2024年度云南省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類測(cè)試卷(含答案)

2024年度云南省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類測(cè)試卷(含答案)一單選題(共80題)1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬(wàn)元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是（）。

A.880萬(wàn)元

B.280萬(wàn)元

C.240萬(wàn)元

D.840萬(wàn)元

【答案】C3、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型，則應(yīng)當(dāng)辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B4、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（）。

A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

【答案】A5、東方公司編制預(yù)算的時(shí)候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長(zhǎng)10%,所以制造費(fèi)用就在去年30萬(wàn)的基礎(chǔ)上編制為30X(1+10%)=33(萬(wàn)元)，它所采用的預(yù)算編制方法是()。

A.增量預(yù)算

B.零基預(yù)算

C.固定預(yù)算

D.彈性預(yù)算

【答案】A6、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權(quán)平均的最低投資報(bào)酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報(bào)酬率為()。

A.15%

B.36.75%

C.35%

D.45%

【答案】B7、下列選項(xiàng)中，不會(huì)形成收入的是（）。

A.收到投資者投入的款項(xiàng)

B.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)

C.銷售一批不用的材料

D.提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】A8、產(chǎn)品成本計(jì)算不定期，一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問(wèn)題的成本計(jì)算方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.分批法

D.品種法

【答案】C9、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額

【答案】D10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于4月15日付款時(shí)享有的現(xiàn)金折扣為()元。

A.4640

B.3600

C.4176

D.4000

【答案】B11、企業(yè)投資按投資項(xiàng)目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以劃分為()。

A.獨(dú)立投資和互斥投資

B.對(duì)內(nèi)投資與對(duì)外投資

C.發(fā)展性投資與維持性投資

D.項(xiàng)目投資與證券投資

【答案】A12、如識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，應(yīng)向管理層詢問(wèn)交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的是()。

A.對(duì)外提供廠房租賃但不收取對(duì)價(jià)

B.公司重組或收購(gòu)

C.在合同期滿之后變更條款的交易

D.售后回購(gòu)交易

【答案】C13、針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）

C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

【答案】A14、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。

A.及時(shí)性

B.謹(jǐn)慎性

C.重要性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

【答案】A15、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1000萬(wàn)元，壞賬損失為20萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為12萬(wàn)元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1100萬(wàn)元，壞賬損失為25萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為15萬(wàn)元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。

A.32

B.40

C.54

D.57

【答案】B16、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)

A.每年測(cè)試1次

B.每年測(cè)試2次

C.每2年測(cè)試1次

D.每3年至少測(cè)試1次

【答案】D17、乙公司主營(yíng)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單價(jià)為12元，變動(dòng)成本率為60%。原有信用期為20天，全年銷售15萬(wàn)件，現(xiàn)將信用期延長(zhǎng)至30天，全年的銷售量增至20萬(wàn)件，固定成本為15萬(wàn)元，信用期政策的改變不影響變動(dòng)成本率，則改變信用期后，乙公司的收益增加()萬(wàn)元。

A.9

B.15

C.24

D.30

【答案】C18、C公司的固定成本(包括利息費(fèi)用)為600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，負(fù)債平均利息率為8%，凈利潤(rùn)為750萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)是()。

A.1.43

B.1.2

C.1.14

D.1.08

【答案】C19、下列發(fā)票中，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用的是()。

A.專業(yè)發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.行業(yè)發(fā)票

D.普通發(fā)票

【答案】B20、在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不會(huì)依據(jù)的預(yù)算是()。

A.直接材料預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D.利潤(rùn)表預(yù)算

【答案】D21、某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅額為()元。

A.6000

B.8000

C.10000

D.13000

【答案】C22、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

【答案】C23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書

【答案】C24、若安全邊際率為20%，正常銷售額為100000元，則保本點(diǎn)銷售額為()元

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B25、使某種產(chǎn)品的每個(gè)單位都受益的作業(yè)是()。

A.單位作業(yè)

B.批次作業(yè)

C.產(chǎn)品作業(yè)

D.支持作業(yè)

【答案】C26、下列各項(xiàng)中，屬于非正常停工的是（）。

A.計(jì)劃內(nèi)減產(chǎn)停工

B.電力中斷停工

C.季節(jié)性停工

D.正常生產(chǎn)周期內(nèi)修理期間的停工

【答案】B27、風(fēng)險(xiǎn)管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)多少的部分是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

B.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)

C.風(fēng)險(xiǎn)管理的工具選擇

D.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置

【答案】A28、下列各項(xiàng)中，不符合《預(yù)算法》中對(duì)預(yù)算收入劃分的是()

A.中央預(yù)算收入

B.地方預(yù)算收入

C.中央和地方預(yù)算共享收入

D.部門和單位預(yù)算收入

【答案】D29、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

【答案】C30、甲公司是一家國(guó)有百貨公司，由于日常管理不善，內(nèi)部控制措施制定不當(dāng)，最終導(dǎo)致企業(yè)效益持續(xù)下降。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)和分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)日常資金運(yùn)營(yíng)管理控制措施有不當(dāng)之處。在乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所列出的下列事項(xiàng)中，屬于甲公司不合理措施的是()。

A.財(cái)務(wù)專用章和企業(yè)法人章統(tǒng)一保管

B.出納根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，主管會(huì)計(jì)登記分類賬

C.會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

D.授權(quán)專人保管資金，定期、不定期盤點(diǎn)

【答案】A31、以下各項(xiàng)中，不屬于比率指標(biāo)的類型是()。

A.構(gòu)成比率

B.定基動(dòng)態(tài)比率

C.效率比率

D.相關(guān)比率

【答案】B32、某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅為6萬(wàn)元，上月留抵未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅為3萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A.4

B.7

C.3

D.1

【答案】D33、下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（）。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果

【答案】D34、相互獨(dú)立的隨機(jī)變量X和Y的方差分別為4和1，X期望為4，Y的期望為1，則X-4Y的方差是()。

A.0

B.8

C.16

D.20

【答案】D35、某公司A利潤(rùn)中心2011年的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入5000萬(wàn)元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用為3000萬(wàn)元，可控固定間接費(fèi)用為250萬(wàn)元，不可控固定間接費(fèi)用300萬(wàn)元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為150萬(wàn)元。那么，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為()萬(wàn)元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B36、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中不正確的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

【答案】B37、項(xiàng)目投資具有()的獨(dú)特的特點(diǎn)。

A.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成固定資產(chǎn)投資

B.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成無(wú)形資產(chǎn)投資

C.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成流動(dòng)資金投資

D.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成其他資產(chǎn)投資

【答案】A38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)因?yàn)閄公司出納員登記()賬戶而將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.應(yīng)收賬款

B.盈余公積

C.應(yīng)付賬款

D.管理費(fèi)用

【答案】B39、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬(wàn)元、裝修收入308萬(wàn)元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))552.4萬(wàn)元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬(wàn)元，1月1日將原值65萬(wàn)元的房屋出租，按照市場(chǎng)價(jià)格每月取得租金6萬(wàn)元，4月1日以原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個(gè)大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬(wàn)元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬(wàn)元(含廣告費(fèi)184.6萬(wàn)元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.96萬(wàn)元(并取得專用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬(wàn)元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為40.64萬(wàn)元。已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

A.45.24

B.43.90

C.43.42

D.43.27

【答案】B40、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

【答案】D41、2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.110

B.100

C.120

D.90

【答案】B42、為了保證組織目標(biāo)和既定計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，就需要有()。

A.計(jì)劃職能

B.組織職能

C.領(lǐng)導(dǎo)職能

D.控制職能

【答案】D43、混合成本分解的高低點(diǎn)法中的“低點(diǎn)”是指()

A.成本總額最小的點(diǎn)

B.單位成本最小的點(diǎn)

C.業(yè)務(wù)量最小的點(diǎn)

D.成本與業(yè)務(wù)量都最小的點(diǎn)

【答案】C44、AS公司于2×18年1月1日以2000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了XY公司80%的股權(quán)并實(shí)施控制。合并前，AS公司與XY公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，XY公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1875萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。假定XY公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且XY公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2×18年年末，AS公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1550萬(wàn)元。2×18年12月31日，AS公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.80

B.320

C.625

D.180

【答案】A45、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的基礎(chǔ)和前提是()。

A.了解審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.了解國(guó)家政策法規(guī)

C.了解被審計(jì)單位主要客戶

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【答案】D46、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，針對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說(shuō)法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B47、下列關(guān)于企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，正確的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購(gòu)的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉(cāng)庫(kù)，取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購(gòu)部門

【答案】C48、甲公司借得1000萬(wàn)元的貸款，在10年內(nèi)以年利率8%等額償還，已知：(P/A，8%，10)=6.7101。則每年應(yīng)付的金額為()萬(wàn)元。

A.100

B.149.03

C.80

D.180

【答案】B49、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的是（）。

A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗

【答案】A50、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)以證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)于銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

【答案】A51、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

【答案】C52、某公司兩年前發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率2%，每股發(fā)行價(jià)為8元，目前每股市價(jià)為10元，預(yù)計(jì)明年發(fā)放股利每股0.1元，以后股利增長(zhǎng)率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬(wàn)元的留存收益，則該留存收益的成本為()。

A.3.25%

B.3%

C.3.02%

D.3.06%

【答案】B53、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.具體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施更多的控制測(cè)試

C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

D.總體應(yīng)對(duì)措施

【答案】D54、企業(yè)在遭受自然災(zāi)害時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C55、下列各項(xiàng)表述中正確的是()。

A.在應(yīng)收賬款備抵法處理中，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款

B.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)采用總價(jià)法核算

C.無(wú)論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人到期無(wú)力支付票款時(shí)，收款人都應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

D.企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，一律不得從本單位的銷售現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)

【答案】B56、以下營(yíng)運(yùn)資金融資戰(zhàn)略中，短期來(lái)源占全部資金來(lái)源比重最大的是()。

A.期限匹配的融資戰(zhàn)略

B.激進(jìn)型融資戰(zhàn)略

C.保守型融資戰(zhàn)略

D.緊縮型籌資政策

【答案】B57、風(fēng)險(xiǎn)型決策最常用的方法是()。

A.線性規(guī)劃法

B.德爾菲法

C.盈虧平衡法

D.決策樹法

【答案】D58、2017年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入固定資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該固定資產(chǎn)作價(jià)3000萬(wàn)元，甲公司每年年末支付600萬(wàn)元，分5年付清。[已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594,（P/A，5%，5）=4.3295]。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2597.7萬(wàn)元

B.2018年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額為106.38萬(wàn)元

C.2018年12月31日，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1633.97萬(wàn)元

D.2018年12月31日，列示于長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額為1125.67萬(wàn)元

【答案】D59、企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價(jià)分別為30元、50元、80元，預(yù)計(jì)銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為15元、30元、50元，預(yù)計(jì)固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。

A.聯(lián)合保本量為2700件

B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件

C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件

D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件

【答案】B60、某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.300

B.291

C.309

D.285

【答案】D61、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為800萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本的金額為（）萬(wàn)元。

A.800

B.635

C.580

D.585

【答案】C62、下列因素中，會(huì)使企業(yè)降低負(fù)債比重的是()。

A.產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量能夠以較高的水平增長(zhǎng)

B.企業(yè)處于初創(chuàng)階段

C.企業(yè)處于產(chǎn)品市場(chǎng)穩(wěn)定的成熟行業(yè)

D.企業(yè)所得稅稅率處于較高水平

【答案】B63、甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力,現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。公司戰(zhàn)略委員會(huì)在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向多元化發(fā)展，進(jìn)一步增加企業(yè)的發(fā)展途徑，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)不但沒(méi)有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績(jī)也受到一定影響。該企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略中應(yīng)該關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略

B.發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

C.發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位

D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)

【答案】B64、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.除管理層以外的其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

【答案】A65、某公司2014年資金平均占用額為500萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年銷售增長(zhǎng)8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預(yù)測(cè)2016年資金需要量為()萬(wàn)元。

A.533.95

B.556.62

C.502.85

D.523.8

【答案】A66、大海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大海公司”）適用的所得稅稅率為25%，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×13年12月31日，大海公司庫(kù)存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬(wàn)元，賬面成本總額為160萬(wàn)元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件4.4萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×13年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.08萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬(wàn)元。則大海公司該存貨期末對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.2.88

B.0

C.3.12

D.2.16

【答案】D67、下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

B.對(duì)于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，決定使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)

D.特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求

【答案】D68、美國(guó)學(xué)者羅伯特·卡茨將領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。

A.決策技能

B.判斷技能

C.溝通技能

D.技術(shù)技能

【答案】D69、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中需自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.年所得收入9萬(wàn)元的納稅人

B.年所得收入l萬(wàn)元的納稅人

C.年所得收入11萬(wàn)元的納稅人

D.年所得收入13萬(wàn)元的納稅人

【答案】D70、下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（）。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記

C.銷售費(fèi)用總賬登記

D.會(huì)計(jì)檔案保管

【答案】B71、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建造合同，約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建造成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款，每筆40萬(wàn)元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建造合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2012年確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元。

A.7

B.13

C.15

D.20

【答案】B72、甲企業(yè)有長(zhǎng)期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬(wàn)元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬(wàn)元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬(wàn)元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。

A.2600

B.2000

C.1500

D.600

【答案】C73、某公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入100萬(wàn)元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

A.25%

B.20%

C.15%

D.35%

【答案】C74、《總會(huì)計(jì)師條例》屬于()。

A.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

B.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

C.會(huì)計(jì)法律

D.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

【答案】D75、目前我國(guó)個(gè)人所得稅采取（）稅制模式。

A.分類征收制

B.分項(xiàng)征收制

C.問(wèn)答題征收制

D.混合征收制

【答案】D76、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容的是（）。

A.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.被審計(jì)單位高度依賴的關(guān)鍵客戶

【答案】A77、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中應(yīng)包含購(gòu)買價(jià)款.相關(guān)稅費(fèi)以及人員的培訓(xùn)費(fèi)

B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以合同約定的價(jià)值作為初始入賬成本

C.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照其所抵償?shù)牟糠謧鶆?wù)的價(jià)值入賬

D.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能確定的按名義金額入賬

【答案】D78、如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.財(cái)產(chǎn)股利

D.負(fù)債股利

【答案】D79、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份，能對(duì)B公司實(shí)施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。合并過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬(wàn)元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。B公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司2×17年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。

A.420萬(wàn)元

B.240萬(wàn)元

C.440萬(wàn)元

D.460萬(wàn)元

【答案】A80、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬(wàn)變更為5萬(wàn)

B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%

C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C二多選題(共20題)1、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量無(wú)需考慮的因素有（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

【答案】ABCD2、下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)在借款期間計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值及原折舊額

D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

【答案】ABC3、下列關(guān)于利潤(rùn)的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

B.通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績(jī)得到了提升

C.利潤(rùn)的確認(rèn)只依賴于收入和費(fèi)用的確認(rèn)

D.利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等

【答案】ABD4、編制產(chǎn)品成本預(yù)算，下列預(yù)算會(huì)被涉及到的有()。

A.銷售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】ABCD5、下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的說(shuō)法中正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)；

B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序；

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有履行好相關(guān)責(zé)任；

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

【答案】BD6、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A.預(yù)售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額D稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

【答案】BC7、預(yù)算工作的組織包括()

A.決策層

B.管理層

C.執(zhí)行層

D.考核層

【答案】ABCD8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。

A.普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德基礎(chǔ)知識(shí)，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育是指對(duì)會(huì)計(jì)人員開展以會(huì)計(jì)法律制度、會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范為主要內(nèi)容的教育

C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育是為了提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念

【答案】ABC9、下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容的有（）。

A.填制憑證的日期

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.經(jīng)辦人員簽名或蓋章

D.記賬符號(hào)

【答案】ABC10、下列資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.對(duì)子公司的投資

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【答案】ABC11、下列屬于無(wú)形資產(chǎn)特征的有（）。

A.由企業(yè)擁有或控制并能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入

B.不具有實(shí)物形態(tài)

C.不具有可辨認(rèn)性

D.屬于非貨幣性資產(chǎn)

【答案】ABD12、下列憑證中，為匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特別設(shè)置的憑證有（）。

A.匯總原始憑證

B.匯總收款憑證

C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

D.匯總付款憑證

【答案】BCD13、下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試

B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

【答案】ABCD14、企業(yè)進(jìn)行債券投資決策時(shí)，要著重考慮()。

A.債券的投資收益率

B.債券到期期限結(jié)構(gòu)

C.債券投資種類結(jié)構(gòu)

D.債券的信譽(yù)

E.企業(yè)可用資金的期限

【答案】ABCD15、企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括()。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.制衡活動(dòng)

D.信息與溝通

【答案】ABD16、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的表述中，正確的有（）

A.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)成本

C.保持職業(yè)懷疑對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受以往對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響

【答案】ACD17、下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

C.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

【答案】BCD18、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。

A.約定未來(lái)購(gòu)入的存貨

B.盤虧的固定資產(chǎn)

C.臨時(shí)租入的半年租期的倉(cāng)庫(kù)

D.生產(chǎn)成本

【答案】ABC19、下列投資中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有()。

A.對(duì)子公司的投資

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資單位沒(méi)有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資

【答案】ABC20、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售價(jià)格.銷售條件.運(yùn)費(fèi).折扣等必須經(jīng)過(guò)審批

B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限

C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

【答案】ABCD三大題(共10題)1、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9200萬(wàn)元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬(wàn)元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬(wàn)元，符合資本化條件后支出300萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)12000萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬(wàn)元），與其賬面價(jià)值300萬(wàn)元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.52、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)指出Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)部員工的陪同下到乙銀行實(shí)施函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將跟函的時(shí)間和地點(diǎn)、銀行柜臺(tái)經(jīng)辦人員的職位以及觀察其處理函證的過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿中作為識(shí)別特征。(2)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿的初稿，以及計(jì)劃階段評(píng)估重要性的工作底稿；同時(shí)，代之以商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿的終稿，以及重新評(píng)估重要性的工作底稿。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)與債務(wù)重組相關(guān)的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問(wèn)題的職業(yè)判斷過(guò)程的審計(jì)工作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問(wèn)題備忘錄。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子表格中記錄了對(duì)存貨實(shí)施的計(jì)價(jià)測(cè)試，在光盤中存儲(chǔ)了實(shí)地查看固定資產(chǎn)的影像資料，因頁(yè)數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格和光盤進(jìn)行歸檔。(5)審計(jì)工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計(jì)20頁(yè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其編制在同一索引號(hào)中，并要求審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員僅在該復(fù)印件首頁(yè)簽署姓名和日期。(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

【答案】（1）不恰當(dāng)；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄處理詢證函人員的姓名、員工號(hào)等身份識(shí)別特征。（2）不恰當(dāng)；理由：計(jì)劃階段評(píng)估重要性的工作底稿不應(yīng)在審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)刪除。/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。（3）不恰當(dāng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄項(xiàng)目組成員和專業(yè)技術(shù)部門不同意見的解決情況。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)；在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。

【答案】針對(duì)要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求（2）：對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。4、20×9年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料——鋼材的賬面價(jià)值（成本）為600000元，可用于生產(chǎn)一臺(tái)C型機(jī)器，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為550000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用。由于鋼材的市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，用鋼材生產(chǎn)的C型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由1500000元下降為1350000元，但其生產(chǎn)成本仍為1400000元，將鋼材加工成C型機(jī)器尚需投入800000元。估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為50000元。要求：確定20×9年12月31日鋼材的價(jià)值。

【答案】根據(jù)上述資料，可按以下步驟進(jìn)行確定：5、長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×15年1月1日，長(zhǎng)江公司向A公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)5元）作為對(duì)價(jià)，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長(zhǎng)江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長(zhǎng)江公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)50萬(wàn)元；為發(fā)行股票，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元。2×15年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，長(zhǎng)江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2×15年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×15年3月20日，長(zhǎng)江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價(jià)值增加了200萬(wàn)元。期末經(jīng)減值測(cè)試，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長(zhǎng)江公司從乙公司的原股東處購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，長(zhǎng)江公司與乙公司在此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時(shí)共支付價(jià)款540萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。2×15年7月14日，長(zhǎng)江公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2×15年度，由于乙公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，期末長(zhǎng)江公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長(zhǎng)江公司并購(gòu)甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長(zhǎng)江公司在2×15年度的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）長(zhǎng)江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長(zhǎng)江公司與A公司兩者之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價(jià)4000借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應(yīng)收股利180（300×60%）貸：投資收益1806、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動(dòng)硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程，整個(gè)工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個(gè)單項(xiàng)工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價(jià)款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價(jià)款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500000萬(wàn)元。上述價(jià)款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。要求：根據(jù)下列事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬(wàn)元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬(wàn)元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款總計(jì)4500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（7）整個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗(yàn)收，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

【答案】（1）2×16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預(yù)付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，包括購(gòu)買、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200000（500000×40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2000007、A公司是上市公司。2×16年，A公司向B公司非公開發(fā)行股份進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認(rèn)購(gòu)非公開發(fā)行股票的對(duì)價(jià)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2×16年12月28日得到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，雙方進(jìn)行了資產(chǎn)交割。截至2×16年12月31日，B公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公司。2×16年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書，約定自2×16年12月30日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債交付A公司，同時(shí)，A公司自2×16年12月31日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負(fù)債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債開始實(shí)施控制。2×17年1月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司截至2×16年12月31日的注冊(cè)資本進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。2×17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。問(wèn)題：購(gòu)買