《應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案-S裝飾工程有限公司為例》7000字（論文）

1PAGE1引言隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長。迫于國內(nèi)外企業(yè)生存的競爭壓力，為了搶占市場，提升占有率，國內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場營銷費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗，成為企業(yè)銷售引流的趨勢。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購時，將信用政策作為采購的重要評判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。本文主要以柳州市麟程裝飾工程有限公司為例展開深入分析，分析該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理存在的問題，最后總結(jié)出具體的對策建議。希望為后者展開相關(guān)研究提供更為豐富的研究依據(jù)與思路。

一、相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款概述1.應(yīng)收賬款含義應(yīng)收賬款，是指在日常業(yè)務(wù)中，銷售方為購買商品或接受服務(wù)而向采購方收取的款項，其中包含稅費(fèi)、代購貨單位支付的運(yùn)雜費(fèi)、銷售折扣項下的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭日益加劇，信用營銷已成為一種最為常見的營銷手段。這種方式在為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益的同時，也增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，使其資本使用的效率大大下降。應(yīng)收賬款一般被視為公司信用銷售產(chǎn)物，其最終確認(rèn)與收入有很大關(guān)系。因而，既是公司的債權(quán)，也是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，更是商業(yè)信用的附屬品。2.應(yīng)收賬款的作用應(yīng)收賬款的主要作用為以下兩個方面：擴(kuò)大銷售額，提高公司的競爭力。在激烈的市場競爭中，信用營銷是促進(jìn)銷售的有效手段。賒銷效果較為顯著，對新產(chǎn)品銷售、開拓新市場以及市場占有率的提高有很高的重要性。減少庫存，降低存貨風(fēng)險以及管理成本開支。企業(yè)持有存貨，就會相應(yīng)的支付管理費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險等費(fèi)用，而持有應(yīng)收賬款不需要支付以上費(fèi)用。故而，在生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量大的情況下，可以采取比較優(yōu)惠的信用銷售方式，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少成品存貨，節(jié)約成本。（二）應(yīng)收賬款管理概述1.應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵應(yīng)收賬款的管理，是指企業(yè)的相關(guān)部門和工作人員開展的管理活動，包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制應(yīng)收賬款，并通過合理的分配和使用應(yīng)收賬款來保證企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中最活躍的部分之一，直接影響到公司的資金周轉(zhuǎn)速度和效益水平。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，應(yīng)收賬款越來越成為制約企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。所以，在公司追求利潤最大化的情況下，對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行有效地運(yùn)用，不僅可以有效地防止公司資金的流失，還可以提高公司的經(jīng)濟(jì)利益。2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款管理應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：首先降低公司財務(wù)成本。高效的應(yīng)收賬款管理、盡可能早收款、減少壞賬的可能性、減少損失與成本，在所有其他因素相同的情況下，這是增加利潤的有效手段。其次確保企業(yè)的運(yùn)營資金。企業(yè)需要足夠的資金來維持正常運(yùn)營，而應(yīng)收賬款則是公司回收資金的主要渠道。所以，企業(yè)要強(qiáng)化相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理，嚴(yán)格履行收款程序，確保應(yīng)收賬款的全額回收，并為其提供必要的支持，以保障公司的正常運(yùn)營。二、柳州市麟程裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析（一）柳州市麟程裝飾工程有限公司概況柳州市麟程裝飾工程有限公司成立于2016年09月21日成立。注冊地位于柳州市陽和工業(yè)新區(qū)古亭大道100號冠亞·國際星城2棟1-8號，法定代表人為陳海。公司經(jīng)營范圍包括：土木工程建設(shè)項目總承接建筑裝修裝飾工程，房屋建筑工程，園林綠化工程，交通設(shè)施工程，地坪工程，防水、防腐工程，體育場地設(shè)施工程；安防器材的銷售、安裝；建筑材料、鋼材、涂料（危險品除外））、裝飾材料的銷售等。（二）公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1．公司應(yīng)收賬款管理流程柳州市麟程裝飾工程有限公司遇到的競爭很大，所以公司應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化自己。該公司并未創(chuàng)立信用部門，也沒有單獨(dú)的風(fēng)險評估和監(jiān)控部門。公司的高管只注重賬面數(shù)據(jù)，注重和實際的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)永遠(yuǎn)不會運(yùn)轉(zhuǎn)良好，柳州市麟程裝飾工程有限公司的業(yè)務(wù)流程圖如下圖3-1所示：圖3-1柳州市麟程裝飾工程有限公司業(yè)務(wù)流程圖就當(dāng)下來看，該公司的風(fēng)險管理方法是對產(chǎn)生到應(yīng)收賬款的整個過程進(jìn)行統(tǒng)一的管理，必須在事情的各個階段進(jìn)行有效管理。（1）事前管理首先，麟程裝飾工程公司目前正在加大強(qiáng)度尋找好項目。目前市場上的項目越來越少，建筑公司越來越多，行業(yè)競爭也越來越激烈。從實際的角度來看，在準(zhǔn)備階段必須充分了解競爭對手的具體情況，而這種方法的作用尚未在實際競爭情況中充分體現(xiàn)出來。為了獲得更多的項目，公司盲目地開始項目，而不知道項目的細(xì)節(jié)，也不知道對方的支付能力。如果我們與現(xiàn)有客戶合作，未付款賬戶的結(jié)算日期可以稍微延長，以便于和這些老客戶建立起長久的合作關(guān)系。（2）事中管理①合同管理協(xié)議是市場經(jīng)濟(jì)中交易各方之間的合作合同，是一種有效的法律文件，協(xié)議的管理在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)過程中都具有十分重要的意義，關(guān)于合同，柳州市麟程裝飾工程有限公司將盡力滿足投標(biāo)人的要求。為了自身的利益，在制定的時候會損失到公司的權(quán)益。②設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬在日常清欠工作中，每個項目都包含一個應(yīng)收賬款總賬，用于記錄債務(wù)的發(fā)生、增加或減少、每個賬戶的余額和賬齡以及其他財務(wù)信息。該公司業(yè)務(wù)和財務(wù)部門對公司應(yīng)收款項進(jìn)行了為期6個月的全面審計，并對每筆應(yīng)收款項進(jìn)行了徹底的調(diào)查統(tǒng)計，最好能夠一次清解決好。（3）事后管理①收款模式在項目建設(shè)過程中，麟程裝飾工程公司主要支付績效保修費(fèi)、材料費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)。公司根據(jù)生產(chǎn)速度記錄利潤或類似的應(yīng)收賬款，按時完工的項目在施工前、施工期間和施工后進(jìn)行詳細(xì)分類。第一步：被承諾方在另一方施工前收取合同關(guān)系預(yù)付款；第二步：在施工過程中，根據(jù)工程進(jìn)度收取部分工程進(jìn)度款；第三步：項目完成后，可以分解統(tǒng)計項目的最終報表。除此之外，部分質(zhì)量保證基金還用于后期設(shè)計維護(hù)等。②催賬政策表3-1顯示了柳州市麟程裝飾工程有限公司的催賬政策，公司對到期日之前和之后的天數(shù)有不同的程序。表3-1柳州市麟程裝飾工程有限公司催賬政策時間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟③壞賬準(zhǔn)備計提年末會按賬齡比例計提和個別計提相結(jié)合的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提，具體如下表3-2：表3-2柳州市麟程裝飾工程有限公司壞賬準(zhǔn)備計提比例表賬齡計提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進(jìn)行針對性的分析，全額計提2．應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析表3-32018-2020年資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)比較部分?jǐn)?shù)據(jù)項目2018年2019年2020年流動資產(chǎn)：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應(yīng)收票據(jù)6.13%7.69%9.36%應(yīng)收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%從表3-3中可以看出，這三年應(yīng)收賬款所占資產(chǎn)負(fù)債表的比重分別為13.63%、20.07%、25.28%，呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，并在2020年竟然達(dá)到了25.29%之高，表明公司應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)的比重不太低。并且每年的增長幅度也過高，上表顯示2019年較2018年增長了6.43%，2020年較2019年也增長了5.21%，雖然增長幅度不大，但要引起高度重視。另外，從上表中可以看出，這三年來該公司存貨占總資產(chǎn)比率分別為34.12%、32.68%、21.01%，呈現(xiàn)逐年下降，正好與應(yīng)收賬款相反。說明該公司最近幾年銷售情況不錯，但賒銷比重過高，這樣的話應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率就會變高。是否是該公司信用政策過于放松，長期如此必將影響到該公司的長期發(fā)展以及資產(chǎn)的流動性，不利于該公司的經(jīng)營。3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表3-42018-2020年柳州市麟程裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.07%5.76%4.33%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，柳州市麟程裝飾工程有限公司的周轉(zhuǎn)率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經(jīng)明顯低于行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)8%，而且下降的趨勢也是很明顯，也進(jìn)一步顯示了這幾年柳州市麟程裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為46、63、87，不難看出，公司應(yīng)收賬款的流動性同比有所下降，截至2020年底，柳州市麟程裝飾工程有限公司的應(yīng)收賬款平均只能變現(xiàn)一次，平均為87天，約為三個月。因此流動性不足，現(xiàn)金流動性不強(qiáng)。三、柳州市麟程裝飾工程有限公司的應(yīng)收賬款存在的問題（一）項目前期未對業(yè)主進(jìn)行資信調(diào)查公司為了應(yīng)對市場競爭急于提升業(yè)績，承攬項目，不重視對業(yè)主資信狀況的評估。在招投標(biāo)前期未對業(yè)主的資信、償債能力、經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，更沒有意識去提前了解項目資金的到位程度，就草率投標(biāo)。而建筑行業(yè)工程一旦開始就算中后期資金無法到位也只能自行墊資完成全期工程，因為一旦停工將會導(dǎo)致更大的損失，由此大多情況下企業(yè)也只能由自己墊資支付工程款和農(nóng)民工工資，直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加。（二）應(yīng)收賬款回收期較長首先，員工工作執(zhí)行力度不夠。柳州市麟程裝飾工程有限公司的銷售人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，銷售人員還負(fù)責(zé)收款。在評估銷售人員時，只考慮銷售收入，并沒有具體的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定何時收取貨款。這樣，銷售人員就沒有動力去收稅，說白了就是覺得貨款跟自己沒關(guān)系。銷售人員為了多銷售產(chǎn)品，盡快簽單，不去仔細(xì)調(diào)查客戶信用信息，經(jīng)營狀況等，草率的簽訂合同，達(dá)成賒銷行為。然后應(yīng)收的款項就交給財務(wù)人員記錄、計算。財務(wù)人員對到期的應(yīng)收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員想要提高自己的業(yè)績，也只是禮貌提醒。這樣的話業(yè)績完成度就會降低，貨款收回越來越困難，延長了應(yīng)收賬款的回收期。其次，沒有完善的銷售流程。合作意向達(dá)成后，制定發(fā)貨方案，商談付款方式、時間，簽訂合同時在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質(zhì)信息檔案。像有些電話訂貨，發(fā)信息訂貨的，沒有及時補(bǔ)簽合同，付款事宜也是口頭授權(quán)，導(dǎo)致后續(xù)收回賬款的時候矛盾重重，困難重重，一旦產(chǎn)生逾期，賴賬的時候，證據(jù)不足，更加劇了應(yīng)收賬款的回收困難。（三）項目后期應(yīng)收賬款管理不完善公司以往的業(yè)績考核制度過分看重對項目承包量的考核，為此，而公司只關(guān)注自己的工作完成度，實現(xiàn)自身利益的最大化，必然會想方設(shè)法的與客戶簽訂施工合同，而忽視了很多不平等的條件，也沒有考慮這種快節(jié)奏的發(fā)展會給公司發(fā)展帶來的危害。承包項目之前，缺乏對客戶前期的市場經(jīng)營狀況、資金狀況以及市場信用度的調(diào)查，甚至不惜為客戶放寬信用期限、提高質(zhì)保金甚至是采取口頭協(xié)議的方式來承接項目，忽視了其背后潛在的風(fēng)險，因此，應(yīng)收賬款后期無法清償，公司資金周轉(zhuǎn)困難。而公司內(nèi)部往往比較注重工程在施工過程中發(fā)生的資金往來，在工程結(jié)束后迅速將注意力轉(zhuǎn)移到新的項目上，忽視了在工程完工后項目的后續(xù)情況變化以及各個時間段應(yīng)收回的各種保證金，對于工期比較長的項目各項資金的回收手續(xù)會變得更加復(fù)雜，而在這期間公司內(nèi)部人員的調(diào)動，崗位的變動，項目的后續(xù)記錄和管理，項目缺陷修復(fù)的發(fā)生，發(fā)包方資信狀況的變化等情況的發(fā)生都會讓應(yīng)收賬款的回收難以完善。四、柳州市麟程裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對策（一）項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度在承接施工項目之前，項目管理部門通過對目標(biāo)客戶進(jìn)行前期的市場信用、經(jīng)營狀況以及未來一段時間內(nèi)的發(fā)展前景的市場調(diào)查，建立客戶信息檔案。針對客戶的賒銷請求，可以指定專門的人員負(fù)責(zé)，賒銷申請單的填寫必須規(guī)范合理，信息涵蓋面全面。賒銷審批單填寫完成后交由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行信息核對，然后劃分信用指標(biāo)以及信用期限，并將其呈報給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審核。接著需要此次賒銷業(yè)務(wù)的承辦人與生產(chǎn)經(jīng)營部簽訂責(zé)任協(xié)議，之后，轉(zhuǎn)入公司信用管理部，存入營業(yè)部，最終簽訂施工合同。信貸部是實現(xiàn)運(yùn)營部與財務(wù)部溝通的重要橋梁。為實現(xiàn)客戶信息資源共享，應(yīng)加強(qiáng)信貸管理部門與業(yè)務(wù)、財務(wù)部門之間的信息交流，在風(fēng)險前做好防控措施。（二）嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的回收期，加強(qiáng)內(nèi)部控制公司發(fā)展中業(yè)務(wù)部以及財務(wù)部針對應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實到個人。實現(xiàn)對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，合理分配了應(yīng)收賬款成為壞賬的成分。而且應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下4-1：圖4-1柳州市麟程裝飾工程有限公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案1．征信組職責(zé)主要是在施工合同簽訂之前，針對目標(biāo)客戶進(jìn)行基本的信息核查以及市場調(diào)研，全面了解公司的財務(wù)狀況、市場經(jīng)營狀況以及公司市場信用度。將收集來的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總并進(jìn)行分類，整理好后存進(jìn)公司的客戶檔案管理系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的市場經(jīng)營狀況以及發(fā)展趨勢有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，這樣就能夠進(jìn)一步完善。2．授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，而且每一個客戶的底細(xì)都要摸排清楚，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。3．收賬組職責(zé)收賬小組的主要任務(wù)是為項目完成后的未結(jié)清的部分款項制定收賬計劃。在此基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)與債務(wù)人的溝通與交流，并在允許的時間內(nèi)收集盡可能多的項目資金。（三）完善項目后期對應(yīng)收賬款的管理柳州市麟程裝飾工程有限公司需要更改付款方式，即使應(yīng)收賬款未按時收回或交易，公司不會立即開始當(dāng)前的回收過程，并惡意對交易方的債務(wù)進(jìn)行更詳細(xì)的信用分析。如果對方資金周轉(zhuǎn)有問題，有長期合作的基礎(chǔ)，不建議繼續(xù)收款并最終走法律程序?？梢越o對方一定的時間，并給予客戶一定的信任，以任何方便的方式提取資金。如果事實證明對方屬于信用等級較低的客戶，應(yīng)該立即通過法律程序追討債務(wù)。拖得越久，償還債務(wù)就越困難。對于經(jīng)常拖欠和付款失敗的客戶，信用評級決定了寬恕方法的下一步，最好遵循傳統(tǒng)的分步程序。只有在明確對方可以換款式，才能啟動恢復(fù)的法律程序。一些不能持續(xù)經(jīng)營、沒有機(jī)會償還債務(wù)的公司不得不直接在法庭上清償債務(wù)?？赡軣o法完全收回債務(wù)，但可能收回部分資金。結(jié)論本文通過使用理論與實踐相結(jié)合的研究方法，選取柳州市麟程裝飾工程有限公司作為研究實例。結(jié)合實際的發(fā)展情況，以及市場發(fā)展的動態(tài)變化，分析了柳州市麟程裝飾工程應(yīng)收賬款管理