第16課中國(guó)賦稅制度的演變

第16課中國(guó)賦稅制度的演變（解析版）培優(yōu)第一階——基礎(chǔ)過(guò)關(guān)練一、單選題1．戰(zhàn)國(guó)各國(guó)實(shí)行的授田制，實(shí)際上是一次大規(guī)模地對(duì)國(guó)有土地再分配的運(yùn)動(dòng)，土地一經(jīng)授予，可以子孫傳襲，以為世業(yè)。到戰(zhàn)國(guó)末，國(guó)家對(duì)土地只有行政管理權(quán)，農(nóng)民上交國(guó)家的產(chǎn)品只具有賦稅性質(zhì)而不再具有地租性質(zhì)。這說(shuō)明授田制（

）A．允許土地使用權(quán)自由轉(zhuǎn)移 B．助推了租稅開(kāi)始分離C．租稅同源租高稅低的特點(diǎn) D．重租賦而輕役的特征【答案】B【詳解】根據(jù)材料“土地一經(jīng)授予，可以子孫傳襲，以為世業(yè)。到戰(zhàn)國(guó)末，國(guó)家對(duì)土地只有行政管理權(quán)，農(nóng)民上交國(guó)家的產(chǎn)品只具有賦稅性質(zhì)而不再具有地租性質(zhì)”可知，授田制的推行，加速了土地私有制的確立，促進(jìn)了封建經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于增加政府的財(cái)政收入和助推了租稅開(kāi)始分離，B項(xiàng)正確；材料未涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，排除A項(xiàng)；材料未體現(xiàn)租高稅低等內(nèi)容，排除C項(xiàng)；材料未體現(xiàn)國(guó)家重租賦而輕役，排除D項(xiàng)。故選B項(xiàng)。2．據(jù)漢代文獻(xiàn)記載，“官收百一之稅，民收太半之賦，官家之惠，優(yōu)于三代，豪強(qiáng)之暴，酷于亡秦。是上惠不通，威福分于豪強(qiáng)也”。由此可知，漢代（

）A．土地兼并得到遏制 B．民眾負(fù)擔(dān)依然較重C．地方豪強(qiáng)干預(yù)司法 D．稅制改革有名無(wú)實(shí)【答案】B【詳解】材料反映了漢代農(nóng)民遭受官府和豪強(qiáng)的雙重剝削，這表明漢代農(nóng)民負(fù)擔(dān)的沉重，B項(xiàng)正確；漢代豪強(qiáng)地主是建立在土地兼并基礎(chǔ)之上的，排除A項(xiàng)；材料并沒(méi)有體現(xiàn)出地方豪強(qiáng)干預(yù)司法和稅制改革，排除C、D兩項(xiàng)。故選B項(xiàng)。3．兩稅法推行后，有人評(píng)論：“每州各取大歷中一年科率錢(qián)谷數(shù)最多者，便為兩稅定額，此乃采非法之權(quán)令以為經(jīng)制，總無(wú)名之暴賦以立恒規(guī)?！保戀棧ê苍芳┚?2中書(shū)奏議·均節(jié)賦稅恤百姓第一條》）該評(píng)論主要想表達(dá)（

）A．分夏秋兩次征稅從而簡(jiǎn)化了稅收名目 B．?dāng)U大收稅對(duì)象以增加財(cái)政收入C．收稅標(biāo)準(zhǔn)以人丁為主有利于農(nóng)民人身自由 D．制度缺陷加重了人民的負(fù)擔(dān)【答案】D【詳解】根據(jù)材料，陸贄認(rèn)為，兩稅法選取各州科率錢(qián)谷數(shù)最多一年的額數(shù)，作為兩稅定額，加重了人民的負(fù)擔(dān)，D項(xiàng)正確；材料中看不出簡(jiǎn)化了稅收名目，排除A項(xiàng)；材料中看不出擴(kuò)大收稅對(duì)象，排除B項(xiàng)；材料中看不出收稅標(biāo)準(zhǔn)以人丁為主，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。4．明太祖朱元璋派國(guó)子監(jiān)監(jiān)生武淳到各地丈田繪制魚(yú)鱗圖。魚(yú)鱗圖以“隨糧定區(qū)”為原則，載明田畝方圓、四周界至、土地肥瘠和戶主姓名等內(nèi)容。編制魚(yú)鱗圖冊(cè)旨在（

）A．抑制土地兼并 B．進(jìn)行賦役征發(fā) C．實(shí)行社會(huì)救濟(jì) D．維護(hù)社會(huì)治安【答案】B【詳解】根據(jù)材料中明太祖命國(guó)子監(jiān)監(jiān)生丈量土地而編制魚(yú)鱗圖冊(cè)的史實(shí)，其根本目的是進(jìn)行征收賦役，有助于政府進(jìn)行征稅，B項(xiàng)正確；這一措施無(wú)法抑制土地兼并，排除A項(xiàng)；這一措施的目的是征稅，而不是進(jìn)行社會(huì)救濟(jì)，排除C項(xiàng)；登記戶主的根本目的是為了征稅，而不是為了維護(hù)社會(huì)治安，排除D項(xiàng)。故選B項(xiàng)。5．2018年9月1日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》最新一輪修正案發(fā)布。如圖所示為本次個(gè)人所得稅改革后的納稅情況。由此可知，此次我國(guó)個(gè)人所得稅改革（

）A．杜絕了偷稅漏稅行為 B．實(shí)現(xiàn)了社會(huì)的共同富裕C．有利于促進(jìn)社會(huì)公平 D．旨在增加國(guó)家財(cái)政收入【答案】C【詳解】從數(shù)據(jù)可得出，減稅的比例不斷增長(zhǎng)，根據(jù)所學(xué)，大規(guī)模減稅有利于促進(jìn)社會(huì)的公平，C項(xiàng)正確；AB項(xiàng)太絕對(duì)，排除AB項(xiàng)；增加收入不是主旨，減稅不利于增加收入，排除D項(xiàng)。故選C項(xiàng)。6．個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的是（

）A．北洋政府制定了所得稅條例，個(gè)人所得稅制度正式確立B．計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，中華人民共和國(guó)開(kāi)始征收個(gè)人所得稅C．1936年國(guó)民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開(kāi)始征收個(gè)人所得稅D．1978年《中華人民個(gè)人所得稅法》頒布，個(gè)人所得稅制度正式確立【答案】C【詳解】根據(jù)所學(xué)可得出，1936年國(guó)民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，C項(xiàng)正確；個(gè)人所得稅制度不是在北洋政府時(shí)期正式確立的，排除A項(xiàng)；計(jì)劃體制下并沒(méi)有收個(gè)人所得稅，排除B項(xiàng)；個(gè)人所得稅制度正式確立是1980年，排除D項(xiàng)。故選C項(xiàng)。7．當(dāng)代學(xué)者秦暉指出，中國(guó)古代每一次“并稅式改革”最后都陷入“稅輕費(fèi)生——并稅除費(fèi)——雜派滋生——稅輕費(fèi)重——并稅除費(fèi)——雜派又起”的循環(huán)。由此可見(jiàn)A．古代官吏貪污腐敗的根源是賦稅制度B．稅制改革不斷加重對(duì)百姓的人身束縛C．中國(guó)古代稅制改革內(nèi)容始終過(guò)于繁雜D．稅制改革未能從根本上解決小農(nóng)負(fù)擔(dān)【答案】D【詳解】根據(jù)材料“稅輕費(fèi)生——并稅除費(fèi)——雜派滋生——稅輕費(fèi)重——并稅除費(fèi)——雜派又起”結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知，中國(guó)封建社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，小農(nóng)是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此賦稅制度改革并不能從根本上改變小農(nóng)負(fù)擔(dān)，D項(xiàng)正確；中國(guó)古代官員貪污的根本原因在封建專(zhuān)制制度，排除A項(xiàng)；B選項(xiàng)與史實(shí)相悖，排除B項(xiàng)；明朝的一條鞭法體現(xiàn)的是賦稅內(nèi)容趨向精簡(jiǎn)，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。二、材料分析題8．閱讀材料，完成下列要求。材料一

一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募（征收），力差，則計(jì)其工食之費(fèi)，量為增減；銀差，則計(jì)其交納之費(fèi)，加以增耗。凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留、供億諸費(fèi)，以及土貢方物悉并為一條，皆計(jì)畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭?！睹魇贰な池浿尽凡牧隙?/p>

中紀(jì)委刊文：實(shí)行“攤丁入畝”之后，土地多的多交，土地少的少交，沒(méi)土地的不交，不知給多少窮人卸下了沉重的枷鎖，鏟除了多少官員的搖錢(qián)樹(shù)。對(duì)地主老財(cái)和貪官來(lái)說(shuō)，這當(dāng)然是“嚴(yán)苛”！(1)根據(jù)材料一，指出一條鞭法的內(nèi)容，它有何意義？(2)中紀(jì)委的文章如何評(píng)價(jià)“攤丁入畝”？【答案】(1)內(nèi)容：清丈土地，擴(kuò)大征收面，使稅賦相對(duì)均平；統(tǒng)一賦役，限制苛擾，使稅賦趨于穩(wěn)定；計(jì)畝征銀，官收官解，使征收辦法更加完備。意義：是中國(guó)歷史上具有深遠(yuǎn)歷史影響的一次社會(huì)變革，是中國(guó)古代商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的主動(dòng)選擇。它大大簡(jiǎn)化了稅制，方便征收稅款。同時(shí)使地方官員難于作弊，進(jìn)而增加財(cái)政收入。(2)在一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，相對(duì)避免了貪官污吏的盤(pán)剝?！驹斀狻浚?）內(nèi)容：依據(jù)材料“量地計(jì)丁”，得出清丈土地，擴(kuò)大征收面，使稅賦相對(duì)均平；依據(jù)材料“總括一州縣之賦役”，“凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留、供億諸費(fèi)，以及土貢方物悉并為一條”，得出統(tǒng)一賦役，限制苛擾，使稅賦趨于穩(wěn)定；依據(jù)材料“皆計(jì)畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭”，得出計(jì)畝征銀，官收官解，使征收辦法更加完備。意義：從其對(duì)中國(guó)的社會(huì)影響角度分析，得出是中國(guó)歷史上具有深遠(yuǎn)歷史影響的一次社會(huì)變革，是中國(guó)古代商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的主動(dòng)選擇。從征稅程序角度分析，得出它大大簡(jiǎn)化了稅制，方便征收稅款。從規(guī)范官員行為和增加收入角度分析，得出同時(shí)使地方官員難于作弊，進(jìn)而增加財(cái)政收入。（2）評(píng)價(jià)：依據(jù)材料“土地少的少交，沒(méi)土地的不交，不知給多少窮人卸下了沉重的枷鎖，鏟除了多少官員的搖錢(qián)樹(shù)”，得出在一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，相對(duì)避免了貪官污吏的盤(pán)剝。培優(yōu)第二階——拓展培優(yōu)練一、單選題1．《資治通鑒》載：“……先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無(wú)主客，以見(jiàn)居為簿；人無(wú)丁中，以貧富為差?！尤酥悾?、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省。”上述材料反映出（

）A．征稅的主要標(biāo)準(zhǔn)從財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)為人丁 B．土地兼并問(wèn)題得到根本解決C．國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸放松 D．農(nóng)民獲得了充分的生產(chǎn)時(shí)間【答案】C【詳解】結(jié)合所學(xué)可知，兩稅法的征稅標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始由人丁為主變?yōu)橘Y產(chǎn)為主，說(shuō)明政府對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸減輕，C項(xiàng)正確；兩稅法的征稅標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始由人丁為主變?yōu)橘Y產(chǎn)為主，排除A項(xiàng)；兩稅法一定程度上加劇了土地兼并，何況古代中國(guó)因?yàn)橹黧w上確立的是土地私有制，土地兼并問(wèn)題不可能從根本上解決，排除B項(xiàng)；農(nóng)民獲得了充分的生產(chǎn)時(shí)間主要與唐初實(shí)施的租庸調(diào)制中的“輸庸代役有關(guān)，排除D項(xiàng)。故選C項(xiàng)。2．有學(xué)者認(rèn)為1799年英國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅的先決條件“首先是由于政府成功地（通過(guò)議會(huì)）說(shuō)服公民，所得稅對(duì)于資助一場(chǎng)深得人心的即使昂貴的戰(zhàn)爭(zhēng)是必要的；其次，政府能夠提供保證把稅金用于軍隊(duì)本身，最終目的就要拿下一場(chǎng)完勝的戰(zhàn)役；第三，政府能夠提供保證，每個(gè)公民都繳納自己的那一份，政府機(jī)構(gòu)會(huì)相對(duì)誠(chéng)實(shí)，沒(méi)有人會(huì)吞噬這些錢(qián)財(cái)。”上述材料不能說(shuō)明（

）A．開(kāi)征新稅種的目的是解決財(cái)政問(wèn)題 B．英國(guó)政府清廉公正深受民眾的信任C．戰(zhàn)爭(zhēng)是開(kāi)征個(gè)人所得稅的直接原因 D．民主政體有助于個(gè)人所個(gè)稅的開(kāi)征【答案】B【詳解】材料“所得稅對(duì)于資助一場(chǎng)深得人心的即使昂貴的戰(zhàn)爭(zhēng)是必要的”體現(xiàn)的是戰(zhàn)爭(zhēng)是開(kāi)征個(gè)人所得稅的直接原因，且是為了解決財(cái)政問(wèn)題，AC項(xiàng)不符合題意；材料“政府能夠提供保證，每個(gè)公民都繳納自己的那一份”體現(xiàn)的是民主政體有助于個(gè)人所個(gè)稅的開(kāi)征，D項(xiàng)不符合題意；英國(guó)政府清廉公正深受民眾的信任的說(shuō)法與材料無(wú)關(guān)，B項(xiàng)符合題意。故選B項(xiàng)。3．中國(guó)傳統(tǒng)戶籍制度源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，各諸侯國(guó)采用“編戶”和“定籍”等辦法進(jìn)行人口控制；《唐律·戶婚律》規(guī)定“父母在，子孫別籍、異財(cái)者，徒三年”；明代戶分軍民匠三等，所有人戶不得隨意遷居或者是外出……我國(guó)歷朝重視戶籍管理的主要目的是（

）A．防止人口流動(dòng)造成社會(huì)動(dòng)蕩 B．保證為抵御外族入侵提供足夠兵源C．征調(diào)人力興修大型水利工程 D．保證政府賦稅、徭役和兵役的來(lái)源【答案】D【詳解】根據(jù)材料可知，材料所述為古代中國(guó)戶籍制度的發(fā)展演變，結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知，古代中國(guó)歷代都比較重視戶籍管理，戶籍是征收賦稅、征派徭役和兵役的依據(jù)，D項(xiàng)正確；人口流動(dòng)不一定會(huì)導(dǎo)致社會(huì)動(dòng)蕩，排除A項(xiàng)；BC項(xiàng)只是目的之一，概述不全面，排除BC項(xiàng)。故選D項(xiàng)。4．“求變”“求新”是中國(guó)的歷史傳統(tǒng)，也是中華民族綿延不絕、中華文化傳承不息的重要原因。以下變法思想按朝代排序正確的是（

）①“總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募?！雹凇懊裼卸幸陨喜环之愓?，倍其賦?！雹邸胺布e買(mǎi)稅斂上供之物，皆得徙貴就賤，用近易遠(yuǎn)……”④“民有所犯，依法而斷?！薄胺仍ザ?，民皆先知?！盇．④②①③ B．④②③① C．④③①② D．②③①④【答案】B【詳解】根據(jù)題意和所學(xué)知識(shí)可知，①“總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募。”是明朝一條鞭法；②“民有二男以上不分異者，倍其賦?！睂儆谏眺弊兎ǖ膬?nèi)容；③“凡糴買(mǎi)稅斂上供之物，皆得徙貴就賤，用近易遠(yuǎn)……”是王安石變法中的均輸法；④“民有所犯，依法而斷?！薄胺仍ザ?，民皆先知?！背鲎浴蹲髠鳌?；故正確④②③①，B項(xiàng)正確，排除ACD項(xiàng)。故選B項(xiàng)。5．安史之亂以后，各地軍政長(zhǎng)官都可以任意用各種名目攤派，無(wú)須獲得中央批準(zhǔn)，于是雜稅林立。咸通十一年，陜州大早，莊稼歉收，陜州農(nóng)民沒(méi)有飯吃，還得交租交稅。據(jù)此可知，安史之亂后的唐朝（

）A．地方政府財(cái)政收入比較豐盈 B．中央與地方的矛盾尖銳C．社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)停滯現(xiàn)象 D．賦稅制度亟需進(jìn)行改革【答案】D【詳解】考查唐代的賦稅。材料指出，安史之亂后，各地“雜稅林立”，“莊稼歉收，陜州農(nóng)民沒(méi)有飯吃，還得交租交稅”，這說(shuō)明唐朝賦稅制度非?；靵y，且沒(méi)有根據(jù)地方實(shí)際進(jìn)行收稅，D項(xiàng)正確；雖然此時(shí)“各地軍政長(zhǎng)官都可以任意用各種名目攤派，無(wú)須獲得中央批準(zhǔn)”，但材料沒(méi)有體現(xiàn)地方財(cái)政收入是否豐盈，排除A項(xiàng)；材料未說(shuō)明是中央與地方的矛盾尖銳，排除B項(xiàng)；分析材料可知，安史之亂后唐朝賦稅制度非常混亂，但不能說(shuō)明唐朝社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否停滯，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。6．財(cái)政年度是人為制定的收支結(jié)算的起訖時(shí)間。漢代的財(cái)政年度計(jì)算是“計(jì)斷九月”，取決于粟的成熟時(shí)間；唐代的財(cái)政年度計(jì)算則是“歲終為斷”，與水稻的成熟時(shí)節(jié)相適應(yīng)。這一變化主要是由于（

）A．賦稅征收標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整 B．農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化C．區(qū)域經(jīng)濟(jì)地位的變動(dòng) D．精耕細(xì)作農(nóng)業(yè)的發(fā)展【答案】C【詳解】在中國(guó)古代，粟主要種植在北方，水稻種植在南方，材料中唐朝財(cái)政計(jì)算的變化就說(shuō)明南方地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展，經(jīng)濟(jì)重心逐漸南移，區(qū)域經(jīng)濟(jì)地位的變動(dòng)，C項(xiàng)正確；材料反映的是粟和水稻在財(cái)政計(jì)算中地位的變化，從中無(wú)法看出賦稅征收標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，排除AB項(xiàng)；精耕細(xì)作指精心細(xì)致地耕作，與材料信息無(wú)關(guān)，排除D項(xiàng)。故選C項(xiàng)。7．從1712年開(kāi)始，康熙帝規(guī)定以后“滋生人丁，永不加賦”；雍正帝統(tǒng)治時(shí)期，開(kāi)始推行“攤丁入畝”政策，將丁銀并入田賦并形成了一種新型賦稅征收制度。這表明清朝統(tǒng)治初期（

）A．政府著力調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系 B．國(guó)家財(cái)政面臨嚴(yán)重困難C．百姓要求改革賦稅制度 D．社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到恢復(fù)發(fā)展【答案】A【詳解】根據(jù)材料“康熙帝規(guī)定以后“滋生人丁，永不加賦”；雍正帝統(tǒng)治時(shí)期，開(kāi)始推行“攤丁入畝”政策，”結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知，攤丁入畝是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標(biāo)志著中國(guó)實(shí)行兩千多年人頭稅（丁稅）的廢除，賦稅制度的變革調(diào)整了生產(chǎn)關(guān)系，A項(xiàng)正確；材料未涉及財(cái)政面臨嚴(yán)重困難，排除B項(xiàng)；C項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤，材料未涉及是百姓要求改革賦稅制度，排除C項(xiàng)；材料無(wú)法得知社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了恢復(fù)發(fā)展，排除D項(xiàng)。故選A項(xiàng)。

二、材料分析題8．閱讀材料，完成下列要求。材料一

英國(guó)是世界上最早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家。1798年英法戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)，英國(guó)為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，開(kāi)征臨時(shí)性質(zhì)的綜合所得稅，但未能實(shí)現(xiàn)。1803年對(duì)拿破侖軍隊(duì)開(kāi)戰(zhàn)時(shí)，制定新的所得稅法，1815年廢止。此后，個(gè)人所得稅時(shí)興時(shí)廢，直到1874年才成為固定稅制。1909年以后，英國(guó)將各類(lèi)收入進(jìn)行匯總綜合計(jì)稅，由分類(lèi)所得稅制逐步向綜合所得稅制發(fā)展，綜合所得稅按納稅人的全部收入多少綜合計(jì)征，能夠適應(yīng)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。進(jìn)入20世紀(jì)，英國(guó)個(gè)人所得稅仍然需要議會(huì)每年以法案來(lái)確立。——摘編自張艷霞、王方東《西方個(gè)人所得稅法的起源及其發(fā)展》材料二

1936年，國(guó)民政府頒布了近代中國(guó)第一部所得稅暫行條例。所得稅最初為戰(zhàn)時(shí)稅，以補(bǔ)充戰(zhàn)時(shí)財(cái)政之不足。在抗戰(zhàn)期間和勝利后，國(guó)民政府對(duì)所得稅曾進(jìn)行三次重大修訂和稅負(fù)調(diào)整，三次修訂和調(diào)整都是為了應(yīng)付通貨膨脹和財(cái)政赤字，以擴(kuò)大征稅范圍和提高稅收負(fù)擔(dān)為中心。由于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)低，累進(jìn)稅率級(jí)距差距小，最高稅率訂得較低，失去了調(diào)節(jié)收入、平衡負(fù)擔(dān)的初衷?？箲?zhàn)結(jié)束后，個(gè)人所得稅的繼續(xù)開(kāi)征，加大了工薪階層對(duì)國(guó)民政府的離心力，再加上所得稅制度本身的缺陷，最終無(wú)疾而終?！幾院渭覀ァ赌暇﹪?guó)民政府個(gè)人所得稅制度略論》(1)根據(jù)材料一，概括英國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)的特點(diǎn)。(2)根據(jù)材料一、二，歸納中英兩國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅的共同目的。(3)根據(jù)材料二，分析中國(guó)近代個(gè)人所得稅制度“無(wú)疾而終”的原因，并據(jù)此談?wù)勀銓?duì)個(gè)人所得稅制度的認(rèn)識(shí)?！敬鸢浮?1)起源時(shí)間最早；發(fā)展過(guò)程漫長(zhǎng)而曲折；由臨時(shí)征收發(fā)展為固定稅制；征稅方法不斷完善。(2)目的：解決戰(zhàn)爭(zhēng)需要；調(diào)節(jié)個(gè)人收入；增加財(cái)政收入。(3)原因：解決南京國(guó)民政府的財(cái)政困難為目標(biāo)，增加了人民的負(fù)擔(dān)；稅收制度本身缺陷明顯；抗戰(zhàn)結(jié)束后，沒(méi)有根據(jù)局勢(shì)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，加大了人民對(duì)政府的離心力。啟示：個(gè)人所得稅收政策的制定要以民為本，重視人民的利益；個(gè)人所得稅收制度的制定要符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律；個(gè)人所得稅收政策要因時(shí)而變，符合時(shí)代的要求?！驹斀狻浚?）根據(jù)材料“英國(guó)是世界上最早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家”可知，其特點(diǎn)之一是起源時(shí)間最早；材料“1798年英法戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)，......進(jìn)入20世紀(jì)，英國(guó)個(gè)人所得稅仍然需要議會(huì)每年以法案來(lái)確立?！笨芍?，其發(fā)展過(guò)程漫長(zhǎng)而曲折；根據(jù)材料“1798年英法戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)，英國(guó)為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，開(kāi)征臨時(shí)性質(zhì)的綜合所得稅......直到1874年才成為固定稅制”可知，英國(guó)個(gè)人所得稅法是由臨時(shí)征收逐步發(fā)展為固定稅制；根據(jù)材料“1909年以后，英國(guó)將各類(lèi)收入進(jìn)行匯總綜合計(jì)稅，由分類(lèi)所得稅制逐步向綜合所得稅制發(fā)展，綜合所得稅按納稅人的全部收入多少綜合計(jì)征，能夠適應(yīng)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力”可知，其征稅方法不斷完善。（2）根據(jù)材料“英國(guó)為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)”“1936年，國(guó)民政府......所得稅最初為戰(zhàn)時(shí)稅，以補(bǔ)充戰(zhàn)時(shí)財(cái)政之不足”可知，中英兩國(guó)的共同目的都是解決戰(zhàn)爭(zhēng)需要；根據(jù)材料“綜合所得稅按納稅人的全部收入多少綜合計(jì)征，能夠適應(yīng)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力”“國(guó)民政府......為了應(yīng)付通貨膨脹和財(cái)政赤字，以擴(kuò)大征稅范圍和提高稅收負(fù)擔(dān)為中心”可知，調(diào)節(jié)個(gè)人收入也是中英兩國(guó)的共同目的；根據(jù)材料“綜合所得稅按納稅人的全部收入多少綜合計(jì)征，能夠適應(yīng)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力”“以補(bǔ)充戰(zhàn)時(shí)財(cái)政之不足”可知，增加稅收的目的就是增加財(cái)政收入。（3）原因：根據(jù)材料“以補(bǔ)充戰(zhàn)時(shí)財(cái)政之不足......應(yīng)付通貨膨脹和財(cái)政赤字”可知，近代個(gè)人所得稅制度是解決南京國(guó)民政府的財(cái)政困難為目標(biāo)，增加了人民的負(fù)擔(dān)；材料“由于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)低，累進(jìn)稅率級(jí)距差距小，最高稅率訂得較低，失去了調(diào)節(jié)收入、平衡負(fù)擔(dān)的初衷?！笨芍?，稅收制度本身缺陷明顯；材料“抗戰(zhàn)結(jié)束后，個(gè)人所得稅的繼續(xù)開(kāi)征，加大了工薪階層對(duì)國(guó)民政府的離心力，再加上所得稅制度本身的缺陷，最終無(wú)疾而終?！笨芍?，抗戰(zhàn)結(jié)束后，沒(méi)有根據(jù)局勢(shì)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，加大了人民對(duì)政府的離心力。認(rèn)識(shí)：結(jié)合歷史的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，立足當(dāng)下，個(gè)人所得稅制度的制定和調(diào)整既要符合國(guó)家的戰(zhàn)略要求，又要兼顧人民群眾的基本利益，個(gè)人所得稅收政策的制定要以民為本，重視人民的利益；個(gè)人所得稅收制度的制定要符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律；個(gè)人所得稅收政策要因時(shí)而變，符合時(shí)代的要求。培優(yōu)第三階——高考沙場(chǎng)點(diǎn)兵一、單選題1．如表為唐代兩種不同的賦稅制度。從前者向后者的轉(zhuǎn)變反映出當(dāng)時(shí)（

）制度征收方式租庸調(diào)制租：政府授田的男丁，每年須交納粟二石庸：每丁每年須為國(guó)家服勞役二十日調(diào)：每丁按照當(dāng)?shù)氐某霎a(chǎn)，每年輸納絹二匹、綾二丈、綿三兩兩稅法全國(guó)各地的人民，一律以現(xiàn)有男丁與田地?cái)?shù)目為標(biāo)準(zhǔn)，劃分等級(jí)，規(guī)定稅額，分夏、秋兩季交納，其稅額概以錢(qián)計(jì)，再折合綾絹繳納A．封建剝削減輕 B．貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)展 C．人身控制加強(qiáng) D．實(shí)物地租消失【答案】B【詳解】根據(jù)材料“租庸調(diào)制”“一律以現(xiàn)有男丁與田地?cái)?shù)目為標(biāo)準(zhǔn)，劃分等級(jí)，規(guī)定稅額，分夏、秋兩季交納，其稅額概以錢(qián)計(jì)，再折合綾絹繳納”等信息可知，租庸調(diào)的賦稅制度主要收取實(shí)物為主，并且課稅名目繁雜，而兩稅法將人丁與田地?cái)?shù)目為標(biāo)準(zhǔn)，稅額概以錢(qián)計(jì)，即收取貨幣為主，因此材料內(nèi)容主要體現(xiàn)了唐代兩種不同的賦稅制度下由收取實(shí)物稅到貨幣稅的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)了貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)象，B項(xiàng)正確；材料內(nèi)容主要體現(xiàn)了唐代兩種不同的賦稅制度，沒(méi)有體現(xiàn)封建剝削程度，無(wú)法得出封建剝削減輕的結(jié)論，排除A項(xiàng)；根據(jù)所學(xué)知識(shí)可知，唐兩稅法改變了自戰(zhàn)國(guó)以來(lái)的人丁為主的賦稅制度，而“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，體現(xiàn)了人身依附關(guān)系逐漸松弛，排除C項(xiàng)；兩稅法規(guī)定稅額以錢(qián)計(jì)算，但不代表實(shí)物地租消失，排除D項(xiàng)。故選B項(xiàng)。2．史載，隋唐時(shí)期關(guān)中地區(qū)的許多農(nóng)民被迫賤賣(mài)菽票，然后去市場(chǎng)上以高價(jià)購(gòu)買(mǎi)絹布等紡織品，用以繳納官府的賦稅。這一現(xiàn)象主要說(shuō)明當(dāng)時(shí)關(guān)中地區(qū)（

）A．集市貿(mào)易突破坊市界限B．農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生根本改變C．地方政府放松抑商政策D．部分農(nóng)副產(chǎn)品日益的商品化【答案】D【詳解】根據(jù)“隋唐時(shí)期關(guān)中地區(qū)的許多農(nóng)民被迫賤賣(mài)菽票，然后去市場(chǎng)上以高價(jià)購(gòu)買(mǎi)絹布等紡織品，用以繳納官府的賦稅。”可得出農(nóng)民交稅只能通過(guò)市場(chǎng)把布買(mǎi)回來(lái)上交，這有利于部分農(nóng)副產(chǎn)品日益的商品化，D項(xiàng)正確；A項(xiàng)在宋代，排除A項(xiàng)；B項(xiàng)太絕對(duì)，排除B項(xiàng)；材料不能體現(xiàn)政府態(tài)度，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。3．如表為明朝官方對(duì)常熟縣人口的統(tǒng)計(jì)情況。據(jù)表可知，明朝常熟縣人口統(tǒng)計(jì)表年份戶口洪武四年（1371年）62285247104永樂(lè)十年（1412年）66327284671天順六年（1462年）83558367600成化八年（1472年）87474381577成化十八年（1482年）87474381577弘治五年（1492年）88044381577A．專(zhuān)制統(tǒng)治導(dǎo)致了基層治理體系崩壞 B．高產(chǎn)糧食作物引進(jìn)促進(jìn)了人口增長(zhǎng)C．重農(nóng)抑商促進(jìn)了社會(huì)環(huán)境整體穩(wěn)定 D．賦稅制度調(diào)整使戶口登記淪為形式【答案】D【詳解】根據(jù)表格內(nèi)容可知成化八年之后，戶口登記幾乎沒(méi)有變化，這與史實(shí)是不相符的，結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知這是因?yàn)槊鞒衅谫x稅制度的變革，故材料反映出賦稅制度調(diào)整使戶口登記淪為形式，D項(xiàng)正確；材料主要內(nèi)容是賦稅制度調(diào)整使戶口登記淪為形式，沒(méi)有體現(xiàn)基層治理體系崩壞，排除A項(xiàng)；材料體現(xiàn)明朝中后期人口沒(méi)有變化，排除B項(xiàng)；重農(nóng)抑商促進(jìn)了社會(huì)環(huán)境整體穩(wěn)定，不符合史實(shí)，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。4．如圖是1928—1936年間中國(guó)海關(guān)稅收總額變化表。對(duì)圖信息解讀準(zhǔn)確的是A．東北易幟推動(dòng)關(guān)稅收入增加 B．中國(guó)關(guān)稅斗爭(zhēng)取得勝利C．日本侵華導(dǎo)致稅額持續(xù)下降 D．稅額受到內(nèi)外局勢(shì)影響【答案】D【詳解】由材料可知，1928—1936年中國(guó)海關(guān)稅收總額整體呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，但在不同年份增減情況不同，說(shuō)明這一時(shí)期的海關(guān)稅收受到當(dāng)時(shí)“改訂新約運(yùn)動(dòng)”“中日民族矛盾變化”等國(guó)際國(guó)內(nèi)局勢(shì)的影響，D項(xiàng)正確；東北易幟使國(guó)民政府完成了形式上的統(tǒng)一，但對(duì)推動(dòng)關(guān)稅收入增加影響有限，排除A項(xiàng)；中國(guó)關(guān)稅斗爭(zhēng)雖然收回了一些關(guān)稅利權(quán)，但并沒(méi)有真正收回關(guān)稅主權(quán)，沒(méi)有取得取得最終勝利，排除B項(xiàng)；日本侵華導(dǎo)致稅額持續(xù)下降，與材料中1933年的關(guān)稅總額增加不符，排除C項(xiàng)。故選D項(xiàng)。5．明萬(wàn)歷年間，逐漸“廢黃冊(cè)”，“專(zhuān)用魚(yú)鱗圖冊(cè)”。清初，黃冊(cè)已經(jīng)極為罕見(jiàn)，而魚(yú)鱗圖冊(cè)仍在通行，并且不斷重新編制。由此可見(jiàn)當(dāng)時(shí)A．賦役征收由人戶轉(zhuǎn)向田地的趨勢(shì) B．地主對(duì)佃農(nóng)的人身控制減弱C．政府關(guān)注的重點(diǎn)由田地轉(zhuǎn)向戶籍 D．政府財(cái)政困難得到根本解決【答案】A【詳解】根據(jù)材料內(nèi)容可知，明清時(shí)期逐漸“廢黃冊(cè)”，“專(zhuān)用魚(yú)鱗圖冊(cè)”，結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知黃冊(cè)主要是戶籍登記信息，魚(yú)鱗圖冊(cè)主要是土地信息的登記，這說(shuō)明賦役征收由人戶轉(zhuǎn)向田地的趨勢(shì)，A項(xiàng)正確；材料主要體現(xiàn)的是賦役征收由人戶轉(zhuǎn)向田地的趨勢(shì)，不是地主對(duì)佃農(nóng)的人身控制減弱，排除B項(xiàng)；材料主要體現(xiàn)的是賦役征收由人戶轉(zhuǎn)向田地的趨勢(shì)，排除C項(xiàng)；政府財(cái)政困難得到根本解決，說(shuō)法錯(cuò)誤，排除D項(xiàng)。故選A項(xiàng)。6．1980年，全國(guó)職工月平均工資為64元。同年，全國(guó)人大通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，規(guī)定納稅人為在中國(guó)境內(nèi)住滿一年的個(gè)人和雖然不在中國(guó)境內(nèi)居住但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人，起征點(diǎn)確定為每月或每次800元。該法的實(shí)行A．解決了城市居民個(gè)人收入差異問(wèn)題B．明確了外國(guó)來(lái)華工作人員的納稅義務(wù)C．反映出城市居民收入差距普遍拉大D．表明個(gè)人所得稅是國(guó)家稅收主要來(lái)源【答案】B【詳解】材料反映了改革開(kāi)放初期，國(guó)家頒布個(gè)稅法案，規(guī)定外國(guó)來(lái)華工作人員的個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)，明確了他們的納稅義務(wù)，B項(xiàng)正確；按勞分配的原則下，城市居民個(gè)人收入存在差距是正?，F(xiàn)象，并沒(méi)有因?yàn)榉深C布而消除，排除A項(xiàng)；材料只反映了全國(guó)職工的平均工資水平，無(wú)法說(shuō)明城市居民收入差距普遍拉大，排除C項(xiàng)；個(gè)人所得稅并不是國(guó)家稅收的主要來(lái)源，排除D項(xiàng)。故選B項(xiàng)。二、材料分析題7．中國(guó)古代賦稅制度變革材料一

唐朝前期的租庸調(diào)制，是在均田制的基礎(chǔ)上制定的，是以“人丁為本”的賦稅制度。其課稅對(duì)象一是田（納粟或稻），二是戶（納絹或麻），三是身（納絹或布代役）。天寶年間，不堪兵役和賦稅負(fù)擔(dān)的農(nóng)民大量脫籍逃亡，朝廷控制的納稅人口減少，賦稅收入受到影響。同時(shí)，戶籍失實(shí)，賦役混亂，官吏趁機(jī)作弊從中漁利。這樣，租庸調(diào)制無(wú)法繼續(xù)存在下去。為此，楊炎建議推行兩稅法。戶口不再分為主戶和客戶，一律編入現(xiàn)在居住的州縣戶籍，按照貧富差異征收賦稅，具體表現(xiàn)為依戶等高低納錢(qián)，依田畝納米粟。夏、秋兩季征之。其中租庸調(diào)、雜徭役悉數(shù)減省。——摘編自白壽彝《中國(guó)通史》材料二

康熙五十一年（1712），頒發(fā)諭旨，將全國(guó)丁稅總額基本加以固定，以后滋生人丁，永遠(yuǎn)不再征稅。雍正初年，令各省將丁口之稅攤?cè)氲禺€，按每地銀一兩攤丁銀若干計(jì)算，一起輸納征解，稱(chēng)為“攤丁入畝”制度。與此同時(shí)，又陸續(xù)將匠班銀、鹽鈔銀、漁課鈔等其他賦役也合并到田賦銀中征收，地丁銀成為主要財(cái)政收入。攤丁入畝制度的基本原則是“因田起丁，田多則丁多，田少則丁少”，而且“無(wú)論紳衿富戶，不分等則，一例輸將”，平均了賦役負(fù)擔(dān)，較為公平合理。清初以來(lái)各地多種多樣的賦役制度得以統(tǒng)一，南北方的賦役負(fù)擔(dān)漸趨平衡，無(wú)地少地的佃農(nóng)、手工業(yè)者、小商人、自耕農(nóng)等基本上擺脫丁銀的“賠累”，負(fù)擔(dān)減輕，有了更多的遷徙流動(dòng)自由。此后，清政府的地丁收入逐年增加，成為清王朝賴(lài)以存在的重要物質(zhì)基礎(chǔ)?！幾园讐垡汀吨袊?guó)通史》(1)根據(jù)材料一結(jié)合所學(xué)，比較兩稅法與租庸調(diào)制的不同，分析兩稅法推行的原因。(2)依據(jù)材料二，概括清朝前期賦稅制度的特點(diǎn)，分析其影響?！敬鸢浮?1)不同點(diǎn)：征稅標(biāo)準(zhǔn)：租庸調(diào)制以人丁為主，兩稅法以土地財(cái)產(chǎn)為主。征稅種類(lèi)：與租庸調(diào)制相比，兩稅法征收戶稅和地稅，取消租庸調(diào)及各種雜稅的征收，稅目有所簡(jiǎn)化。征稅時(shí)間：兩稅法固定在夏、秋兩季征稅。（征稅原則：由“量入為出“轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲砍鲆灾迫搿?。征稅?duì)象：租庸調(diào)制征稅主要是均田農(nóng)民，貴族及官僚地主享有免稅免役特權(quán)；兩稅法征稅對(duì)全國(guó)所有民戶，官僚、地主、商人等都要交稅，納稅對(duì)象擴(kuò)大。賦稅繳納的形式：租庸調(diào)制主要繳納實(shí)物，兩稅法兼納貨幣與實(shí)物）背景：土地兼并嚴(yán)重，均田制遭到破壞；農(nóng)民逃亡，戶籍不清，戶口失實(shí)；賦役混亂，官吏作弊漁利；中央政府財(cái)政困難。(2)特點(diǎn)：簡(jiǎn)化稅收項(xiàng)目和手續(xù)；賦稅折銀，商品貨幣化；公平合理。影響：統(tǒng)一了全國(guó)的賦役內(nèi)容；平衡南北方賦役負(fù)擔(dān)；減輕了無(wú)地少地人民的賦役負(fù)擔(dān)；削弱了封建人身依附關(guān)系；利于工商業(yè)發(fā)展；保證政府的賦稅收入；利于鞏固中央集權(quán)?！窘馕觥浚?）不同點(diǎn)：征稅標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)材料“租庸調(diào)制，是在均田制的基礎(chǔ)上制定的，是