電動車生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實操

會計實操文庫電動車生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實操1.原材料采購賬務(wù)處理采購原材料時電動車生產(chǎn)需要采購多種原材料，如車架、電機、電池、控制器等。假設(shè)采購車架一批，價款為100,000元，增值稅稅額為13,000元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：原材料車架100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000原材料驗收入庫時（如果采購和入庫不同步）假設(shè)采購的電機已驗收入庫，采購成本為50,000元，之前已通過應(yīng)付賬款核算采購款項。會計分錄為：借：原材料電機50,000貸：應(yīng)付賬款50,0002.生產(chǎn)過程賬務(wù)處理領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用車架、電機等原材料用于生產(chǎn)電動車。假設(shè)領(lǐng)用車架成本為80,000元，電機成本為40,000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料120,000貸：原材料車架80,000原材料電機40,000計算人工成本生產(chǎn)工人工資是產(chǎn)品成本的重要組成部分。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計60,000元。先計提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資60,000貸：銀行存款60,000分攤制造費用制造費用包括車間設(shè)備折舊、水電費、車間管理人員工資等。假設(shè)本月制造費用共計40,000元，按照一定的分配方法（如生產(chǎn)工時等）分配到產(chǎn)品成本中。分配制造費用：借：生產(chǎn)成本制造費用40,000貸：制造費用40,000產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的電動車全部完工入庫，總成本為220,000元（120,000+60,000+40,000），數(shù)量為100輛。會計分錄為：借：庫存商品電動車220,000貸：生產(chǎn)成本直接材料120,000生產(chǎn)成本直接人工60,000生產(chǎn)成本制造費用40,0003.銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銷售電動車時假設(shè)銷售電動車50輛，單價為3,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到銀行存款。計算銷售收入：50×3,000=150,000元，銷項稅額=150,000×13%=19,500元。會計分錄為：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售50輛電動車的成本為：220,000÷100×50=110,000元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本110,000貸：庫存商品電動車110,0004.售后服務(wù)賬務(wù)處理（如保修等）預(yù)計保修費用時根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計產(chǎn)品銷售后的保修費用。假設(shè)按照銷售收入的一定比例（如3%）計提保修費用，本月銷售電動車對應(yīng)的預(yù)計保修費用為150,000×3%=4,500元。會計分錄為：借：銷售費用保修費用4,500貸：預(yù)計負債保修費用4,500實際發(fā)生保修費用時假設(shè)發(fā)生保修費用3,000元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：預(yù)計負債保修費用3,000貸：銀行存款3,000會計做賬流程：1.收集原始憑證定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個部門，如采購部門提供采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點：審核原始憑證的真實性，檢查憑證是否真實存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要；完整性，確認憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實金額計算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計準則和企業(yè)采用的會計制度，確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費用辦公費”，貸記“庫存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號、摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會計科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號欄填寫憑證編號，摘要欄記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時要定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個月）進行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細科目逐筆登錄。不同類型的明細賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細賬適用于只需要進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價等信息；多欄式明細賬適用于成本、費用等賬戶的明細核算，如管理費用明細賬，可按費用項目設(shè)置專欄進行登錄。4.編制財務(wù)報表資產(chǎn)負債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項目包括流動資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負債項目包括流動負債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動負債（如長期借款、長期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項目主要有實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如，“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。利潤表編制：按照收入費用=利潤的會計等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤。例如，將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶，結(jié)平本年利潤賬戶。同時，對有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對賬：賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對：核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細賬核對，總賬與日