包括一般財(cái)產(chǎn)稅、特種財(cái)產(chǎn)稅〔對(duì)土地、房屋、資本等〕和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅〔財(cái)產(chǎn)稅、增與稅、契稅〕?！?〕稅收管理的核心〔或目的〕核心是實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收效率。公平稅負(fù)意味著：必須堅(jiān)持同等稅收待遇原那么；必須堅(jiān)持支付能力原那么〔如累進(jìn)稅、比例稅〕；必須堅(jiān)持受益原那么。稅收效率要求即有利于資源的有效配置，又有利于提高稅務(wù)行政的管理效率。

2、政府的收費(fèi)管理非稅收收入包括公債收入、收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、公產(chǎn)收入、基金收入及國(guó)資經(jīng)營(yíng)收入等。政府收費(fèi)——政府提供特殊效勞或規(guī)制某些經(jīng)濟(jì)行為而向相關(guān)主體收取的費(fèi)用。為非稅收收入形式之一。其特點(diǎn)是：直接有償性、排他性、非標(biāo)準(zhǔn)性。對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)相對(duì)公平；〔3〕目標(biāo)管理預(yù)算模式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是對(duì)納稅人征收的稅專由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。復(fù)式預(yù)算是將收支編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國(guó)防支出?！?〕績(jī)效預(yù)算模式公共收入管理包括稅收收入管理和非稅收收入管理。如何標(biāo)準(zhǔn)政府的收費(fèi)管理：公共支出可以分為購(gòu)置性支出和轉(zhuǎn)移性支出。稅收歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)。在我國(guó)，財(cái)政補(bǔ)貼主要包括：價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅式支出、其他補(bǔ)貼等。公債是國(guó)家信用的主要形式；分為所得稅、商品〔勞務(wù)〕稅、財(cái)產(chǎn)稅。彌補(bǔ)赤字、維持政府收支平衡；〔5〕績(jī)效預(yù)算模式政府收費(fèi)的形式：A、使用者費(fèi)是政府對(duì)特定效勞或特許權(quán)收取的價(jià)格，用于支付這些效勞的本錢，它表達(dá)一種市場(chǎng)交易關(guān)系。包括直接費(fèi)、公共事業(yè)特種費(fèi)、特許費(fèi)。

B、規(guī)費(fèi)公共部門為了履行社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能，提供特別行為或效勞時(shí)收取的補(bǔ)償費(fèi)用。它表達(dá)管理者與被管理者之間的關(guān)系，是一種管理效勞費(fèi)。包括行政規(guī)費(fèi)〔行政機(jī)關(guān)收取的費(fèi)用〕、司法規(guī)費(fèi)〔司法機(jī)關(guān)收取的費(fèi)用〕。如何標(biāo)準(zhǔn)政府的收費(fèi)管理：確定是課稅還是收費(fèi)；合理確定收費(fèi)水平，主要根據(jù)政府行為或效勞的本錢來(lái)確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；有效地收費(fèi)；防止亂收費(fèi)。

3、公債管理公債——政府為履行職能而憑借其信用舉借的債務(wù)，是公共收入的一種形式。公債是國(guó)家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共預(yù)算收入；是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，用于宏觀調(diào)控。公債的特點(diǎn)：自愿性、有償性、靈活性。公債的作用：增強(qiáng)政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力；彌補(bǔ)赤字、維持政府收支平衡；為特定的公共投資工程籌集資金。四、公共支出管理1、購(gòu)置性支出管理公共支出可以分為購(gòu)置性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)置性支出是政府直接進(jìn)入市場(chǎng)，購(gòu)置商品或勞務(wù)的公共支出〔表達(dá)政府直接介入資源配置〕。轉(zhuǎn)移性支出是政府進(jìn)行非市場(chǎng)的再分配，單方面撥給受領(lǐng)者的支出〔表達(dá)政府再分配水平〕?！?〕購(gòu)置性支出的范圍主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國(guó)防支出?！?〕政府采購(gòu)管理政府采購(gòu)也稱為公共采購(gòu)，是政府出于履行職責(zé)的需要，以購(gòu)置、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或效勞的活動(dòng)。是最重要的購(gòu)置性支出管理手段。政府采購(gòu)的特點(diǎn)：公共性、非營(yíng)利性、標(biāo)準(zhǔn)性、主體的特定性、采購(gòu)活動(dòng)的政策性、采購(gòu)范圍廣、規(guī)模大等。政府采購(gòu)的模式：分散采購(gòu)〔靈活性、自主性強(qiáng)，但不利于政府控制公共支出，優(yōu)化資金使用〕集中采購(gòu)〔有利于加強(qiáng)控制，可降低本錢、有利監(jiān)督〕。復(fù)式預(yù)算是將收支編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。預(yù)算編制的原那么：公開性、完整性、可靠性、年度性、法律性。預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展存在矛盾、包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利。轉(zhuǎn)移性支出管理包括社會(huì)保障支出管理、財(cái)政補(bǔ)貼管理和其他轉(zhuǎn)移性支出管理。1、我國(guó)財(cái)政管理體制沿革目的是為了集中反映預(yù)算活動(dòng)的根本情況和政府績(jī)效，為編制新的預(yù)算提供參考。轉(zhuǎn)移性支出管理包括社會(huì)保障支出管理、財(cái)政補(bǔ)貼管理和其他轉(zhuǎn)移性支出管理。公共管理學(xué)第八章公共財(cái)政管理〔1〕購(gòu)置性支出的范圍商品〔勞務(wù)〕稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。公共支出可以分為購(gòu)置性支出和轉(zhuǎn)移性支出。是公共收入的形式，但不列入公共預(yù)算收入；公債是國(guó)家信用的主要形式；為特定的公共投資工程籌集資金。政府采購(gòu)的根本方式：競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、有限競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)。2、轉(zhuǎn)移性支出管理轉(zhuǎn)移性支出管理包括社會(huì)保障支出管理、財(cái)政補(bǔ)貼管理和其他轉(zhuǎn)移性支出管理?！?〕社會(huì)保障支出管理即政府向暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)能力、失去工作時(shí)機(jī)或生活困難的社會(huì)成員提供保障其根本生活的支出。包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利。〔2〕財(cái)政補(bǔ)貼管理財(cái)政補(bǔ)貼是政府根據(jù)需要向企業(yè)或個(gè)人提供的無(wú)償補(bǔ)助。在我國(guó)，財(cái)政補(bǔ)貼主要包括：價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅式支出、其他補(bǔ)貼等?！?〕其他轉(zhuǎn)移性支出管理