新華制藥公司內部會計制度的現狀分析

緒論1.1研究的背景及意義1.1.1研究背景1936年，美國首次對內部控制進行了定義，之后很多企業(yè)也意識到了其重要性。通過分析我國現階段的企業(yè)內部控制現狀可知，企業(yè)內部控制目標的實現對我國企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展至關重要。不管是哪一個企業(yè)，只有實現了內部的有效控制才可獲得可持續(xù)發(fā)展。并且適當的使用內部控制可以貫徹企業(yè)的控制方針，保證企業(yè)資產的有效性，提高員工的工作效率。此外，在進行企業(yè)內部的會計制度過程中，企業(yè)中的員工如果都參與到這項活動中，企業(yè)就會有非比尋常的活力。若沒有實施有效的內部控制，那么企業(yè)的內部管理便會混亂，有可能發(fā)生財務風險。這些風險有可能影響企業(yè)的未來。筆者認為，我國企業(yè)應當立足于企業(yè)發(fā)展的實際，結合自身的實際需求制定行之有效的內部會計制度制度，從而實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.1.2研究意義在日常經營管理過程中，內部會計制度對企業(yè)的發(fā)展意義重大。通過深入分析可知，企業(yè)的日常運營以內部控制為基礎。主要原因在于，不管是哪一個企業(yè)都應當結合企業(yè)發(fā)展實際進行內部控制。在內部控制過程中，內部會計制度是一個重要的內容。企業(yè)應當關注內部會計制度問題。但內部會計制度始終為企業(yè)內部控制的關鍵所在，可以將跨級信息的質量進行提高，保證所有相關規(guī)定的實施環(huán)境，保護資產完整。但是醫(yī)藥企業(yè)常常在內部制度的制定方面缺乏完善性，內部控制崗位的相關工作人員的綜合業(yè)務素質未能達標等問題。強化內部控制能夠確保企業(yè)的內部信息運行保持流暢性，從而降低工作重復與資源浪費，促使企業(yè)的整體運行效率得以提升。本文研究了新華制藥企業(yè)內部控制情況，幫助新華制藥企業(yè)對內部控制在運行中可能出現的問題得以更好的了解并予以應對，使其更具實用性。有效的內部控制將促使企業(yè)的日常管理與運營效率得到提升，給予企業(yè)管理人員更為適宜的內控形式，讓企業(yè)經營在保證合法性的基礎上得到進一步的發(fā)展提升。2國內外研究現狀1.2.1國外研究現狀對比世界其他國家關于這個課題的研究成果可知，其他國家的研究主要是關于企業(yè)的內部決策及企業(yè)的盈利狀況等。另外，世界其他國家的學者通過比較分析方式分析了企業(yè)內部控制的方法，并提出企業(yè)應當如何進行內部會計制度的問題。DavidB.Bryan.（2017）在《Organizedlabor,auditquality,andinternalControl》中表示：對于一個企業(yè)來說，必須對企業(yè)內部的活動進行定期、不定期檢查，以實現完整的內部制度。同時，還因該進行相應的預防以及控制以實現有效的內部控制，使得企業(yè)能夠有秩序地進行各種活動并且完整利用企業(yè)內部的資源。海斯利普（2016）在《創(chuàng)業(yè)投資精要》中表示：從一定程度上看，企業(yè)審計人員的能力水平直接影響內部控制的效果。因此，企業(yè)應當結合自身發(fā)展的實際，采取有效措施，促進內部審計人員整體水平的提高，從而促使企業(yè)內部控制效果的提升。1.2.2國內研究現狀結合我國當前關于企業(yè)內部控制研究現狀，筆者提出我國應當立足于自身發(fā)展的實際情況并充分借鑒世界其他國家的優(yōu)秀研究成果，從而提升我國關于企業(yè)內部控制研究的成果水平。夏澤（2015）在《內部控制理論與實務研究--以銀廣廈公司財務造假事件為例》一文中表示：銀廣夏公司財務造假事件發(fā)現，企業(yè)想要降低危機風險甚至消除危機風險的前提是需要有踢桃完整可靠的內控體系，對企業(yè)內部進行約束和監(jiān)督。何芳、莫曉鋼和高虹（2016）在《淺析內部控制缺陷的識別與認定》一文中表示：應采取科學、系統(tǒng)的方式對企業(yè)內部控制的缺陷問題進行認定。他們提出，本課題的出發(fā)點是內部控制的缺陷及如何認定問題。從整體研究來看，我國對于內部控制主要是研究和管理層、信息披露以及企業(yè)內部的管理等等，事實上也是如此，內部控制能促進我國企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展，我國應當結合自身發(fā)展的實際，制定行之有效的企業(yè)內部會計制度制度，構建符合企業(yè)發(fā)展需求的內部控制體系，并采取有效措施進行監(jiān)督和管理。從現階段的狀況來看，我國關于內部控制方面的研究符合我國實情。因此，這些研究成果能從一定程度上促進我國內部控制的發(fā)展。通過分析可知，我國關于內部控制的研究角度和其他國家的研究角度不一致。然而，國內外的學者達成了一致的觀點：內部控制對企業(yè)財務至關重要。企業(yè)內部控制直接影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。1.3研究內容及研究方法1.3.1研究內容筆者通過分析新華制藥公司，提出關于內部控制的定義及相關理論。并且筆者以上述理論為基礎，對新華制藥公司的內部控制狀況進行分析。筆者分析的目的在于通過分析現狀總結出該公司內部控制所面臨的難。最終，筆者結合該公司的實際發(fā)展情況提出有效的解決問題的方法。1.3.2研究方法（1）文獻研究法，通過查閱國內外相關文獻資料，比較國內外學者的研究得出相關的研究理論基礎，總結觀點，作為本文的理論基礎。然后對搜集來的的文獻資料、信息進行歸納總結、整理與分析,并以此了解關于新華制藥公司企業(yè)內部會計制度的研究情況。（2）問卷調查法，通過發(fā)放問卷收集信息，以新華制藥公司為調查對象，以內部會計制度為核心問題來設計問卷，最后對問卷調查的結果加以統(tǒng)計和分析。立足企業(yè)發(fā)展的實情，分析內部控制存在的問題。（3）案例分析法。通過分析新華制藥公司，從而總結出企業(yè)內控制面臨的難題。2相關理論概述2.1內部會計制度的含義企業(yè)內部會計制度的效果直接影響著企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。從一定程度上看，企業(yè)內部會計制度不是一成不變的，而是隨著社會的發(fā)展而不斷發(fā)展變化。美國的會計協會首先在20世紀50年代對內部控制進行了定義，認為其是一種將企業(yè)在資料處理方面起到保護作用，可以提高可靠性、效率以及準確性的一種措施和方法。就我國現階段的發(fā)展情況來看，所謂內部控制就是通過計劃性，組織性的方式對企業(yè)的資產進行記錄等。一般上，內部會計制度系統(tǒng)有批準、授權系統(tǒng)，并且需要對資產進行保護，使得賬目以及相關報告能夠真實、完整地進行組織規(guī)劃。2.2內部會計制度的原則（1）全面性原則。通過分析可知，企業(yè)的內部控制不是單一的，并非只針對企業(yè)的某一個環(huán)節(jié)，而是應當貫徹企業(yè)日常經營的整個過程，覆蓋企業(yè)的各項事務。實施內部控制時，企業(yè)的所有人員都應當嚴格遵守內部制度，不能存在特殊違反內部制度的行為。因為內部會計制度對企業(yè)每個單位都進行了約束，所以任務量較多，很難能夠做到面面俱到，所以就需要對于整個過程中的關鍵點進行監(jiān)督、執(zhí)行以及反饋等等。（2）制衡性原則。要想實現內部控制的最大效果，企業(yè)應當結合內部的結構、部門設置、部門職權等方面進行相互監(jiān)督管理，從而提高內部控制的效果。內部會計制度還應該對整個工作進行合理的崗位劃分、職責劃分，使得彼此不相容，并且只能相互分離，將崗位之間應該存在的監(jiān)督和制約關系體現出來。同時，在進行內部會計制度的過程中，必須堅持成本最小化，效益最大化，通過合理的控制方法達到最好的效果，故而，每個企業(yè)都應當結合自身發(fā)展的實際情況，制定符合內部需要的內部會計制度制度。（3）成本效益原則。企業(yè)實施內部控制時，應當充分考慮成本與效益的問題。因為細致過度的內部會計制度不僅會對員工的積極性和工作效率造成負面影響，還會對正常業(yè)務造成阻礙，甚至會付出高商的控制成本，降低單位的收益。故而，企業(yè)實施內部制度應當結合企業(yè)的成本、效益等的笑要求。企業(yè)內部制度不是一成不變的，它會隨著外部的變化而不斷變化。

3新華制藥公司內部會計制度的現狀分析3.1公司簡介山東新華制藥股份有限公司（新華制藥）始創(chuàng)于1943年，在1993年由山東新華制藥廠改制成立，是我國制藥工業(yè)的前50強，擁有9家控股子公司。屬于國有大中型企業(yè)，在國內化工及醫(yī)藥行業(yè)具有較高的地位和影響力。經過了將近67年的發(fā)展，新華制藥為全國乃至全球醫(yī)藥發(fā)展做出了巨大的貢獻，解決了國內外大部分醫(yī)藥產品的需求問題。1996年12月公司以香港為上市地點,公開發(fā)行中華人民共和國H股股票。1997年7月公司以深圳為上市地點,公開發(fā)行中華人民共和國A股股票。公司于1998年11月經中國對外貿易經濟合作部批準后，轉為外商投資股份有限公司。2001年9月經批準增發(fā)A股普通股票3,000萬股,同時減持國有股300萬股。新華制藥公司擁有強大的規(guī)模和雄厚的科研力量，吸引了越來越多的國際大企業(yè)與之合作。未來新華制藥公司將會堅持自主創(chuàng)新，擴展新興市場，走上國際化發(fā)展之路。3.2環(huán)境分析3.1.1內部環(huán)境（1）客戶關系管理新華制藥公司的相關子機構及部門眾多，但是它們的權責并不明確。欣康祺欣康祺是山東省最大的醫(yī)藥流通公司之一，與其有業(yè)務往來的醫(yī)藥企業(yè)非常多，其中包括云南白藥、東阿阿膠、九州通等數家上市企業(yè)欣康祺是山東省最大的醫(yī)藥流通公司之一，與其有業(yè)務往來的醫(yī)藥企業(yè)非常多，其中包括云南白藥、東阿阿膠、九州通等數家上市企業(yè)。之后因卷入非法集資案山窮水盡，所有涉及公司都將面臨貨款無法收回的損失（2）內部管理制度設置新華制藥公司的內部審計部直接對公司總經理、副總經理負責，但實際上，采用這樣的報告關系，常常會損害到內審部門所具備的獨立性。從職能上看，內部審計部門應當向董事及審計委員會報告工作。從行政管理角度分析，內部控制部門應當向管理層報告工作。除此之外，新華制藥公司的獨立審核委員會下設于董事會，而這也導致原本獨立的審核委員難以最大程度上發(fā)揮出其應具備的獨立性。根據《山東新華制藥股份有限公司：2015年年度報告》，新華制藥公司共有董事10名，除了4名獨立董事外，其余6名董事均由公司管理人員兼任，不少董事和高級管理人員的職位設置重疊，這影響了董事會的權利。因此可以看出，新華制藥公司內外監(jiān)督控制不完善，權責設置不分明，內部秩序混亂，執(zhí)行力差，內部控制水平低。當出現問題時，各部門間運轉混亂，不能有序的進行處理，最終使公司遭受損失，不利于公司的正常發(fā)展。3.1.2外部環(huán)境（1）經濟全球化的影響現階段，全球經濟發(fā)展迅速，國與國之間的貿易越來越頻繁。越來越多的外國產品涌入中國市場，這促進了中國經濟的不斷發(fā)展，也對中國企業(yè)的發(fā)展帶來越來越多的挑戰(zhàn)。放在全球背景下，一些新興國家的醫(yī)藥市場發(fā)展情況比很多發(fā)達國家還要好，包括中國在內的新興國家醫(yī)藥市場相比發(fā)達國家仍然增長迅速。我國目前很多新興市場的需求十分強烈，但是因為外資產品的毛利率較高，占據了我國的中高端市場，并且將整個行業(yè)的將近一半的利潤賺到腰包，不利于我國國內產業(yè)結構的調整、優(yōu)化和升級，所以說外資企業(yè)對我國的企業(yè)有很大的沖擊，也包括新華制藥公司。（2）醫(yī)療體制改革目前，我國采取有效措施改革了醫(yī)療體制，管理了藥品。在藥品采購方面，我國實施招標采購方式。另外，企業(yè)質量認證等方面的政策影響了企業(yè)的發(fā)展進步。國家的相關制度改革對整個行業(yè)所產生的影響都是潛移默化的。這導致我國相關醫(yī)藥企業(yè)的盈利能力越來越弱。同時，因為新華制藥公司發(fā)展步伐迅速而穩(wěn)健，公司規(guī)模很大，所以在其外部環(huán)境中存在很多的競爭對手，在一定程度上會對公司的內部控制決策以及處理問題方面的決策產生不利影響。4新華制藥公司內部會計制度存在的問題分析4.1問卷調查使用問卷調查法，能夠直接獲得第一手資料,了解到新華制藥公司真實的情況。為了找出新華制藥公司內部會計制度存在的問題，本文以文獻理論作為指導思想，就內部會計制度設計問卷并發(fā)放，最后將收集到的信息展開分析。4.1.1問卷設計筆者在分析研究過程中，制作了《新華制藥公司內部會計制度的調查問卷》。問卷主要包括以下幾方面內容：第一，調查對象的信息；第二，員工對企業(yè)內部控制狀況的認識、會計人員的能力水平問題及內部控制效果等問題。第三部分為問卷的核心部分，問題是新華制藥公司內部會計制度組織機構是否合理、內部制度是否建立并且有效實施、是否建立審計部門，從這幾個方面來設計問題。第四部分調查的是新華制藥公司內部會計制度存在問題和需要完善的地方。4.1.2樣本選取此次對新華公司的從業(yè)員工展開了調查，基于相關問卷調查里，篩選了有關調查對象，使與相關要求相符的人進行問卷的填寫，使得數據在可靠性方面得到了保障。采取隨機抽取的方式，對250張相關調查的問卷進行派發(fā)，所收取的問卷中包含215張有效的問卷，收回問卷的有效率占據85％。。4.1.3數據分析表4.1“公司的組織機構是否合理”調查結果在“公司的組織機構是否合理”的實際調查中，有157個人認為合理，占據調查者的73.02％；有58個人認為不夠合理，占據調查者的26.98％。各個部門權力有交錯，這就可能導致職責的不明確?；谛氯A制藥公司對于所存在的相關組織部門的設立缺乏合理性，有關內部人員在權責上也未進行明確分工，缺少健全的管理職責。表4.2“有關會計員存在的素質有無取得定期訓練與提升”相關調查結果在“會計人員的素質是否有得到定期的訓練和提升”的實際調查中，有94個人表示經常有定期訓練和提升，占據調查者的44.45％；有99個人表示偶爾訓練和提升，占據調查者的46.92％；有18個人表示無，占據調查者的8.53％。可以看出，在新華制藥企業(yè)中，會計人員大多數的素質并未得到定期的訓練。公司員工和會計人員隊伍如今迅速擴大，但是會計人員的素質教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓僅僅是形式而已，會計人員的素質實質上根本沒有提高。內部會計存在于控制體系中的執(zhí)行力取決于公司的員工總體的素質水平。表4.3有關“您所在的公司是否制定完整內部控制相關制度且有效實施”的相應調查表在“您所在公司是否制定了完整的內部制度并且有效實施”的實際調查中，有56個人認為有相關制度并能有效實施，占據調查者的26.05％；有70個人認為有相關制度但是不夠完善，占據調查者的32.56％；有33個人認為沒有相關制度，占據調查者的15.35％。不難發(fā)現，有關新華制藥企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度對企業(yè)而言未起到相應作用。即使公司已對展開了建設，然而其制度不具備科學性，存在相對零散的問題，繼而讓企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度未能起到一定作用。表4.4關于“您對于企業(yè)內部的會計制度相關情況了解嗎”的調查表在“您對企業(yè)內部會計制度的情況了解嗎”的實際調查中，有88個人非常了解，占據調查者的40.93％；有107個人比較了解，占據調查者的49.77％；有20個人不了解，占據調查者的9.3％?？梢钥闯鲂氯A制藥公司大多數人都不夠了解公司內部會計制度的情況，對于內部會計制度認識不全面，沒有高度的風險防范意識，不能有效實施內部會計制度風險。表4.5“您認為企業(yè)內部控制的執(zhí)行效果”調查結果在“您認為企業(yè)內部控制的執(zhí)行效果”的實際調查中，有69個人認為比較有效，占據調查者的32.09％；有66個人認為部分有效，占據調查者的30.7％?？梢钥闯鲂氯A制藥公司管理層沒有特別重視內部會計制度，在內部會計制度的執(zhí)行能力方面依然很欠缺。公司的會計機構一般都在管理層之下，并且開展工作都要聽從于管理層，所以在提出意見和執(zhí)行工作方面都要受管理層的控制，缺乏一些獨立性。有關公司的管理層的執(zhí)行能力取決于對所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度上的關注度。表4.6“貴公司有建立內部審計部門嗎”調查結果在“貴公司有建立內部審計部門嗎”的實際調查中，有34個人表示有建立，占據調查者的15.81％；有99個人表示沒有建立，占據調查者的46.05％；有82個人表示不清楚，占據調查者的38.14％。通過上述結果可知，新華制藥公司缺乏有效的內部審計部門，內部審計部門獨立性差，其行使監(jiān)督的權力受到了制約，基于所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度上的監(jiān)管機制也不完善，公司部門與部門之間，以及崗位和崗位間沒有有力的監(jiān)督。4.3新華制藥公司內部會計制度方面存在的問題4.3.1機構設置以及管理職責不完善根據表4.1調查結果顯示有153個人認為合理，占據調查者的72.51％；有58個人認為不夠合理，占據調查者的27.49％。可以看出新華制藥公司在管理職責以及機構設置方面還是存在一些問題的。企業(yè)在機構設置上如果存在重大缺陷，就會給企業(yè)的正常業(yè)務運營造成一些阻礙，主要是以下兩個方面：第一，管理人員和公司董事很大一部分是由相同人員擔任。從而使得董事會沒有辦法給管理層存在的相關權力做出制衡。好比新華制藥公司依照有關報告表明其具有3名獨立的董事之外，其余6名均由公司管理人員兼任，這樣的機構設置就使公司的治理結構變?yōu)楣芾韺蛹瓤刂朴謭?zhí)行，還要自己監(jiān)督自己，根本起不到監(jiān)督的作用。權力的高度集中，使公司在業(yè)務決策運營中存在的風險會更加增加。第二，監(jiān)事會的作用受到限制。監(jiān)事會一般以兩種形式存在：一種為董事會之下的，另一種是與董事會平行的。新華制藥除了兩名獨立的監(jiān)事外，其他均由公司管理層人員擔任，這就使得監(jiān)事會的權力受到很大制約，得不到重視，管理職責不分明。4.3.2缺乏專業(yè)的內部會計制度人才根據表4.2調查結果顯示有94個人表示經常有定期訓練和提升個人素質，占據調查者的44.45％；有99個人表示偶爾訓練和提升個人素質，占據調查者的46.92％；有18個人表示沒有訓練和提升過，占據調查者的8.53％。表明新華制藥公司的員工個人素質缺乏訓練和提升，企業(yè)內部的方方面面都與其會計財務管理系統(tǒng)有所聯系，負責這方面工作的人員常常具備著比較強的專業(yè)技術，其綜合素質能力也相對更高，因而他們可以很好地把握財務工作各方面的內容及細節(jié)。但實際上，存在不少企業(yè)實際在安排自身會計財務管理從業(yè)人員時，對其綜合素質要求并不高，選拔人才的時候比較草率，沒有嚴格的選拔程序與制度，導致從業(yè)人員不能做到與時俱進，對目前新興的相關業(yè)務知識了解不夠充分，在管理企業(yè)中較為具體的財務信息時，無法根據前沿的準則與思想及會計處理方法為依托，進而造成會計工作的質量下降。4.3.3內部會計制度制度不完善根據表4.3調查結果顯示只有71個人認為有相關制度并能有效實施，占據調查者的33.65％；有67個人認為有相關制度但是不夠完善，占據調查者的31.75％。這說明了有關新華制藥企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度對企業(yè)而言未起到相應作用。大面積看來，公司已對其展開了建設，然而其制度不具備科學性，存在相對零散的問題，繼而讓企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度未能起到一定作用。即使公司對內部會計制度制度展開了建設，然而對企業(yè)所采用的經營管理相關辦法依舊十分傳統(tǒng)，從而未能使其邁上內部控制的正確軌道，只關注事后控制而忽視事前防范，這就很容易出現內部控制成本很好但是控制效果卻不明顯的結果。4.3.4企業(yè)內部會計制度意識淡薄根據表4.4調查結果顯示有88個人非常了解，占據調查者的41.71％；有105個人比較了解，占據調查者的49.76％；有18個人不了解，占據調查者的8.53％。表明新華制藥公司內部不同員工對于公司的內部控制見解都不一致，普遍上存在企業(yè)內部會計制度意識淡薄的情況。這里的意識既有對會計制度本身的意識，也有對面臨的風險的風險防范意識。企業(yè)在內部會計制度方面缺乏完善的認知，相關企業(yè)管理者大致認為所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度即為設定部分制度從而控制會計信息，展開會計核算等，缺乏對相關管理職能的認識。再有一方面就是企業(yè)面對風險時，沒有高度的風險防范意識及風險敏感度。就如同新華制藥在面對欣康祺案件時，在日常業(yè)務經營過程中，就沒有對欣康祺進行信用考評，在風險上未對應收賬款展開分析，使得大額度的應收賬款不能收回，導致壞賬產生，對企業(yè)存在的經濟效益產生了很大影響，造成了企業(yè)的巨大損失。4.3.5內部會計制度執(zhí)行能力較差參照表4.5所示調查結論表明存在155人表示部分有效，在調查對象里占73.46%；有141個人認為基本無效，占據調查者的66.82％。調查顯示新華制藥公司認為內部會計制度執(zhí)行能力有效的人不多，所以在內部會計制度的執(zhí)行能力方面還是非常欠缺得。而制度制定出來重要的是執(zhí)行，它是企業(yè)制度能否有效運營的重要影響因素，它包括三個方面的控制和監(jiān)督。（1）能夠對財務信息做到準確處理。目前很多企業(yè)的會計人員和會計機構設置都不符合標準，整體水平低，最終導致在日常業(yè)務經營過程中，出現對財務信息處理不到位，不準確的現象。（2）控制環(huán)節(jié)能否落實到位。所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度的運行，企業(yè)應該做出監(jiān)督和指導，對相應制度嚴格的實行。（3）監(jiān)督是否到位。企業(yè)對內部會計制度制度的監(jiān)督過程中，很多都是流于一種形式。監(jiān)督與被監(jiān)督往往都是同一人，關系網使監(jiān)督形同虛設，即便有了監(jiān)督，但是獎懲力度的不夠，也使得監(jiān)督最終以失敗結尾。新華制藥公司在內部會計制度方面有自己的制度，但是在真正執(zhí)行過程中，漏洞百出，沒有按照制度嚴格把關，使制度流于形式，沒有實踐功效，內外監(jiān)督設置也不完善，監(jiān)督執(zhí)行力度嚴重不足。4.3.6缺乏有效的內部審計及監(jiān)督評價機制根據表4.6調查結果顯示有68個人表示有建立，占據調查者的32.23％；有127個人表示沒有建立，占據調查者的60.19％。新華制藥公司里面的員工缺乏控制獨立性，沒有為公司內部會計制度提出合理化的建議，也沒有行使有用的權利。在我國，相關企業(yè)存在于內部審計上的關鍵性問題在于：一方面，內部審計相關部門不夠獨立，相應監(jiān)管權遭受制約，使得其在內部會計制度方面無法得到實行，只是紙上談兵。另一方面未對相關信息技術進行有效運用來設定審計存在的信息系統(tǒng)相關構架。其中包含的一個關鍵原因為內部審計部門基于董事會之下，關乎于審計員自身的利益是其管理層所控制，因此缺乏獨立性，使得其監(jiān)督作用不能得到實行，缺乏審計的動力。所以會計相關審計員存在顧慮到切身利益，而不敢對相關企業(yè)領導以及利益問題進行披露，導致信息被過濾。

5優(yōu)化企業(yè)內部會計制度的措施根據新華制藥企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面的的問題，應當與企業(yè)內部所包含的特征相結合，從而針對性的改善其內部會計制度。以下是我提出的幾點改善措施：5.1完善內部會計制度環(huán)境加強內部牽制制度，健全企業(yè)機構設置及治理結構，進一步完善不相容職務相分離機制。公司各崗位設置要合理，權責分明。公司的董事和經理要由不同人員擔任，要加強公司財務成員的分工，明確責任與權力，在某一個方面讓其對此承擔責任，能夠在產生相關問題是有效規(guī)避互相推責的情況，另一方面能夠提高工作效率，保證工作任務的完成，并可以定期實行輪崗制。5.2提高內部會計制度人員的專業(yè)素質有關于內部會計存在于控制體系中的執(zhí)行力取決于公司的員工總體的素質水平。為與信息技術所存在的發(fā)展步伐相一致，需要企業(yè)共同邁進，對內部會計制度方面的相關員工質素及其能力進行提升，包括：所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度。（1）改變人才選拔制度。公司里可以實行優(yōu)勝劣汰的機制，將整個企業(yè)的積極性以及員工的實際能力進行提升。同時企業(yè)還應該積極引入信道人才，并且對會計人才進行集中培養(yǎng)，淘汰不適合會計工作的員工，將內部會計制度人員的作用發(fā)揮到最好的水平。（2）加強員工專業(yè)知識培訓。對于會計仁慈啊來說，還應該對其進行培養(yǎng)，使得他們能夠在日常的工作過程中更加輕松地解決問題，并且更加準確地認識自己的工作以及信息技術，在工作中可以非常熟練地使用會計信息系統(tǒng)并且能夠開展各種活動。（3）實行薪酬激勵，獎懲分明制度。如果需要使員工更加重視企業(yè)的發(fā)展，就必須將企業(yè)與個人的利益進行聯系，使得員工融入到企業(yè)中，與企業(yè)共進退，而企業(yè)則應該對內部會計工作進行定期的考核，同時實施問責制度，獎勵優(yōu)秀人才，懲罰存在不利影響的員工。5.3建立完善的內部會計制度體系基于對內部會計制度所存在的有關評價機制進行構建的過程里，需要依照企業(yè)自身存在的真實狀態(tài)來建立一系列能夠落到實處，并且跟實際相符的控制機制。企業(yè)所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度的設立需要立足于相關法律法規(guī)之上，基于企業(yè)正式狀況，因地制宜對企業(yè)自身所存在的內部相關會計制度方面包含的有關制度進行完善。同時也應當在建立時遵守內部控制包含的原則，著重包括全面性，以及效益性和體系化等等。5.4增強企業(yè)內部會計制度風險意識對于一個企業(yè)來說，在發(fā)展過程中必須對風險意識有一定的認識，對每個環(huán)節(jié)進行嚴格把關，對沒項內容進行規(guī)范的同時減少發(fā)生風險的幾率。此外，在企業(yè)有了風險意識后，還應該對內部的統(tǒng)一管理進行強化，力爭形成完善的企業(yè)制度。基于企業(yè)的運營過程之上，還應當在自身意識上對內部控制進行重視，由于其對企業(yè)相關運營管理上存在一定的影響，而這一重視過程可以通過企業(yè)制定完善的制度、使企業(yè)會計信息完整并且準確這一方式進行，將企業(yè)的經濟效益畸形提高。此外，企業(yè)還要遵循國家相關的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計財務工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。5.5建立預算控制體系在現代企業(yè)中，預算控制是一種重要的方式，該種方式能夠細化目標，使得每個人、每個崗位、每個部門都有自己的任務，并且能夠在一定范圍內控制自己的支出以及成效，并且及時進行整改。5.6建立責任會計制度系統(tǒng)并加強監(jiān)督關于企業(yè)存在的責任會計相關系統(tǒng)制藥對會計事中所展開的有關控制，能夠對預算控制方面，包括控制評價系統(tǒng)方面進行連接，讓總體系統(tǒng)構建起一個體系。除此之外責任會計和其余組織構架間的關系密不可分，一起形成了開放的環(huán)境。并基于會計制度展開監(jiān)管時，依據于《會計法》，對每個部門的職責進行精確劃分，加強內部會計制度的監(jiān)督，使得整個監(jiān)督體系與其他部分分離，并且完全獨立，在最高領導人的領導下對企業(yè)進行監(jiān)督。

6結論在經濟和信息技術雙重作用下，我國企業(yè)在內部會計制度方面面臨越來越多的挑戰(zhàn)，內部會計制度隨著環(huán)境變化而不斷變化，在未來內部會計制度是不斷變化的，對其所存在的靈活性要求更高，需要企業(yè)具備承受風險的能力。基于該經濟態(tài)勢中，企業(yè)急需創(chuàng)建一套行之有效的切合自身的相關制度。根據分析新華制藥公司所存在的內部會計相關控制事例，不僅表示了其基于企業(yè)中所存在的重要性，同時根據對其包含的問題點進行分析，得出其中存在相關弊病和缺陷，關鍵在于不健全的治理結構，以及缺乏對內部會計制度的重視和執(zhí)行力，相關評價監(jiān)督體系不夠完善，相關從事人員存在的專業(yè)質素水平較低等。通過調查問卷的研究，更加明確醫(yī)藥企業(yè)存在的問題，并提出準確意見與建議的提出，確定對我國企業(yè)相關體制進行完善的關鍵在于制約和監(jiān)督，防范于未然。應當健全治理結構，以及對內部會計制度的重視和執(zhí)行力進行提升，對相關從事人員存在的專業(yè)質素水平進行提高，完善相關評價監(jiān)督體系等。參考文獻DavidB.Bryan.Organizedlabor,auditquality,andinternalcontrol.AdvancesinAccounting.2017.海斯利普.創(chuàng)業(yè)投資精要[M].電子工業(yè)出版社.2016.趙息,許寧寧.管理層權力、機會主義動機與內部控制缺陷信息披露[J].審計研究.2013（06）.夏澤，內部控制理論與實務研究--以銀廣廈公司財務造假事件為例[J].商場現代化.2015（03）.[5]周平.企業(yè)會計內部控制的問題及對策[J].商場現代化,2017(22):172-173.[6]鄭國慶.企業(yè)會計內部控制問題及處理對策分析[J].財會學習,2017(20):249.[7]呂偉偉.我國內部控制缺陷認定標準的困境及對策分析[J].商業(yè)會計.2016(18)[8]何芳,莫曉鋼,高虹.淺析內部控制缺陷的識別與認定[J].中國內部審計.2016(08)[9]權俊花.信息化環(huán)境下國有企業(yè)內部會計制度研究[D].碩士論文.山西財經大學.2014[10]鄧越，符丹.新華制藥內部控制失效案例分析[J].合作經濟與科技,2013,(15):46-48.[11]張麗.關于小型企業(yè)內部會計制度問題探討[J].企業(yè)經濟,2013,(8):106-109.[12]王慶玉.企業(yè)會計內部控制的問題及對策研究[J].財會學習,2017(03):254.[13]甘啟峰.企業(yè)會計內部控制問題及處理對策分析[J].財經界(學術版),2017(