《審計(jì)程序》課件

審計(jì)程序概述審計(jì)程序是審計(jì)過程中專業(yè)人員執(zhí)行的一系列標(biāo)準(zhǔn)化操作。通過遵循規(guī)范的審計(jì)程序,可確保審計(jì)過程的操作規(guī)范性、工作質(zhì)量和結(jié)果的公信力。課程導(dǎo)言明確目標(biāo)了解審計(jì)的目標(biāo),為企業(yè)提供可靠的財(cái)務(wù)信息,以幫助管理層做出正確決策。掌握程序?qū)W習(xí)審計(jì)的具體程序和方法,從而有效地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。增強(qiáng)專業(yè)性培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)操守,提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。審計(jì)目標(biāo)保護(hù)資產(chǎn)審計(jì)的主要目標(biāo)之一是保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失或被濫用。審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)并預(yù)防因內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致的資產(chǎn)損失。提高報(bào)告可靠性審計(jì)的另一個(gè)重要目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。確保合規(guī)性審計(jì)還旨在檢查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī),確保經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)。審計(jì)證據(jù)多樣性審計(jì)證據(jù)的形式包括文件、實(shí)物、環(huán)境觀察、分析結(jié)果等,審計(jì)師需要采集多種類型的證據(jù)以支持審計(jì)判斷。客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有客觀性和可靠性,不受審計(jì)師個(gè)人偏好或利益關(guān)系的影響。經(jīng)過嚴(yán)格審查和驗(yàn)證的證據(jù)更具說服力。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)相關(guān),有助于判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。充分性審計(jì)師應(yīng)根據(jù)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),收集足夠的證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論,避免遺漏關(guān)鍵信息。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)即由于企業(yè)自身特點(diǎn)和所處環(huán)境所導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括復(fù)雜的交易、高度判斷性等。控制風(fēng)險(xiǎn)指由于客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)失效而產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如控制程序不完善或執(zhí)行不力。檢測風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),需要合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序以降低該風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1定義重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或遺漏,如果不被發(fā)現(xiàn)和糾正,將嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)師需要評(píng)估可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素,包括賬戶余額的性質(zhì)、交易類型、控制環(huán)境等。3針對(duì)性設(shè)計(jì)程序基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,審計(jì)師需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)和降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4持續(xù)監(jiān)控與調(diào)整在整個(gè)審計(jì)過程中,審計(jì)師需要持續(xù)評(píng)估和調(diào)整應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。審計(jì)計(jì)劃1制定審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)目標(biāo)和范圍2分析影響因素評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并做出應(yīng)對(duì)3制定具體計(jì)劃確定審計(jì)程序和測試方法制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的關(guān)鍵步驟。首先需要明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍,識(shí)別可能影響審計(jì)的各種因素,包括公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制水平等?；陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,制定針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃,包括具體的審計(jì)程序和測試方法。這樣可以確保審計(jì)工作的有效性和針對(duì)性。審計(jì)程序?qū)徲?jì)測試基于審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確定各類審計(jì)程序并執(zhí)行測試,收集審計(jì)證據(jù)。證據(jù)評(píng)估綜合評(píng)估所收集的審計(jì)證據(jù),判斷是否能夠支持審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)果分析分析測試結(jié)果,識(shí)別潛在問題,為進(jìn)一步審計(jì)工作提供依據(jù)。初步分析程序1初步了解了解企業(yè)經(jīng)營概況和財(cái)務(wù)報(bào)告2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3制定計(jì)劃設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)初步分析程序是審計(jì)工作的開始階段,目的是全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制狀況,為后續(xù)審計(jì)工作做好充分的準(zhǔn)備。訪談程序1確定目標(biāo)在進(jìn)行審計(jì)訪談時(shí),首先要明確目標(biāo)是什么,需要獲取哪些關(guān)鍵信息。2選擇受訪者根據(jù)目標(biāo)選擇最合適的受訪者,如管理層、員工、客戶等,以獲得全面的信息。3制定提問策略設(shè)計(jì)開放式和深入式的問題,引導(dǎo)受訪者提供詳細(xì)的回答和見解。觀察程序確定觀察對(duì)象選擇需要進(jìn)行觀察的關(guān)鍵流程、部門或人員,以收集審計(jì)所需的第一手信息。制定觀察計(jì)劃詳細(xì)規(guī)劃觀察時(shí)間、地點(diǎn)、觀察重點(diǎn)及記錄方法,確保觀察活動(dòng)的系統(tǒng)性和全面性。開展現(xiàn)場觀察親身到現(xiàn)場觀察作業(yè)流程,識(shí)別異常情況并記錄相關(guān)證據(jù)。確保保密性和不干擾正常運(yùn)營。分析觀察結(jié)果結(jié)合其他審計(jì)證據(jù),全面評(píng)估觀察結(jié)果,發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。確認(rèn)程序1概述確認(rèn)程序是審計(jì)師向第三方發(fā)出函證,以獲取有關(guān)被審計(jì)單位某些事項(xiàng)的客觀證據(jù)。2目的通過函證獲取獨(dú)立可靠的信息,以驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的準(zhǔn)確性和完整性。3類型包括應(yīng)收賬款確認(rèn)、銀行余額確認(rèn)、供應(yīng)商往來確認(rèn)等,針對(duì)不同審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行。再現(xiàn)程序1復(fù)制業(yè)務(wù)流程模擬關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作過程2測試內(nèi)部控制驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的有效性3分析控制缺陷識(shí)別可能存在的控制問題再現(xiàn)程序是一種模擬和復(fù)制業(yè)務(wù)流程的審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員通過執(zhí)行關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作,驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的有效性,并識(shí)別可能存在的控制缺陷。這有助于全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),并為下一步的審計(jì)測試奠定基礎(chǔ)。分析性程序1趨勢分析分析特定賬戶在不同時(shí)間期間的變動(dòng)情況2比率分析計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況3異常分析識(shí)別異常和不尋常的交易或賬戶余額分析性程序是審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中使用的重要工具。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、比率分析等,審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況,并進(jìn)一步追查其潛在原因。分析性程序能夠?yàn)橄乱徊降膶徲?jì)程序提供有價(jià)值的線索和指引。抽樣程序1確定樣本量根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、重要性水平及預(yù)期錯(cuò)報(bào)率等因素,確定合理的審計(jì)樣本量,以確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。2隨機(jī)抽樣采用隨機(jī)抽樣方式,確保每個(gè)樣本被選中的概率相同,以減少主觀偏差。3分層抽樣針對(duì)不同類型的交易或賬戶,采用分層抽樣方法,提高抽樣的代表性和效率。細(xì)節(jié)測試確定測試對(duì)象根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍,識(shí)別需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或賬戶余額。制定測試計(jì)劃制定詳細(xì)的測試程序,包括測試內(nèi)容、方法、時(shí)間等,確保有效性和全面性。執(zhí)行測試按計(jì)劃逐項(xiàng)開展審計(jì)測試,收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。評(píng)價(jià)測試結(jié)果針對(duì)測試結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)估,判斷是否達(dá)到審計(jì)目標(biāo),并確定后續(xù)審計(jì)程序。函證程序1選擇目標(biāo)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定需要函證的主要賬戶和交易2準(zhǔn)備函證設(shè)計(jì)問卷并獲取被函證人信息3發(fā)送函證通過郵寄或電子方式發(fā)送函證4分析響應(yīng)對(duì)回函進(jìn)行分析,確認(rèn)是否與賬簿記錄一致5后續(xù)處理針對(duì)異常情況開展進(jìn)一步審計(jì)程序函證程序是審計(jì)中重要的實(shí)質(zhì)性測試方法,可以有效驗(yàn)證交易的真實(shí)性和截止日期的準(zhǔn)確性。通過發(fā)送詢證函并對(duì)回函進(jìn)行分析,審計(jì)人員能夠獲得獨(dú)立的外部證據(jù),從而減少舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。儀器讀數(shù)1精確測量儀器讀數(shù)可以提供準(zhǔn)確的度量數(shù)據(jù),為審計(jì)工作提供可靠依據(jù)。2數(shù)據(jù)真實(shí)性儀器讀數(shù)的結(jié)果反映了被審計(jì)單位的實(shí)際運(yùn)營情況,是審計(jì)證據(jù)的重要構(gòu)成。3合理性分析對(duì)儀器讀數(shù)進(jìn)行合理性分析,有助于識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題。4專業(yè)能力審計(jì)師需掌握使用各類儀器的專業(yè)知識(shí),確保讀數(shù)結(jié)果的準(zhǔn)確性。檢查程序1文檔檢查審查相關(guān)證照、合同等文件2實(shí)物檢查親自查看有形資產(chǎn)的實(shí)際狀況3現(xiàn)場走訪實(shí)地觀察企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境4監(jiān)盤檢查全程觀察存貨盤點(diǎn)過程檢查程序是審計(jì)中非常重要的一環(huán),通過檢查各類文件、實(shí)物資產(chǎn)以及現(xiàn)場環(huán)境,審計(jì)人員可以獲取第一手的審計(jì)證據(jù),更好地判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。這些檢查結(jié)果將為后續(xù)的分析提供可靠支撐。記錄審計(jì)證據(jù)系統(tǒng)記錄審計(jì)人員需要系統(tǒng)地記錄所收集的審計(jì)證據(jù),包括證據(jù)的來源、性質(zhì)、目的和結(jié)果。這有助于建立審計(jì)過程的完整性和可追溯性。證據(jù)歸檔所有收集的審計(jì)證據(jù)都應(yīng)該妥善保管和歸檔,以確?？梢噪S時(shí)查閱和核實(shí)。這有助于支持最終的審計(jì)意見。格式規(guī)范證據(jù)記錄應(yīng)遵循既定的格式和標(biāo)準(zhǔn),以確保信息的完整性和可讀性。這有助于審計(jì)過程的系統(tǒng)化管理。持續(xù)更新在審計(jì)的全過程中,審計(jì)人員應(yīng)不斷補(bǔ)充和更新已記錄的證據(jù),確保最終的審計(jì)結(jié)果是全面、準(zhǔn)確的。確定重要性水平確定重要性水平審計(jì)師需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和用戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期,確定適當(dāng)?shù)闹匾运?。這是審計(jì)工作的基礎(chǔ),影響審計(jì)范圍和取證手段的確定。重要性對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響確定重要性水平后,審計(jì)師將據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、證據(jù)收集方法和范圍等,以有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響重要性水平的合理確定,對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的提高至關(guān)重要。審計(jì)師需要保持職業(yè)判斷,確保重要性水平的恰當(dāng)性。測試實(shí)質(zhì)性控制檢查關(guān)鍵內(nèi)部控制通過抽樣檢查關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制措施,評(píng)估其設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試針對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目和交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,核實(shí)交易的發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性和適當(dāng)性。分析異常情況關(guān)注異常交易、數(shù)據(jù)和指標(biāo),深入分析其產(chǎn)生原因并評(píng)估其潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估測試結(jié)果整合內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行總體評(píng)估。評(píng)估審計(jì)結(jié)果審計(jì)目標(biāo)評(píng)估根據(jù)既定的審計(jì)目標(biāo),全面評(píng)估已完成的審計(jì)工作是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審慎評(píng)估審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。結(jié)論與意見根據(jù)評(píng)估結(jié)果,形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,并提出合理的審計(jì)意見供決策參考。形成審計(jì)意見全面評(píng)估在得出最終審計(jì)意見之前,審計(jì)師需要綜合考慮各項(xiàng)審計(jì)證據(jù),全面評(píng)估被審計(jì)單位的實(shí)際運(yùn)營情況。判斷重要性關(guān)注一些可能影響審計(jì)意見的重要事項(xiàng),準(zhǔn)確判斷其對(duì)被審計(jì)單位整體的影響程度。專業(yè)判斷依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德準(zhǔn)則,運(yùn)用專業(yè)判斷,形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,為被審計(jì)單位提供有價(jià)值的建議。審計(jì)報(bào)告編寫報(bào)告結(jié)構(gòu)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論和建議等關(guān)鍵內(nèi)容。語言表達(dá)報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用簡潔明了的語言,避免使用過于專業(yè)的術(shù)語。分析論證審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)建立在充分的證據(jù)和有效的分析基礎(chǔ)之上。質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過仔細(xì)審核,確保信息準(zhǔn)確性和報(bào)告質(zhì)量。質(zhì)量控制1審核流程建立嚴(yán)格的審核流程,確保審計(jì)過程中的每個(gè)步驟都得以嚴(yán)格執(zhí)行。2復(fù)核審計(jì)由資深審計(jì)人員對(duì)初步審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)并糾正潛在錯(cuò)誤。3持續(xù)改進(jìn)定期評(píng)估審計(jì)流程,吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不斷優(yōu)化審計(jì)方法和技術(shù)。4提高標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)提高團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和審計(jì)水平,確保審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提升。審計(jì)后分析審計(jì)后分析在完成審計(jì)工作后,審計(jì)師還需要進(jìn)行深入分析,以識(shí)別可改進(jìn)的領(lǐng)域,并為未來的審計(jì)工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。反思與改進(jìn)審計(jì)后分析還包括對(duì)整個(gè)審計(jì)過程的反思,評(píng)估各項(xiàng)審計(jì)程序的有效性,找出可以改進(jìn)的地方,以提高未來審計(jì)的質(zhì)量。團(tuán)隊(duì)討論審計(jì)師應(yīng)與審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行深入討論,分享工作經(jīng)驗(yàn),共同探討在審計(jì)過程中遇到的問題和挑戰(zhàn),為下次審計(jì)做好準(zhǔn)備。審計(jì)職業(yè)道德誠信審計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信,恪盡職守,為客戶提供真實(shí)可靠的審計(jì)意見?？陀^公正審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的態(tài)度,不受任何外部因素的影響,公正地評(píng)估被審單位的財(cái)務(wù)狀況。獨(dú)立性審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不受被審單位和其他任何第三方的干預(yù),確保審計(jì)結(jié)果的公正性。保密性審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)獲得的信息應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密,不得泄露給任何無關(guān)人員。獨(dú)立性1客觀性審計(jì)人員應(yīng)保持客觀、公正和獨(dú)立的態(tài)度,不受任何外部因素的影響。2利益關(guān)系審計(jì)人員不應(yīng)有任何可能影響其公正性和客觀性的利益關(guān)系。3獨(dú)立行使職權(quán)審計(jì)人員應(yīng)在沒有外部干預(yù)的情況下獨(dú)立行使其專業(yè)判斷。4保持獨(dú)立性審計(jì)人員應(yīng)采取必要措施保持其獨(dú)立性,并在可能出現(xiàn)缺失獨(dú)立性的情況下及時(shí)采取補(bǔ)救措施。保密性維護(hù)組織信息審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守組織的保密政策,確保審計(jì)過程中獲取的敏感信息不被泄露。保護(hù)客戶隱私在審計(jì)過程中,審計(jì)人員可能會(huì)接觸到客戶的機(jī)密信息。維護(hù)客戶隱私