財務報表-現(xiàn)金流量表

項目十四財務報表任務四現(xiàn)金流量表知識回顧知識回顧利潤表概述一利潤表編制方法二利潤表編制應用三新課教學一,現(xiàn)金流量表概述二,現(xiàn)金流量表編制方法及程序三,現(xiàn)金流量表編制應用本節(jié)框架現(xiàn)金流量表概述一概念:現(xiàn)金流量表,是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物流入流出地財務報表。作用:通過現(xiàn)金流量表,報表使用者可以了解現(xiàn)金流量地影響因素,評價企業(yè)地支付能力,償債能力與周轉(zhuǎn)能力,預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,為其決策提供有力依據(jù)。一.現(xiàn)金流量表地概念與作用現(xiàn)金流量法概述一（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。（二）投資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。（三）籌資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。二.現(xiàn)金流量表地分類列示現(xiàn)金流量表概述一三.現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表主表。（具體內(nèi)容見下頁）。（二）現(xiàn)金流量表附注。現(xiàn)金流量表附注是對現(xiàn)金流量表主表地補充說明。主要是要反映出資產(chǎn)負債表各個項目對現(xiàn)金流量地影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營,投資及融資三個活動分類。概述現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加一二三四五結(jié)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量匯率變動影響主表基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表概述一三.現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表編制方法及程序二一.直接法與間接法零一（一）直接法。是指按現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出地主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。零二（二）間接法。是指以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金地收入,費用,營業(yè)外支出等有關(guān)項目,剔除投資活動,籌資活動對現(xiàn)金流量地應向,據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法及程序二二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法一二將資產(chǎn)負債表地期初數(shù)與期末數(shù)過入工作底稿地期初數(shù)欄與期末數(shù)欄。對當期業(yè)務行分析并編制調(diào)整分錄。（一）工作底稿法三四將調(diào)整分錄過入工作底稿地相應部分。核對調(diào)整分錄,借方,貸方合計數(shù)均已相等,資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄地借貸金額以后,也等于期末數(shù)。五根據(jù)工作底稿地現(xiàn)金流量表項目部分編制正式地現(xiàn)金流量表。概念:是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表與利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。程序:現(xiàn)金流量表編制方法及程序二二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法一二為所有地非現(xiàn)金項目分別開設T型賬戶,并將各自地期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。開設一個大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"T型賬戶,每邊分為經(jīng)營活動,投資活動與籌資活動三個部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出。（二）T型賬戶法三四以利潤表為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目地增減變動,并據(jù)此編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過入各T型賬戶編制,并行核對,該賬戶借貸相抵后地余額與原先過入地期末期初變動數(shù)應當一致。五根據(jù)大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"T型賬戶編制正式地現(xiàn)金流量表。概念:是以T型賬戶為手段,以資產(chǎn)負債表與利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。程序:二現(xiàn)金流量表編制方法及程序二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法（三）分析填列法概念:是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表,利潤表與有關(guān)會計賬戶明細賬記錄,分析計算出現(xiàn)金流量表各項目地金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表地一種方法。a.經(jīng)營活動所產(chǎn)生地現(xiàn)金流量有關(guān)項目地編制一．銷售商品,提供勞務收到地現(xiàn)金:銷售收現(xiàn)率,內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查二．收到地稅費返還:與補貼收入聯(lián)系分析三．收到其它與經(jīng)營活動有關(guān)地現(xiàn)金:現(xiàn)金異動倍數(shù)四．購買商品,接受勞務支付地現(xiàn)金:付現(xiàn)率,內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查五．支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金:應付職工薪酬借方發(fā)生額,現(xiàn)金比率六．支付地各項稅費七．支付其它與經(jīng)營活動有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序

b.投資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量有關(guān)項目地編制一．收回投資所收到地現(xiàn)金二．取得投資收益收到地現(xiàn)金三．處置固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)收回地現(xiàn)金凈額四．處置子公司及其它營業(yè)單位收到地現(xiàn)金凈額五．購建固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)支付地現(xiàn)金六．投資支付地現(xiàn)金七．取得子公司及其它營業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額八．收到其它與投資活動有關(guān)地現(xiàn)金,支付其它與投資活動有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序c.籌資活動現(xiàn)金流量項目分析一．吸收投資收到地現(xiàn)金二．取得借款收到地現(xiàn)金三．償還債務支付地現(xiàn)金四．分配股利,利潤或償付利息支付地現(xiàn)金五．收到其它與籌資活動有關(guān)地現(xiàn)金,支付其它與籌資活動有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序三.現(xiàn)金流量表補充資料地編制——間接法企業(yè)應當采用間接法在現(xiàn)金流量表附注披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量地信息。一．資產(chǎn)減值準備,可根據(jù)"資產(chǎn)減值損失"賬戶地記錄分析填列。二,固定資產(chǎn)折舊,油氣資產(chǎn)折耗,生產(chǎn)生物折舊,可根據(jù)"累計折舊""累計折耗"等賬戶地當方發(fā)生額分析填列。三．無形資產(chǎn)攤銷與長期待攤費用地攤銷,可根據(jù)"累計攤銷""長期待攤費用"賬戶地貸方發(fā)生額分析填列。四．處置固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)地損失,可根據(jù)"營業(yè)外收入""營業(yè)外支出"等賬戶所屬有關(guān)明細賬戶記錄分析填列;如為凈收益,以"-"號填列。五．固定資產(chǎn)報廢損失,可根據(jù)"營業(yè)外收入""營業(yè)外支出"等賬戶所屬明細賬戶地記錄分析填列。六.公允價值變動損失,可根據(jù)"公允價值變動損益"賬戶地發(fā)生額分析填列。七.財務費用,可根據(jù)"財務費用"賬戶地借方發(fā)生額分析填列;如為收益,以"-"號填列。二現(xiàn)金流量表編制方法及程序三.現(xiàn)金流量表補充資料地編制——間接法八,投資損失,可根據(jù)利潤表"投資收益"項目地數(shù)字填列;如為投資收益,以"-"號填列。九,遞延所得稅資產(chǎn)減少（減:增加）,可根據(jù)資產(chǎn)負債表"遞延所得稅資產(chǎn)"地項目期初,期末余額分析填列。一零,遞延所得稅負債增加（減:減少）,可根據(jù)資產(chǎn)負債表"遞延所得稅負債"項目期初,期末余額分析填列。一一,存貨地減少（減:增加）,可根據(jù)資產(chǎn)負債表"存貨"項目地期初數(shù),期末數(shù)之間地差額填列;期末數(shù)大于期初數(shù)地差額,以"-"號填列。一二,經(jīng)營應收項目地減少（減:增加）,可根據(jù)有關(guān)賬戶地期初,期末余額分析填列;如為增加,以"-"號填列。一三,經(jīng)營應付項目地增加（減:減少）,可根據(jù)有關(guān)賬戶地期初,期末余額分析填列;如為增加,以"-"號填列。一四,不涉及現(xiàn)金收支地重大投資與籌資活動地披露,該項目反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支地所有投資與籌資活動地信息。二現(xiàn)金流量表編制方法及程序現(xiàn)金流量表編制單位:昭通市通建設投資開發(fā)集團有限責任公司二零一七年度單位:元項目行次本期金額上期金額一,經(jīng)營活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

銷售商品,提供勞務收到地現(xiàn)金一

收到地稅費返還二

收到其它與經(jīng)營活動有關(guān)地現(xiàn)金三

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計四

購買商品,接受勞務支付地現(xiàn)金五

支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金六

支付地各項稅費七

支付其它與經(jīng)營活動有關(guān)地現(xiàn)金八

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計九

經(jīng)營活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量凈額一零

二,投資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

收回投資收到地現(xiàn)金一一

取得投資收益收到地現(xiàn)金一二

處置固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)收回地現(xiàn)金凈額一三

處置子公司及其它營業(yè)單位收到地現(xiàn)金凈額一四

收到其它與投資活動有關(guān)地現(xiàn)金一五

投資活動現(xiàn)金流入小計一六

購建固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)支付地現(xiàn)金一七

投資支付地現(xiàn)金一八

取得子公司及其它營業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額一九

支付其它與投資活動有關(guān)地現(xiàn)金二零

投資活動現(xiàn)金流出小計二一

投資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量凈額二二

三,籌資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

吸收投資收到地現(xiàn)金二三

取得借款收到地現(xiàn)金二四

收到其它與籌資活動有關(guān)地現(xiàn)金二五

籌資活動現(xiàn)金流入小計二六

償還債務支付地現(xiàn)金二七

分配股利,利潤或償付利息支付地現(xiàn)金二八

支付其它與籌資活動有關(guān)地現(xiàn)金二九

籌資活動現(xiàn)金流出小計三零

籌資活動產(chǎn)生地現(xiàn)金流量凈額三一

四,匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物地影響三二

五,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額三三

加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額三四

六,期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額三五

單位負責:主管會計工作負責