新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀分析

緒論1.1研究的背景及意義1.1.1研究背景1936年，美國(guó)首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，之后很多企業(yè)也意識(shí)到了其重要性。通過(guò)分析我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀可知，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。不管是哪一個(gè)企業(yè)，只有實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部的有效控制才可獲得可持續(xù)發(fā)展。并且適當(dāng)?shù)氖褂脙?nèi)部控制可以貫徹企業(yè)的控制方針，保證企業(yè)資產(chǎn)的有效性，提高員工的工作效率。此外，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，企業(yè)中的員工如果都參與到這項(xiàng)活動(dòng)中，企業(yè)就會(huì)有非比尋常的活力。若沒有實(shí)施有效的內(nèi)部控制，那么企業(yè)的內(nèi)部管理便會(huì)混亂，有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)有可能影響企業(yè)的未來(lái)。筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，結(jié)合自身的實(shí)際需求制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.1.2研究意義在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。通過(guò)深入分析可知，企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。主要原因在于，不管是哪一個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一個(gè)重要的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問(wèn)題。但內(nèi)部會(huì)計(jì)制度始終為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，可以將跨級(jí)信息的質(zhì)量進(jìn)行提高，保證所有相關(guān)規(guī)定的實(shí)施環(huán)境，保護(hù)資產(chǎn)完整。但是醫(yī)藥企業(yè)常常在內(nèi)部制度的制定方面缺乏完善性，內(nèi)部控制崗位的相關(guān)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)未能達(dá)標(biāo)等問(wèn)題。強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)的內(nèi)部信息運(yùn)行保持流暢性，從而降低工作重復(fù)與資源浪費(fèi)，促使企業(yè)的整體運(yùn)行效率得以提升。本文研究了新華制藥企業(yè)內(nèi)部控制情況，幫助新華制藥企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制在運(yùn)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題得以更好的了解并予以應(yīng)對(duì)，使其更具實(shí)用性。有效的內(nèi)部控制將促使企業(yè)的日常管理與運(yùn)營(yíng)效率得到提升，給予企業(yè)管理人員更為適宜的內(nèi)控形式，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)在保證合法性的基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步的發(fā)展提升。2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀對(duì)比世界其他國(guó)家關(guān)于這個(gè)課題的研究成果可知，其他國(guó)家的研究主要是關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部決策及企業(yè)的盈利狀況等。另外，世界其他國(guó)家的學(xué)者通過(guò)比較分析方式分析了企業(yè)內(nèi)部控制的方法，并提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題。DavidB.Bryan.（2017）在《Organizedlabor,auditquality,andinternalControl》中表示：對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行定期、不定期檢查，以實(shí)現(xiàn)完整的內(nèi)部制度。同時(shí)，還因該進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防以及控制以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，使得企業(yè)能夠有秩序地進(jìn)行各種活動(dòng)并且完整利用企業(yè)內(nèi)部的資源。海斯利普（2016）在《創(chuàng)業(yè)投資精要》中表示：從一定程度上看，企業(yè)審計(jì)人員的能力水平直接影響內(nèi)部控制的效果。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，采取有效措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平的提高，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀結(jié)合我國(guó)當(dāng)前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，筆者提出我國(guó)應(yīng)當(dāng)立足于自身發(fā)展的實(shí)際情況并充分借鑒世界其他國(guó)家的優(yōu)秀研究成果，從而提升我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制研究的成果水平。夏澤（2015）在《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研究--以銀廣廈公司財(cái)務(wù)造假事件為例》一文中表示：銀廣夏公司財(cái)務(wù)造假事件發(fā)現(xiàn)，企業(yè)想要降低危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)甚至消除危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的前提是需要有踢桃完整可靠的內(nèi)控體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束和監(jiān)督。何芳、莫曉鋼和高虹（2016）在《淺析內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與認(rèn)定》一文中表示：應(yīng)采取科學(xué)、系統(tǒng)的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定。他們提出，本課題的出發(fā)點(diǎn)是內(nèi)部控制的缺陷及如何認(rèn)定問(wèn)題。從整體研究來(lái)看，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制主要是研究和管理層、信息披露以及企業(yè)內(nèi)部的管理等等，事實(shí)上也是如此，內(nèi)部控制能促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展，我國(guó)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，制定行之有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，并采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督和管理。從現(xiàn)階段的狀況來(lái)看，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制方面的研究符合我國(guó)實(shí)情。因此，這些研究成果能從一定程度上促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展。通過(guò)分析可知，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的研究角度和其他國(guó)家的研究角度不一致。然而，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者達(dá)成了一致的觀點(diǎn)：內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.3研究?jī)?nèi)容及研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容筆者通過(guò)分析新華制藥公司，提出關(guān)于內(nèi)部控制的定義及相關(guān)理論。并且筆者以上述理論為基礎(chǔ)，對(duì)新華制藥公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析。筆者分析的目的在于通過(guò)分析現(xiàn)狀總結(jié)出該公司內(nèi)部控制所面臨的難。最終，筆者結(jié)合該公司的實(shí)際發(fā)展情況提出有效的解決問(wèn)題的方法。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法，通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料，比較國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究得出相關(guān)的研究理論基礎(chǔ)，總結(jié)觀點(diǎn)，作為本文的理論基礎(chǔ)。然后對(duì)搜集來(lái)的的文獻(xiàn)資料、信息進(jìn)行歸納總結(jié)、整理與分析,并以此了解關(guān)于新華制藥公司企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的研究情況。（2）問(wèn)卷調(diào)查法，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷收集信息，以新華制藥公司為調(diào)查對(duì)象，以內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為核心問(wèn)題來(lái)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，最后對(duì)問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果加以統(tǒng)計(jì)和分析。立足企業(yè)發(fā)展的實(shí)情，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。（3）案例分析法。通過(guò)分析新華制藥公司，從而總結(jié)出企業(yè)內(nèi)控制面臨的難題。2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的含義企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的效果直接影響著企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。從一定程度上看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不是一成不變的，而是隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化。美國(guó)的會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)首先在20世紀(jì)50年代對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，認(rèn)為其是一種將企業(yè)在資料處理方面起到保護(hù)作用，可以提高可靠性、效率以及準(zhǔn)確性的一種措施和方法。就我國(guó)現(xiàn)階段的發(fā)展情況來(lái)看，所謂內(nèi)部控制就是通過(guò)計(jì)劃性，組織性的方式對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行記錄等。一般上，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)有批準(zhǔn)、授權(quán)系統(tǒng)，并且需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，使得賬目以及相關(guān)報(bào)告能夠真實(shí)、完整地進(jìn)行組織規(guī)劃。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原則（1）全面性原則。通過(guò)分析可知，企業(yè)的內(nèi)部控制不是單一的，并非只針對(duì)企業(yè)的某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是應(yīng)當(dāng)貫徹企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)。實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)的所有人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部制度，不能存在特殊違反內(nèi)部制度的行為。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)每個(gè)單位都進(jìn)行了約束，所以任務(wù)量較多，很難能夠做到面面俱到，所以就需要對(duì)于整個(gè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督、執(zhí)行以及反饋等等。（2）制衡性原則。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、部門職權(quán)等方面進(jìn)行相互監(jiān)督管理，從而提高內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還應(yīng)該對(duì)整個(gè)工作進(jìn)行合理的崗位劃分、職責(zé)劃分，使得彼此不相容，并且只能相互分離，將崗位之間應(yīng)該存在的監(jiān)督和制約關(guān)系體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，必須堅(jiān)持成本最小化，效益最大化，通過(guò)合理的控制方法達(dá)到最好的效果，故而，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定符合內(nèi)部需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度。（3）成本效益原則。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮成本與效益的問(wèn)題。因?yàn)榧?xì)致過(guò)度的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不僅會(huì)對(duì)員工的積極性和工作效率造成負(fù)面影響，還會(huì)對(duì)正常業(yè)務(wù)造成阻礙，甚至?xí)冻龈呱痰目刂瞥杀荆档蛦挝坏氖找?。故而，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部制度應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的成本、效益等的笑要求。企業(yè)內(nèi)部制度不是一成不變的，它會(huì)隨著外部的變化而不斷變化。

3新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀分析3.1公司簡(jiǎn)介山東新華制藥股份有限公司（新華制藥）始創(chuàng)于1943年，在1993年由山東新華制藥廠改制成立，是我國(guó)制藥工業(yè)的前50強(qiáng)，擁有9家控股子公司。屬于國(guó)有大中型企業(yè)，在國(guó)內(nèi)化工及醫(yī)藥行業(yè)具有較高的地位和影響力。經(jīng)過(guò)了將近67年的發(fā)展，新華制藥為全國(guó)乃至全球醫(yī)藥發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，解決了國(guó)內(nèi)外大部分醫(yī)藥產(chǎn)品的需求問(wèn)題。1996年12月公司以香港為上市地點(diǎn),公開發(fā)行中華人民共和國(guó)H股股票。1997年7月公司以深圳為上市地點(diǎn),公開發(fā)行中華人民共和國(guó)A股股票。公司于1998年11月經(jīng)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)為外商投資股份有限公司。2001年9月經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)A股普通股票3,000萬(wàn)股,同時(shí)減持國(guó)有股300萬(wàn)股。新華制藥公司擁有強(qiáng)大的規(guī)模和雄厚的科研力量，吸引了越來(lái)越多的國(guó)際大企業(yè)與之合作。未來(lái)新華制藥公司將會(huì)堅(jiān)持自主創(chuàng)新，擴(kuò)展新興市場(chǎng)，走上國(guó)際化發(fā)展之路。3.2環(huán)境分析3.1.1內(nèi)部環(huán)境（1）客戶關(guān)系管理新華制藥公司的相關(guān)子機(jī)構(gòu)及部門眾多，但是它們的權(quán)責(zé)并不明確。欣康祺欣康祺是山東省最大的醫(yī)藥流通公司之一，與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的醫(yī)藥企業(yè)非常多，其中包括云南白藥、東阿阿膠、九州通等數(shù)家上市企業(yè)欣康祺是山東省最大的醫(yī)藥流通公司之一，與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的醫(yī)藥企業(yè)非常多，其中包括云南白藥、東阿阿膠、九州通等數(shù)家上市企業(yè)。之后因卷入非法集資案山窮水盡，所有涉及公司都將面臨貨款無(wú)法收回的損失（2）內(nèi)部管理制度設(shè)置新華制藥公司的內(nèi)部審計(jì)部直接對(duì)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，但實(shí)際上，采用這樣的報(bào)告關(guān)系，常常會(huì)損害到內(nèi)審部門所具備的獨(dú)立性。從職能上看，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向董事及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。從行政管理角度分析，內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)向管理層報(bào)告工作。除此之外，新華制藥公司的獨(dú)立審核委員會(huì)下設(shè)于董事會(huì)，而這也導(dǎo)致原本獨(dú)立的審核委員難以最大程度上發(fā)揮出其應(yīng)具備的獨(dú)立性。根據(jù)《山東新華制藥股份有限公司：2015年年度報(bào)告》，新華制藥公司共有董事10名，除了4名獨(dú)立董事外，其余6名董事均由公司管理人員兼任，不少董事和高級(jí)管理人員的職位設(shè)置重疊，這影響了董事會(huì)的權(quán)利。因此可以看出，新華制藥公司內(nèi)外監(jiān)督控制不完善，權(quán)責(zé)設(shè)置不分明，內(nèi)部秩序混亂，執(zhí)行力差，內(nèi)部控制水平低。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，各部門間運(yùn)轉(zhuǎn)混亂，不能有序的進(jìn)行處理，最終使公司遭受損失，不利于公司的正常發(fā)展。3.1.2外部環(huán)境（1）經(jīng)濟(jì)全球化的影響現(xiàn)階段，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易越來(lái)越頻繁。越來(lái)越多的外國(guó)產(chǎn)品涌入中國(guó)市場(chǎng)，這促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也對(duì)中國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)越來(lái)越多的挑戰(zhàn)。放在全球背景下，一些新興國(guó)家的醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)展情況比很多發(fā)達(dá)國(guó)家還要好，包括中國(guó)在內(nèi)的新興國(guó)家醫(yī)藥市場(chǎng)相比發(fā)達(dá)國(guó)家仍然增長(zhǎng)迅速。我國(guó)目前很多新興市場(chǎng)的需求十分強(qiáng)烈，但是因?yàn)橥赓Y產(chǎn)品的毛利率較高，占據(jù)了我國(guó)的中高端市場(chǎng)，并且將整個(gè)行業(yè)的將近一半的利潤(rùn)賺到腰包，不利于我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級(jí)，所以說(shuō)外資企業(yè)對(duì)我國(guó)的企業(yè)有很大的沖擊，也包括新華制藥公司。（2）醫(yī)療體制改革目前，我國(guó)采取有效措施改革了醫(yī)療體制，管理了藥品。在藥品采購(gòu)方面，我國(guó)實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)方式。另外，企業(yè)質(zhì)量認(rèn)證等方面的政策影響了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。國(guó)家的相關(guān)制度改革對(duì)整個(gè)行業(yè)所產(chǎn)生的影響都是潛移默化的。這導(dǎo)致我國(guó)相關(guān)醫(yī)藥企業(yè)的盈利能力越來(lái)越弱。同時(shí)，因?yàn)樾氯A制藥公司發(fā)展步伐迅速而穩(wěn)健，公司規(guī)模很大，所以在其外部環(huán)境中存在很多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在一定程度上會(huì)對(duì)公司的內(nèi)部控制決策以及處理問(wèn)題方面的決策產(chǎn)生不利影響。4新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題分析4.1問(wèn)卷調(diào)查使用問(wèn)卷調(diào)查法，能夠直接獲得第一手資料,了解到新華制藥公司真實(shí)的情況。為了找出新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題，本文以文獻(xiàn)理論作為指導(dǎo)思想，就內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問(wèn)卷并發(fā)放，最后將收集到的信息展開分析。4.1.1問(wèn)卷設(shè)計(jì)筆者在分析研究過(guò)程中，制作了《新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的調(diào)查問(wèn)卷》。問(wèn)卷主要包括以下幾方面內(nèi)容：第一，調(diào)查對(duì)象的信息；第二，員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)人員的能力水平問(wèn)題及內(nèi)部控制效果等問(wèn)題。第三部分為問(wèn)卷的核心部分，問(wèn)題是新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度組織機(jī)構(gòu)是否合理、內(nèi)部制度是否建立并且有效實(shí)施、是否建立審計(jì)部門，從這幾個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)問(wèn)題。第四部分調(diào)查的是新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問(wèn)題和需要完善的地方。4.1.2樣本選取此次對(duì)新華公司的從業(yè)員工展開了調(diào)查，基于相關(guān)問(wèn)卷調(diào)查里，篩選了有關(guān)調(diào)查對(duì)象，使與相關(guān)要求相符的人進(jìn)行問(wèn)卷的填寫，使得數(shù)據(jù)在可靠性方面得到了保障。采取隨機(jī)抽取的方式，對(duì)250張相關(guān)調(diào)查的問(wèn)卷進(jìn)行派發(fā)，所收取的問(wèn)卷中包含215張有效的問(wèn)卷，收回問(wèn)卷的有效率占據(jù)85％。。4.1.3數(shù)據(jù)分析表4.1“公司的組織機(jī)構(gòu)是否合理”調(diào)查結(jié)果在“公司的組織機(jī)構(gòu)是否合理”的實(shí)際調(diào)查中，有157個(gè)人認(rèn)為合理，占據(jù)調(diào)查者的73.02％；有58個(gè)人認(rèn)為不夠合理，占據(jù)調(diào)查者的26.98％。各個(gè)部門權(quán)力有交錯(cuò)，這就可能導(dǎo)致職責(zé)的不明確?；谛氯A制藥公司對(duì)于所存在的相關(guān)組織部門的設(shè)立缺乏合理性，有關(guān)內(nèi)部人員在權(quán)責(zé)上也未進(jìn)行明確分工，缺少健全的管理職責(zé)。表4.2“有關(guān)會(huì)計(jì)員存在的素質(zhì)有無(wú)取得定期訓(xùn)練與提升”相關(guān)調(diào)查結(jié)果在“會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是否有得到定期的訓(xùn)練和提升”的實(shí)際調(diào)查中，有94個(gè)人表示經(jīng)常有定期訓(xùn)練和提升，占據(jù)調(diào)查者的44.45％；有99個(gè)人表示偶爾訓(xùn)練和提升，占據(jù)調(diào)查者的46.92％；有18個(gè)人表示無(wú)，占據(jù)調(diào)查者的8.53％?？梢钥闯?，在新華制藥企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員大多數(shù)的素質(zhì)并未得到定期的訓(xùn)練。公司員工和會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍如今迅速擴(kuò)大，但是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)僅僅是形式而已，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)實(shí)質(zhì)上根本沒有提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)存在于控制體系中的執(zhí)行力取決于公司的員工總體的素質(zhì)水平。表4.3有關(guān)“您所在的公司是否制定完整內(nèi)部控制相關(guān)制度且有效實(shí)施”的相應(yīng)調(diào)查表在“您所在公司是否制定了完整的內(nèi)部制度并且有效實(shí)施”的實(shí)際調(diào)查中，有56個(gè)人認(rèn)為有相關(guān)制度并能有效實(shí)施，占據(jù)調(diào)查者的26.05％；有70個(gè)人認(rèn)為有相關(guān)制度但是不夠完善，占據(jù)調(diào)查者的32.56％；有33個(gè)人認(rèn)為沒有相關(guān)制度，占據(jù)調(diào)查者的15.35％。不難發(fā)現(xiàn)，有關(guān)新華制藥企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度對(duì)企業(yè)而言未起到相應(yīng)作用。即使公司已對(duì)展開了建設(shè)，然而其制度不具備科學(xué)性，存在相對(duì)零散的問(wèn)題，繼而讓企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度未能起到一定作用。表4.4關(guān)于“您對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度相關(guān)情況了解嗎”的調(diào)查表在“您對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的情況了解嗎”的實(shí)際調(diào)查中，有88個(gè)人非常了解，占據(jù)調(diào)查者的40.93％；有107個(gè)人比較了解，占據(jù)調(diào)查者的49.77％；有20個(gè)人不了解，占據(jù)調(diào)查者的9.3％。可以看出新華制藥公司大多數(shù)人都不夠了解公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的情況，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不全面，沒有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)。表4.5“您認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果”調(diào)查結(jié)果在“您認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果”的實(shí)際調(diào)查中，有69個(gè)人認(rèn)為比較有效，占據(jù)調(diào)查者的32.09％；有66個(gè)人認(rèn)為部分有效，占據(jù)調(diào)查者的30.7％。可以看出新華制藥公司管理層沒有特別重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行能力方面依然很欠缺。公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般都在管理層之下，并且開展工作都要聽從于管理層，所以在提出意見和執(zhí)行工作方面都要受管理層的控制，缺乏一些獨(dú)立性。有關(guān)公司的管理層的執(zhí)行能力取決于對(duì)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度上的關(guān)注度。表4.6“貴公司有建立內(nèi)部審計(jì)部門嗎”調(diào)查結(jié)果在“貴公司有建立內(nèi)部審計(jì)部門嗎”的實(shí)際調(diào)查中，有34個(gè)人表示有建立，占據(jù)調(diào)查者的15.81％；有99個(gè)人表示沒有建立，占據(jù)調(diào)查者的46.05％；有82個(gè)人表示不清楚，占據(jù)調(diào)查者的38.14％。通過(guò)上述結(jié)果可知，新華制藥公司缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，其行使監(jiān)督的權(quán)力受到了制約，基于所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度上的監(jiān)管機(jī)制也不完善，公司部門與部門之間，以及崗位和崗位間沒有有力的監(jiān)督。4.3新華制藥公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面存在的問(wèn)題4.3.1機(jī)構(gòu)設(shè)置以及管理職責(zé)不完善根據(jù)表4.1調(diào)查結(jié)果顯示有153個(gè)人認(rèn)為合理，占據(jù)調(diào)查者的72.51％；有58個(gè)人認(rèn)為不夠合理，占據(jù)調(diào)查者的27.49％?？梢钥闯鲂氯A制藥公司在管理職責(zé)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置方面還是存在一些問(wèn)題的。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上如果存在重大缺陷，就會(huì)給企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)造成一些阻礙，主要是以下兩個(gè)方面：第一，管理人員和公司董事很大一部分是由相同人員擔(dān)任。從而使得董事會(huì)沒有辦法給管理層存在的相關(guān)權(quán)力做出制衡。好比新華制藥公司依照有關(guān)報(bào)告表明其具有3名獨(dú)立的董事之外，其余6名均由公司管理人員兼任，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置就使公司的治理結(jié)構(gòu)變?yōu)楣芾韺蛹瓤刂朴謭?zhí)行，還要自己監(jiān)督自己，根本起不到監(jiān)督的作用。權(quán)力的高度集中，使公司在業(yè)務(wù)決策運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更加增加。第二，監(jiān)事會(huì)的作用受到限制。監(jiān)事會(huì)一般以兩種形式存在：一種為董事會(huì)之下的，另一種是與董事會(huì)平行的。新華制藥除了兩名獨(dú)立的監(jiān)事外，其他均由公司管理層人員擔(dān)任，這就使得監(jiān)事會(huì)的權(quán)力受到很大制約，得不到重視，管理職責(zé)不分明。4.3.2缺乏專業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度人才根據(jù)表4.2調(diào)查結(jié)果顯示有94個(gè)人表示經(jīng)常有定期訓(xùn)練和提升個(gè)人素質(zhì)，占據(jù)調(diào)查者的44.45％；有99個(gè)人表示偶爾訓(xùn)練和提升個(gè)人素質(zhì)，占據(jù)調(diào)查者的46.92％；有18個(gè)人表示沒有訓(xùn)練和提升過(guò)，占據(jù)調(diào)查者的8.53％。表明新華制藥公司的員工個(gè)人素質(zhì)缺乏訓(xùn)練和提升，企業(yè)內(nèi)部的方方面面都與其會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有所聯(lián)系，負(fù)責(zé)這方面工作的人員常常具備著比較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)，其綜合素質(zhì)能力也相對(duì)更高，因而他們可以很好地把握財(cái)務(wù)工作各方面的內(nèi)容及細(xì)節(jié)。但實(shí)際上，存在不少企業(yè)實(shí)際在安排自身會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員時(shí)，對(duì)其綜合素質(zhì)要求并不高，選拔人才的時(shí)候比較草率，沒有嚴(yán)格的選拔程序與制度，導(dǎo)致從業(yè)人員不能做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)目前新興的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠充分，在管理企業(yè)中較為具體的財(cái)務(wù)信息時(shí)，無(wú)法根據(jù)前沿的準(zhǔn)則與思想及會(huì)計(jì)處理方法為依托，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量下降。4.3.3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度不完善根據(jù)表4.3調(diào)查結(jié)果顯示只有71個(gè)人認(rèn)為有相關(guān)制度并能有效實(shí)施，占據(jù)調(diào)查者的33.65％；有67個(gè)人認(rèn)為有相關(guān)制度但是不夠完善，占據(jù)調(diào)查者的31.75％。這說(shuō)明了有關(guān)新華制藥企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度對(duì)企業(yè)而言未起到相應(yīng)作用。大面積看來(lái)，公司已對(duì)其展開了建設(shè)，然而其制度不具備科學(xué)性，存在相對(duì)零散的問(wèn)題，繼而讓企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度未能起到一定作用。即使公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度展開了建設(shè)，然而對(duì)企業(yè)所采用的經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)辦法依舊十分傳統(tǒng)，從而未能使其邁上內(nèi)部控制的正確軌道，只關(guān)注事后控制而忽視事前防范，這就很容易出現(xiàn)內(nèi)部控制成本很好但是控制效果卻不明顯的結(jié)果。4.3.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)淡薄根據(jù)表4.4調(diào)查結(jié)果顯示有88個(gè)人非常了解，占據(jù)調(diào)查者的41.71％；有105個(gè)人比較了解，占據(jù)調(diào)查者的49.76％；有18個(gè)人不了解，占據(jù)調(diào)查者的8.53％。表明新華制藥公司內(nèi)部不同員工對(duì)于公司的內(nèi)部控制見解都不一致，普遍上存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)淡薄的情況。這里的意識(shí)既有對(duì)會(huì)計(jì)制度本身的意識(shí)，也有對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面缺乏完善的認(rèn)知，相關(guān)企業(yè)管理者大致認(rèn)為所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度即為設(shè)定部分制度從而控制會(huì)計(jì)信息，展開會(huì)計(jì)核算等，缺乏對(duì)相關(guān)管理職能的認(rèn)識(shí)。再有一方面就是企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)敏感度。就如同新華制藥在面對(duì)欣康祺案件時(shí)，在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就沒有對(duì)欣康祺進(jìn)行信用考評(píng)，在風(fēng)險(xiǎn)上未對(duì)應(yīng)收賬款展開分析，使得大額度的應(yīng)收賬款不能收回，導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了很大影響，造成了企業(yè)的巨大損失。4.3.5內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行能力較差參照表4.5所示調(diào)查結(jié)論表明存在155人表示部分有效，在調(diào)查對(duì)象里占73.46%；有141個(gè)人認(rèn)為基本無(wú)效，占據(jù)調(diào)查者的66.82％。調(diào)查顯示新華制藥公司認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行能力有效的人不多，所以在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行能力方面還是非常欠缺得。而制度制定出來(lái)重要的是執(zhí)行，它是企業(yè)制度能否有效運(yùn)營(yíng)的重要影響因素，它包括三個(gè)方面的控制和監(jiān)督。（1）能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息做到準(zhǔn)確處理。目前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都不符合標(biāo)準(zhǔn)，整體水平低，最終導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息處理不到位，不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。（2）控制環(huán)節(jié)能否落實(shí)到位。所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度的運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)該做出監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)相應(yīng)制度嚴(yán)格的實(shí)行。（3）監(jiān)督是否到位。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制度的監(jiān)督過(guò)程中，很多都是流于一種形式。監(jiān)督與被監(jiān)督往往都是同一人，關(guān)系網(wǎng)使監(jiān)督形同虛設(shè)，即便有了監(jiān)督，但是獎(jiǎng)懲力度的不夠，也使得監(jiān)督最終以失敗結(jié)尾。新華制藥公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面有自己的制度，但是在真正執(zhí)行過(guò)程中，漏洞百出，沒有按照制度嚴(yán)格把關(guān)，使制度流于形式，沒有實(shí)踐功效，內(nèi)外監(jiān)督設(shè)置也不完善，監(jiān)督執(zhí)行力度嚴(yán)重不足。4.3.6缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制根據(jù)表4.6調(diào)查結(jié)果顯示有68個(gè)人表示有建立，占據(jù)調(diào)查者的32.23％；有127個(gè)人表示沒有建立，占據(jù)調(diào)查者的60.19％。新華制藥公司里面的員工缺乏控制獨(dú)立性，沒有為公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出合理化的建議，也沒有行使有用的權(quán)利。在我國(guó)，相關(guān)企業(yè)存在于內(nèi)部審計(jì)上的關(guān)鍵性問(wèn)題在于：一方面，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門不夠獨(dú)立，相應(yīng)監(jiān)管權(quán)遭受制約，使得其在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面無(wú)法得到實(shí)行，只是紙上談兵。另一方面未對(duì)相關(guān)信息技術(shù)進(jìn)行有效運(yùn)用來(lái)設(shè)定審計(jì)存在的信息系統(tǒng)相關(guān)構(gòu)架。其中包含的一個(gè)關(guān)鍵原因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門基于董事會(huì)之下，關(guān)乎于審計(jì)員自身的利益是其管理層所控制，因此缺乏獨(dú)立性，使得其監(jiān)督作用不能得到實(shí)行，缺乏審計(jì)的動(dòng)力。所以會(huì)計(jì)相關(guān)審計(jì)員存在顧慮到切身利益，而不敢對(duì)相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及利益問(wèn)題進(jìn)行披露，導(dǎo)致信息被過(guò)濾。

5優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的措施根據(jù)新華制藥企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面的的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)內(nèi)部所包含的特征相結(jié)合，從而針對(duì)性的改善其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。以下是我提出的幾點(diǎn)改善措施：5.1完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度，健全企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善不相容職務(wù)相分離機(jī)制。公司各崗位設(shè)置要合理，權(quán)責(zé)分明。公司的董事和經(jīng)理要由不同人員擔(dān)任，要加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)成員的分工，明確責(zé)任與權(quán)力，在某一個(gè)方面讓其對(duì)此承擔(dān)責(zé)任，能夠在產(chǎn)生相關(guān)問(wèn)題是有效規(guī)避互相推責(zé)的情況，另一方面能夠提高工作效率，保證工作任務(wù)的完成，并可以定期實(shí)行輪崗制。5.2提高內(nèi)部會(huì)計(jì)制度人員的專業(yè)素質(zhì)有關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)存在于控制體系中的執(zhí)行力取決于公司的員工總體的素質(zhì)水平。為與信息技術(shù)所存在的發(fā)展步伐相一致，需要企業(yè)共同邁進(jìn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面的相關(guān)員工質(zhì)素及其能力進(jìn)行提升，包括：所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度。（1）改變?nèi)瞬胚x拔制度。公司里可以實(shí)行優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，將整個(gè)企業(yè)的積極性以及員工的實(shí)際能力進(jìn)行提升。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該積極引入信道人才，并且對(duì)會(huì)計(jì)人才進(jìn)行集中培養(yǎng)，淘汰不適合會(huì)計(jì)工作的員工，將內(nèi)部會(huì)計(jì)制度人員的作用發(fā)揮到最好的水平。（2）加強(qiáng)員工專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)于會(huì)計(jì)仁慈啊來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行培養(yǎng)，使得他們能夠在日常的工作過(guò)程中更加輕松地解決問(wèn)題，并且更加準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)自己的工作以及信息技術(shù)，在工作中可以非常熟練地使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并且能夠開展各種活動(dòng)。（3）實(shí)行薪酬激勵(lì)，獎(jiǎng)懲分明制度。如果需要使員工更加重視企業(yè)的發(fā)展，就必須將企業(yè)與個(gè)人的利益進(jìn)行聯(lián)系，使得員工融入到企業(yè)中，與企業(yè)共進(jìn)退，而企業(yè)則應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作進(jìn)行定期的考核，同時(shí)實(shí)施問(wèn)責(zé)制度，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀人才，懲罰存在不利影響的員工。5.3建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系基于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度所存在的有關(guān)評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程里，需要依照企業(yè)自身存在的真實(shí)狀態(tài)來(lái)建立一系列能夠落到實(shí)處，并且跟實(shí)際相符的控制機(jī)制。企業(yè)所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度的設(shè)立需要立足于相關(guān)法律法規(guī)之上，基于企業(yè)正式狀況，因地制宜對(duì)企業(yè)自身所存在的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)制度方面包含的有關(guān)制度進(jìn)行完善。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)在建立時(shí)遵守內(nèi)部控制包含的原則，著重包括全面性，以及效益性和體系化等等。5.4增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在發(fā)展過(guò)程中必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有一定的認(rèn)識(shí)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)沒項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)減少發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。此外，在企業(yè)有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)后，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部的統(tǒng)一管理進(jìn)行強(qiáng)化，力爭(zhēng)形成完善的企業(yè)制度?；谄髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程之上，還應(yīng)當(dāng)在自身意識(shí)上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重視，由于其對(duì)企業(yè)相關(guān)運(yùn)營(yíng)管理上存在一定的影響，而這一重視過(guò)程可以通過(guò)企業(yè)制定完善的制度、使企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整并且準(zhǔn)確這一方式進(jìn)行，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益畸形提高。此外，企業(yè)還要遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。5.5建立預(yù)算控制體系在現(xiàn)代企業(yè)中，預(yù)算控制是一種重要的方式，該種方式能夠細(xì)化目標(biāo)，使得每個(gè)人、每個(gè)崗位、每個(gè)部門都有自己的任務(wù)，并且能夠在一定范圍內(nèi)控制自己的支出以及成效，并且及時(shí)進(jìn)行整改。5.6建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)并加強(qiáng)監(jiān)督關(guān)于企業(yè)存在的責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)制藥對(duì)會(huì)計(jì)事中所展開的有關(guān)控制，能夠?qū)︻A(yù)算控制方面，包括控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)方面進(jìn)行連接，讓總體系統(tǒng)構(gòu)建起一個(gè)體系。除此之外責(zé)任會(huì)計(jì)和其余組織構(gòu)架間的關(guān)系密不可分，一起形成了開放的環(huán)境。并基于會(huì)計(jì)制度展開監(jiān)管時(shí)，依據(jù)于《會(huì)計(jì)法》，對(duì)每個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行精確劃分，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，使得整個(gè)監(jiān)督體系與其他部分分離，并且完全獨(dú)立，在最高領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。

6結(jié)論在經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)雙重作用下，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度隨著環(huán)境變化而不斷變化，在未來(lái)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是不斷變化的，對(duì)其所存在的靈活性要求更高，需要企業(yè)具備承受風(fēng)險(xiǎn)的能力?；谠摻?jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)中，企業(yè)急需創(chuàng)建一套行之有效的切合自身的相關(guān)制度。根據(jù)分析新華制藥公司所存在的內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)控制事例，不僅表示了其基于企業(yè)中所存在的重要性，同時(shí)根據(jù)對(duì)其包含的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行分析，得出其中存在相關(guān)弊病和缺陷，關(guān)鍵在于不健全的治理結(jié)構(gòu)，以及缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重視和執(zhí)行力，相關(guān)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不夠完善，相關(guān)從事人員存在的專業(yè)質(zhì)素水平較低等。通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的研究，更加明確醫(yī)藥企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出準(zhǔn)確意見與建議的提出，確定對(duì)我國(guó)企業(yè)相關(guān)體制進(jìn)行完善的關(guān)鍵在于制約和監(jiān)督，防范于未然。應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，以及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重視和執(zhí)行力進(jìn)行提升，對(duì)相關(guān)從事人員存在的專業(yè)質(zhì)素水平進(jìn)行提高，完善相關(guān)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系等。參考文獻(xiàn)DavidB.Bryan.Organizedlabor,auditquality,andinternalcontrol.AdvancesinAccounting.2017.海斯利普.創(chuàng)業(yè)投資精要[M].電子工業(yè)出版社.2016.趙息,許寧寧.管理層權(quán)力、機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)與內(nèi)部控制缺陷信息披露[J].審計(jì)研究.2013（06）.夏澤，內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研究--以銀廣廈公司財(cái)務(wù)造假事件為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2015（03）.[5]周平.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(22):172-173.[6]鄭國(guó)慶.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及處理對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(20):249.[7]呂偉偉.我國(guó)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的困境及對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2016(18)[8]何芳,莫曉鋼,高虹.淺析內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與認(rèn)定[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2016(08)[9]權(quán)俊花.信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究[D].碩士論文.山西財(cái)經(jīng)大學(xué).2014[10]鄧越，符丹.新華制藥內(nèi)部控制失效案例分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2013,(15):46-48.[11]張麗.關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問(wèn)題探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2013,(8):106-109.[12]王慶玉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(03):254.[13]甘啟峰.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及處理對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(