深圳市佳惹商業(yè)有限公司所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u1深圳市佳惹商業(yè)有限公司基本情況 深圳市佳惹商業(yè)有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計1深圳市佳惹商業(yè)有限公司基本情況深圳市佳惹商業(yè)有限公司是佳惹連鎖商業(yè)集團(tuán)股份有限公司下屬分公司之一，公司位于全國改革開放的前沿城市-深圳。佳惹連鎖商業(yè)集團(tuán)股份有限公司是一家大型的連鎖商業(yè)企業(yè)集團(tuán)，在全國范圍內(nèi)擁有員工500人以上，創(chuàng)始人:何金明

董事長在1996年4月成立佳惹，佳惹從小到大，從弱到強(qiáng)，年銷售額始終保持快速增長，目前年銷售收入已經(jīng)超過12.91億元人民幣，獲得"深圳市百強(qiáng)企業(yè)"、"深圳市商貿(mào)流通企業(yè)20強(qiáng)"、"廣東省百強(qiáng)企業(yè)"、"中國服務(wù)企業(yè)500強(qiáng)"、"中國連鎖企業(yè)30強(qiáng)"和"中國企業(yè)500強(qiáng)"等社會榮譽(yù)。但是佳惹企業(yè)所得稅申報與繳納存在一定問題，本設(shè)計針對佳惹的企業(yè)所得稅申報與繳納的幾個問題進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計。2深圳市佳惹商業(yè)有限公司所得稅納稅現(xiàn)狀2.1所得稅納稅情況根據(jù)佳惹的年度財務(wù)表，為了對比參照，首先選取了一些重要的指標(biāo)來參考企業(yè)的所得稅情況，同時選取了行業(yè)參考值來作為對比，具體如表1所示(單位:%）。表1佳惹商業(yè)有限公司年度財務(wù)對比參照指標(biāo)2020行業(yè)參考值銷售毛利率24%20%營業(yè)利潤率2.09%3.1%所得稅稅負(fù)率28.3%28.8%從上圖中可以看出，佳惹的銷售毛利率水平高于同行業(yè)參考值，但是營業(yè)利潤率卻低于行業(yè)參考值。主要是由于佳惹的支出較于同行業(yè)來說較多，具有一些可以優(yōu)化的支出，并且因為營業(yè)利潤率較低，也造成了所得稅稅負(fù)率相對于同行業(yè)來說低一些。為了更好的了解所得稅繳納情況，選取了會計利潤以及所得稅繳納額等參考值，具體情況如表2所示(單位:萬元）。表2佳惹商業(yè)有限公司稅務(wù)現(xiàn)狀分析表年份會計利潤應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)繳所得額2019年1926852232685225%581713.12020年2304253260425325%651063.3從表2可以看出，佳惹的會計利潤在逐年上升，2020年對比2019年要增長約20%，所得稅繳納額2020年比2019年卻只增長了11%，經(jīng)營狀況較為良好，但是對比圖2的數(shù)據(jù)，2019年佳惹的營業(yè)利潤率較高，所得稅稅負(fù)率也較高，會計利潤雖然逐年上升但是營業(yè)利潤對比同行業(yè)來說較低。這反映出佳惹在經(jīng)營方面有著些許的不足，納稅申報與繳納的優(yōu)化會更好的彌補(bǔ)這方面的不足。2.2所得稅納稅流程佳惹擁有獨立的財務(wù)部，所得稅納稅為自主申報。目前由財務(wù)部的一名會計主要負(fù)責(zé)稅報有關(guān)的事務(wù)，包含稅收的計算、納稅申報表的填寫、納稅報表的送達(dá)。同時，這位納稅人員還需要負(fù)責(zé)超市物品的購買情況。具體所得稅流程如圖1。圖1所得稅納稅流程核算報表，并且填寫申報表核算報表，并且填寫申報表上傳申報表，接著繳納稅款拿回回單，記賬登賬。佳惹的申報與繳納流程較為簡單，首先由這名會計核算報表，并且填寫報表，接著上傳報表，按照報表繳納稅款，最后拿回回單并且記賬登記。3深圳市佳惹商業(yè)有限公司所得稅申報與繳納存在的問題3.1稅務(wù)人員培訓(xùn)力度不足佳惹的財務(wù)會計人員能夠完全適應(yīng)企業(yè)所得稅的申報與繳納政策，能夠熟練的進(jìn)行日常操作的財務(wù)會計人員太少，尤其是一些較為年輕的財務(wù)會計人員，多數(shù)都沒有接觸過企業(yè)所得稅的申報與繳納業(yè)務(wù)，很難適應(yīng)企業(yè)所得稅的政策變動性強(qiáng)以及相關(guān)規(guī)定繁雜的性質(zhì)。此外，企業(yè)所得稅的申報和繳納還具有納稅檢查項目多，與企業(yè)財務(wù)核算聯(lián)系緊密以及工作量大的性質(zhì)，這些都對企業(yè)納稅人員的整體素質(zhì)具有極大的考驗。另外，佳惹很少組織關(guān)于企業(yè)所得稅的培訓(xùn)課程，雖然當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和佳惹會偶爾舉辦一些關(guān)于企業(yè)所得稅的申報繳納培訓(xùn)課程，但是企業(yè)所得稅的政策具有多變性以及復(fù)雜性，從而就使得佳惹的財務(wù)人員出現(xiàn)針對申報繳納企業(yè)所得稅的培訓(xùn)不足的情況，有時甚至還會出現(xiàn)在日常工作中“個別政策內(nèi)行都不明白”的現(xiàn)象。這些都說明讓佳惹的財務(wù)人員熟練的理解和掌握會計制度以及所得稅的相關(guān)政策是十分有必要的。3.2納稅報表編制質(zhì)量較低，效率較慢佳惹在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報表的填報過程中，發(fā)現(xiàn)進(jìn)行企業(yè)所得稅所要求的財務(wù)核算的項目和稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的申報表的企業(yè)核算項目對應(yīng)性差異很大。佳惹的財務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報表的填寫時，很多申報表中明細(xì)數(shù)在公司財務(wù)上無法對應(yīng)，所以只能填寫總數(shù)應(yīng)付交差。但是在申報的過程中又無法通過稅務(wù)局的審核，所以導(dǎo)致來回修改，導(dǎo)致申報效率大大的降低。此外，我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的申報法律規(guī)定企業(yè)在月末或者季度的企業(yè)所得稅的申報工作是通過提交的納稅申報表來反映的。然而納稅申報表是國家專門為上市公司而設(shè)計制作的，而佳惹目前的業(yè)務(wù)水平遠(yuǎn)沒有達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。并且佳惹所經(jīng)營的項目在伴隨著市場的變化而一直在調(diào)整，因此目前所使用的企業(yè)所得稅的申報表并不能很好的適用，這些都增加了佳惹的財務(wù)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計的困難，因此在填寫申報表時也就增加了極大的難度，同時大大增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)審批企業(yè)所得稅申報表的難度，從而降低了企業(yè)所得稅的申報效率。3.3納稅流程簡單化,信息收集與審核不嚴(yán)謹(jǐn)對會計人員來說，個人所得稅的代扣代繳是一項再為熟悉不過的業(yè)務(wù)，可通常情況下，越是這種簡單熟悉的業(yè)務(wù)，就越容易使其放松警惕，從而忽視了其中可能存在的納稅風(fēng)險。佳惹自成立以來一直致力于主營業(yè)務(wù)的發(fā)展，對個人所得稅的規(guī)范化納稅流程并不太注重，公司目前的納稅流程過于簡單化，缺乏一套完整的納稅方案，導(dǎo)致納稅處理比較混亂。在進(jìn)行個稅的申報之前，往往圖省事沒有及時收集公司納稅人員的收入信息，更沒有對員工的全部收入進(jìn)行全面的核實，造成只對公司發(fā)放的部分工資進(jìn)行申報代繳稅款的情況;在填寫個人所得稅申報表時存在一定的隨意性，完成填寫后財務(wù)主管沒有進(jìn)行審核，申報完成后公司也并未及時進(jìn)行數(shù)據(jù)的核對。這種關(guān)鍵流程的缺乏無疑給申報個稅的真實性造成了一定的風(fēng)險與隱患，因此公司要加強(qiáng)內(nèi)部人員的管理與溝通，以此對納稅流程進(jìn)行更優(yōu)化的處理。4深圳市佳惹商業(yè)有限公司企業(yè)所得稅申報與繳納優(yōu)化方案4.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力在開展企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)前，必須讓稅務(wù)人員意識到自己與財務(wù)部門的職能不同，從而明確自己的職能，更好的去完成自己的工作，并參與到培訓(xùn)中去，稅務(wù)人員具體職能分析如下表所示。表3人員職能分析表目的提高職能具體培訓(xùn)措施按時申報稅款、按時繳納稅費承擔(dān)稅務(wù)的申報、繳款工作。給稅務(wù)人員組織企業(yè)所得稅的誠信培訓(xùn)課程，意識到自己與財務(wù)部門的職能不同，積極主動地承擔(dān)稅務(wù)的申報、繳款工作。降低稅務(wù)成本、稅務(wù)風(fēng)險制訂年度稅務(wù)統(tǒng)籌計劃,做好納稅資金準(zhǔn)備、預(yù)算工作。舉辦一些關(guān)于企業(yè)所得稅的申報繳納培訓(xùn)課程，聘請專業(yè)教師，以及企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報工作講解培訓(xùn)，并且建立培訓(xùn)考核目標(biāo)，嚴(yán)格進(jìn)行培訓(xùn)組織管理，檢驗培訓(xùn)效果。合理避稅,降低稅費成本,降低稅務(wù)風(fēng)險優(yōu)化各經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)支出,指導(dǎo)各部門合法、合理避稅。公司應(yīng)鼓勵員工積極學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的申報繳納政策，并且鼓勵員工與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行主動溝通交流,邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來公司進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報繳納工作指導(dǎo)，財務(wù)人員若是對申報繳納政策中不理解的地方及時也稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員及時溝通。加強(qiáng)稅務(wù)知識,提高納稅意識。定期開展稅務(wù)知識培訓(xùn),提高員工稅務(wù)知識,加強(qiáng)稅務(wù)意識。對于申報繳納工作中，有與公司收入有出入的地方，可以適當(dāng)參考其它企業(yè)的做法，再結(jié)合相關(guān)政策以及自身的經(jīng)驗進(jìn)行解決。由于企業(yè)所得稅的申報是一項政策變化快，業(yè)務(wù)要求極高的工作。因此，企業(yè)所的稅的申報要求財務(wù)人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)。這些都說明讓佳惹的財務(wù)人員熟練的理解和掌握會計制度以及所得稅的相關(guān)政策是十分有必要的。4.2提高稅報表質(zhì)量佳惹管理層應(yīng)該矚目于公司的長期發(fā)展目標(biāo)，而不是局限在眼前的利益。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理準(zhǔn)則，避免企業(yè)有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)漏洞，。另外，佳惹還要加強(qiáng)公司的日常管理規(guī)范，實時關(guān)注企業(yè)所得稅的稅季預(yù)繳時間，在日常工作就準(zhǔn)備好企業(yè)所得稅的預(yù)清繳工作。同時，佳惹的財務(wù)人員也應(yīng)該在日常工作中及時對申報表的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查，發(fā)現(xiàn)錯誤信息，能夠及時地進(jìn)行核算并更改，這樣才能夠在企業(yè)所得稅申報能夠做到有條不紊，減少公司在企業(yè)所得稅申報時的納稅成本。所得稅的申報與繳納是企業(yè)一項重要的經(jīng)營行為，而佳惹的所得稅申報繳納程序十分簡單，由一名納稅人員完成，這樣對于納稅的質(zhì)量無法保障，并且主管納稅行為中的行為也較為弱化，針對這一情況，在原有的程序基礎(chǔ)上，優(yōu)化后增加了一些流程，從而提高申報與繳納質(zhì)量，具體流程如圖5。核算報表．并且填寫申報表核算報表．并且填寫申報表上傳申報表，接著繳納稅款會計主管審核．確認(rèn)無誤主管確認(rèn)回單金額與登賬金額拿回回單，記賬登賬圖2報表提交流程根據(jù)以上流程圖，需要提高財務(wù)人員在賬務(wù)處理中的水平，包括會計分錄的對錯，和是否有及時入賬，入賬的金額是否正確等問題。保證賬務(wù)處理流程的一體化，更多的是需要加強(qiáng)財務(wù)主管在納稅行為中的監(jiān)督行為，發(fā)生的業(yè)務(wù)是否及時做賬，憑證是否正確，監(jiān)督到憑證的流向，做到增值稅的申報繳納過程的操作正確以外還要保證其憑證的填寫正確。對于優(yōu)化后的方案，可以使佳惹有一套更加完整的納稅方案和流程。4.3個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設(shè)計圖3優(yōu)化個人所得稅申報與繳納流程據(jù)上流程圖所進(jìn)行描述的該企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行稅收籌劃的時候必須要對該企業(yè)進(jìn)行全面的了解與分析，先填寫企業(yè)所得稅稅收籌劃計劃書，然后再及時的對自己所填寫的稅收籌劃計劃書進(jìn)行全面的整理以及補(bǔ)充，完成這些基礎(chǔ)的以后再對完整的納稅籌劃計劃書進(jìn)行總體的一個分析與解釋，稅收籌劃的制定要根據(jù)不同的稅種來制定，比如針對小稅種要進(jìn)行特別制定的納稅籌劃，比較普通的就制定一般情況下的，最后還需要專業(yè)人士對這些方案進(jìn)行一個最終的審核，核定其方案是否合理是否正確，如果不合理則還需要進(jìn)行一個整理分析以及其審核如果通過的話就可以進(jìn)行稅款的一個繳納，同時還需要在整個過程中對納稅人員進(jìn)行一個獎懲制度的審核，這樣就可以完成佳惹企業(yè)所得稅稅收籌劃的整個流程。5總結(jié)佳惹作為一家優(yōu)秀的小微企業(yè)，健康發(fā)展對于國家稅收是十分有利的。小微企業(yè)因為擁有數(shù)量龐大、分布廣泛、經(jīng)營靈活等特征，對于社會穩(wěn)定起著較大作用，并且，小微企業(yè)也是國家稅基的重要來源，稅基的擴(kuò)大有利于稅收穩(wěn)定和持續(xù)，也就有利于國家的健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展呵?？偟膩碚f，讓小微企業(yè)發(fā)展起來是極其重要的事情，而優(yōu)化所得稅申報以及繳納，更是幫助了小微企業(yè)更好的發(fā)展。申報與繳納的優(yōu)化，更是對小微企業(yè)起到了及其好的作用。此項優(yōu)化設(shè)計方案，更好的貼合了佳惹超市的現(xiàn)狀，提出了合理的優(yōu)化政策，對于佳惹的持久發(fā)展有著更為積極的作用，并且優(yōu)化政策緊貼政策，實施的難度也較小，實現(xiàn)的可能性大。此項優(yōu)惠方案的實施，不僅節(jié)約了稅收，還在一定程度上優(yōu)化了申報的難度，對于公司及繳稅機(jī)構(gòu)都是一次非常好的優(yōu)化設(shè)計。參考資料[1]徐泉根．個人所得稅自行中報若干問題研究[J]．納稅,2019,13(3