邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1 邵東市發(fā)到家超市簡介 邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計邵東市發(fā)到家超市簡介邵東市發(fā)到家超市是成立與2016年3月3日,超市面積大約有15000平方，注冊資本約700萬元，登記機關(guān)為邵東市市場監(jiān)督局。目前超市工作人員大約有200人;超市位于邵東市宋家塘辦事處北嶺路1168號，附近是邵東汽車西站和邵東昭陽公園，地理位置優(yōu)秀，環(huán)境好，人流量大。超市主要經(jīng)營范圍包括:散裝食品、生產(chǎn)食品、自制食品、各類水果、各類干果、文體用品、辦公用品、日用百貨和家電等。是一家購物、娛樂、餐飲相結(jié)合的綜合性超市。超市目前以線下銷售為主，線上銷售為輔。超市在疫情階段積極響應(yīng)政府號召，員工堅守在自己的崗位上，又承擔(dān)防疫重則，保證市場供應(yīng)任務(wù)，讓消費者安心消費。邵東市發(fā)到家超市的基本組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。圖1邵東市發(fā)到家超市組織結(jié)構(gòu)邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度現(xiàn)狀邵東市發(fā)到家超市看似有著完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度及財務(wù)制度，收入和利潤也在一年年增加，但是一個這么大的超市，實施起來總是會有紕漏，因為財務(wù)人員對貨幣資金內(nèi)部控制的意識不強，業(yè)務(wù)水平的欠缺以及財務(wù)管理制度的不合理，加上領(lǐng)導(dǎo)人員對財務(wù)管理制度沒有引起決對的重視，邵東市發(fā)到家超市在光鮮亮麗的成就下，超市的財務(wù)制度還是不夠嚴謹，如果改進對財務(wù)制度，相信邵東市發(fā)到家超市將是一個更有秩序，更加成功的超市。下面來介紹一下邵東市發(fā)到家超市的各種財務(wù)制度的現(xiàn)狀。表1邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度制度名稱制度現(xiàn)狀崗位職責(zé)制度會計人員負責(zé)收付款業(yè)務(wù)填制記賬憑證、申報納稅出納人員負責(zé)超市現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及報銷業(yè)務(wù)審核及支付出納人員負責(zé)保管有關(guān)印章和空白的支票財務(wù)主管人員負責(zé)制定超市財務(wù)收支計劃、納稅籌劃現(xiàn)金管理制度對于從每日營業(yè)中所取得的現(xiàn)金由出納員進行清點并送存銀行，留存2000元備用金盤點保險柜及收銀柜的現(xiàn)金實存數(shù)時，應(yīng)該編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”財務(wù)人員在收到現(xiàn)金付款的報銷單時核對是其單據(jù)真實性無誤后準予報銷每日需登記現(xiàn)金日記賬，做到賬實相符費用報銷制度因公差辦事情，一般情況下市內(nèi)消費金額在5000元以下必須使用公務(wù)卡報銷交通費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費等等，情況特殊需經(jīng)過主管人員同意報銷即可報銷費用實行一個月報銷一次對取得的原始單據(jù)要整齊放置，用固體膠粘貼，不得使用訂書機應(yīng)根據(jù)不同的費用性質(zhì)填寫對應(yīng)的單據(jù)邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度存在問題及原因分析3.1 財務(wù)崗位職責(zé)制度不明確由于發(fā)到家超市財務(wù)部門的人員不夠全面從而財務(wù)部只設(shè)立一位會計主管，一名記賬人員以及一位出納人員，所以導(dǎo)致崗位職責(zé)不明確。在現(xiàn)有崗位職責(zé)制度中表明出納人員既要負責(zé)超市收支業(yè)務(wù)又要負責(zé)費用報銷業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致對原始憑證的控制不夠嚴格，不合理的發(fā)票、收據(jù)、甚至白條能夠報銷，出納人員會審核不夠全面，可能造成不真實，不合理的費用產(chǎn)生從而導(dǎo)致報銷的費用支付可能出現(xiàn)不真實的情況發(fā)生。只有記賬人員沒有設(shè)置稅務(wù)會計導(dǎo)致記賬人員又要負責(zé)收付款業(yè)務(wù)填制記賬憑證又要申報納稅導(dǎo)致工作量較大，難免在工作過程中出現(xiàn)申報納稅數(shù)據(jù)遺漏或漏填制憑證的現(xiàn)象發(fā)生。在現(xiàn)有的崗位職責(zé)中缺乏了憑證的傳遞程序，會引起記賬人員在錄入憑證時可能會不夠完整，會計記錄不夠全面。而制度規(guī)定財務(wù)主管負責(zé)制定超市的收支計劃、納稅籌劃，導(dǎo)致財務(wù)主管只對超市收支做計劃而對資金如何有效利用、成本費用如何下降、盈利能力如何提升沒有明確的計劃規(guī)定從而對超市的資金沒有合理的利用，影響整個超市的財務(wù)運作，對超市財務(wù)風(fēng)險沒有明確把控。3.2 現(xiàn)金管理制度不夠完善當(dāng)前超市的現(xiàn)金管理制度比較薄弱，超市的制度不夠完善，缺乏禁止公款私存的制度，可能會引起出納人員為謀取個人的利益而將超市的款項存入自己私人賬戶對超市造成不必要的損失。而現(xiàn)有的財務(wù)制度財務(wù)人員在收到現(xiàn)金付款的報銷單時核對是其單據(jù)真實性無誤后準予報銷，由于沒有明確的表明超市員工報銷時現(xiàn)金付款額度，可能導(dǎo)致現(xiàn)金大額支付，出納人員預(yù)留備用金不足的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致可能從當(dāng)日的營業(yè)額中坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金是超市流動性最大的資產(chǎn)，不需要通過其他途徑就可以變現(xiàn)的資金而現(xiàn)有的現(xiàn)金管理制度中沒有明確規(guī)定由誰保管現(xiàn)金，會導(dǎo)致財務(wù)部門工作的疏忽而給居心不良的人有機可乘給超市帶來經(jīng)濟流失。3.3 費用報銷制度存在缺陷表22019年邵東市發(fā)到家超市使用公務(wù)卡情況 單位：萬元項目金額合計使用公務(wù)卡金額未使用公務(wù)卡金額未使用公務(wù)卡金額占總金額比辦工費103770.00%招待費35112468.57%會務(wù)費1861266.67%原使用現(xiàn)金結(jié)算方式支付的商品服務(wù)支出，包括出差期間的公務(wù)消費（這里主要指的是交通費）、在市內(nèi)進行一些辦公用品采購、當(dāng)來了客人時的招待費、員工進行培訓(xùn)的培訓(xùn)費等零星物品采購支出，原則上統(tǒng)一使用公務(wù)卡結(jié)算。再不能使用公務(wù)卡的情況下要經(jīng)主管同意，但該制度并沒有要求有紙質(zhì)文件簽字確認，也沒有讓公司高層管理到位導(dǎo)致漏洞變大，員工都開始使用私人卡買東西報銷。從表2可以看出超市大部分業(yè)務(wù)未使用公務(wù)卡。持卡人應(yīng)盡量在具備刷卡結(jié)算條件的單位購買商品和服務(wù)，盡量不用其他的消費方式進行報銷，一般情況下必須開增值稅發(fā)票作為原始票據(jù)的證明性資料。而由于超市的費用實行一月一報，導(dǎo)致大量累計費用未得到報銷，引起報銷當(dāng)日財務(wù)人員工作量較大，因為實行一月一報可能有些有關(guān)成本的費用沒有及時入賬，導(dǎo)致超市的成本沒有及時登記，未能從對應(yīng)貨物中收回造成利潤的損失。邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計4.1 財務(wù)崗位職責(zé)制度優(yōu)化設(shè)計 建立健全會計崗位制度解決會計工作中存在問題的重要條件。邵東市發(fā)到家超市應(yīng)建立包括憑證流轉(zhuǎn)程序、各財會人員的工作職責(zé)、違章責(zé)任等內(nèi)容的崗位責(zé)任制。優(yōu)化后的財務(wù)崗位職責(zé)制度如下：（1）對于會計憑證的執(zhí)行，必須嚴格的按照規(guī)定對賬冊進行登記和計算，不可以對編寫的會計憑證進行隨意的變更，確保賬冊的記錄是完整的。（2）會計人員根據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬，出現(xiàn)問題及時與出納和財務(wù)主管進行溝通。（3）財務(wù)主管需結(jié)合今年的財務(wù)情況制定超市下一年度的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)今年的納稅情況制定下一年度的納稅籌劃制度。（4）由報銷人員填制費用報銷單并附上憑證，出納人員審核收到的報銷單和原始憑證的真實性，再提交給會計人員審核簽字，最后由公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（5）出納人員負責(zé)超市的日常收支，現(xiàn)金保管。從實際情況對超市的組織結(jié)構(gòu)進行分析，設(shè)計新的財務(wù)崗位如圖2所示：圖2發(fā)到家超市財務(wù)崗位設(shè)計圖4.2 現(xiàn)金管理制度優(yōu)化設(shè)計 每天都需要對單日收到的現(xiàn)金進行收入與支出的核算，對庫存進行入庫與出庫的核算、然后對每天所需要的成本進行計算，這樣才可以知道每天的現(xiàn)金流量、知道現(xiàn)金的支出與收入。優(yōu)化后的現(xiàn)金管理制度如下：（1）、財務(wù)部門需根據(jù)規(guī)定將每天的現(xiàn)金收入存入銀行，結(jié)合前兩天的現(xiàn)金使用量來確定留存的庫存現(xiàn)金限額最多不得超過5000元。（2）、現(xiàn)金收付必須有相應(yīng)的真實，合理，合法的憑據(jù)，不得因為現(xiàn)金收支不清而導(dǎo)致公司的損失。（3）、禁止公款私存，不得坐支現(xiàn)金。（4）、現(xiàn)金應(yīng)由出納人員保管負責(zé)。4.3 費用報銷制度優(yōu)化設(shè)計 在超市費用報銷這一方面，由于超市對于費用報銷流程的審批過程中是只由出納人員負責(zé)的所以缺乏審慎和嚴謹，需要對制度進行完善和改革，加強對報銷審批過程的制度核定以及明確分工。利用好的制度來改善超市的不良情況，對于沒有部門領(lǐng)導(dǎo)人員以及相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)人員簽字的報銷有權(quán)拒絕處理,對一些很難進行判斷的事項要詢問上級領(lǐng)導(dǎo)的意見。此外，公司應(yīng)加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止資金審批過程中的惡意授權(quán)，防止內(nèi)部財務(wù)走后門的現(xiàn)象出現(xiàn)。優(yōu)化后的報銷制度如下：（1）因公差辦事情，一般情況下市內(nèi)消費金額在5000元以下必須使用公務(wù)卡報銷交通費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費等等，特殊情況不能用公務(wù)卡的需經(jīng)過報銷人的部門主管和財務(wù)主管同意，即可報銷；其余情況不使用公務(wù)卡一律不得報銷。（2）出差辦公所發(fā)生的費用一律需得取得相應(yīng)費用的原始憑證，否則不予報銷。（3）不得提供虛假的報銷數(shù)據(jù)，以公謀私，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)平常出差的情況，報銷的金額來進行審核。（4）對于費用報銷實行每周二一報，除特殊情況外，超期三天后不予報銷。費用報銷審批流程如圖3所示。圖3費用報銷流程圖評價每個超市都有相對應(yīng)的財務(wù)制度，而制度的完善并不統(tǒng)一。而本文對邵東市發(fā)到家超市財務(wù)制度進行制度存在問題分析優(yōu)化后的可以給超市有良好的財務(wù)環(huán)境。明確的財務(wù)崗位職責(zé)制度可以給財務(wù)人員合理安排工作內(nèi)容，同事之間的相互協(xié)作，更好的做到工作目標明確、職責(zé)具體、權(quán)責(zé)分明，保證財會人員在工作中有章可循。優(yōu)化后嚴謹?shù)默F(xiàn)金管理制度，能夠避免員工將公款私存，不會造成挪用公款的情況出現(xiàn)，可以有效的管理超市的現(xiàn)金，可以進行合理利用。而對