做賬實操-樂器行業(yè)的賬務(wù)處理流程

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-樂器行業(yè)的賬務(wù)處理流程1.采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理采購樂器及配件的核算記錄采購成本：當企業(yè)采購西樂器（如鋼琴、小提琴等）和配件時，需要記錄采購的成本。采購成本包括樂器或配件的購買價格、運輸費、裝卸費等使樂器達到預(yù)定可銷售狀態(tài)前的合理支出。例如，采購一架鋼琴，進價為15000元，運輸費500元，那么這架鋼琴的入賬成本就是15500元。會計分錄為：借：庫存商品鋼琴15500，貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）15500。核算增值稅進項稅額：如果企業(yè)是一般納稅人，在采購過程中取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣。例如，采購上述鋼琴，進價15000元（不含稅），增值稅稅率為13%，則進項稅額為1950元（15000×13%）。會計分錄為：借：庫存商品鋼琴15000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1950，貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）16950。采購付款方式的賬務(wù)處理現(xiàn)金支付：如果企業(yè)以現(xiàn)金方式支付采購款項，在支付時直接減少現(xiàn)金賬戶余額。例如，用現(xiàn)金5000元購買一批吉他琴弦，會計分錄為：借：庫存商品吉他琴弦5000，貸：庫存現(xiàn)金5000。銀行轉(zhuǎn)賬支付：通過銀行轉(zhuǎn)賬支付采購款是較為常見的方式。支付后，銀行存款減少。如通過銀行轉(zhuǎn)賬支付一臺電子琴貨款8000元（不含稅），增值稅1040元，會計分錄為：借：庫存商品電子琴8000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1040，貸：銀行存款9040。應(yīng)付賬款核算：如果采購時未立即付款，形成應(yīng)付賬款。收到貨物時，按照采購成本和進項稅額入賬，同時貸記應(yīng)付賬款。例如，收到一批價值30000元（不含稅）的管樂器，增值稅3900元，尚未付款，會計分錄為：借：庫存商品管樂器30000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900，貸：應(yīng)付賬款33900。當支付貨款時，借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款。2.庫存管理的賬務(wù)處理庫存商品的收發(fā)存記錄庫存商品入庫：在采購的樂器和配件驗收入庫時，需要更新庫存記錄。如上述采購的鋼琴、吉他琴弦、電子琴、管樂器等在驗收合格后，要在庫存賬簿中記錄其數(shù)量、單價、金額等信息，確保庫存商品賬實相符。庫存商品發(fā)出（銷售）：當銷售樂器時，需要減少庫存商品的數(shù)量和金額。例如，銷售一臺鋼琴，成本為15500元，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本15500，貸：庫存商品鋼琴15500。同時，要在庫存臺賬中記錄該鋼琴已銷售出庫。庫存盤點與盤盈盤虧處理：定期對庫存進行盤點，如發(fā)現(xiàn)實際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，需要進行盤盈或盤虧處理。如果盤盈，例如盤盈一把小提琴，估計價值3000元，會計分錄為：借：庫存商品小提琴3000，貸：待處理財產(chǎn)損溢3000。經(jīng)批準后，一般沖減管理費用，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢3000，貸：管理費用3000。如果盤虧，如盤虧一批小號，成本為5000元，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢5000，貸：庫存商品小號5000。經(jīng)查明原因，如屬于正常損耗，批準后計入管理費用；如果是保管人員責(zé)任，需要向責(zé)任人索賠等。3.銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銷售收入的確認現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：當企業(yè)以現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式在銷售時立即收款，確認銷售收入。例如，銷售一把小提琴，售價為5000元（不含稅），增值稅650元，收到現(xiàn)金。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金5650，貸：主營業(yè)務(wù)收入小提琴5000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650。賒銷業(yè)務(wù)：如果銷售樂器后沒有立即收到款項，而是形成應(yīng)收賬款，同樣要確認銷售收入。如銷售一臺三角鋼琴，售價80000元（不含稅），增值稅10400元，款項尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款90400，貸：主營業(yè)務(wù)收入三角鋼琴80000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400。當收到款項時，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款。銷售折扣與折讓的賬務(wù)處理商業(yè)折扣：如果企業(yè)給予客戶商業(yè)折扣，如對一批手風(fēng)琴打8折銷售，原價為每臺2000元（不含稅），銷售10臺。則實際售價為1600元/臺，銷售收入為16000元（1600×10），增值稅為2080元（16000×13%）。會計分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）18080，貸：主營業(yè)務(wù)收入手風(fēng)琴16000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2080。現(xiàn)金折扣：若企業(yè)提供現(xiàn)金折扣，例如銷售一批吉他，售價為30000元（不含稅），增值稅3900元，條件為“2/10，n/30”（10天內(nèi)付款享受2%折扣）。銷售時會計分錄為：借：應(yīng)收賬款33900，貸：主營業(yè)務(wù)收入吉他30000，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900。如果客戶在10天內(nèi)付款，實際收款金額為33222元（33900×（12%）），會計分錄為：借：銀行存款33222，財務(wù)費用678（33900×銷售折讓：當商品質(zhì)量等原因給予客戶銷售折讓時，需要沖減銷售收入和銷項稅額。如銷售的一架數(shù)碼鋼琴，售價12000元（不含稅），增值稅1560元，因質(zhì)量問題給予客戶10%折讓。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)碼鋼琴1200（12000×10%），應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156（1560×10%），貸：應(yīng)收賬款1356。4.費用核算的賬務(wù)處理銷售費用廣告宣傳費：為推廣西樂器而發(fā)生的廣告費用，如在雜志上刊登廣告花費5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄為：借：銷售費用廣告宣傳費5000，貸：銀行存款5000。銷售人員薪酬：計提銷售人員工資、獎金、福利等。如計提本月銷售人員工資30000元，會計分錄為：借：銷售費用工資30000，貸：應(yīng)付職工薪酬30000。發(fā)放工資時，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款。運輸費和包裝費：如果企業(yè)承擔(dān)銷售樂器的運輸和包裝費用，如支付一批樂器的運輸費800元，包裝費200元，會計分錄為：借：銷售費用運輸費800，銷售費用包裝費200，貸：銀行存款1000。管理費用管理人員薪酬：計提和發(fā)放管理人員工資、福利等。例如，計提管理部門人員工資20000元，會計分錄為：借：管理費用工資20000，貸：應(yīng)付職工薪酬20000。發(fā)放時，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款。辦公費：企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費用，如購買辦公用品1000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄為：借：管理費用辦公費1000，貸：銀行存款1000。租金和水電費：支付店鋪租金5000元，水電費1000元。會計分錄為：借：管理費用租金5000，管理費用水電費1000，貸：銀行存款6000。財務(wù)費用利息支出和手續(xù)費：如果企業(yè)有銀行貸款，支付利息2000元，會計分錄為：借：財務(wù)費用利息支出2000，貸：銀行存款2000。支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費100元，會計分錄為：借：財務(wù)費用手續(xù)費100，貸：銀行存款100。5.財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理利潤計算計算利潤總額：利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用+投資收益（投資損失）+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。例如，企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為300000元，主營業(yè)務(wù)成本為180000元，銷售費用為40000元，管理費用為30000元，財務(wù)費用為2000元，沒有其他業(yè)務(wù)收入和支出等其他項目。則利潤總額=30000018000040000300002000=48000元。所得稅核算計算所得稅費用：假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率。如上述利潤總額48000元，所得稅費用=48000×25%=12000元。會計分錄為：借：所得稅費用12000，貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅12000。實際繳納所得稅時，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅，貸記銀行存款。利潤分配提取盈余公積：按凈利潤的一定比例提取法定盈余公積。假設(shè)凈利潤為36000元（利潤總額48000元所得稅費用12000元），提取法定盈余公積比例為10%，則提取金額為3600元。會計分錄為：借：利潤分配提取法定盈余公積3600，貸：盈余公積法定盈余公積3600。向股東分配利潤：如果企業(yè)決定向股東分配利潤，如分配現(xiàn)金股利10000元。會計分錄為：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利10000，貸：應(yīng)付股利10000。實際支付股利時，借記應(yīng)付股利，貸記銀行存款。最后，將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，會計分錄為：借：本年利潤36000，貸：利潤分配未分配利潤36000。財務(wù)報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發(fā)生費用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報銷單，注明報銷項目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報銷單提交給部門負責(zé)人審批。二、部門審批1.部門負責(zé)人審核報銷單的真實性、合理性和必要性。2.檢查報銷項目是否符合公司的費用政策和預(yù)算要求。3.如無問題，在報銷單上簽字確認，并提交給財務(wù)部門。三、財務(wù)審核1.財務(wù)人員對報銷單進行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實性、合法性和完整性。核對報銷金額是否與原始憑證一致。審核報銷項目是否符合公司的財務(wù)制度和費用標準。2.如有問題，財務(wù)人員會與報銷人或部門負責(zé)人溝通，要求補充或更正相關(guān)資料。3.審核通過后，財務(wù)人員在報銷單上簽字確認，并進行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對于較大金額的報銷或特殊費用項目，可能需要經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財務(wù)政策和經(jīng)營情況，對報銷單進行審批。3.如批準，領(lǐng)導(dǎo)在報銷單上簽字確認