財務(wù)基礎(chǔ)管理制度

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則

為了進一步加強財務(wù)管理，整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)《會計法》的

規(guī)定，結(jié)合集團公司制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》制度，并針對本建筑事業(yè)部財務(wù)

實際工作中的問題，特制定本《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》（以下簡稱《細則》\本《細

則》是檢查和考核各專業(yè)公司會計基礎(chǔ)工作的重要依據(jù)，要求各專業(yè)公司認真貫徹執(zhí)行。

第一、總則

（-\為了進一步落實《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），規(guī)范會計工

作行為,加強會計基礎(chǔ)工作,建立良好科學的會計工作秩序，加速會計工作科學化、現(xiàn)代化

進程,充分發(fā)揮會計工作在社會主義市場經(jīng)濟管理中的作用，特制定本細則。

（二\本細則是根據(jù)《會計法》、《會計人員工作規(guī)則》、《企業(yè)會計準則》制度的原則

性規(guī)定,結(jié)合各公司會計基礎(chǔ)工作中瞬的問題而制定的會計工作具體操作規(guī)范，目的是使

會計人員在從事會計工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的標準，便于執(zhí)行和考核。

（三\各公司領(lǐng)導(dǎo)人對本公司的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任；各級業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當

依據(jù)業(yè)務(wù)分工，管理本部門的會計基礎(chǔ)工作。

（四\本細則包括以下內(nèi)容：會計機構(gòu)、人員的設(shè)置及管理現(xiàn)范;會計核算全過程的

基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、設(shè)置會計賬簿、記賬、算賬、對賬、

結(jié)賬、查賬、編制財務(wù)報告;建立健全內(nèi)部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管

理規(guī)范等。

第二、會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范

（-\各專業(yè)公司都要按《會計法》的規(guī)定,單獨設(shè)置會計機構(gòu)（即不要把會計機構(gòu)

附設(shè)在其他部門之內(nèi)），確定會計人員名額編制，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計證的會

計人員，建立和完善會計人員崗位責任制。

（二I會計人員崗位責任制要同本單位的經(jīng)濟（經(jīng)營）責任制相聯(lián)系。以責定權(quán)，責

權(quán)明確嚴格考核，有獎有懲。

（三\會計工作人員的崗位一般可分為：會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入利潤

核算、資金核算、工資核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總賬報表、稅務(wù)核算、稽核、管理

盤計、會計電算化管理、會計事務(wù)管理等，這些崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。

各公司可以根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁筒和人員多少情況具體確定。

（四\各個崗位的會計人員在明確分工的前提下,要從整體出發(fā)，發(fā)揚相互協(xié)作精神,

緊密配合，共同做好會計工作。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以便會計人員能

夠全面熟悉各項工作.但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)

賬目的登記工作。出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；會計主管人員不得

兼任出納工作。

（五\各公司領(lǐng)導(dǎo)人要加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事，加強對在職會

計人員的培訓L要保證會計人員每年至少有12天的時間用于學習和培訓I。提高會計人員的

思想素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。要對會計人員進行考績，充分調(diào)動會計人員的

積極性，保持會計隊伍的穩(wěn)定。對忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計人員，應(yīng)當給

予精神的和物質(zhì)的獎勵6

第三、會計基礎(chǔ)工作一般規(guī)范

(-\《窗十法》第七條規(guī)定：下列事項，應(yīng)當辦理會計手續(xù).進行會計核算。

⑴款項和有價證券的收付；

(2)財物的收發(fā)、增減和使用；

⑶債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(4)收入、費甩成本的計算；

⑸財務(wù)成果的計算和處理；

⑹其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

上述會計事項在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都要遵循會計核算程序送交本單位會計機構(gòu)辦理會計

核算手續(xù).

(二\辦理會計事項要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字,是會計人

員的基本功，也是會計基礎(chǔ)工作好壞的重要標志。

(三\正確使用各種印章

⑴財務(wù)專用章必須由專人保管，使用時須征得財務(wù)負責人同意；〃現(xiàn)金收訖"、"現(xiàn)金付

訖二〃銀行收訖"、〃銀行付訖”章由出納人員專用；〃轉(zhuǎn)賬收訖二"轉(zhuǎn)賬付訖”章也要指定

各種收付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖

章6發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。發(fā)生銷貨退回時，除填

制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替

收據(jù)。

職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,收賬時,應(yīng)另開收據(jù),不得退還原借款借

據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)

票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號6作廢時應(yīng)加蓋〃作廢〃戳記，連同存根一起

保存，不得銷毀。

（5）增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：

1）、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致。

2）、字跡清楚,不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上

聯(lián)數(shù)齊全的注明"誤填作廢"四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)

按填寫有誤辦理。

3）、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)

不同版本的專用發(fā)票。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，I

蓋"開票單位"一欄。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4）、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫"銷貨

單位"欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)

票銷貨單位欄哉記用籃色印泥，

5）、開具專用發(fā)票，必須在“金額〃、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用”￥〃符號封頂，

在〃價稅合計（大寫）欄大寫合計數(shù)前用符號封頂6

購銷雙方單位名稱必須詳細填寫,不得簡寫。如果單位名稱較長，可在〃名稱〃欄分上

下兩行填寫,必要時可出該欄的上下橫線。

6）、發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。

（a）銷貨方如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、

記賬聯(lián)上注明"作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時隨同其他專用

發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機關(guān)檢查，

（b）銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)

票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,必須將

收回的藍色專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在紅字專用發(fā)票聯(lián)上方

分別注明藍字和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的會計記賬憑證的填制日期（年、月、日）和憑證編號,

否則不得用紅字專用發(fā)票扣減當期銷項稅額。

7\稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章外，必須同時加蓋稅務(wù)機關(guān)代開

增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述

用章的,購貨方一律不得作為抵扣憑證。

8\不得拆本使用專用發(fā)票,

（6）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。

經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件,也可在憑證

上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號，原件另行保管0各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如

附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼,不得遮蓋報銷金額，如

單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼付，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地

鐵車票,只粘貼報銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼,飛機票可不粘貼，與

原始憑證放在一起。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。

如有破損應(yīng)粘貼I卜齊,破損嚴重無法辨認時,應(yīng)重新取得，確有困難的,其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與金

額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準。

(7)可將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總

表。

(8)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)

人批準,可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提

供人員和收取人員共同簽名或者蓋章.

(9)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注

明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確

實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)

導(dǎo)人批準后，代作原始憑證.

(二\記賬憑證規(guī)范。

(1)會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。

(2)記賬憑證必備內(nèi)容

填制日期；憑證編號；應(yīng)用會計科目、子目、細目；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金

額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，

記賬憑證增加科目編碼欄。

(3)記賬憑證日期應(yīng)以財會部門受理會計事項日期為準，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編

號可按月順序自然編號。

(4)各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)賬憑證分類編號的形式或按更細層次劃分的會計憑證分

類編號方式,也可采用單一記賬憑證統(tǒng)一編號的形式，不管采用哪種形式一經(jīng)確定,在一個

會計年度內(nèi)不允許任意更改。如一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，

可用分數(shù)編寫..

(5)填制記賬憑證摘要應(yīng)簡明扼要，說明問題。一般應(yīng)有以下幾點要求。

n現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項主要內(nèi)

容。

2\財產(chǎn)、物資收付事項應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。

3\往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容。

4\財物損溢事項應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。

5\待決待處理事項應(yīng)寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。

61預(yù)提待攤事項應(yīng)寫明攤提期限及內(nèi)容。

7、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項應(yīng)寫明事項內(nèi)容。

8\調(diào)賬目事項應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因。

(6)填寫會計科目應(yīng)符合下列要求：

11填寫記賬憑證應(yīng)按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編

號、核算內(nèi)容及對應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。實現(xiàn)會計

電算化的單位，也要填制漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼應(yīng)符合會計制度要求。

2\會計制度規(guī)定設(shè)置的會計科目，各公司沒有相應(yīng)的會計事項，可以不設(shè).，

3\填制會計科目分錄的順序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。

4\填制記賬憑證，會計科目應(yīng)按規(guī)定填寫,科目之間不得留空格,遇到相同會計科目

的，要逐個填寫科目全稱，不得用點點代替；使用會計科目章的，要與橫格底線平行蓋正。

如有空行,應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。

5\每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一

張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑

證。

(7)記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。

(8)除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑

證。

(9)對一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,

在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。對一張原始憑證所列支出需要幾個

單位共同負擔的,應(yīng)將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單,進行結(jié)算。

(10)附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算.

(11)提取各項稅費的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據(jù)及正確

的計算過程。

(12)記賬憑證在填制時,如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。

(13)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有以下幾種更正方法：

1、紅字更正法：在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記

賬憑證，在摘要欄用藍字注明"沖銷某月某日某號憑證"，同時再用籃字重新填制一張正確

的記賬憑證，注明"更正某月某日某號憑證“。

2、補充登記法：如果當年內(nèi)會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將正確數(shù)

字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

(14)如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。

(15)如登記總賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有差錯,但記賬憑證和明細賬沒錯，只是各

科目之間“串戶"，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字,調(diào)

整的科目金額用藍字6

(16)記賬憑證的裝訂：

1\裝訂記賬憑證原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號

編號；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊，但不

得跨月裝訂。

2\如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝

訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時,可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。

31要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。

4\裝訂會計憑證要加封面、封底,封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全.

5\會計憑證裝訂處是憑證的左上角,一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2.5

厘米。

6\裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明

年、月、日和冊數(shù)的編號。

第五、會計賬簿規(guī)范

(一)、根據(jù)會計制度規(guī)定，公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬。其中：總賬、現(xiàn)金日

記賬和銀行日記賬應(yīng)采用訂本式公司還可根據(jù)自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項設(shè)立一些輔助賬實現(xiàn)會

計電算化的公司，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記賬6在所有記賬憑證數(shù)據(jù)已存于計

算機內(nèi)的條件下，可用總分類賬戶本期發(fā)生額對照表替代總分類賬6總賬、明細賬及銀行余

額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次6

(二\會計賬簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱。

(2)賬簿扉頁上應(yīng)附〃經(jīng)管人員一覽表"，內(nèi)容包括：公司名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、

啟用日期、會計主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和公司公章，經(jīng)管或接管日期，移交日

期。

(3)賬簿第一頁，應(yīng)設(shè)置賬戶目錄,內(nèi)容包括賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。

(4)啟用訂本式賬簿,應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號.使用活頁式賬頁，

應(yīng)按賬戶順序編號，并裝訂成冊6年度終了再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)和建立賬戶目

錄6

(5)總賬按會計科目設(shè)立賬戶，明細賬原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設(shè)立賬

戶。

(6)明細賬開始使用時應(yīng)填寫：

11銀行存款日記賬中開戶銀行或戶名項應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行賬號項應(yīng)填寫銀

行賬號的全部數(shù)字6

2\金額三欄式賬應(yīng)填寫編號、明細科目和戶名項。

3\實物類賬應(yīng)填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。

4\固定資產(chǎn)賬除按實物類賬填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、預(yù)計殘值(率\月折額(率\

存放地點等項。

5\序時明細賬的預(yù)留銀行印釜項；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一

致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。

(三\會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

(四、會計人員應(yīng)按照規(guī)定?現(xiàn)金、銀行日記賬按日結(jié)賬，其它賬戶按月、季、年結(jié)

(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，屬于本期調(diào)整的賬項

也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。

(2)結(jié)賬時，應(yīng)首先結(jié)出每個賬戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的余額欄

內(nèi).

(3)所有賬戶，不論總賬還是明細賬作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時，要加計本日、本

月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。

(4)在記齊當期發(fā)生的會計事項，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明〃本日合計”、〃本月

合計〃字樣，借貸金額欄結(jié)出當日、當月發(fā)生額合計數(shù)。需要結(jié)出累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要

欄內(nèi)注名”累計〃字樣6

十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借"本年累計"字樣,結(jié)出全

年累計發(fā)生額。

(5)編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，后

補記賬簿和辦理結(jié)賬。

(6)年度終了，有余額的賬戶不需填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)下一行摘要

欄內(nèi)注明〃結(jié)轉(zhuǎn)下年“字樣，如果次年度會計科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明"結(jié)轉(zhuǎn)

下年XXX新賬戶〃。

(7)結(jié)轉(zhuǎn)新賬時,如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填

寫1月1日，同時在摘要欄注明〃上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項的賬戶，

填寫〃上年結(jié)轉(zhuǎn)”時，還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘

要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。

(五\各公司必須堅持對賬制度，做到賬證、賬賬、賬實相符。

(1)賬證相符,月終發(fā)現(xiàn)賬證不符，就要對賬簿記錄和會計憑證進行核對。

1\看總賬與記賬憑證匯總表是否相符。

21看記賬憑證匯息表與記賬憑證是否相符。

3\看明細賬與記賬憑證及所涉及的支票號碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。

(2)賬賬相符

U看總賬資產(chǎn)類科目各賬戶與負債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計數(shù)是否相符。

2\看總賬各賬戶與所轄明細賬戶的各項目之和是否相符。

3\看會計部門的總賬、明細賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間是否相符。

(3)賬實核對

U現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告

單，作為記錄。發(fā)生長短款，應(yīng)即列作〃待處理財產(chǎn)損溢；待查明原因，經(jīng)批準后再進行

處理。會計主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查。

2\銀行存款日記賬的賬面余頷與開戶銀行對賬單核對.每收到一張銀行對賬單，經(jīng)管

人應(yīng)在三日內(nèi)核對完畢,每月編制一次糧行存款余額調(diào)節(jié)表，會計主管人員每月至少檢查一

次，并寫出書面檢查意見。

3\有價證券賬戶應(yīng)與公司實存有價證券(或收款單據(jù))核對相符，每半年至少核對一

次6

4\商品、產(chǎn)品、原材料等明細賬的賬面余額,應(yīng)定期與實存數(shù)額相核對，對其他財產(chǎn)

物資賬戶也要定期核對，年終要進行一次全面的清查。

5\各種債權(quán)、債務(wù)類明細賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對清理,清理結(jié)果，要及時

以書面形式向會計主管人員匯報。并報公司領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極摧辦。

61出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外,至少每半年核對

一次，以保證賬實相符.

(4)對賬贈

對賬完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃"V"號，不相符者，要及時更正、調(diào)整。

第六、財務(wù)報告規(guī)范

(一\財務(wù)報告的一般要求

(1)財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、

現(xiàn)金流量表等、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

(2)各公司必須按統(tǒng)一會計制度的要求編制月份、季度、年度財務(wù)報告6

(3)財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做

到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

(4)如果不同會計年度財務(wù)報告中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度財

務(wù)報告中加以說明。

(5)任何人不得篡改或授意、指使、強令它人篡改財務(wù)報告數(shù)字。

(6)各公司應(yīng)當按規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。

(二1會計報表

(1)會計報表的基本內(nèi)容

11編制單位名稱：編制會計報表的企業(yè)，在填寫時應(yīng)注明XX公司名稱的全稱。匯總

單位在編制匯總報表時，在XXX公司名稱后面用括號標明"匯總”字樣6

2\報表名稱、編號：公司所編制會計報表的名稱和編號。

31報表日期：會計報表所反映的財務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末.

4\計量單位：金額單位與實物單位。

5\報表附注：為報表中有關(guān)重要項目的明細資料，以及其他有助于理解和分析報表的

事項。

61報表或報表封面用戶簽章事項：公司公章、公司負責人、財會負責人、復(fù)核人及制

表人的簽章。

(2)會計報表的編制方法

1、各公司編制會計報表之前,應(yīng)按照現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對、調(diào)整有關(guān)事項：

1)應(yīng)由本會計期間負擔的而未支付的稅費、借款利息及應(yīng)提未提的各種成本費用，應(yīng)

按規(guī)定進付十提和攤銷清理轉(zhuǎn)賬

2）應(yīng)由本會計期間確認的各項收入,應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算、入賬6

3）對本年各期盤點中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。

4）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。

5）尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按規(guī)定計算結(jié)轉(zhuǎn)。

6）應(yīng)分配的利潤尚未分配結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)。

7）所屬報賬單位應(yīng)報清本期賬務(wù)，并及時進行結(jié)轉(zhuǎn)。

8）影響公司本年度損溢的業(yè)務(wù)合作應(yīng)同對方進行結(jié)算。

9）其他應(yīng)查對和應(yīng)調(diào)整的事項。

辦理調(diào)整完有關(guān)事項后，對總賬科目進行試算平衡，總賬和明細賬期末數(shù)字必須相符。

2、編制會計報表時應(yīng)做到：

1）各種會計報表之間，各項目之間,凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報表與

上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。

2）出現(xiàn)負數(shù)的項目,有關(guān)項目除按規(guī)定改例外，其余項目以“」號表示「?”號填

寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。

3）數(shù)字填寫清楚，填寫出現(xiàn)差錯時,應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。并加蓋制表人名章。

4）各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。

5）年度會計決算報表一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。

6）財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容：

是對各公司經(jīng)營狀況、資金運作狀況、核算方法、稅金繳納、財產(chǎn)變動、利潤分配，各

項經(jīng)濟指標完成情況的書面說明。

（三），編制財務(wù)情況說明書應(yīng)做到：

L月份說明各有側(cè)重6

2、年度說明應(yīng)對上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化對下一報告期影響等進行全面說明。

（四\審核財務(wù)報告

（1）為了保證會計報表正確無誤，各公司在財務(wù)報告編制完后，必須對以下內(nèi)容進行

認真審核：

U會計報表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項目是否全部填制。

2\會計報表各項目數(shù)字是否與有關(guān)賬簿的數(shù)字相符。

3\報表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。

41報表附注資料是否反映齊全。

5\財務(wù)情況說明書文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準確、全面。

(2)財務(wù)報告經(jīng)審核無誤后,再由制表人、復(fù)核人、財會負責人在報表封面上蓋章，

送公司領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋公司公章，然后及時上報。公司領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、

真實性負法律責任。

(3)法律規(guī)定應(yīng)當經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報告,財務(wù)報告編制單位應(yīng)當先行委托

注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告一并報送上級公司°

(4)如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理訂正手續(xù).除更正單位留存

的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報.

第七、內(nèi)部會計管理制度規(guī)范

(-\各公司應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關(guān)綜合管

理部門的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度6

(二\各公司應(yīng)當建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：各公司領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作

的領(lǐng)導(dǎo)職責；會計部門及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；會計部門與其他

聯(lián)能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式。

(三\各公司應(yīng)當建立會計人員崗位責任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位

設(shè)置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪

換辦法；對各會計工作崗位的獎懲辦法6

（四\各公司應(yīng)當制定賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的

設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計記賬方法；會計賬簿的設(shè)置，?編

制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。

（五X各公司應(yīng)當建立內(nèi)部套制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分

工；出納崗位的職責和限制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。

（六\各公司應(yīng)當建立稽核制度6主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；

稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。

（七\各公司應(yīng)當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方

法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯

集要求。

（八）、各公司應(yīng)當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂

定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。

（九\各公司應(yīng)當建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗

收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法6

（十\各公司應(yīng)當建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的

組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲

辦法。

(+-\各公司應(yīng)當建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審

批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序;財務(wù)收支審批人的責任。

(十二\各公司應(yīng)當建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)

容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序;財務(wù)會計分析的具體方法：財務(wù)會計分析報告的

編寫要求等。

第八、會計工作交接規(guī)范

會計人員或公司隸屬關(guān)系發(fā)生變動時,必須按照規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)。

(一\會計人員變動的交接

(1)會計人員工作調(diào)動或因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)全部

移交接替人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。

(2)接替人員應(yīng)認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。

(3)會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：

11已經(jīng)受理的會計事項,尚未填制記賬憑證的應(yīng)及時填制完畢6尚未記賬的，應(yīng)全部

入賬。

21不論是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印

章6

3\填寫賬簿啟用表的有關(guān)移交項目,并加蓋有關(guān)人員的印章。

4\整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以說明。

51編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資

料和其他物品等內(nèi)容。

(4)會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接應(yīng)由會計機

構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)人

負責監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交°

(5)移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收：

1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿余額進行點交,庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬

簿余額一致。不一致時，移交人員須限期查清。

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查

清原因,并在移交清冊中注明，由移交人負責.

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶

余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，

或者與往來單位、個人核對清楚。

4、移交人除經(jīng)管賬簿外還兼管其他會計工作的,應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章,

有價證券,空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品6

(6)會計機構(gòu)負責人、會計主管人員工作移交時，要將全部財務(wù)會計工作、重大和特

殊的財務(wù)問題及會計人員工作的情況，向接管人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫

出書面材料說明清楚。

(7)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應(yīng)具備：單位名稱、

交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持T分，存檔一份。

(8)為保證會計記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得自行另立

新賬。

(9)會計人員因故臨時離職的，單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定

專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。超過半年以上的，應(yīng)按照會計人員調(diào)動時辦理交接手續(xù)的程

序,辦理會計工作交接。

第九、會計檔案管理規(guī)范

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，它是記教和反映經(jīng)濟業(yè)

務(wù)的重要史料和證據(jù)Q

(-\會計檔案的范圍

(1)會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記

賬憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款(借款)對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑

證是進行會計核算的基礎(chǔ)，平時無論在任何部門保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔6

業(yè)務(wù)部門留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥賬和進銷卡片的聯(lián)單及倉庫憑以收付貨物的出入庫單

雖不在會計檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)部門保存相當年限，以便查核。

(2)會計賬簿：包括總賬、B月細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。

凡設(shè)在業(yè)務(wù)部門、基建物資部門和行政部門等有關(guān)部門的產(chǎn)成品明細賬、固定資產(chǎn)明細

賬、低值易耗品明細賬、原材料及物料用品明細賬和各種債權(quán)債務(wù)明細賬，都是會計賬簿的

組成部分，必須按照會計檔案管理的要求保持完整。

(3)財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標快報,

月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。(社會審計的審計報告也包括在內(nèi)＞

(4)其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關(guān)的，由會計部門負責辦理的有參考價

值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，財務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)

據(jù)資料，中心工作整理上報的資料，會計檔案保管期限所明確的會計移交清冊，會計檔案保

管清冊,會計檔案銷毀清冊等。實行會計電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于

磁性介質(zhì)上的劊十數(shù)據(jù)、程序文件及其他射資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。

(二\會計檔案的整理、立卷

會計年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會計檔案

材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。

（1）會計憑證：按全年順序統(tǒng)一編號,卷號應(yīng)與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。

（2）會計賬簿：各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他需整理、

立卷。

1、會計賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬頁是否齊全，是

否按順序排列。

2、會計賬簿裝訂順序：

1）會計賬簿裝訂封面；

2）賬簿啟用表；

3）賬戶目錄；

4）按本賬簿頁數(shù)項順序裝訂賬頁；

5）會計賬簿裝訂封底。

3、活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項填寫齊全，撤賬夾，用堅固耐磨的紙張做封面、

封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。

4、裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。

5、會計賬簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。

6、裝訂后，會計賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

7、會計賬簿的編號為一年一編,編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記

賬、分戶明細賬。

&會計賬簿按保管期限分別編號：

1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日記賬，全年按順序編制卷號；

2）總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號.

（3）會計報表：

L會計報表編制完成并按時報送后，留存報表應(yīng)按月裝訂成冊6

2、會計報表應(yīng)整理平整，防止折角。

3、會計報表在裝訂前，應(yīng)按編報目錄核對是否齊全,

4、會計報表的裝訂順序是：

1）會計報表封面；

2）會計報表編制說明；

3）各種會計報表按會計報表的編號順序排列;

4)會計報表封底。

裝訂的會計報表、報表上邊和左邊應(yīng)對齊。

5、會計報表按保管期限分別編制卷號；

1)月、季度會計報表全年按月、季順序編制卷號；

2)半年和年度會計報表按年阪序編制卷號。

(4)涉外有關(guān)會計資料等單獨裝訂立卷。會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔

案銷毀清冊應(yīng)單獨裝訂立卷，單獨編制卷號。

(三\會計檔案的歸檔保管

(1)當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財會部門保管一年，期滿后原則上應(yīng)

由財會部門移交給本單位的檔案部門保管。移交時應(yīng)開列清冊，同時要填寫交接清單，并在

賬簿啟用表移交日期欄填寫X年12月31日，移交日后的簽章項由賬簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)

管人員姓名項由會計檔案保管人員簽章。

沒有獨立檔案部門的，應(yīng)單獨設(shè)房屋存放會計檔案,并配專用檔案柜。

(2)會計電算檔案中,由計算機打印輸出的憑證、賬簿、報表,其保存期限與手工方

式完全一致6存貯于磁性介質(zhì)上的會計資料在未打印成書面資料前要妥善保管。同時，會計

部門應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時間間隔。兩者根據(jù)會計單位業(yè)務(wù)量

大小和計算機存貯能力而定。會計數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存于兩個以上不同的建筑物內(nèi)。

(3)財會部門應(yīng)指定專人負責會計檔案管理工作.有專職檔案部門的,財會部門負責

移交前的會計檔案的整理、立卷、保管等工作，期滿后，負責向檔案部門辦理移交手續(xù)6沒

有專職檔案部門的企業(yè),會計檔案菅理工作人員應(yīng)負責全部會計檔案的整理、