高新技術(shù)企業(yè)研究階段和開發(fā)階段的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文庫高新技術(shù)企業(yè)研究階段和開發(fā)階段的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操1.案例背景假設(shè)甲公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從2024年1月1日開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。該技術(shù)的研發(fā)分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段主要是進(jìn)行技術(shù)的可行性調(diào)研和基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)，開發(fā)階段從2024年7月1日開始，此時(shí)滿足研發(fā)費(fèi)用資本化的條件。2.研究階段賬務(wù)處理（2024年1月-6月）1月，公司為該研發(fā)項(xiàng)目采購實(shí)驗(yàn)設(shè)備，價(jià)值100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。采購設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,00016月每月計(jì)提折舊（100,000÷5÷12=1,667元）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出1,667貸：累計(jì)折舊1,6673月，支付外部科研機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)50,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000（假設(shè)咨詢服務(wù)增值稅稅率為6%）貸：銀行存款53,0006月，計(jì)提研發(fā)人員工資共計(jì)80,000元。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出80,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資80,0006月末，將研究階段的費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。累計(jì)費(fèi)用化支出=1,667×6+50,000+80,000=139,002元借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用139,002貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出139,0023.開發(fā)階段賬務(wù)處理（2024年7月-12月）7月，領(lǐng)用原材料用于新技術(shù)開發(fā)，原材料成本為30,000元。借：研發(fā)支出資本化支出30,000貸：原材料30,0008月，支付專利申請費(fèi)20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。專利申請費(fèi)屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，予以資本化。借：研發(fā)支出資本化支出20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200（假設(shè)專利申請服務(wù)增值稅稅率為6%）貸：銀行存款21,200912月，每月計(jì)提研發(fā)人員工資共計(jì)100,000元。借：研發(fā)支出資本化支出100,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,00012月，新技術(shù)研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。將資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。累計(jì)資本化支出=30,000+20,000+100,000×4=450,000元借：無形資產(chǎn)新技術(shù)450,000貸：研發(fā)支出資本化支出450,0004.后續(xù)計(jì)量（假設(shè)新技術(shù)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷）2025年每月攤銷無形資產(chǎn)