環(huán)境工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)-第3章-工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本經(jīng)濟(jì)要素

環(huán)境工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)延時(shí)符第一節(jié)投資第二節(jié)成本第三節(jié)折舊第四節(jié)收入、利潤(rùn)和稅金第三章工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本經(jīng)濟(jì)要素CONTENT目錄1、投資的概念廣義：人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的資源（資金、人力、技術(shù)）投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。狹義：人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊支的資金。第一節(jié)投資投資資金來(lái)源與投資構(gòu)成圖第一節(jié)投資資金來(lái)源自有資金資本金資本溢價(jià)債務(wù)資金短期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債投資的構(gòu)成建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)工程建設(shè)中其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資產(chǎn)投資形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資金+流動(dòng)負(fù)債）2、形成的資產(chǎn)——（1）固定資產(chǎn)使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建（構(gòu)）筑物、機(jī)械儀器設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具等。項(xiàng)目建成后，所形成的的固定資產(chǎn)值，稱為固定資產(chǎn)原值。在項(xiàng)目總投資中，扣除無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)部分，其余部分投資形成固定資產(chǎn)原值。第一節(jié)投資2、形成的資產(chǎn)——（2）無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指能長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。特點(diǎn)：非物質(zhì)實(shí)體，但具有價(jià)值，體現(xiàn)為一種權(quán)利或獲得超額利潤(rùn)的權(quán)利?？稍谳^長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益。所提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性。有些無(wú)形資產(chǎn)的存在不能與特定企業(yè)或企業(yè)的有形資產(chǎn)分離。第一節(jié)投資2、形成的資產(chǎn)——（3）遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷額各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良費(fèi)等。例如：生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)等。遞延資產(chǎn)按不少于5年的期限分期攤銷。第一節(jié)投資2、形成的資產(chǎn)——（4）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。項(xiàng)目流動(dòng)資金是流動(dòng)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款第一節(jié)投資3、投資的估算方法（1）靜態(tài)投資資金估算靜態(tài)投資又稱為概算投資。①生產(chǎn)能力指數(shù)法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的工程項(xiàng)目（或裝置）的實(shí)際投資額和生產(chǎn)能力之比，按擬建項(xiàng)目所要達(dá)到的生產(chǎn)能力，推算出擬建項(xiàng)目的投資。第一節(jié)投資3、投資的估算方法（1）靜態(tài)投資資金估算①生產(chǎn)能力指數(shù)法：第一節(jié)投資P1、P2：已建和擬建工程（或裝置）的投資額；C1、C2：已建和擬建工程（或裝置）的生產(chǎn)能力；f：不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)；e：投資/生產(chǎn)能力指數(shù)。例：已建建設(shè)日產(chǎn)10噸混凝土裝置的投資額為18萬(wàn)元，試估計(jì)建設(shè)日產(chǎn)30噸混凝土裝置的投資額。（e=0.52，f=1.0）3、投資的估算方法（1）靜態(tài)投資資金估算②設(shè)備費(fèi)用推算法：以擬建項(xiàng)目（或裝置）的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目（或裝置）的建筑工程、安裝工程以及其他費(fèi)用占設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的百分比，推算出整個(gè)工程的投資費(fèi)用。第一節(jié)投資P：擬建工程的投資額；E：擬建工程的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；P1、P2、P3：建筑工程、安裝工程、其他費(fèi)用占設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用的百分比；f1、f2、f3：相應(yīng)的調(diào)整系數(shù)。3、投資的估算方法解：第一節(jié)投資例：某項(xiàng)工程的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用為35000萬(wàn)元，根據(jù)以往的資料，與設(shè)備配套的建筑工程、安裝工程和其他費(fèi)用占設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用的百分比分別是43%、15%和10%。假定各種工程費(fèi)用的上漲與設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的上漲是同步的，即f1=f2=f3=1，試估算全部工程費(fèi)用。3、投資的估算方法（1）靜態(tài)投資資金估算③造價(jià)指標(biāo)估算法對(duì)于建筑工程，可以按每平方米的建筑面積的造價(jià)指標(biāo)來(lái)估算投資，也可以再細(xì)分每平方米的土建工程、水電工程、暖氣工程和室內(nèi)裝飾工程的造價(jià)，匯總出建筑工程的造價(jià)，另外再估算其他費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)，即可求得投資額。第一節(jié)投資3、投資的估算方法（2）動(dòng)態(tài)投資資金估算建設(shè)期價(jià)格變動(dòng)可能增加的投資額，包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息等內(nèi)容，如果是涉外項(xiàng)目，還應(yīng)該計(jì)算匯率的影響。第一節(jié)投資3、投資的估算方法（2）動(dòng)態(tài)投資資金估算①漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的估算第一節(jié)投資PC：漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；It：第t年的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)之和；f：建設(shè)期價(jià)格平均上漲率；n：建設(shè)期。3、投資的估算方法解：第一年的年度投資使用計(jì)劃額=22310×20%=4462（萬(wàn)元）第一年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4462×[(1+0.06)1-1]=267.7（萬(wàn)元）以此類推第二年第三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)用......

PC=267.7+1516.6+1065.4=2849.7（萬(wàn)元）第一節(jié)投資例：某工程項(xiàng)目的靜態(tài)投資為22310萬(wàn)元，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期為3年，投資分年使用比例為：第一年20%，第二年55%，第三年25%。建設(shè)期內(nèi)年平均價(jià)格變動(dòng)率預(yù)測(cè)為6%，求該項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。3、投資的估算方法（2）動(dòng)態(tài)投資資金估算②建設(shè)期貸款利息的估算包括向國(guó)內(nèi)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款、出口信貸、外國(guó)政府貸款、國(guó)際商業(yè)銀行貸款以及境內(nèi)外發(fā)行的債券等在建設(shè)期間應(yīng)償還的貸款利息。建設(shè)期貸款利息實(shí)行復(fù)利計(jì)算。第一節(jié)投資3、投資的估算方法（2）動(dòng)態(tài)投資資金估算②建設(shè)期貸款利息的估算當(dāng)總貸款是分年均衡發(fā)放時(shí)，建設(shè)期利息的計(jì)算按當(dāng)年借款在年中支用考慮，即當(dāng)年貸款按半年計(jì)息，上年貸款按全年計(jì)息。第一節(jié)投資qj：建設(shè)期第j年應(yīng)計(jì)利息；Pj-1：建設(shè)期第（j-1）年末貸款累計(jì)金額與利息累計(jì)金額之和；Aj：建設(shè)期第j年貸款金額；i：年利率。3、投資的估算方法解：在建設(shè)期內(nèi)，各年利息計(jì)算如下：第一節(jié)投資例：某建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，分年均衡發(fā)放貸款。第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款600萬(wàn)元，第三年貸款400萬(wàn)元，年利率為12%，建設(shè)期內(nèi)利息只計(jì)息不支付。求：建設(shè)期間貸款利息。4、項(xiàng)目投資資金的籌措建設(shè)項(xiàng)目投資資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)部分：企業(yè)自有資金資本金資本溢價(jià)企業(yè)對(duì)外籌措的資金贈(zèng)款借入資金第一節(jié)投資成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供某種服務(wù)所必須付出的各項(xiàng)費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本可變成本與固定成本沉沒(méi)成本機(jī)會(huì)成本第二節(jié)成本總成本費(fèi)用指在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年），為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本費(fèi)用。建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)交付使用后，企業(yè)耗費(fèi)在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售上的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的貨幣表現(xiàn)，包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。即總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用第二節(jié)成本第二節(jié)成本總成本生產(chǎn)成本直接材料原材料、輔助材料燃料動(dòng)力直接人工生產(chǎn)人員工資獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼制造費(fèi)用間接材料、人工折舊、大修理費(fèi)其他制造費(fèi)（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）期間成本管理費(fèi)管理人員工資、福利折舊、修理費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、稅金（印花稅、房產(chǎn)稅等）其他管理費(fèi)（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息匯兌損益包裝費(fèi)銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)廣告、差旅費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本為經(jīng)濟(jì)分析方便從總成本中分離出來(lái)的一部分成本?，F(xiàn)金流量表中只計(jì)算現(xiàn)金收支，不計(jì)算非現(xiàn)金收支。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)，是項(xiàng)目系統(tǒng)內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)成本可變成本與固定成本可變成本：隨產(chǎn)量的變化而成比例增減。藥劑費(fèi)、電費(fèi)等。固定成本：與產(chǎn)量無(wú)關(guān)。非計(jì)件的工資、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息等。可變成本與固定成本主要用于項(xiàng)目的不確定性分析。第二節(jié)成本沉沒(méi)成本以往發(fā)生的與當(dāng)前決策無(wú)關(guān)的費(fèi)用。當(dāng)前決策所要考慮的是未來(lái)可能發(fā)生的費(fèi)用以及所能帶來(lái)的收益，而不考慮以往發(fā)生的費(fèi)用。沉沒(méi)成本不出現(xiàn)在現(xiàn)金流量中。第二節(jié)成本機(jī)會(huì)成本將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時(shí)所放棄的收益。投資方案在選擇時(shí)，如果選擇了某一投資方案，則必須放棄投資于其他途徑的機(jī)會(huì)。其他投資機(jī)會(huì)可能取得收益，是實(shí)行本方案的一種代價(jià)，被稱為這項(xiàng)投資方案的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本不是一種支出或費(fèi)用，而是失去的收益；這種收益不是實(shí)際發(fā)生的，而是潛在的，是針對(duì)具體方案確定的。第二節(jié)成本折舊費(fèi)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)又稱為長(zhǎng)期資產(chǎn)。長(zhǎng)期資產(chǎn)在使用過(guò)程中將被用盡、耗損，或因過(guò)時(shí)及技術(shù)進(jìn)步而被淘汰。固定資產(chǎn)在使用中發(fā)生的磨損和貶值（有形磨損和無(wú)形磨損），其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。固定資產(chǎn)價(jià)值以折舊形式通過(guò)產(chǎn)品銷售而得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資金。第三節(jié)折舊固定資產(chǎn)折舊的要素固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限（或預(yù)計(jì)產(chǎn)量）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的殘料固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的拆卸、搬運(yùn)清理等費(fèi)用第三節(jié)折舊折舊的計(jì)算方法第三節(jié)折舊使用年數(shù)總和折舊法（1）直線折舊法（平均年限法）根據(jù)固定資產(chǎn)原始價(jià)值減去凈殘值的余額，并按預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限每年均等計(jì)算折舊的一種方法。第三節(jié)折舊（1）直線折舊法（平均年限法）例：某固定資產(chǎn)的原價(jià)20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元，請(qǐng)按直線法計(jì)提折舊。局限性：固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同。第三節(jié)折舊（2）折余價(jià)值折舊法也稱為：定率折舊法、定率遞減法加速折舊的一種折舊方法，適用于預(yù)計(jì)殘值達(dá)到一定數(shù)額的固定資產(chǎn)。第三節(jié)折舊N為折舊年限N（2）折余價(jià)值折舊法例：某供水工程項(xiàng)目建成后，形成固定資產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，為簡(jiǎn)化期間，設(shè)折舊期為10年。試比較固定資產(chǎn)凈殘值分別為0、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元條件下，折余價(jià)值折舊法的累計(jì)折舊額及賬面價(jià)值變化情況。第三節(jié)折舊（2）折余價(jià)值折舊法第三節(jié)折舊（2）折余價(jià)值折舊法第三節(jié)折舊（3）年數(shù)總和折舊法又稱合計(jì)年限法固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，按照逐年遞減的分?jǐn)?shù)（即年折舊率），計(jì)算折舊的一種方法。特點(diǎn)：提取的折舊額呈逐年遞減趨勢(shì)第三節(jié)折舊（3）年數(shù)總和折舊法例：某公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值60000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。解：各年計(jì)提折舊的基數(shù)：第一年年折舊率：第一年年折舊額：第三節(jié)折舊（4）雙倍余值折舊法根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值和不考慮凈殘值的雙倍直線法折舊率計(jì)算折舊額的一種方法。特點(diǎn)：提取的折舊額呈逐年遞減趨勢(shì)第三節(jié)折舊例：一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，其預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，運(yùn)用雙倍余值折舊法和年數(shù)總和折舊法計(jì)算其年折舊額。第三節(jié)折舊雙倍余值折舊法解：第三節(jié)折舊年數(shù)總和折舊法解：第三節(jié)折舊攤銷費(fèi)按照資本保全原則，項(xiàng)目投資所形成的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，同樣需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐步分?jǐn)傇诔杀局校蔀閿備N費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定期限分期攤銷，沒(méi)有規(guī)定期限的，按不少于10年分期攤銷。遞延資產(chǎn)中的開辦費(fèi)，按不少于5年的期限分期攤銷。第三節(jié)折舊銷售收入第四節(jié)收入、利潤(rùn)和稅金銷售稅金及附加利息支出消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅及教育費(fèi)附加折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)利潤(rùn)總額外購(gòu)原