財(cái)務(wù)報(bào)告及管理報(bào)表編制制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫財(cái)務(wù)報(bào)告及管理報(bào)表編制制度1.目的為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)管理中的作用，為公司對(duì)下屬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)考核提供考核依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司管理需要，特制定本制度。2.適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3.對(duì)外報(bào)告管理規(guī)定3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為快報(bào)，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.1.1快報(bào)?？靾?bào)是企業(yè)每月在正式編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，所提供的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況報(bào)告。通過快報(bào)可以及時(shí)地了解公司本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的完成情況，正確地采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的問題。（1）集團(tuán)所屬公司每月1日上午（節(jié)假日不順延）必須將快報(bào)以電傳和電子信箱形式上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。不得遲報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)，報(bào)表內(nèi)的指標(biāo)不得缺項(xiàng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確，與正式報(bào)表不得有較大誤差。（2）集團(tuán)公司匯總快報(bào)，必須每月4日前報(bào)出，要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時(shí)，要對(duì)快報(bào)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，以便向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。3.1.2年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表以及集團(tuán)公司為管理需要增加的有關(guān)報(bào)表。3.1.3季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。3.2各項(xiàng)報(bào)表的編寫要求。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)反映2個(gè)年度或者相關(guān)2個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（2）負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債等。非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（3）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。3.2.2利潤(rùn)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。（2）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。（3）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。3.2.3現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。（2）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。（3）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。3.2.4會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。（6）企業(yè)合并、分立。（7）重大投資、融資活動(dòng)。（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。（9）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。3.2.5財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。3.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。3.3.1編制時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。3.3.2編制的基本原則。（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3編制前的準(zhǔn)備工作。（1）全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：——款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致?！诋a(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。——投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量?！ㄖ?、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致?！こ痰膶?shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。——清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：——核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符?！勒铡镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額?！獧z查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行?！獙?duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理?！獧z查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。3.3.4會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫。（1）編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚地說明。（5）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（6）企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.4財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時(shí)間及使用制度。3.4.1上述報(bào)告報(bào)公司財(cái)務(wù)部三份，本部門經(jīng)理一份，本部門其他人使用報(bào)告由本部門經(jīng)理提供或經(jīng)本部門經(jīng)理同意后分管財(cái)務(wù)主管提供，月報(bào)次月6日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部及本部門經(jīng)理，半年報(bào)告于次月10日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部及本部經(jīng)理，年報(bào)于次月15日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部及本部門經(jīng)理，以上報(bào)告報(bào)送時(shí)間遇節(jié)假日前推1天。3.4.2報(bào)送總裁、董事會(huì)報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部審核編報(bào)。3.4.3對(duì)外報(bào)告本著簡(jiǎn)化、適用、前后期口徑統(tǒng)一、合法原則報(bào)出，財(cái)務(wù)分析僅供內(nèi)部管理使用，不得對(duì)外提供。3.4.4違規(guī)責(zé)任。（1）報(bào)告編報(bào)人對(duì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，報(bào)告有重大差錯(cuò)、遺漏，給予報(bào)告編制人xx元以下xx元以上罰款。（2）無異常原因，報(bào)告編報(bào)人未按規(guī)定時(shí)間報(bào)送報(bào)告，給予報(bào)告編制人xx元以下xx元以上罰款。（3）報(bào)告編報(bào)人未按規(guī)定向規(guī)定人以外人員提供報(bào)