會(huì)計(jì)面試題-怎樣評(píng)估進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足對(duì)企業(yè)稅務(wù)成本的具體影響

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)會(huì)計(jì)面試題-怎樣評(píng)估進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足對(duì)企業(yè)稅務(wù)成本的具體影響？1.計(jì)算增值稅稅負(fù)增加額理論稅負(fù)對(duì)比：首先明確一般納稅人的增值稅計(jì)算方式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，征收率一般較低（如3%）。當(dāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足時(shí)，作為一般納稅人的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)接近甚至超過(guò)適用稅率（如13%、9%或6%）。例如，某企業(yè)適用13%的增值稅稅率，若沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，每銷(xiāo)售100元（不含稅）商品，就需要繳納13元增值稅；而作為小規(guī)模納稅人，同樣銷(xiāo)售100元商品（征收率3%），只需繳納3元增值稅。具體計(jì)算方法：假設(shè)企業(yè)年不含稅銷(xiāo)售額為S，銷(xiāo)項(xiàng)稅率為t1，可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例為p，進(jìn)項(xiàng)稅率為t2。作為一般納稅人，正常情況下應(yīng)納稅額=S×t1S×t1×p×t2；當(dāng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足（假設(shè)p=0）時(shí)，應(yīng)納稅額變?yōu)镾×t1。稅負(fù)增加額=S×t1（S×t1S×t1×p×t2）=S×t1×p×t2。例如，企業(yè)年銷(xiāo)售額S為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅率t1為13%，正常情況下可取得60%（p=0.6）的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅率t2為13%，正常應(yīng)納稅額為1000×13%1000×13%×0.6×13%=130101.4=28.6萬(wàn)元；若進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足（p=0），應(yīng)納稅額變?yōu)?30萬(wàn)元，稅負(fù)增加額為13028.6=101.4萬(wàn)元。2.考慮附加稅費(fèi)的影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)企業(yè)所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）或1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)），教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。當(dāng)增值稅應(yīng)納稅額增加時(shí)，這些附加稅費(fèi)也會(huì)相應(yīng)增加。以城市維護(hù)建設(shè)稅為例，若企業(yè)位于市區(qū)，增值稅稅負(fù)增加額為ΔV，那么城市維護(hù)建設(shè)稅增加額=ΔV×7%。假設(shè)上述企業(yè)增值稅稅負(fù)增加101.4萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅增加額為101.4×7%=7.1萬(wàn)元。3.對(duì)企業(yè)所得稅的間接影響成本扣除減少：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足意味著企業(yè)成本核算中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)部分減少，成本降低，利潤(rùn)相對(duì)增加。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。由于進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的成本無(wú)法抵扣，導(dǎo)致各項(xiàng)扣除減少，利潤(rùn)增加。例如，某原材料采購(gòu)因無(wú)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而不能計(jì)入成本，原本采購(gòu)成本100萬(wàn)元（假設(shè)稅率13%，不含稅成本88.5萬(wàn)元），現(xiàn)在這88.5萬(wàn)元會(huì)使利潤(rùn)虛增，若企業(yè)所得稅稅率為25%，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加88.5×25%=22.125萬(wàn)元。稅務(wù)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)增加：在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)缺少合法有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行調(diào)整，要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并且可能會(huì)面臨罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也間接增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。4.綜合考慮現(xiàn)金流的影響增值稅和附加稅費(fèi)的增加會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出增加。例如，企業(yè)原本每月繳納增值稅和附加稅費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元，由于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，每月繳納金額增加到30萬(wàn)元，這20萬(wàn)元的差額會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生壓力。對(duì)于資金緊張的企業(yè)，可能會(huì)影響其正