銀行業(yè)務(wù)審計手冊

銀行業(yè)務(wù)審計手冊TOC\o"1-2"\h\u7526第1章審計準備工作 4303151.1審計計劃與目標 435701.2審計范圍與內(nèi)容 4209361.3審計程序與方法 420594第2章銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計 4311332.1內(nèi)部控制環(huán)境審計 4172992.2內(nèi)部控制程序?qū)徲?4139502.3內(nèi)部控制有效性評價 418375第3章存款業(yè)務(wù)審計 41233.1存款業(yè)務(wù)操作規(guī)范審計 4206413.2存款賬戶管理審計 4290813.3存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范審計 56630第4章貸款業(yè)務(wù)審計 52744.1貸款審批與發(fā)放審計 5261834.2貸款回收與風(fēng)險管理審計 5301234.3貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 57402第5章結(jié)算業(yè)務(wù)審計 5121885.1結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范審計 510605.2結(jié)算風(fēng)險防范審計 5120045.3結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 52832第6章貨幣市場業(yè)務(wù)審計 584396.1貨幣市場交易操作審計 5248166.2貨幣市場風(fēng)險防范審計 5228266.3貨幣市場業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 520598第7章外匯業(yè)務(wù)審計 5290137.1外匯交易操作審計 5180197.2外匯風(fēng)險防范審計 5318527.3外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 526147第8章資產(chǎn)負債管理審計 5172048.1資產(chǎn)負債管理政策審計 5256828.2資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范審計 58208.3資產(chǎn)負債管理合規(guī)性審計 524136第9章資本充足率審計 5108979.1資本充足率計算與監(jiān)管要求審計 5243489.2資本充足率風(fēng)險防范審計 580609.3資本充足率合規(guī)性審計 51477第10章內(nèi)部審計質(zhì)量與效果評價 52261610.1審計程序與方法評價 5749210.2審計發(fā)覺問題及整改情況評價 52912310.3審計成果與價值評價 516111第11章審計報告撰寫與發(fā)布 6668811.1審計報告撰寫規(guī)范 6623911.2審計報告審批與發(fā)布 6982411.3審計報告整改落實 631121第12章審計工作制度與規(guī)范 653312.1審計工作組織與管理 61361712.2審計人員職業(yè)道德與素質(zhì)要求 63202112.3審計工作流程與質(zhì)量控制 627697第1章審計準備工作 6192531.1審計計劃與目標 6263871.2審計范圍與內(nèi)容 6283911.3審計程序與方法 729332第2章銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計 8199042.1內(nèi)部控制環(huán)境審計 888552.1.1審計內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素 8261572.1.2審計內(nèi)部控制環(huán)境的實施情況 8137002.1.3審計內(nèi)部控制環(huán)境的改進措施 861212.2內(nèi)部控制程序?qū)徲?8254552.2.1審計內(nèi)部控制程序的完整性 8155922.2.2審計內(nèi)部控制程序的合規(guī)性 8327202.2.3審計內(nèi)部控制程序的有效性 9324662.3內(nèi)部控制有效性評價 9188272.3.1評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性 9300342.3.2評價內(nèi)部控制運行有效性 9257492.3.3評價內(nèi)部控制改進有效性 915287第3章存款業(yè)務(wù)審計 944823.1存款業(yè)務(wù)操作規(guī)范審計 9247623.1.1審計目標 968443.1.2審計內(nèi)容 9269863.2存款賬戶管理審計 10276993.2.1審計目標 10103823.2.2審計內(nèi)容 10127403.3存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范審計 10302073.3.1審計目標 10311483.3.2審計內(nèi)容 1028090第4章貸款業(yè)務(wù)審計 109614.1貸款審批與發(fā)放審計 11237524.1.1審計目的 11274674.1.2審計內(nèi)容 11292324.1.3審計方法 1122134.2貸款回收與風(fēng)險管理審計 11154924.2.1審計目的 1143864.2.2審計內(nèi)容 112004.2.3審計方法 12283514.3貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 1276354.3.1審計目的 12221764.3.2審計內(nèi)容 1218674.3.3審計方法 127297第五章結(jié)算業(yè)務(wù)審計 12322375.1結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范審計 12292945.1.1審計目標 1258345.1.2審計內(nèi)容 12326465.1.3審計方法 13290765.2結(jié)算風(fēng)險防范審計 13198645.2.1審計目標 13159255.2.2審計內(nèi)容 13196685.2.3審計方法 14297675.3結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 14260935.3.1審計目標 14294815.3.2審計內(nèi)容 1457265.3.3審計方法 1414265第6章貨幣市場業(yè)務(wù)審計 14122006.1貨幣市場交易操作審計 14320086.1.1審計目標 15229896.1.2審計內(nèi)容 1519216.1.3審計方法 15149286.2貨幣市場風(fēng)險防范審計 1557116.2.1審計目標 15277756.2.2審計內(nèi)容 1553956.2.3審計方法 1673886.3貨幣市場業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 16143726.3.1審計目標 16268326.3.2審計內(nèi)容 16163676.3.3審計方法 1627931第7章外匯業(yè)務(wù)審計 16174557.1外匯交易操作審計 161537.2外匯風(fēng)險防范審計 17118007.3外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計 1718003第8章資產(chǎn)負債管理審計 181718.1資產(chǎn)負債管理政策審計 18227758.1.1審計目標 18186328.1.2審計內(nèi)容 1890018.2資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范審計 1868458.2.1審計目標 18213268.2.2審計內(nèi)容 19290268.3資產(chǎn)負債管理合規(guī)性審計 1937768.3.1審計目標 1989648.3.2審計內(nèi)容 1926509第9章資本充足率審計 196809.1資本充足率計算與監(jiān)管要求審計 19289659.1.1審計目標 19144499.1.2審計內(nèi)容 20296199.1.3審計方法 20292309.2資本充足率風(fēng)險防范審計 20314679.2.1審計目標 20218499.2.2審計內(nèi)容 2093629.2.3審計方法 2097429.3資本充足率合規(guī)性審計 20297149.3.1審計目標 21293849.3.2審計內(nèi)容 21235069.3.3審計方法 2121214第10章內(nèi)部審計質(zhì)量與效果評價 213023310.1審計程序與方法評價 211413810.2審計發(fā)覺問題及整改情況評價 223017510.3審計成果與價值評價 2214788第11章審計報告撰寫與發(fā)布 23736311.1審計報告撰寫規(guī)范 23746711.2審計報告審批與發(fā)布 231624711.3審計報告整改落實 2420216第12章審計工作制度與規(guī)范 242315812.1審計工作組織與管理 242929312.2審計人員職業(yè)道德與素質(zhì)要求 2548212.3審計工作流程與質(zhì)量控制 25第1章審計準備工作1.1審計計劃與目標1.2審計范圍與內(nèi)容1.3審計程序與方法第2章銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計2.1內(nèi)部控制環(huán)境審計2.2內(nèi)部控制程序?qū)徲?.3內(nèi)部控制有效性評價第3章存款業(yè)務(wù)審計3.1存款業(yè)務(wù)操作規(guī)范審計3.2存款賬戶管理審計3.3存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范審計第4章貸款業(yè)務(wù)審計4.1貸款審批與發(fā)放審計4.2貸款回收與風(fēng)險管理審計4.3貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計第5章結(jié)算業(yè)務(wù)審計5.1結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范審計5.2結(jié)算風(fēng)險防范審計5.3結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性審計第6章貨幣市場業(yè)務(wù)審計6.1貨幣市場交易操作審計6.2貨幣市場風(fēng)險防范審計6.3貨幣市場業(yè)務(wù)合規(guī)性審計第7章外匯業(yè)務(wù)審計7.1外匯交易操作審計7.2外匯風(fēng)險防范審計7.3外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計第8章資產(chǎn)負債管理審計8.1資產(chǎn)負債管理政策審計8.2資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范審計8.3資產(chǎn)負債管理合規(guī)性審計第9章資本充足率審計9.1資本充足率計算與監(jiān)管要求審計9.2資本充足率風(fēng)險防范審計9.3資本充足率合規(guī)性審計第10章內(nèi)部審計質(zhì)量與效果評價10.1審計程序與方法評價10.2審計發(fā)覺問題及整改情況評價10.3審計成果與價值評價第11章審計報告撰寫與發(fā)布11.1審計報告撰寫規(guī)范11.2審計報告審批與發(fā)布11.3審計報告整改落實第12章審計工作制度與規(guī)范12.1審計工作組織與管理12.2審計人員職業(yè)道德與素質(zhì)要求12.3審計工作流程與質(zhì)量控制第1章審計準備工作1.1審計計劃與目標審計準備工作是審計過程的基礎(chǔ)，首先需要明確審計計劃與目標。審計計劃是對整個審計過程的規(guī)劃和安排，旨在保證審計工作的有效性和高效性。審計目標則是明確審計工作需要達到的具體要求和預(yù)期效果。審計計劃主要包括以下內(nèi)容：審計對象的確定：明確審計的對象，如公司、部門、項目或財務(wù)報表等。審計時間的安排：根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)特點和審計要求，合理安排審計時間。審計資源的配置：合理分配審計人員、審計工具和審計經(jīng)費等資源。審計目標主要包括以下方面：評估內(nèi)部控制的有效性：審查被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證公司運營的合規(guī)性和穩(wěn)健性。檢查財務(wù)報告的真實性、完整性和準確性：保證財務(wù)報告能夠真實、完整、準確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。識別潛在風(fēng)險和問題：通過審計發(fā)覺被審計單位在經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險和問題，為管理層提供改進建議。1.2審計范圍與內(nèi)容審計范圍是指審計工作涉及的具體領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍。審計內(nèi)容則是對審計范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)進行詳細審查的具體內(nèi)容。審計范圍主要包括以下方面：財務(wù)審計：審查財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等財務(wù)資料，以保證財務(wù)報告的真實性、完整性和準確性。運營審計：審查被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理等，以評估其運營效率和合規(guī)性。合規(guī)審計：檢查被審計單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、公司制度等，以保證公司運營的合規(guī)性。審計內(nèi)容主要包括以下方面：會計政策和會計估計的合理性：審查會計政策和會計估計是否符合相關(guān)法規(guī)和準則，是否能夠真實反映公司的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的準確性：審查資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的真實性、完整性和準確性。利潤表的準確性：審查利潤表中的各項收入、費用和利潤的真實性、完整性和準確性。1.3審計程序與方法審計程序是指審計工作按照一定順序進行的一系列步驟，審計方法則是審計人員在審計過程中采用的具體技術(shù)手段。審計程序主要包括以下步驟：審計前期準備：收集被審計單位的背景資料、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度等，了解審計對象的基本情況。審計實施：根據(jù)審計計劃和目標，對被審計單位的財務(wù)報表、內(nèi)部控制等進行審查。審計報告：編制審計報告，總結(jié)審計過程、發(fā)覺的問題和改進建議。審計后續(xù)跟蹤：對審計中發(fā)覺的問題進行跟蹤，保證被審計單位采取有效措施進行整改。審計方法主要包括以下幾種：文件審查：對被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等文件進行審查，以獲取審計證據(jù)。詢問和訪談：與被審計單位相關(guān)人員交談，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等情況。實地調(diào)查：對被審計單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場進行實地調(diào)查，觀察業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等實際情況。分析性程序：運用分析性方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行比較、分析，發(fā)覺潛在問題。第2章銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計2.1內(nèi)部控制環(huán)境審計內(nèi)部控制環(huán)境是銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其審計工作對于保證銀行內(nèi)部控制的有效性。以下是內(nèi)部控制環(huán)境審計的主要內(nèi)容：2.1.1審計內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等要素。審計人員需對這些要素進行全面審查，保證內(nèi)部控制環(huán)境符合相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求。2.1.2審計內(nèi)部控制環(huán)境的實施情況審計人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境在實際操作中的執(zhí)行情況，如銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理性、組織結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性、人力資源政策的落實等。審計人員還需關(guān)注銀行是否存在違反內(nèi)部控制環(huán)境要求的行為。2.1.3審計內(nèi)部控制環(huán)境的改進措施審計人員應(yīng)針對內(nèi)部控制環(huán)境的不足之處，提出改進意見和建議，促使銀行不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高整體風(fēng)險防范能力。2.2內(nèi)部控制程序?qū)徲媰?nèi)部控制程序是銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心，審計人員需對內(nèi)部控制程序的完整性、合規(guī)性和有效性進行審查。2.2.1審計內(nèi)部控制程序的完整性審計人員應(yīng)檢查銀行內(nèi)部控制程序是否涵蓋了所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)審批、風(fēng)險控制、合規(guī)管理等方面。同時審計人員還需關(guān)注內(nèi)部控制程序是否與銀行發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。2.2.2審計內(nèi)部控制程序的合規(guī)性審計人員需審查銀行內(nèi)部控制程序是否符合相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，保證銀行業(yè)務(wù)操作合規(guī)合法。2.2.3審計內(nèi)部控制程序的有效性審計人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制程序在實際操作中的有效性，如程序是否得到嚴格執(zhí)行，是否能夠及時發(fā)覺和糾正風(fēng)險問題。2.3內(nèi)部控制有效性評價內(nèi)部控制有效性評價是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下是對內(nèi)部控制有效性的評價方法：2.3.1評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性審計人員需評估銀行內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，是否能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的需求。2.3.2評價內(nèi)部控制運行有效性審計人員應(yīng)檢查內(nèi)部控制運行是否順暢，是否存在失控環(huán)節(jié)，以及是否能夠及時發(fā)覺問題并采取措施。2.3.3評價內(nèi)部控制改進有效性審計人員需關(guān)注銀行對內(nèi)部控制不足之處的改進情況，評估改進措施是否有效，是否能夠持續(xù)提高內(nèi)部控制水平。通過對銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的審計、內(nèi)部控制程序的審計以及內(nèi)部控制有效性的評價，審計人員能夠全面了解銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為銀行改進內(nèi)部控制提供有力支持。第3章存款業(yè)務(wù)審計3.1存款業(yè)務(wù)操作規(guī)范審計存款業(yè)務(wù)操作規(guī)范審計是保證銀行存款業(yè)務(wù)合規(guī)性和有效性的重要環(huán)節(jié)。以下是審計的主要內(nèi)容：3.1.1審計目標保證存款業(yè)務(wù)操作符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管政策和銀行內(nèi)部規(guī)章制度；評估存款業(yè)務(wù)操作流程的合理性和效率；檢查存款業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險點和潛在問題。3.1.2審計內(nèi)容審查存款業(yè)務(wù)的操作規(guī)程、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度；檢查存款業(yè)務(wù)的賬戶開立、資金存入、資金取出、賬戶銷戶等環(huán)節(jié)的操作是否符合規(guī)定；評估存款業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險管理措施是否有效；檢查存款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位的設(shè)置和人員配備是否合理。3.2存款賬戶管理審計存款賬戶管理審計旨在保證存款賬戶的合規(guī)性、安全性和高效性。以下是審計的主要內(nèi)容：3.2.1審計目標保證存款賬戶管理符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管政策和銀行內(nèi)部規(guī)章制度；評估存款賬戶管理的有效性，防范賬戶風(fēng)險；檢查存款賬戶管理中的不規(guī)范行為和潛在問題。3.2.2審計內(nèi)容審查存款賬戶的開戶、變更、銷戶等操作是否符合規(guī)定；檢查存款賬戶的身份驗證、資料審核等環(huán)節(jié)是否嚴格；評估存款賬戶的風(fēng)險管理措施是否有效；檢查存款賬戶管理的信息系統(tǒng)是否安全可靠。3.3存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范審計存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范審計旨在識別、評估和防范存款業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險。以下是審計的主要內(nèi)容：3.3.1審計目標識別存款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，評估風(fēng)險程度；檢查存款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范措施的有效性；提出改進建議，促進存款業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。3.3.2審計內(nèi)容審查存款業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制措施；檢查存款業(yè)務(wù)操作中的合規(guī)性，防范違規(guī)操作風(fēng)險；評估存款業(yè)務(wù)的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等；檢查存款業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制是否健全；分析存款業(yè)務(wù)的風(fēng)險案例，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進措施。第4章貸款業(yè)務(wù)審計4.1貸款審批與發(fā)放審計4.1.1審計目的貸款審批與發(fā)放審計的主要目的是保證貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性和有效性，防止違規(guī)操作和風(fēng)險失控，提高貸款資產(chǎn)質(zhì)量。4.1.2審計內(nèi)容（1）審計貸款審批流程的合規(guī)性，包括貸款申請、審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否完善。（2）審計貸款審批依據(jù)的合理性，包括貸款額度、期限、利率等是否符合相關(guān)規(guī)定。（3）審計貸款審批過程中是否存在違規(guī)操作，如人情貸款、關(guān)系貸款等。（4）審計貸款發(fā)放的合規(guī)性，包括貸款資金劃撥、抵押物評估等環(huán)節(jié)是否合法、合規(guī)。（5）審計貸款審批與發(fā)放過程中相關(guān)責(zé)任人的履職情況。4.1.3審計方法（1）采用抽樣審計方法，對一定時期內(nèi)的貸款審批與發(fā)放業(yè)務(wù)進行審查。（2）通過查閱相關(guān)文件、資料，了解貸款審批與發(fā)放的內(nèi)部控制制度。（3）詢問相關(guān)責(zé)任人，了解貸款審批與發(fā)放的實際操作情況。4.2貸款回收與風(fēng)險管理審計4.2.1審計目的貸款回收與風(fēng)險管理審計旨在保證貸款資產(chǎn)的安全，降低貸款風(fēng)險，提高貸款回收率。4.2.2審計內(nèi)容（1）審計貸款回收政策的合規(guī)性，包括貸款逾期利息計算、貸款逾期處理等。（2）審計貸款風(fēng)險管理體系的完善性，包括風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測等環(huán)節(jié)。（3）審計貸款風(fēng)險防范措施的執(zhí)行情況，如擔(dān)保物管理、貸款用途監(jiān)控等。（4）審計貸款回收過程中是否存在違規(guī)操作，如違規(guī)展期、違規(guī)減免利息等。（5）審計貸款回收與風(fēng)險管理過程中相關(guān)責(zé)任人的履職情況。4.2.3審計方法（1）采用抽樣審計方法，對一定時期內(nèi)的貸款回收與風(fēng)險管理業(yè)務(wù)進行審查。（2）通過查閱相關(guān)文件、資料，了解貸款回收與風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度。（3）詢問相關(guān)責(zé)任人，了解貸款回收與風(fēng)險管理的實際操作情況。4.3貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計4.3.1審計目的貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計旨在保證貸款業(yè)務(wù)遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部管理制度，降低合規(guī)風(fēng)險。4.3.2審計內(nèi)容（1）審計貸款業(yè)務(wù)的法律法規(guī)遵循情況，包括貸款政策、利率政策、風(fēng)險管理政策等。（2）審計貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度，包括貸款審批、發(fā)放、回收等環(huán)節(jié)的制度規(guī)定。（3）審計貸款業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)性，包括業(yè)務(wù)操作手冊、業(yè)務(wù)流程圖等。（4）審計貸款業(yè)務(wù)的信息披露，包括貸款余額、不良貸款率等關(guān)鍵指標的披露。（5）審計貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性培訓(xùn)與宣傳，了解員工對合規(guī)知識的掌握程度。4.3.3審計方法（1）采用抽樣審計方法，對一定時期內(nèi)的貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審查。（2）通過查閱相關(guān)文件、資料，了解貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性的內(nèi)部控制制度。（3）詢問相關(guān)責(zé)任人，了解貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性的實際操作情況。第五章結(jié)算業(yè)務(wù)審計5.1結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范審計5.1.1審計目標結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范審計的主要目標是保證結(jié)算工具的合規(guī)性、安全性和效率性，以及業(yè)務(wù)規(guī)范的合理性、完整性和執(zhí)行力度。5.1.2審計內(nèi)容（1）審查結(jié)算工具的合規(guī)性，包括支付系統(tǒng)、支付工具、結(jié)算賬戶等是否符合相關(guān)法規(guī)和政策要求。（2）審查結(jié)算工具的安全性，包括支付系統(tǒng)的安全性、支付工具的風(fēng)險防控措施、結(jié)算賬戶的風(fēng)險管理措施等。（3）審查業(yè)務(wù)規(guī)范的合理性，包括業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程、內(nèi)部管理制度等是否科學(xué)、合理、高效。（4）審查業(yè)務(wù)規(guī)范的完整性，保證業(yè)務(wù)規(guī)范涵蓋結(jié)算業(yè)務(wù)的各個方面，無遺漏。（5）審查業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行力度，保證各項規(guī)范得到有效執(zhí)行，提高業(yè)務(wù)運行效率。5.1.3審計方法（1）文件審查：查閱相關(guān)法規(guī)、政策、業(yè)務(wù)規(guī)范等文件，了解結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范的現(xiàn)狀。（2）現(xiàn)場調(diào)查：實地查看結(jié)算工具的使用情況，了解業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況。（3）數(shù)據(jù)分析：收集、整理結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析業(yè)務(wù)運行狀況，發(fā)覺潛在問題。（4）訪談法：與相關(guān)部門、崗位人員進行訪談，了解他們對結(jié)算工具與業(yè)務(wù)規(guī)范的看法和建議。5.2結(jié)算風(fēng)險防范審計5.2.1審計目標結(jié)算風(fēng)險防范審計的主要目標是識別和評估結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，檢查風(fēng)險防范措施的有效性，保證結(jié)算業(yè)務(wù)安全穩(wěn)定運行。5.2.2審計內(nèi)容（1）識別結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，包括操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險等。（2）審查風(fēng)險防范措施，包括制度建設(shè)、內(nèi)控措施、風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險處置等。（3）評估風(fēng)險防范措施的有效性，保證風(fēng)險得到有效控制。（4）檢查風(fēng)險防范工作的實施情況，保證各項措施得到落實。5.2.3審計方法（1）文件審查：查閱相關(guān)法規(guī)、政策、風(fēng)險防范制度等文件，了解風(fēng)險防范體系。（2）現(xiàn)場調(diào)查：實地查看風(fēng)險防范措施的實施情況。（3）數(shù)據(jù)分析：收集、整理結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析風(fēng)險狀況。（4）訪談法：與相關(guān)部門、崗位人員進行訪談，了解風(fēng)險防范工作的實際效果。5.3結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性審計5.3.1審計目標結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要目標是保證結(jié)算業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部管理制度，提高結(jié)算業(yè)務(wù)的合規(guī)性。5.3.2審計內(nèi)容（1）審查結(jié)算業(yè)務(wù)的法律法規(guī)遵守情況，包括業(yè)務(wù)開展、賬戶管理、交易監(jiān)控等。（2）審查結(jié)算業(yè)務(wù)的行業(yè)規(guī)范遵守情況，包括業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程、風(fēng)險防控等。（3）審查結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度遵守情況，包括崗位職責(zé)、權(quán)限劃分、內(nèi)部監(jiān)督等。（4）審查合規(guī)性報告的真實性、完整性，保證合規(guī)性信息的準確傳達。5.3.3審計方法（1）文件審查：查閱相關(guān)法規(guī)、政策、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度等文件。（2）現(xiàn)場調(diào)查：實地查看結(jié)算業(yè)務(wù)開展情況，了解合規(guī)性要求的執(zhí)行情況。（3）數(shù)據(jù)分析：收集、整理結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析合規(guī)性狀況。（4）訪談法：與相關(guān)部門、崗位人員進行訪談，了解合規(guī)性工作的實際效果。第6章貨幣市場業(yè)務(wù)審計貨幣市場業(yè)務(wù)審計是對金融機構(gòu)在貨幣市場中的交易活動、風(fēng)險防范措施以及業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審查和評價的過程。以下是本章的詳細內(nèi)容：6.1貨幣市場交易操作審計6.1.1審計目標貨幣市場交易操作審計的主要目標是保證金融機構(gòu)在貨幣市場中的交易活動合規(guī)、高效、穩(wěn)健，防范操作風(fēng)險。6.1.2審計內(nèi)容（1）交易流程審查：審計人員需對交易流程進行詳細審查，包括交易指令的發(fā)起、審批、執(zhí)行、確認等環(huán)節(jié)，保證交易操作的合規(guī)性。（2）交易系統(tǒng)審查：審計人員需檢查交易系統(tǒng)的設(shè)置、運行和維護情況，保證系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、高效。（3）交易人員審查：審計人員需對交易人員進行審查，了解其業(yè)務(wù)素質(zhì)、合規(guī)意識以及操作技能。（4）交易記錄審查：審計人員需對交易記錄進行審查，保證記錄真實、完整、準確。6.1.3審計方法（1）文件審查：審計人員需查閱相關(guān)文件，如交易指令、審批文件、交易記錄等。（2）詢問調(diào)查：審計人員需與交易人員、管理人員等進行交談，了解交易操作情況。（3）現(xiàn)場觀察：審計人員需對交易現(xiàn)場進行觀察，了解交易環(huán)境、設(shè)施等。6.2貨幣市場風(fēng)險防范審計6.2.1審計目標貨幣市場風(fēng)險防范審計的主要目標是評估金融機構(gòu)在貨幣市場中的風(fēng)險防范措施是否有效，保證金融機構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營。6.2.2審計內(nèi)容（1）風(fēng)險識別：審計人員需審查金融機構(gòu)是否建立了完善的風(fēng)險識別機制，對市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等進行有效識別。（2）風(fēng)險評估：審計人員需審查金融機構(gòu)是否對識別出的風(fēng)險進行科學(xué)評估，確定風(fēng)險等級和風(fēng)險敞口。（3）風(fēng)險控制：審計人員需審查金融機構(gòu)是否采取了有效的風(fēng)險控制措施，如風(fēng)險限額、對沖策略等。（4）風(fēng)險監(jiān)測：審計人員需審查金融機構(gòu)是否建立了風(fēng)險監(jiān)測機制，對風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控。6.2.3審計方法（1）文件審查：審計人員需查閱相關(guān)風(fēng)險管理制度、風(fēng)險報告等文件。（2）詢問調(diào)查：審計人員需與風(fēng)險管理人員、交易人員等進行交談，了解風(fēng)險防范措施的實施情況。（3）現(xiàn)場觀察：審計人員需對風(fēng)險管理部門的運行情況進行觀察。6.3貨幣市場業(yè)務(wù)合規(guī)性審計6.3.1審計目標貨幣市場業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要目標是保證金融機構(gòu)在貨幣市場中的業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及內(nèi)部管理制度。6.3.2審計內(nèi)容（1）法律法規(guī)審查：審計人員需審查金融機構(gòu)在貨幣市場業(yè)務(wù)中是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)，如《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》等。（2）監(jiān)管要求審查：審計人員需審查金融機構(gòu)是否遵循了監(jiān)管部門的各項要求，如市場準入、交易規(guī)則等。（3）內(nèi)部管理制度審查：審計人員需審查金融機構(gòu)是否建立健全了內(nèi)部管理制度，如風(fēng)險管理制度、合規(guī)管理制度等。（4）業(yè)務(wù)操作審查：審計人員需審查金融機構(gòu)在貨幣市場業(yè)務(wù)中的操作是否符合內(nèi)部管理制度和合規(guī)要求。6.3.3審計方法（1）文件審查：審計人員需查閱相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管文件、內(nèi)部管理制度等。（2）詢問調(diào)查：審計人員需與業(yè)務(wù)人員、合規(guī)人員等進行交談，了解業(yè)務(wù)操作情況。（3）現(xiàn)場觀察：審計人員需對業(yè)務(wù)操作現(xiàn)場進行觀察，了解業(yè)務(wù)流程和合規(guī)執(zhí)行情況。第7章外匯業(yè)務(wù)審計7.1外匯交易操作審計外匯交易操作審計是對外匯業(yè)務(wù)中的交易流程、內(nèi)部控制以及相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性進行審查和評價。以下是外匯交易操作審計的主要內(nèi)容：（1）審計目的：保證外匯交易操作的合規(guī)性、準確性和效率，降低操作風(fēng)險。（2）審計內(nèi)容：（1）審查外匯交易流程，包括交易指令的、執(zhí)行、確認、結(jié)算等環(huán)節(jié)。（2）檢查外匯交易內(nèi)部控制制度，如交易授權(quán)、風(fēng)險控制、合規(guī)性審查等。（3）評估外匯交易信息系統(tǒng)的功能、安全性、穩(wěn)定性以及與其他系統(tǒng)的集成程度。（4）審查交易員、風(fēng)險管理員等關(guān)鍵崗位的職責(zé)劃分和操作規(guī)范性。（5）分析外匯交易數(shù)據(jù)，檢查是否存在異常交易行為。7.2外匯風(fēng)險防范審計外匯風(fēng)險防范審計是對外匯業(yè)務(wù)中的風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測進行審查和評價。以下是外匯風(fēng)險防范審計的主要內(nèi)容：（1）審計目的：保證外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險得到有效識別、評估和控制，提高風(fēng)險防范能力。（2）審計內(nèi)容：（1）審查外匯風(fēng)險管理制度，包括風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測等方面的規(guī)定。（2）評估外匯風(fēng)險防范措施，如貨幣對沖、期權(quán)交易、風(fēng)險敞口管理等。（3）檢查風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作情況，保證風(fēng)險信息及時傳遞。（4）分析外匯市場動態(tài)，評估市場風(fēng)險對業(yè)務(wù)的影響。（5）審查風(fēng)險報告和風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，保證風(fēng)險信息的準確性和及時性。7.3外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計是對外匯業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管政策和行業(yè)規(guī)范進行審查和評價。以下是外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要內(nèi)容：（1）審計目的：保證外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性，防范合規(guī)風(fēng)險。（2）審計內(nèi)容：（1）審查外匯業(yè)務(wù)涉及的法律法規(guī)、監(jiān)管政策和行業(yè)規(guī)范，了解合規(guī)要求。（2）檢查外匯業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)部控制制度是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范。（3）評估外匯業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理，包括合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)監(jiān)督、合規(guī)報告等。（4）審查合規(guī)管理部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作情況，保證合規(guī)要求得到有效執(zhí)行。（5）分析外匯業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險，提出改進意見和建議。通過對外匯交易操作、外匯風(fēng)險防范和外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性的審計，有助于發(fā)覺潛在問題，完善內(nèi)部控制體系，提高外匯業(yè)務(wù)的整體管理水平。第8章資產(chǎn)負債管理審計8.1資產(chǎn)負債管理政策審計資產(chǎn)負債管理政策審計是針對企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的制定和執(zhí)行情況進行的一種審計活動。其主要目的是保證企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的有效性和合規(guī)性。8.1.1審計目標檢查企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的完整性、合理性和有效性；評估企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的制定和執(zhí)行是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度；分析企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策在風(fēng)險控制和資源配置方面的作用。8.1.2審計內(nèi)容審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的制定過程，包括政策制定的原則、依據(jù)和程序；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的具體內(nèi)容，如資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、資本充足率、流動性比例等；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理政策的執(zhí)行情況，包括政策執(zhí)行的效果、問題及改進措施。8.2資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范審計資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范審計是對企業(yè)資產(chǎn)負債管理過程中風(fēng)險防范措施的審計，旨在保證企業(yè)能夠有效識別、評估和控制資產(chǎn)負債管理風(fēng)險。8.2.1審計目標評估企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范措施的有效性；分析企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范措施在風(fēng)險識別、評估和控制方面的作用；檢查企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范措施的合規(guī)性。8.2.2審計內(nèi)容審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范體系的建立情況，包括風(fēng)險識別、評估和控制機制的完善程度；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范措施的具體內(nèi)容，如風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對策略等；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理風(fēng)險防范措施的執(zhí)行情況，包括風(fēng)險防范措施的實施效果、問題及改進措施。8.3資產(chǎn)負債管理合規(guī)性審計資產(chǎn)負債管理合規(guī)性審計是對企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度的一種審計活動。其主要目的是保證企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動合規(guī)、穩(wěn)健。8.3.1審計目標評估企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動的合規(guī)性；檢查企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度；分析企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動中存在的合規(guī)風(fēng)險及改進措施。8.3.2審計內(nèi)容審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動的合規(guī)依據(jù)，包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度等；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動的具體實施情況，如資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)調(diào)整、資本充足率管理、流動性風(fēng)險管理等；審查企業(yè)資產(chǎn)負債管理活動的合規(guī)性問題，包括違規(guī)行為、整改措施等。第9章資本充足率審計9.1資本充足率計算與監(jiān)管要求審計9.1.1審計目標本章旨在通過對資本充足率計算與監(jiān)管要求的審計，保證金融機構(gòu)在資本充足率的計算過程中遵循相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度，揭示可能存在的問題，以提高金融機構(gòu)的資本充足率和風(fēng)險管理水平。9.1.2審計內(nèi)容（1）審查金融機構(gòu)資本充足率的計算方法是否正確，包括風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的計量、資本的構(gòu)成及計算公式等。（2）檢查金融機構(gòu)資本充足率的計算過程是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度。（3）評價金融機構(gòu)資本充足率的計算結(jié)果是否真實、準確，是否存在操縱資本充足率的行為。（4）審查金融機構(gòu)資本充足率的監(jiān)管要求是否得到有效執(zhí)行，包括資本凈額、資本充足率等指標的監(jiān)測與控制。9.1.3審計方法（1）查閱金融機構(gòu)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度。（2）對金融機構(gòu)資本充足率的計算過程進行詳細審查，包括查閱相關(guān)憑證、報表等。（3）對金融機構(gòu)資本充足率的風(fēng)險防范措施進行評估。9.2資本充足率風(fēng)險防范審計9.2.1審計目標本章旨在通過對資本充足率風(fēng)險防范的審計，評估金融機構(gòu)在資本充足率管理過程中風(fēng)險防范措施的有效性，揭示潛在風(fēng)險，為金融機構(gòu)提供改進建議。9.2.2審計內(nèi)容（1）審查金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范制度的建立與執(zhí)行情況。（2）檢查金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范措施的實施情況，包括風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測和應(yīng)對措施。（3）評價金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范措施的效果，分析潛在風(fēng)險。（4）審查金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范與監(jiān)管要求的適應(yīng)性。9.2.3審計方法（1）查閱金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范相關(guān)制度及文件。（2）對金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范措施的執(zhí)行情況進行實地調(diào)查和評估。（3）分析金融機構(gòu)資本充足率風(fēng)險防范與監(jiān)管要求的適應(yīng)性。9.3資本充足率合規(guī)性審計9.3.1審計目標本章旨在通過對資本充足率合規(guī)性的審計，保證金融機構(gòu)在資本充足率管理過程中遵循相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度，提高金融機構(gòu)的合規(guī)性。9.3.2審計內(nèi)容（1）審查金融機構(gòu)資本充足率管理的合規(guī)性，包括資本凈額、資本充足率等指標的合規(guī)性。（2）檢查金融機構(gòu)資本充足率管理制度的建立與執(zhí)行情況。（3）評價金融機構(gòu)資本充足率管理過程中的合規(guī)風(fēng)險，分析合規(guī)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。（4）審查金融機構(gòu)資本充足率合規(guī)性與監(jiān)管要求的適應(yīng)性。9.3.3審計方法（1）查閱金融機構(gòu)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度。（2）對金融機構(gòu)資本充足率管理的合規(guī)性進行詳細審查，包括查閱相關(guān)憑證、報表等。（3）分析金融機構(gòu)資本充足率合規(guī)性與監(jiān)管要求的適應(yīng)性。第10章內(nèi)部審計質(zhì)量與效果評價10.1審計程序與方法評價內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，首先取決于審計程序與方法的科學(xué)性和合理性。以下是對審計程序與方法評價的幾個關(guān)鍵點：（1）審計程序的規(guī)范性審計程序應(yīng)當遵循國家審計準則和內(nèi)部審計規(guī)范，保證審計工作在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上進行。評價審計程序的規(guī)范性，可以從以下幾個方面進行：審計計劃的制定是否合理、全面；審計方案的編制是否針對性強、可操作；審計證據(jù)的收集是否充分、可靠；審計結(jié)論的形成是否客觀、公正。（2）審計方法的適用性審計方法的選擇應(yīng)當根據(jù)審計對象、審計目標和審計環(huán)境等因素進行。以下是對審計方法適用性的評價要點：審計方法是否與審計目標相匹配；審計方法是否能夠有效揭示審計對象的潛在問題；審計方法是否能夠提高審計工作效率。10.2審計發(fā)覺問題及整改情況評價審計發(fā)覺問題及整改情況是衡量內(nèi)部審計效果的重要指標。以下是對審計發(fā)覺問題及整改情況評價的幾個方面：（1）審計發(fā)覺問題的數(shù)量和質(zhì)量審計發(fā)覺問題的數(shù)量和質(zhì)量反映了審計工作的深度和廣度。評價審計發(fā)覺問題時，可以從以下幾個方面考慮：審計發(fā)覺問題是否涵蓋了審計對象的主要風(fēng)險點；審計發(fā)覺問題的性質(zhì)是否嚴重；審計發(fā)覺問題的整改建議是否具有針對性和可操作性。（2）整改情況的跟蹤與評價審計整改情況的跟蹤與評價是保證審計效果的重要環(huán)節(jié)。以下是對整改情況評價的要點：整改措施是否得到有效執(zhí)行；整改效果是否達到預(yù)期；整改過程中是否存在新的問題。10.3審計成果與價值評價審計成果與價值評價是對內(nèi)部審計整體效果的評估。以下是對審計成果與價值評價的幾個方面：（1）審計成果的體現(xiàn)審計成果的體現(xiàn)可以從以下幾個方面進行評價：審計報告的質(zhì)量和內(nèi)容；審計結(jié)論的準確性；審計建議的采納情況。（2）審計價值的創(chuàng)造審計價值的創(chuàng)造體現(xiàn)在以下幾個方面：審計工作是否促進了組織內(nèi)部管理水平的提升；審計工作是否降低了組織的風(fēng)險；審計工作是否提高了組織資源的利用效率。通過對審計程序與方法、審計發(fā)覺問題及整改情況以及審計成果與價值的評價，可以全面了解內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，為組織內(nèi)部審計工作的持續(xù)改進提供有力支持。第11章審計報告撰寫與發(fā)布11.1審計報告撰寫規(guī)范審計報告是審計工作的重要成果，其撰寫應(yīng)遵循以下規(guī)范：（1）報告結(jié)構(gòu)規(guī)范審計報告一般包括以下幾個部分：封面、目錄、正文、附件和附錄。封面應(yīng)包含報告名稱、審計對象、審計期間、審計單位等信息。目錄應(yīng)列出報告各章節(jié)及頁碼。正文應(yīng)包括審計背景、審計目標、審計范圍、審計依據(jù)、審計程序、審計發(fā)覺、審計結(jié)論和建議等內(nèi)容。附件和附錄可提供相關(guān)證明材料和支持文件。（2）語言表述規(guī)范審計報告應(yīng)采用客觀、準確、簡潔、明了的語言。避免使用模糊、含糊不清的詞語。在描述審計發(fā)覺時，應(yīng)注重事實依據(jù)，避免主觀臆斷。（3）格式規(guī)范審計報告應(yīng)采用統(tǒng)一的字體、字號和行間距。標題、小標題應(yīng)使用加粗字體。文中段落應(yīng)采用首行縮進。表格、圖片等插入材料應(yīng)清晰可見，并與正文內(nèi)容緊密銜接。（4）邏輯結(jié)構(gòu)