電大?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫(kù)

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)（一）

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性

C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性

2.我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資

本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款

60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器

的原價(jià)應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期

的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬(wàn)元―100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）

A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

6.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）

A.商品發(fā)出時(shí)B.開(kāi)出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D,退貨期滿時(shí)

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用

C,計(jì)人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算

8.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（C）

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

10.2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元,

所得稅稅率25%0不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.0萬(wàn)元B.25C.50萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國(guó)債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用

B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用

C.計(jì)人委托加工貨物的成本

D.計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有(ABDE)

A.本年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.利潤(rùn)分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000

兀O

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80

萬(wàn)元。

(4)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。

(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時(shí)同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。)

(1)借:在建工程93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品50000

(2)借：管理費(fèi)用180000

貸：應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款500000

營(yíng)業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認(rèn)銷售時(shí)借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

(5)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息80000

(6)借：營(yíng)業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費(fèi)用120000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000

⑼借:本年利潤(rùn)6000000

貸：利潤(rùn)分配6000000

(10)借：利潤(rùn)分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬(wàn)元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈

收益2萬(wàn)元；

(3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按

稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)

為36萬(wàn)元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時(shí)性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

1.0150000可抵扣暫時(shí)性差異37500

2納稅暫時(shí)性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無(wú)力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價(jià)140000

元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。

要求：

(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的

會(huì)計(jì)分錄。

(注：有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益二公允價(jià)值140000元一賬面凈值

120000元二20000元

A公司的債務(wù)重組收益二重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失二應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000

元一受讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會(huì)計(jì)分錄：

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅二140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800

營(yíng)業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（A）o

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

2.將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)200000元、售價(jià)450

000元，適用增值稅率17%o該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)

增值稅為（D）o

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國(guó)《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊(cè)資本最低限額，也不得低于注冊(cè)資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C）。

A.辭退補(bǔ)償B.印花稅

C.廣告費(fèi)D.訴訟費(fèi)

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有

至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列（B）o

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬(wàn)元。則

年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）o

A.0B.4萬(wàn)元

C.46萬(wàn)元D.50萬(wàn)元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購(gòu)入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對(duì)管理費(fèi)用及利

潤(rùn)的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，

不正確的是（A）o

A.調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元,

本年度發(fā)生虧損450萬(wàn)元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計(jì)利息

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（D）o

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的。

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅

12.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（BC）o

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營(yíng)業(yè)稅金及附加

13.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒(méi)支出B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.設(shè)備出租收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國(guó)債利息收人

14.長(zhǎng)期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括（BCDE）o

A.營(yíng)業(yè)外支出B.在建工程

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.存貨制造成本

E.無(wú)形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）o

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過(guò)債務(wù)重組受讓股票

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。

②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)

債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)

說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴＂劾獾那闆r是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說(shuō)明。

答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)

政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)

估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗(yàn)以及事項(xiàng)后來(lái)的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債

務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見(jiàn)的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共33分）

18.G公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月

發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓15000元，已

開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬(wàn)元償付重組債務(wù)42萬(wàn)

17Go

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定

自出售日開(kāi)始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，G公司估計(jì)退貨率為5%o

發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬(wàn)元，不

帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(7)本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬(wàn)元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(9)提取法定盈余公積50萬(wàn)元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

貸：應(yīng)收賬款17550

應(yīng)交稅費(fèi)2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營(yíng)業(yè)外收入35000

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付利息50000

(4)借；應(yīng)付賬款420000

貸：銀行存款300000

營(yíng)業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000.

應(yīng)交稅費(fèi)34000

同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫(kù)存商品120000

月末確認(rèn)5%的退貨:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

其他應(yīng)付款4000

(6)借：應(yīng)收賬款1000000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000000

(7)借：管理費(fèi)用70000

銷售費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

(8)借：管理費(fèi)用40000

貸：累計(jì)折舊40000

(9)借：利潤(rùn)分配500000

貸：盈余公積500000

(10)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本200000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.H公司2010年有關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下:

單位：元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫(kù)存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部

用于銷售。

(2)2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

兀o

要求計(jì)算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金

解：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加：應(yīng)收賬款本期減少10000元

減：預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元

加：應(yīng)付賬款本期減少500元

減：預(yù)付賬款本期減少10000元

購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題（本題12分）

20.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債

券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，

付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)科目）。

（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所

示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元

期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

2010.6.30

2010.12.31

2011.6.30

（以后各期的計(jì)算省略）

解：

（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款918824

應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176

貸：應(yīng)付債券一面值1000000

（2）該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示:

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元

應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用掩銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

期數(shù)

①=面值X3%②二期初④X4%③工②一①④=上期④+③

918824

2010.6.3030000（1分）36753（1分》6753（1分）925577（1分）

2010.12.313000037023《】分）7023（1分）932600（1分）

2011.6.303000037304（1分）7304（1分）939904（1分）

（以后各期的計(jì)算省略）

題庫(kù)三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）。

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為(B)o

A.不確定B,可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(

3.D)o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是（C）O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的濟(jì)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為（A）o

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)（B）o

A.150萬(wàn)元B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，

正確的做法是（B）o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“(營(yíng)業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下:

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬

戶）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.借:應(yīng)付職工薪酬230