財經(jīng)法規(guī)2024復(fù)習(xí)大全

財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度

＞第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

一、會計法律制度的概念

■會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用于調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)

章和規(guī)范性文件的總稱。

■會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理睬計事務(wù)過程中以及國家在管理睬計工作過程中發(fā)

生的各種經(jīng)濟關(guān)系。

二、會計法律制度的構(gòu)成

1）會計法律：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會XXX法：《會計法》、《注冊會計師法》

會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范,是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作

的最高準(zhǔn)則。

令《會計法》1985年頒布，2000年7月1日起施行。

＜《注冊會計師法》1993年頒布，1994年1月1日施行，是我國中介行業(yè)第一部法律,是規(guī)范注

冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。

2）會計行政法規(guī)：國務(wù)院xxx條例：企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例

3）會計部門規(guī)章：財政部門及其他相關(guān)部委xxx方法、準(zhǔn)則、制度、規(guī)范、規(guī)定等

內(nèi)容關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)及人員、會計管理工作

4）地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人大及常委會xx省會計xx

＞其次節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

（一）會計工作行政管理體制

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管埋（政府主導(dǎo)型管埋體制）

?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（財政部“主管”，不是管理，說明還有其他

部門如國家審計機關(guān)、證券監(jiān)管機構(gòu)、稅務(wù)等對會計進行管理）

?分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本區(qū)域內(nèi)會計工作

（二）會計工作行政管理的內(nèi)容

1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度

（1）國家統(tǒng)一會計制度內(nèi)容：會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)及會計人員管理制度、會計

工作管理制度

（2）制定國家統(tǒng)一會計制度的權(quán)限：

?國務(wù)院財政部門：依據(jù)《會計法》制定國家統(tǒng)一的會計制度

?國務(wù)院有關(guān)部門:制定特別行業(yè)制度的具體方法或補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)

?中國人民解放軍總后勤部:制定軍隊實施的報國務(wù)院財政部門備案

（留意關(guān)鍵字“后勤部”及“備案”）

2.會計市場管理

（1）市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)資格及注會資格取得、代理記賬機構(gòu)及會計事務(wù)所設(shè)立

（2）市場運行管理：機構(gòu)人員是告遵守法律合規(guī)的過程監(jiān)督

（3）市場退出管理：對違反的機構(gòu)個人，撤銷執(zhí)業(yè)資格、撤回行政許可

留意：會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理也屬于會計市場管理的范疇

3.會計專業(yè)人才評價

（1）會計人才評價機制----初、中、高級會計人才

（2）會計行業(yè)領(lǐng)軍人才一一企業(yè)類、行政事業(yè)類、注冊會計師類、學(xué)術(shù)類

注：財政部對先進會計者的表彰及嘉獎也屬于會計人才評價的范疇

4.會計監(jiān)督檢查

（1）會計信息質(zhì)量檢查

（2）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)。

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

令1、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施

令2、會計市場管理

令3、會計專業(yè)人才評價

個4、會計監(jiān)督檢查

二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協(xié)會

L1988年11月成立

2.成立依據(jù)：《注冊會計師法》及《社會團體登記條例》

3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織

4.主要內(nèi)容

（1）制定規(guī)范，違規(guī)懲罰（2）組織全國注冊會計師統(tǒng)一考試

（3）業(yè)務(wù)溝通，培訓(xùn)會員（4）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護會員利益

（二）中國會計學(xué)會

1980年成立會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織

主要內(nèi)容：理論探討學(xué)術(shù)溝通、總結(jié)會計閱歷、出版資料，培訓(xùn)服務(wù)

（三）中國總會計師協(xié)會

（1）1990年成立依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨全部制的非營利性國家一級社

團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織

（2）主要工作職責(zé)：制定行業(yè)自律管理規(guī)范、總會計師培訓(xùn)教化、資格認證

三、單位內(nèi)部的會計工作管理

（一）單位負責(zé)人

1.概念

令單位負責(zé)人：是指a單位法定代表人或者b法律、法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。

單位負責(zé)人：

?一是單位的法定代表人（也稱法人代表）：如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事

長、國家機關(guān)的最高行政官員等；

?二是依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負責(zé)人:如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)

的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。

2,單位負責(zé)人的會計責(zé)任

令單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部的會計管理工作，是本單位會計行為的責(zé)任主體。

。單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)

（二）會計機構(gòu)的設(shè)置

（1）各單位應(yīng)依據(jù)會計業(yè)務(wù)須要確定是否設(shè)置會計機構(gòu)。

（2）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必需設(shè)置總會計師,其他企業(yè)依據(jù)須

要設(shè)置。

（三）會計人員的選拔任用

（1）一般會計人員：具有從業(yè)資格證

（2）會計機構(gòu)負責(zé)人：從業(yè)資格證+會計師或3年會計工作經(jīng)驗

（3）總會計師：會計師專業(yè)技術(shù)資格+主管財務(wù)會計工作不少于3年。

（四）會計人員的回避制度

（1）國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實施回避制度

?單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)當(dāng)本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員（可擔(dān)當(dāng)“出納”）。

?會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)當(dāng)出納

（3）須要回避的直系親屬包括：

.夫妻關(guān)系

?直系血親關(guān)系一一祖父母、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女等

?三代以內(nèi)旁系血親一一自己的兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女

?近姻親關(guān)系——配偶的父母、兄弟姐妹、兒女的配偶及兒女配偶的父母

＞第三節(jié)會計核算

一、總體要求：

（1）會計核算依據(jù)：

1.必需依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算;

2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算是違法行為；

3.己經(jīng)發(fā)生并且引起資金運動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項須要進行會計核算（如購買材料、銷售貨物）；未引起

資金運動變更的不須要進行會計核算，如制定支配、簽訂合同協(xié)議。

（二）對會計資料的要求:一一會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等

1.會計資料的牛.成及供應(yīng)必需符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定

（1）保證會計資料的真實及完整

會計資料的真實性及完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線

（2）必需運用正確的會計處理方法（不能隨意變更，變更要說明）

（3）會計記錄文字要符合規(guī)定

中文是強制性必需的，少數(shù)民族文字及外國文字是備選（同時運用）

（4）運用電子計算機核算要符合法律規(guī)定

2.供應(yīng)虛假的會計貨料是違法行為：偽造（無中生有）、變造（歪曲事實）會計資料

二、會計憑證（原始憑證和記賬憑證）

原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的干脆依據(jù)。

原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得。辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必需填制或取得原始憑證。

具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清晰、送交剛好

（1）對不真實、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受，B并向單位負責(zé)人報告

（2）對記載不精確、不完整的，A退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更止、補充

（3）金額錯誤，只能由原出具單位重開

（4）原始憑證不得外籍，復(fù)制需經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員同意

（5）原始憑證分割單——兩個以上單位共同負擔(dān)一張原始憑證的支出時，由保存方開具給其他應(yīng)負

擔(dān)的單位

三、會計賬簿

賬目核對一一賬實符合、賬證符合、賬賬符合、賬表符合

（區(qū)分《會計基礎(chǔ)》的對賬只有三項，沒有賬表核對）

四、財務(wù)報表

1.組成部分：

——“四表一注”資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注

2.對外供應(yīng)的財務(wù)會計報告，須要單位負責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章;設(shè)置總會計帥的單位，還

須由總會計師簽名并蓋章

3.單位負責(zé)人是單位對外供應(yīng)的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體,必需保證對外供應(yīng)的財務(wù)會計報告的質(zhì)量

4.法律、法規(guī)規(guī)定須經(jīng)審計，須要供應(yīng)審計報告（例如上市公司、外商投資企業(yè)的財務(wù)會計報告必需

經(jīng)注冊會計師審計）

五、會計檔案管理《會計檔案管理方法》

（-）會計檔案的內(nèi)容

L會計憑證類：證2,會計賬簿類：賬3.財務(wù)報表類：表

4.其他類：銀行存款余額調(diào)整表、銀行對賬單、會計檔案移交/保管/銷毀清冊

（二）會計檔案的管理部門

管理部門：各級人民政府財政部門、檔案行政管理部門

適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個體工商戶和其他組織

（三）會計檔案的歸檔

實施會計電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會計檔案

（四）會計檔案的移交

1.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。

2.移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章。

3.出納人員不得兼管會計檔案。

4.會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝”拆封時，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆

封整理。

（五）會計檔案的查閱

1.各單位保管的會計檔案不得借出。特別須要查閱，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)。

2.境內(nèi)全部單位的會計檔案不得攜帶出境。

（六）會計檔案的保管期限

L定期：五類（2024年已變更為10年、30年，本次考試人綱不變）

?3年:月、季度財務(wù)報表，

?54:余額調(diào)整表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卜片、發(fā)票存根聯(lián)，

?■年:財政總預(yù)算單位及稅收會計檔案等

.■年:憑證、賬簿、會計移交清冊

.25年:庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

從會計年度終J'后的第?大嵬起。

2.永久：年度財務(wù)報表（決算）、會計檔案保管清冊、銷毀清冊

（七）會計檔案的銷毀

1.銷毀程序

（1）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀看法，編制會計檔案銷毀清冊

（2）單位負責(zé)人在銷毀清冊上簽署看法

（3）專人負責(zé)監(jiān)銷：

.一般企事業(yè)單位和組織：（檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)）共同派員監(jiān)銷。

.國家機關(guān)：（同級財政部門+審計部門）派員監(jiān)銷

?財政機關(guān)：（同級審計部門）派員參與監(jiān)銷

2.不得銷毀的會計檔案

（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證不得銷毀。單獨立卷

（2）正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位,保管期滿的會計檔案不得銷毀

＞第四節(jié)會計監(jiān)督

目前我國已形成三位一體的監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督和

以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。（單位內(nèi)部監(jiān)督＜社會監(jiān)督＜政府監(jiān)督）

廣義的會計監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督跟外部監(jiān)督。卜面是我國二位一體的會計監(jiān)督體系。

政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）

社會監(jiān)督（外部監(jiān)督）

單位內(nèi)部監(jiān)督

（內(nèi)部監(jiān)督）

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

?（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念及要求

1.概念及主體

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合

理性和有效性進行監(jiān)督。

?監(jiān)督主體：會計機構(gòu)負責(zé)人和會計人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動

2.要求（四明）：

1.職權(quán)權(quán)限明確,相互分別（記賬人員及審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）

2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確（陷阱：由單位負責(zé)人

確定）

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

4.內(nèi)部審計的方法及程序應(yīng)當(dāng)明確

?（二）內(nèi)部限制

1.內(nèi)部限制的概念及目標(biāo)

包括企業(yè)內(nèi)部限制及行政事業(yè)單位內(nèi)部限制

＜企業(yè)內(nèi)部限制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)限制目標(biāo)的過程。

?企業(yè)內(nèi)部限制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實

完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

2.企業(yè)內(nèi)部限制的原則★★

（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則

（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則（行政事業(yè)單位內(nèi)部限制只有四項，無此項）

3.企業(yè)內(nèi)部限制的責(zé)任人

董事會：建立及實施監(jiān)事會：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運行

4.企業(yè)內(nèi)部限制的內(nèi)容（要素）

（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險評估（3）限制活動（4）信息及溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督

?（三）內(nèi)部審計

1.內(nèi)部審計的內(nèi)容

財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等

2.內(nèi)部審計的特點

（1）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效

（2）審計結(jié)果的客觀性及公正性較低

3.內(nèi)部審計的作用一一（1）預(yù)防愛護（2）服務(wù)促進（3）評價鑒證

二、會計工作的政府監(jiān)督

（一）概念

1.主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)覺的違

法會計行為實施的行政懲罰。

2.實施主體：縣級以上各級人民財政部門

除財政部門夕、，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實施

檢查

3.監(jiān)督對象：本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會計工作

（二）財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容

1.是否依法設(shè)置會計賬簿（依法沒賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）

2.對單位會計資料的真實性、完整性的檢查

3.對單位會計核算狀況的檢查

4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查

5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查

（陷阱：不包含是否依據(jù)稅法的規(guī)定足額納稅）

三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）概念

1、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對托付單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。

留意：單位及個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬于社會監(jiān)督范疇

2、監(jiān)督主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所

3、監(jiān)督對象：托付單位的經(jīng)濟活動

（二）注冊會計師及內(nèi)部審計的關(guān)系一既有聯(lián)系又有區(qū)分。

?二者的聯(lián)系主要有：（1）都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；

（2）都關(guān)注內(nèi)部限制的健全性和有效性；（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。

?二者的區(qū)分主要有:

注冊會計師審計內(nèi)部審計

U）審計獨立性不同完全獨立獨立性較弱

：2）審計方式不同；受托審計敏捷，自行組織

審計的職責(zé)和作用不同：對外公開，鑒證作用審計結(jié)果只對本部門、本單位負責(zé)，

：4）接受審計的自愿程度不同。托付人可自由選擇會計師事務(wù)所必需接受

（三）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

1.審計業(yè)務(wù)-法定業(yè)務(wù)，只能注冊會計師承辦。

（1）審計報告、驗資報告、相關(guān)報告（合并、分立、清算）、其他審計業(yè)務(wù)

2.會計詢問及會計服務(wù)

設(shè)立會計制度；代理納稅申報、工商登記；資產(chǎn)評估；培訓(xùn)會計人員；代理記賬等

＞第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

一、單位會計機構(gòu)的設(shè)置

（一）組織方式

1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)

一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)依據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)須要而定

A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡C經(jīng)營管理的要求

2.在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員

不設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員

3.實行代理記賬

?代理記賬機構(gòu)的條件：

1）至少鰭具有從業(yè)資格的專職人員；

2）主管代理記賬業(yè)務(wù)負責(zé)人具備會計師資格;

3）固定場所；有制度代理記賬機構(gòu)的審批縣級以上財政部門批準(zhǔn)

?代理記賬機構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)

（1）會計核算（原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表）

（2）對外供應(yīng)會計報表（須要經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和托時人簽名并蓋章后按規(guī)定雙外供應(yīng)）

（3）供應(yīng)稅務(wù)資料（4）其他會計業(yè)務(wù)

?托付代理記賬的托付人的義務(wù)

（1）原始憑證（取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)）

（2）專人負責(zé)FI常貨幣收支及保管

（3）剛好供應(yīng)相關(guān)的資料

（4）補充、更正

?代理記賬機構(gòu)的義務(wù)（受托人）

（1）依據(jù)合同辦理記賬業(yè)務(wù)（2）商業(yè)隱私保密（3）不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕（4）問題應(yīng)當(dāng)予以說明

托付記賬機構(gòu)辦理睬計業(yè)務(wù)并不變更單位負責(zé)人對會計資料的真實性及完整性負責(zé)

（二）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職資格

1.取得會計從業(yè)資格證書

2.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上

令會計機構(gòu)負責(zé)人---有會計機構(gòu)----負責(zé)人

令會計主管人員一一無會計機構(gòu)，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員-負責(zé)人

二、會計工作崗位設(shè)置

（一）概念

1.會計檔案管理崗位，移交前，會計崗位；移交后，不屬于會計崗位

2.醫(yī)院收費、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會計崗位

單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計也不屬于會計崗位

（二）會計工作崗位設(shè)置要求

1.按需設(shè)崗

2.符合內(nèi)部牽制制度的要求

（1）會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

（2）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

（3）機構(gòu)分別、職務(wù)分別、錢賬分別、物賬分別

3.建立崗位責(zé)任制

4.建立輪崗制度

三、會計工作交接

（一）交接范圍

1.工作調(diào)動或因故離職2.臨時離職或因病3.復(fù)原工作

單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以托付他人代辦交接

（二）交接程序

1.提出申請

2.移交打算

3移交清點“白條抵庫”、有價證券處理、公章及票據(jù)的移交、計算機上操作

4.專人負責(zé)監(jiān)交

指派監(jiān)交人：

（1）一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交；

（2）會計機構(gòu)負責(zé)人移交，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人監(jiān)交會同監(jiān)交（單位負責(zé)

人不能監(jiān)交、不能剛好監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）

?有關(guān)人員簽章（交接雙方、監(jiān)交人）

?移交清冊一式三份,雙方十存檔

?責(zé)任界定：移交人對自己經(jīng)辦且己移交的檔案負責(zé)（合法性、真實性）

四、會計從業(yè)資格

令《會計法》規(guī)定從事會計工作的人員必需取得會計從業(yè)資格證書，會計從業(yè)證全國范圍有效。

<會計從業(yè)資格證書的適用范圍：

1.會計機構(gòu)負責(zé)人；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算；

7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（非收發(fā)人員）

8.總賬；

9.財務(wù)會計報告編制；

10.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

（三）從業(yè)資格取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行無紙化考試。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。

考試科目-財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或珠算）

2.報名條件：遵守法律、品質(zhì)好、會計學(xué)問及技能

（1）考試舞弊：兩年不得參與考試

（2）吊銷：吊銷之H起5年以內(nèi)不得參與考試（后面一般違法、嚴(yán)峻違法行為）

（3）追究刑事責(zé)任的人：終身不得參與考試（及會計職務(wù)有關(guān)的違法行為）

（四）會計從業(yè)資格的管理

1.管理機構(gòu)：縣級以上地方財政部門

2.接著教化制度的對象：持會計證人員

內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)學(xué)問、技能訓(xùn)練及職業(yè)道德

學(xué)分：每年接著教化不少于24小時。學(xué)分當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年

3.變更登記制度：剛好辦理信息變更

4.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度：調(diào)出3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

5.定期換證制度：6年定期換證制度，到期前6個月?lián)Q證

五、會計專業(yè)技術(shù)資格及職務(wù)

（一）會計專業(yè)技術(shù)資格

1.初級、中級實行統(tǒng)一考試制度.高級會計師實行考試及評審結(jié)合制度

2.初級會計師考試科目:初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)（會計證+中學(xué)以上）

3中級會計師考試科目:中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法（會計證+會計從業(yè)年限：大專5年；本

科4年；雙學(xué)士或探討生2年；碩士1年；博士。年）

4.高級會計師:高級會計實務(wù)；成果合格證3年有效，假如評不上，再考再評。

（二）會計專業(yè)職務(wù)

1.高級職務(wù)：高級會計師

職責(zé)：草擬一個區(qū)域、部門、一人系統(tǒng)的法規(guī)及制度；組織一個區(qū)域的經(jīng)濟核算及財務(wù)會計工作；培

育中級以上會計人才

2.中級職務(wù)：會計師

職責(zé)：草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行狀況、培育初級會計人才

3.初級職務(wù)：

?助理睬計師：職責(zé)-草擬一般的財務(wù)會計制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題

?會計員：職責(zé)-會計核算

＞第六節(jié)法律責(zé)任

法律責(zé)任有3種形式，即民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。而《會計法》規(guī)定的只有行政責(zé)任和

刑事責(zé)任兩種。

一、違反《會計法》的法律責(zé)任形式

（一）行政責(zé)任-行政懲罰和行政處分

?1.行政懲罰

■類型：罰款、責(zé)令限期更改、吊銷會計從業(yè)資格證書

■實施機關(guān)：縣級以上人民政府的相關(guān)部門。

?2.行政處分

（1）對象：國家機關(guān)公職人員

（2）種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除

（二）刑事責(zé)任-主刑和附加刑

1.刑事責(zé)任及行政責(zé)任的區(qū)分（違法行為、追責(zé)機關(guān)、法律后果）

2.類型：

?主開IJ：（只能獨立適用）一一管制（在社區(qū)矯正）、拘役（要關(guān)押）、有期徒刑、無期徒刑、

死刑

?附加刑：（可獨立運用，可附加適用）一一罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)

二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（一般違法行為）

（一）范圍：會計核算、監(jiān)督

.1）不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿、填憑證記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、報表編制依

據(jù)不一樣、未按規(guī)定運用記賬文字和本位幣、保管資料等；

.2）監(jiān)督制度、任用會計人員不合規(guī)

留意：記賬本位幣一一是指用于日常登記賬簿時用以表示計量的貨幣?！稌嫹ā芬?guī)定，會計核算以

人民幣為記賬本位幣。'業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選其中一種貨幣為記賬本位幣。

但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（二）應(yīng)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)責(zé)任

L責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府財政部）

2.罰款：單位：3000-5萬元主管人員及干脆責(zé)任人：2000-2萬元

3.行政處分（國家工作人員

4.吊銷會計從業(yè)資格證（情節(jié)嚴(yán)峻、縣級以上）

5.刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）

三、其他會計違法行為的法律責(zé)任（嚴(yán)峻違法行為）

（一）A偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；

B隱匿或有意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料

1.通報

2.罰款：單位：5000元TO萬元主管和干脆責(zé)任人：3000-5萬元

3行政處分（國家工作人員）-撤職、開除

4.吊銷會計從業(yè)資格證（縣級以上財政部門）

（二）授意、指使、強令會計人員及機構(gòu)違法

L罰款：行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000-5萬元

2.行政處分-降級、撤職、開除

（三）單位負責(zé)人對抵制違法行為會計人員打擊報復(fù)

1.刑事責(zé)任：（構(gòu)成犯罪的）三年以下有期徒刑或拘役

2.行政責(zé)任：行政處分

3補救措施：復(fù)原名譽、原有職位、原有級別

（補救措施沒有包含復(fù)原從業(yè)資格、復(fù)原職稱、經(jīng)濟賠償?shù)葍?nèi)容）

其次章結(jié)算法律制度

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念

?現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中,干脆運用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一

種行為。

.在我國主要適用于單位及個人之間的款項收付,以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零

星小額收付。

（-）現(xiàn)金結(jié)算的特點

1.干脆便利2.擔(dān)心全性3.不易宏觀限制和管理4.費用較高

二、現(xiàn)金結(jié)算渠道

（一）干脆將現(xiàn)金支付給收款人

優(yōu)點：干脆便利，缺點：擔(dān)心全性

（二）托付銀行付款

優(yōu)點：降低現(xiàn)金風(fēng)險，削減間接財務(wù)部門工作量

三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)運用現(xiàn)金：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務(wù)酬勞；

（3）依據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金:

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

（1-4項，支付個人，一次不得超過1000元）

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費；

（7）結(jié)算起點以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定須要支付現(xiàn)金的其他支出。

?結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

.（5）、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品、差旅費）及其他超過結(jié)算起點1000元的，確需全額支付

現(xiàn)金的，經(jīng)開戶行審杳后，予以支付現(xiàn)金。

?機關(guān)、團體、部隊、國有和集體全部制企業(yè)、事業(yè)單位購買?？厣唐?，必需轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得運用

現(xiàn)金。

四、現(xiàn)金運用的限額

一般狀況：3-5天的日常零星開支；特別（邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)）最多不超過15天

商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要依據(jù)營業(yè)額核定,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

五、現(xiàn)金收支的基本要求-一單位現(xiàn)金運用受現(xiàn)甄管理

（1）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行

（2）不得坐支

（3）按規(guī)定提現(xiàn)，寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶行審核付現(xiàn)

（4）特別狀況，申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章.開戶行審核付現(xiàn)

（5）開戶單位建立健全現(xiàn)金賬1

其次節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念及特點

（一）概念

1.支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中運用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、托付收款等結(jié)和

憑方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

2.主體：A銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（都是中介機構(gòu)，以下簡稱“銀行”）；

B單位（含個體工商戶）和個人

（二）特點：

?支付結(jié)算必需通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行

.支付結(jié)算.的發(fā)生取決于托付人意志

?統(tǒng)一管理及分級管理相結(jié)合

?支付結(jié)算是一種要式行為（依照肯定的形式）

.支付結(jié)算必需依法進行

二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施方法》、《支付結(jié)算

方法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理方法》、《人民幣銀行結(jié)算:賬戶管

理方法》、《異地托收承付結(jié)算方法》、《電子支付指引（第一號）》等。

留意：《票據(jù)管理實施方法》不是部門規(guī)章，是行政法規(guī)，由中國人民銀行發(fā)布，國務(wù)院批準(zhǔn)的

（特別記憶）

三、支付結(jié)算的基本原則★★

（1）恪守信用，履約付款一付款人

（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配一收款人

（3）銀行不墊款一一銀行

四、辦理支付結(jié)算的要求

（一）辦理支付結(jié)算的基本要求

1.辦理支付結(jié)算必需運用中國人民銀行統(tǒng)?規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。

2.辦理支付結(jié)算必需按統(tǒng)一的規(guī)定開立和運用賬戶

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范

4.不得偽造或變造票據(jù)

1）偽造票據(jù)一一指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為（簽章）

2）變造票據(jù)一一指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以變更的行為（其他事

項）

.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效：

?更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

?其他記載事項，原記載人可以更改，更改時原記載人在更改處簽章證明

（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求

1.票據(jù)的出票日期必需運用中文大寫；運用小寫，銀行不予受理。月為1、2、10的，日為1-9和

10、20、30的,應(yīng)在其前加“零”；日為11-19的,應(yīng)在其前加“壹”。

2.大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行擔(dān)當(dāng)。

3金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必需一樣。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館依據(jù)實

際須要，金額大寫可以運用少數(shù)民族或外國文字）

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、概念及分類

（一）概念及特點

1.銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.銀行結(jié)算賬戶的類別有：

（1）基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時存款賬戶；（單位賬戶）

（5）個人銀行結(jié)算賬戶；（6）異地銀行結(jié)算賬戶。

3.法律依據(jù)?《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法實施細則》

?存款人：機關(guān)、團體、部隊、企事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個體工商戶、和自然人

?銀行：在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合

作社、農(nóng)村信用合作社

4.特點:

（1）辦理的是人民幣'也務(wù)（2）辦理的是資金收付'業(yè)務(wù)（3）銀行結(jié)算賬戶是活期存款賬戶

（二）銀行結(jié)算賬戶的分類

1、按存款人不同分類

（1）單位銀行結(jié)算賬戶

.個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理

?單位存款賬戶按用途分：一基本存款賬戶:一般存款賬戶；專用存款賬戶；臨時存款賬戶

（2）個人銀行結(jié)算賬戶

.個人以憑身份證以自然人名稱開立

?郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理

留意：

1）存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）、

預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFH專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制。

2）一般存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、其他專用存款賬戶實行備案制。

（三）基本存款賬戶

1.概念：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付須要開立。只能開立一個基本戶,是存款人的主辦賬戶。

2.運用范圍：日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

3.開戶要求

?企業(yè)法人；非法人企業(yè)（分公司）；機關(guān)、事業(yè)單位；團級以上軍隊；武警部隊及分散執(zhí)勤的支

（分）隊、社會團體、民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院）、異地

常設(shè)機構(gòu)、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨

立核算的附屬機構(gòu)（如單位附屬獨立核算的食堂、款待所、幼兒園）、其他組織等。

留意：以上辦理基本存款賬戶沒有個人，是單位賬戶。

?開立時證明文件要求：營業(yè)執(zhí)照正本、批文、證明或登記證等，此外，還有稅務(wù)登記證

（四）一般存款賬戶

1.概念存款人因鰻或其他結(jié)算須要，在基本銀行賬戶以外銀行升立

2.運用范圍借款轉(zhuǎn)存；借款歸還;其他結(jié)算?？纱娆F(xiàn)但不能取現(xiàn)

3.開戶要求（多數(shù)量限制）

（1）出具開立基本存款賬戶的證明文件

（2）基本存款賬戶開戶許可證

（3）借款合同（4）其他有關(guān)證明

留意：一般存款賬戶自開立之日起拉醛旦后，方可辦理借款業(yè)務(wù)（借款轉(zhuǎn)存開立的除外）

（五）專用存款賬戶

1.概念特定用途的資金

2.運用范圍專用資金收付（內(nèi)容較多，可以用解除法，解除基本戶、一般戶、臨時戶的范圍）

基本建設(shè)、更新改造資金；財政預(yù)算外資金；糧棉油收購資金；證券交易、期貨交易、信托基金；金

融機構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入

匯繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨團工會費等。

3.開戶要求開立須要：開立基本存款賬戶的證明文件；基本存款賬戶開戶許可證；其他

4.具體運用規(guī)定

（1）單位銀行k賬戶的資金由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入。1L該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金

（3）基建、改造、政策性房地產(chǎn)、同'也資金賬戶支取現(xiàn)金需中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)

（4）跟棉油收購、社保、住房基金和黨團工會費支取現(xiàn)金成國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。

（5）收入?yún)R繳賬戶（除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專戶劃繳款項外），只收不付

業(yè)務(wù)支出賬戶（除從基本存款賬戶撥入資金外），只付不收

（六）臨時存款賬戶

1.概念臨時須要

2.運用范圍-臨時機構(gòu)、臨時經(jīng)營、注冊驗資

3.開戶要求

文件：批文+營業(yè)執(zhí)照正本、許可證、施工安裝合同+基本存款賬戶開戶登記證（臨時經(jīng)營）

4.應(yīng)留意的問題

（1）臨時存款賬戶開戶數(shù)不超過項目合同個數(shù)

（2）臨時存款賬戶TT效期不得超過兩年,

（3）注冊（增資）驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

（七）個人銀行結(jié)算賬戶

1.概念

個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

（1）儲蓄賬戶僅限丁辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

（2）個人銀行結(jié)算賬戶三個功能：活期儲蓄、一般轉(zhuǎn)賬、信用支付工具（支票、信用卡）

（3）自然人可依據(jù)須要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀

行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

2.個人銀行結(jié)算賬戶的運用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支??；各種合法收入可以轉(zhuǎn)入

（八）異地銀行結(jié)算賬戶

1.概念跨省、市、縣；在異地開立基本戶、一般戶、專用戶、臨時戶、個人戶等

2.運用范圍

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地及經(jīng)營地不在同一區(qū)域（省）：基本存款賬戶

（2）異地借款或其他：一般存款賬戶

（3）非獨立核算機構(gòu)或派出機構(gòu)的收入?yún)R繳、業(yè)務(wù)支出：專用存款賬戶

（4）異地臨時經(jīng)營：臨時存款賬戶

（5）自然人異地開立：個人銀行結(jié)算賬戶

留意：在異地開立基本存款賬戶，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶證明

（因為基本戶只能開?個，證明本地沒開，異地才可以開立）

二、銀行結(jié)算賬戶的管理原則

1.一個基本賬戶原則2.自主選擇原則3.遵守法律合規(guī)原則4.信息保密原則

三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1.申請：存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，并提交有關(guān)的證明文件。

2.核準(zhǔn)及備案：

（1）核準(zhǔn)制：基本存款賬戶、臨時存款賬戶、（預(yù)算單位、QFII）專用存款賬戶

（2）備案制：一般存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、其他專用賬戶

留意：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。

但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

?存款人更改名稱，但不變更開戶銀行及賬號的，

?單位的法定代表人或主要負責(zé)人

?存款人住址以及其他開戶資料發(fā)生變更,

應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并供應(yīng)有關(guān)證明;開戶行兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

3.因遷址須要變更開戶銀行的；

4.其他緣由須要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

留意：

.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行賬戶。

?撤銷依次：先其他賬戶，再基本賬戶

.已開戶1年未運用，強制銷戶

（一）存款人違反賬戶管理制度的懲罰

＞非經(jīng)營性存款人：“溫情的罰單”一一全部情形一律罰1000元。

＞經(jīng)營性存款人（做生意）

L開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中-警告并處以「3萬元的罰款

具體情形：違規(guī)開戶；偽造、變造證明文件：不剛好撤銷；偽造、變造、私自印刷開戶登記證：

2.存款人在運用過程中-警告并處以5000-3萬元罰款

3.變更資料不剛好通知開戶行：警告并處以1000元的罰款

（三）銀行及有關(guān)人員責(zé)任

1.開立過程中一多頭開立、公款私存警告并處以5-30萬元

2.運用過程警告并處以5000-3萬元罰款

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、依據(jù)結(jié)算概述

（-）票據(jù)的概念和種類

票據(jù)包括匯票、本票和支票三種

在我國票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

（二）票據(jù)的特征及功能

1.票據(jù)的特征

（1）是債權(quán)憑證和金錢憑證

（2）是設(shè)權(quán)證券

（3）是文義證券：權(quán)利及義務(wù)依據(jù)票據(jù)上記載的文義而定

2.票據(jù)的功能

（1）支付功能（2）匯兌功能（3）信用功能（4）結(jié)算功能（5）融資功能

（三）票據(jù)行為

《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為則是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上

簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。

1.出票一票據(jù)肯定記載事項：票據(jù)種類、金額、收款人名稱、年月日的記載

2.背書

（1）轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓背書

（2）授予他人行使肯定票據(jù)權(quán)利為目的的非轉(zhuǎn)讓背書

（3）必要記載事項：背書人簽章、被背書人名稱

3.承兌（商業(yè)匯票特有）一一必要記載：承兌的字樣，承兌人簽章

4.保證（連帶責(zé)任）一一必要記載：保證的字樣，保證人簽章

（四）票據(jù)當(dāng)事人

1.基本當(dāng)事人一出票人、收款人、付款人

2.非基本當(dāng)事人一一承兌人、背書人、被背書人、保證人

3.定義：（推斷）

（D出票人是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人;

（2）收款人是指票據(jù)正面記載的，到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，乂稱票據(jù)權(quán)利人；

（3）付款人是指由出票人托付付款或自行擔(dān)當(dāng)付款責(zé)任的人:

（4）承兌人是指接受匯票出票人的付款托付同意擔(dān)當(dāng)支付票款義務(wù)的人;

（5）背書人是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人

或持有人；

（6）被背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人;

（7）保證人是指為票據(jù)債務(wù)供應(yīng)擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

4.票據(jù)簽章：

?出票人簽章有誤，票據(jù)無效；

.背書人簽章無效，不影響其前手符合規(guī)定的簽章行為；

?承兌人、保證人簽章無效，不影響其他符合規(guī)定的簽章行為C

（五）票據(jù)權(quán)利及責(zé)任

1.票據(jù)權(quán)利

（1）付款懇求權(quán)（第一依次權(quán)利）：持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票

據(jù)，懇求付款的權(quán)利。行使付款懇求權(quán)的持票人一一收款人、最終被背書人等

（2）票據(jù)追索權(quán)（其次依次權(quán)利）：付款懇求權(quán)遭拒絕,向前王懇求償還票據(jù)金額及其他法定費用

的權(quán)利。

行使票據(jù)追索權(quán)的持票人一一收款人、背書人、被背書人、保證人等

二、支票

（一）支票概念及適用范圍

1.基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人

2.支票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓

（二）支票的種類

1.轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn),轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。

2.現(xiàn)金支票：只能提現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

3.一般支票：既能轉(zhuǎn)賬，又能提現(xiàn)。

在?般支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金

（三）支票的出票

L支票的肯定記載事項

（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的托付；（3）確定的金額；

（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。

其中支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

2.支票的相對記載事項

（1）付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；

（2）出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、居處或者常常居住地為出票地。

此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。

3.出票的效力

出票人作成支票并交付之后，出票人必需在付款人處存有足夠可處分的資金,以保證支票票款的

支付；

當(dāng)便熬△對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人擔(dān)當(dāng)付款貢任。

（四）支票的付款

支票限于見票即付,不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。

1.提示付款期限——支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款;異地運用的支票，其提示

付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

2.付款一一出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人（銀行）應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額

付款。

（五）支票的辦理要求

?出票人簽發(fā)空頭支票、

?簽章及預(yù)留銀行簽章不符的支票，

?運用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，

銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支

票金額2%賠償金、對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

三、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念和種類

?商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。

?商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

?依據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

?商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人（單位）承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。

?商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

（二）商業(yè)匯票的出票

L出票人的確定

商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織,及付款人具有真實的托付付款

關(guān)系，具有支付匯票金額的牢靠資金來源。

2.商業(yè)匯票的肯定記載事項

簽發(fā)商業(yè)匯票必需記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：

（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的托付；（3）確定的金額；（4）

付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

3.商業(yè)匯票的相對記載事項

（1）匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；

（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、居處或者常常居住地為付款地；

（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、居處或者常常居住地為出票地。

（三）商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

1.承兌的程序

（1）提示承兌

?定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；

?見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌；

?見票即付的匯票無需提示承兌

匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人丟失對其前手的追索權(quán)

（2）承兌成立——假如付款人在3日內(nèi)不作承兌及否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以

懇求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。

2.承兌的效力

（1）承兌人于匯票到期日必需向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必需擔(dān)當(dāng)拖延付款責(zé)任;

（2）承兌人必需對匯票上的一切權(quán)利人擔(dān)當(dāng)責(zé)任,該等權(quán)利人包括付款懇求權(quán)人和追索權(quán)人；

（3）承兌人不得以其及出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人,拒絕支付匯票金額；

（4）承兌人的票據(jù)貢任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

3.承兌不得附有條件

付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)依據(jù)票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

（四）商業(yè)匯票的付款

1.提示付款

持票人應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列法定期限提示付款：

（1）見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。

（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示

付款。

（五）商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書，是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將肯定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的,依

據(jù)法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。

出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。

（六）商業(yè)匯票的保證

1.保證的當(dāng)事人一一保證人及被保證人。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

2.保證的格式一一必要記載：表明“保證”的字樣、保證人簽章

3.保證的效力

（1）保證人的責(zé)任。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)及被保證人對持票人擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任。

（2）共同保證人的責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任。

（3）保證人的追索權(quán)。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

四、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時依據(jù)實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票

據(jù)。單位和個人在異地、同城或同?票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可運用銀行匯票。

（二）銀行匯票的記載事項

銀行匯票的記載事項有：（1）表明“銀行匯票”的字樣。（2）無條件支付的承諾；（3）確定的

金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

匯票上未記載上述事項之一的，匯票無效。

（三）銀行匯票的基本規(guī)定

1、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。

2、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內(nèi)。

3、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

?銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

?未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

4、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票丟失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失

止付。

（四）銀行匯票申辦和兌討的基本規(guī)定

.未填明實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理

?銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改,更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

?持票人向銀行提示付款時，必需同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

五、銀行本票

（一）銀行本票的概念

銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票

據(jù)。

（二）銀行本票的適用范圍

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域須要支付的各種款項，均可以運用銀行本票。

銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

（三）銀行本票的記載事項

銀行本票必需記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人

名稱；出票日期；出票人簽章。

用請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)覺金銀行本票。

（四）銀行本票的提示付款期限

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月

票據(jù)記憶

序

利殲

號票據(jù)權(quán)

兌

提示承

款

提示付

人