深圳泛亞運通公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設計

湖南商務業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1前言 12深圳泛亞運通公司概況綜述 13深圳泛亞運通公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計核算內(nèi)容 24核算現(xiàn)狀與問題 24.1現(xiàn)狀 24.2問題 45規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設計 75.1采用會計集中核算 75.2集中核算具體操作 75.3配套措施 8參考文獻 10深圳泛亞運通公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設計前言在貨物運輸代理行業(yè)如火如荼、蓬勃發(fā)展的今天，貨代企業(yè)作為承運人和貨主連接的樞紐，發(fā)揮著承上啟下的重要作用，承擔著交通運輸市場中形形色色的繁重任務。當下，貨運代理業(yè)務不僅為貨主完成了代理運輸任務，還在攬貨、包裝、配載等方面認真周到地為承運人提供合理的解決方案。從實踐角度來說，貨運代理企業(yè)整個業(yè)務流程耗時繁瑣，而站在會計核算的立場上看，貨代企業(yè)有兩個方面的特征：一是服務的網(wǎng)絡性。二是品質(zhì)差異性。實際情況表明，貨代企業(yè)若不變革過去獨立核算的方式方法，則就在貨代業(yè)務的激增膨脹中“漏洞百出”、力不從心，造成營業(yè)效益受損。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因有二：一方面是由于業(yè)務迅速發(fā)展導致管理嚴重“跟不上趟”。貨代企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務容量易被市場需求“溢滿”，而現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)及其在全國各城市的分支都懷有“重業(yè)務，輕管理”的運營心理，這將會在一定程度上影響會計核算工作的正常有序開展，最終帶來核算質(zhì)量效率低下的后果；另一方面是由于會計核算過程量大樣多，在各類賬目核算時需要對客戶、資金、憑證等要素一一清點，所以在一些資金交易不規(guī)范、費用預算龐雜、客戶信息混亂、打白條拖欠的會計核算中極易引起錯算誤判。這兩方面存在的頑瘴痼疾依靠企業(yè)相關部門的監(jiān)管是難以根除的。錯報，指的是實際上所獲得的金額、數(shù)量、披露與財務與企業(yè)自身所擁有的財務報表所編制的基礎所應該列示的金額、分類和披露之間所存在的差異。從生產(chǎn)環(huán)節(jié)這種差異就一直存在，而生產(chǎn)環(huán)節(jié)又是企業(yè)整個運營鏈上的重要基礎，衡量著企業(yè)的良好形象和誠信力度。因此，只有加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，及時對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)進行審核，才能避免出現(xiàn)錯報狀況。本文則以深圳泛亞運通公司作為案例來進行研究，對深圳泛亞運通公司現(xiàn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)錯報風險的現(xiàn)象及其相關的規(guī)避錯報風險制度進行描述，并結合研究調(diào)研所發(fā)現(xiàn)的問題與短板，提出可行性的建議和優(yōu)化設計方案，為我國各個企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報風險的規(guī)避制度提供相關的改善建議和對策。深圳泛亞運通公司概況綜述位于經(jīng)濟高速發(fā)展特區(qū)深圳的泛亞運通公司是業(yè)界一家是實力雄厚、業(yè)務廣泛、服務完善的國際物流公司，也是國家認可的一級國際貨運代理企業(yè)，在海內(nèi)外都享有一定的聲譽。公司主營業(yè)務范圍種類繁多，囊括了鐵運、汽運、海運、空運以及港口集裝箱交易租賃等各式業(yè)務。泛亞運通公司由泛亞環(huán)球母公司獨自投資成立，并在全國各大主要城市均有派出機構和生意伙伴，可以在國內(nèi)暢行無阻地經(jīng)營貨代運輸業(yè)務，保證客戶和承運人就近享受優(yōu)質(zhì)運輸服務。此外，公司業(yè)務遍及亞洲中西部地區(qū)，大部分業(yè)務覆蓋區(qū)域處于“一帶一路”的主干線上，并與中亞五國、俄羅斯、外蒙古等國家展開合度合作，同當?shù)氐呢涍\公司建立長期的合作伙伴關系，為我國對外貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展作出了巨大貢獻。泛亞運通公司深耕貨代運輸領域多年，不斷匯聚融合優(yōu)質(zhì)資源，積累下豐厚的同行競爭優(yōu)勢，從成立初期憑借中亞鐵路推動國內(nèi)物流向境外長途遠運，到如今形成海陸空全方位、立體化、多元化的運輸模式，該公司實力充足、底蘊厚重，是貨代運輸行業(yè)的佼佼者。深圳泛亞運通公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計核算內(nèi)容公司進行生產(chǎn)環(huán)節(jié)的開始之前，確定生產(chǎn)目標則是由客戶訂單開始，根據(jù)客戶訂單的內(nèi)容來完成生產(chǎn)?？蛻粲唵蔚膬?nèi)容主要包括專用托書，簽名蓋章；專用托書主要內(nèi)容有：發(fā)收貨人基本信息、通知人、貨物相關信息、運輸站點等，而在進行生產(chǎn)之前，向客戶確認是否需要安排拖車，再提供工廠聯(lián)系人、聯(lián)系方式、地址、具體裝柜時間。操作仔細檢查客人托書，確認品名是否可以發(fā)運。貨物發(fā)運后，將相關賬單（包括合同、水單等）發(fā)與財務進行付款及銷賬。生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的費用包括公司日常運營成本，訂購集裝箱箱款，拖車費，鐵路運費，代理費等等。核算現(xiàn)狀與問題4.1現(xiàn)狀一、發(fā)送《出口貨物托運單》傳真至貨代企業(yè)。二、寄送《代理報關委托書》、《出口收匯核銷單》到貨代公司。三、企業(yè)生產(chǎn)、備貨，聯(lián)系保險公司投保。四、貨代集裝箱車隊拉貨。五、發(fā)送發(fā)票、裝箱單等報關基礎單據(jù)傳真至貨代。六、貨代公司向海關口岸報關。七、海關查驗貨物，查驗過后，海關放行。八、貨物裝船，向國外買方發(fā)送<裝船通知>，寄送國外進口商所需要的通關文件，如:商業(yè)發(fā)票,裝箱單或重量證明單等。九、貨物當日裝船完畢后,船公司向出口商簽發(fā)海運提單。十、海關簽發(fā)報關單出口退稅證明聯(lián)。十一、貨代公司將之前在海關報關時使用的<出口收匯核銷單>和報關單出口退稅證明聯(lián)快件寄送到出口企業(yè)。十二、國外進口企業(yè)將貨款匯至出口方公司賬戶。十三、出口企業(yè)在取得出口收匯核銷單和報關單出口退稅證明聯(lián)單證后,在裝有<出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)>的電腦進行網(wǎng)上核銷。十四、網(wǎng)上核銷通過,企業(yè)憑借報關時的<出口收匯核銷單>、單出口退稅證明聯(lián)以及網(wǎng)上核銷通過的表格外匯管理局進行現(xiàn)場核銷。十五、貨物出口程序基本履行完畢，會計辦理出口退稅程序。接受貨主詢價并接單訂艙做箱接受貨主詢價并接單訂艙做箱圖1-1簡化流程圖在合同簽署的付款期內(nèi)督促業(yè)務及時收款提單，發(fā)票發(fā)放費用結算簽單提單確認與修改報關圖1-1簡化流程圖在合同簽署的付款期內(nèi)督促業(yè)務及時收款提單，發(fā)票發(fā)放費用結算簽單提單確認與修改報關如上圖所示，貨代公司的生產(chǎn)過程幾乎都由公司操作員一方單獨監(jiān)控或管理，在沒有另一方的監(jiān)督下，如此分散式的生產(chǎn)流程是存在一定弊端的，操作在對完相關賬單后，包括工廠提貨，到運輸、報關、國際運輸、包裝、收匯付匯、退稅等多方面的費用，多且雜，還存在不同貨幣之間的匯率問題，對完賬單后，單方面的將賬單給予財務及其對應的業(yè)務。另外，此核算方法使用起來較為“碎片化”，其核心是成立單獨的會計核算機構，有針對性開展核算工作，這在大型企業(yè)的二級單位有著良好的應用前景，有利于本部門資金交易的快速核算。然而，泛亞運通公司本身業(yè)務量不大，缺少獨立的會計核算部門，用分散式的會計核算方法就難以滿足核算任務的本質(zhì)需求。因此，要改用行之有效的會計集中核算模式，來確保會計核算工作高質(zhì)量完成。4.2問題貨代公司在一項代理服務完成后，財務部門是沒有辦法通過當時所有的數(shù)據(jù)準確地去計算其利潤，同時，這樣的會計核算也不利于本公司的成本管理，主要原因還是貨代公司代理業(yè)務成本核算不科學。貨代公司應該明確成本核算的對象以及成本控制責任人，業(yè)務部在業(yè)務完成情況的基礎上及時與客戶方業(yè)務部門對賬;貨代方財務部門至少是需要在某單代理業(yè)務完成時與客戶方的財務部門對賬。貨運代理是屬于提供勞務的行業(yè)，而對于每次提供的勞務活動都應該簽訂相關的代理合同，因此成本核算的對象就是每一單的代理業(yè)務，通常為每船（集裝箱）的貨物。為了正確核算某船（集裝箱）的營業(yè)成本的發(fā)生情況，會計部門通過勞務成本科目歸集某船（集裝箱）發(fā)生的成本，在勞務完成后結轉到主營業(yè)務成本科目。按照現(xiàn)行的會計準則規(guī)定：對于一個會計年度可以完成的勞務，應在勞務完成時就確認好主營業(yè)務收入和成本；對于跨年的勞務，應該按照完工進度分期確認收入和成本。按照會計準則核算，既遵循了會計準則，又可對已完成的勞務通過主營業(yè)務收入和成本科目核算數(shù)據(jù)計算毛利，對于跨年的代理業(yè)務，也可以計算出已經(jīng)完成的代理業(yè)務量本年實現(xiàn)的利潤情況。具體會計處理：歸集勞務成本業(yè)務人員在代理勞務過程中發(fā)生的各種費用，要在代理服務結束后及時向?qū)Ψ饺サ陌l(fā)票，不得拖延，審核人員根據(jù)其已經(jīng)完成的工作量以及合同的具體內(nèi)容條款，核對費用發(fā)生的合理性，經(jīng)相關領導簽字后到財務部門報銷。

借：勞務成本-某船（集裝箱）

貸:其他應收款-某人-某船或銀行存款或應付賬款結轉收入和成本時：對于已經(jīng)完成的代理業(yè)務，要及時確認其收入和成本，對于上年結轉的代理業(yè)務，根據(jù)完成的每一單的業(yè)務量占總業(yè)務量的比例，計算其勞務完成的程度，再按比例進行結轉收入和成本。借：銀行存款、預收賬款、應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額借：主營業(yè)務成本

貸：勞務成本-某船（集裝箱）2業(yè)務臺賬登記是成本管理的輔助工具負責某貨物代理的業(yè)務部門及相關業(yè)務人員，應該作為成本管理責任部門和人員，按時登記代理業(yè)務臺賬并對代理直接成本負責。業(yè)務人員應該按照代理合同中費用方面的約定內(nèi)容確認哪些支出屬于企業(yè)的成本，哪些支出屬于墊付。對于企業(yè)的成本，應該取得相對應的發(fā)票；對于墊付，即所謂的原單原轉應該在取得發(fā)票的同時進行復印，原件交給代理業(yè)務的委托方，復印件留作代墊付款的依據(jù)，財務部存檔。財務部門在辦理掛支業(yè)務時也要按照合同的約定，審核支出的款項是否合理，對于不符合合同約定的成本支出不予支付資金。具體涉及的會計處理為：借：其他應收款——某業(yè)務員-某船（集裝箱）

貸：銀行存款。注：營改增之后，原單原轉范圍僅限制在港建費、商檢費范圍內(nèi)，不包括鐵路等單位的運費，由于鐵路運費增值稅率為11%，貨代業(yè)為6%，這無疑增加了代理業(yè)的稅務負擔，這部分增加的負擔很難轉給委托方。法規(guī)依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(四)銷售額5.試點納稅人提供知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。3預收賬款僅是代理業(yè)務結算科目委托方預付的款項，在預收賬款科目核算，同時業(yè)務人員、財務人員要按照合同約定，監(jiān)督委托方及時預付代理業(yè)務中發(fā)生的各種費用。如合同約定先付款后辦理代理事宜的，預付款不足時業(yè)務人員應及時催款并通知相關不同暫停代理業(yè)務。代理方是否墊款主要看代理公司采用的信用政策。對于優(yōu)質(zhì)客戶，一般代理公司可以墊付一些資金，但應明確墊付資金限額。因此表面看預收賬款只是代理業(yè)務的結算科目，其實是否預收、是否墊款還反映了代理公司的信用政策，以及對經(jīng)營風險的態(tài)度。因此代理方和委托方及時對賬很重要，代理方業(yè)務部門和財務部門及時對賬很重要，否則代理方的信用政策執(zhí)行是否到位存在一定的操作風險。4包干費約定不清，影響收入和成本確認某些代理公司在代理合同中往往不明確區(qū)分代墊費用和代理費用，籠統(tǒng)用包干費用加以概括，存在一定的經(jīng)營風險。經(jīng)營風險主要體現(xiàn)在代理人可能僅取得代理的收益，但是承擔承運人的責任，不符合風險大，收益也應該大的交易常識。事實上很多法院判例已經(jīng)說明了這一點。同時，包干費中不單獨區(qū)分代理費的做法，導致收入確認的真實性、完整性無法核實，這屬于收入內(nèi)部控制方面的重大缺陷。因此代理合同必須明確代理費用的收取標準，而不能籠統(tǒng)以包干費代替。5關于差額納稅不影響成本核算營改增后就不存在差額納稅的問題，增值稅是可以抵扣進項稅額。但是對于增值稅稅率不同的業(yè)務，比如代理業(yè)的稅率為百分之六，運輸業(yè)的稅率為百分之十一，代理方將運輸費納入包干費后只能給委托方開具百分之六的增值稅發(fā)票，這樣委托方運費就少抵扣了百分之五。目前營改增的規(guī)定已經(jīng)不存在原單原轉了，即使代理公司將運費發(fā)票轉給委托方，會計核算上不確認收入，但是交稅時，運費也是代理方作為計稅的基礎之一。這在無形中就增加了代理方的納稅成本，且這部分成本不能轉嫁給委托方。若稅務部門不出臺運費不計入稅基的相關補充規(guī)定，則建議貨代公司不代收代付運費，而由委托方直接結算。其實無論是否差額納稅，都不影響會計對成本的確認。只要代理公司發(fā)生的各種費用取得的發(fā)票抬頭為代理方（客戶方）公司，都應作為代理方的經(jīng)營成本進行確認；發(fā)票抬頭是委托方的，就不應作為代理方的成本進行會計核算，只能作為代收代付款項通過往來科目進行會計核算。規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設計5.1采用會計集中核算會計集中核算是指在資金的所有權,使用權和財務自主權不變的情況下,取消同地區(qū)所屬(或所控)單位的銀行賬戶、會計機構和會計崗位,由集中核算機構集中辦理會計核算和實施會計監(jiān)督的一種會計管理機制。會計集中核算重在統(tǒng)攬全局、頂層部署、集中規(guī)劃、高效運作，并將會計核算、監(jiān)督、服務三者緊密銜接、相互融通，打造科學優(yōu)質(zhì)、事半功倍的會計集中核算機制。因此，會計集中核算是會計核算領域的一次推陳出新，其打破了過去會計核算“各自為戰(zhàn)”的混亂工作局面，讓編制財務報表匯總上報這種低效率、低質(zhì)化的工作模式不復存在，讓會計核算工作能夠貫穿于貨運代理業(yè)務的全流程，極大增強了運輸信息的實時性、合理性、準確性、有序性，有助于營運企業(yè)對分支機構和派出子公司的資源管控。除此之外，集中的會計核算也在一定程度上保障著財務預算和資產(chǎn)審計的健康運作?？傮w來說，會計集中核算提高了資金使用效益和會計信息質(zhì)量，有利于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督作用和對財務預算的約束作用，促進資金流動的透明化、合法化、高效化，彌補了分散會計核算在實際工作中效率低下的短板，并能夠?qū)?nèi)部采購工作實施有效監(jiān)督，防止違反采購有關管理規(guī)定來報賬的行為。此外，公司領導對核算中心失去了影響力，能進一步提高會計信息的真實性和相關數(shù)據(jù)的可信性，預防公司內(nèi)部人員侵吞財產(chǎn)問題，讓貨運代理企業(yè)在運營交易中能夠獲得最大收益，保障貨代業(yè)務的正常進行，實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。5.2集中核算的具體做法首先，會計崗位人員集中本部管理。會計集中核算和會計委派制有著顯著的不同之處，主要體現(xiàn)在會計人員的管理上。在對貨代企業(yè)的實際操作中，會計集中核算會將分支公司的會計人員聚集起來召回本部，接管這些會計人員的基本信息，并由本部發(fā)放工資薪酬，這中做法避免了分支公司中會計人員業(yè)務展開受限的問題，提高了會計工作的成效。此外，本部會在分支公司繼續(xù)保留出納崗位和結算人員，以保證分支公司資金往來、業(yè)務辦理的有序進行。其次，財務處理集中本部完成。財務信息集中、業(yè)務數(shù)據(jù)集中是會計集中核算最重要的特征。應用會計集中核算，貨代企業(yè)分公司的賬務處理不再單獨處理之后制成報表匯總上報，而是在本部財務中心統(tǒng)一進行會計核算。這種方法依然保留了分公司財務核算的獨立性，具體做法是：分公司與客戶開展業(yè)務交易后，每周定期梳理所開具的業(yè)務憑證，完成各項業(yè)務的排序編號，制成表格信息，寄送至本部財務中心；本部財務中心對所收到憑證認真審核、嚴格把關，確保準確無誤后返寄給分公司，分公司需確認后才能開展下一步的財務核算。核算過程中的相關數(shù)據(jù)會有相應的憑據(jù)，這是貨代企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務交易自動生成的，并與財務系統(tǒng)實時對接。本部財務中心工作人員定時登錄分公司的荊藝數(shù)據(jù)管理庫進行會計核算，并完成對分公司上報的業(yè)務憑證查閱整理，再登錄分公司的信息系統(tǒng)制作憑證、獲取報表。最后，會計信息集中反應。會計集中核算的整個流程以獲取核算信息和對外報送為落腳點。分公司的各時期各階段的財務報告最終通過財務中心的信息系統(tǒng)制作成型，報表的合并報送都是集中統(tǒng)一進行的。此外，本部財務中心會定期向所屬分公司反饋業(yè)務經(jīng)營的總體情況和發(fā)展趨勢，分公司也會擁有查看開設賬套的權利。分公司的出納崗位能夠定期檢查資金流水賬單，查看具體費用的收支明細，以便在接下來的工作中查漏補缺。5.3配套措施會計集中核算這種模式要想在貨運代理企業(yè)中獲得最佳效益，需要不斷完善自身的工作方法，切實為企業(yè)財務的健康管理和風險規(guī)避做出貢獻?；跁嫾泻怂愕默F(xiàn)狀，提出以下四點制度改進措施。一是實行資金收支兩條線。2021年開始，為了方便公司財務的綜合管理，本部要將分公司的資金往來分為兩個獨立的模塊，主要體現(xiàn)在銀行開戶、資金流向等方面的變革。具體做法是:①統(tǒng)一銀行開戶管理。②對各個分公司銀行賬戶流水嚴格把關。③設置人民幣作為基本戶資金的存量標準。④定期資金掃戶。二是集中審批口岸支付業(yè)務款項。單獨實行資金收支兩條線并不能避免運輸口岸交易支付的風險隱患，仍然存在資金因管理漏洞而損失縮減的問題，故要集中審批口岸支付款項。業(yè)務款項集中本部支付。集中支付的具體做法是:分公司首先認真把關檢查對外支付船舶、業(yè)務款項結算人的基本信息；然后上報給分公司的負責領導審批，負責領導確認無誤后報本部財務中心核準；最后財務中心請示企業(yè)總經(jīng)理或相關授權人，獲取同意后才能放款。實際操作中，可靈活運用該方法，例如對于報關費、查驗費等資金數(shù)額不滿5000元的小額業(yè)務款項，這種情況就不必上報本部財務中心審批，可以讓分公司從銀行基本戶中取款完成支付。而如果一天累計支付高于5萬元，分公司則無權自行處理，須經(jīng)本部財務中心審核同意方可支付。此外，要對非業(yè)務費用的管理進行明確規(guī)定，例如本部管理著對分公司內(nèi)部工作人員薪酬獎金的發(fā)放。三是不斷