2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷及答案詳解

2024會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答

案解析二

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每題1分，共20分，每題備選答案中，只有一種符

合題意的對(duì)的答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.企業(yè)購(gòu)置股票所支付價(jià)款中包括的己經(jīng)宣布但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量

表中應(yīng)計(jì)入口勺項(xiàng)目是（），

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

D.分派股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

【答案】C

2.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)

支出0.5萬元,安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)合用口勺所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公

積”科目的金額為（）萬元。

A.100

B.67

【答案】B

【解析】100X0.67=67（萬元）。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的1是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊措施由直線法變更為年數(shù)總和法

【答案】A

【解析】確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于平常業(yè)務(wù)，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變

更;其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4.某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬元，估計(jì)凈殘值20萬元，估計(jì)使用

年限為23年，2023年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2023年初變更

設(shè)備的折舊年限為8年，估計(jì)凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）o此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更

對(duì)2023年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為（）元。

A.減少凈利潤(rùn)10.05萬元

B.減少凈利潤(rùn)4.95萬元

C.增長(zhǎng)凈利潤(rùn)10.05萬元

B.增長(zhǎng)凈利潤(rùn)4.95萬元

【答案】A

【解析】原每年計(jì)提的折舊額=（420-20）+10=40（萬元）;2023年初固定資

產(chǎn)的賬面價(jià)值=420-40X2=340（萬元）；會(huì)計(jì)估計(jì)變更后即2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額

二（420-10）+（8-2）=55（萬元）;變更對(duì)凈利潤(rùn)歐I影響數(shù)為二（55—40）X（1-33盼=10.05（萬

元）（減少凈利潤(rùn)）。

5.某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2023年12月31日遞延稅款貸方余額93萬

元,2023年合用的所得稅率為33機(jī)2023年所得稅稅率為30%,本年攤俏股權(quán)投資差額

50萬元;計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的措施少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比

稅法規(guī)定R勺原則少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10

萬元，被投資單位日勺所得稅稅率為33%。則企業(yè)2023年12月31日遞延稅款的J余額為（）

萬元。

A.借方89.09

B.借方90.59

C.貸方85.19

D.貸方86.0g

【答案】C

【解析】在輔助生產(chǎn)車間以外H勺收益單位分派的水費(fèi)總成本=90000+2700

0-90000X(50000/500000)=108000元;基本生產(chǎn)車間分派二108000X3500004-(350

000+100000)=84000元。

6.下列原材料有關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致H勺原材料凈損失

C.原材料運(yùn)送途中發(fā)生口勺合理?yè)p耗

D.人為責(zé)任導(dǎo)致的原材料損失

【答案】A

【解析】計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材

料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；原材料運(yùn)送途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理;人

為貢任導(dǎo)致的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

7.某股份有限企業(yè)于2023年7月1FI發(fā)行票面價(jià)值為1000000元企業(yè)債券，

共收發(fā)行債券價(jià)款1202300元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10船期限為5年，到

期一次還本付息。2023年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1202300

B.1300000

C.1260000

D.1160000

【答案】c

【解析】2023年7月1FI至2023年6月30R的應(yīng)計(jì)利息=1000000X1礁=10

0000（元）；2023年7月1FI至2023年6月30日H勺溢價(jià)攤銷=（1200）/5=400

00（元）；2023年6月30口應(yīng)付債券H勺賬面價(jià)值=面值+應(yīng)計(jì)利息+未攤銷溢價(jià)=1000000+

100000+（202300-40000）=1260000（元）。

8.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分派法進(jìn)行輔助生產(chǎn)

費(fèi)用的分派。2023年1月，供水車間交互分派前實(shí)際發(fā)生日勺生產(chǎn)費(fèi)用為900007E,應(yīng)承擔(dān)

供電車間的電費(fèi)為2700。元;供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本

生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2023年1月對(duì)基

本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000

B.75600

C.84000

D.10800

【答案】D

【解析】為初次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值

入賬。因此S企業(yè)接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)為82.5萬元。估計(jì)尚可使用5年，2023

年S企業(yè)攤銷額為82.5+5=16.5(萬元)。攤銷開始時(shí)間為獲得月份當(dāng)月。

9.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限企業(yè)應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是

()。

A.開辦費(fèi)

B.商譽(yù)

C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)

【答案】C

【解析】A選項(xiàng)，開辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬;B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無形資產(chǎn)定

義;D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段H勺支出所有費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符

合資本化條件”勺，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn);不符合資本化條件口勺計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無

法辨別研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生.11勺研發(fā)支出所有費(fèi)用化，“?入當(dāng)期損

益（管理費(fèi)用）。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)II勺概念及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的根據(jù)

是（）。

A.重要性原則

B.一貫性原則

C.客觀性原則

I）.權(quán)責(zé)發(fā)生制原貝！

【答案】A

【解析】對(duì)于次要H勺會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

匯報(bào)使用者作出對(duì)的判斷時(shí)前提下，可合適簡(jiǎn)化處理。

11.鼎盛企業(yè)2023年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350

萬元和管理人員工資95c萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折IH420萬元,無

形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其他均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他原因，

鼎盛企業(yè)2023年度現(xiàn)金流量表中“支付的J其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的J金額為（）

萬元

A.105

B.555

C.575

D.675

【答案】C

【解析】事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，獲得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。

12.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料,

發(fā)出材料的計(jì)劃成本為ICO0元，應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異率為2與，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)

500元，支付加工費(fèi)2023元,增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價(jià)值為（）元

A.12700

B.12650

C.13040

D.12500

【答案】A

【解析】入賬價(jià)值=10000+10000X2%+500+2023=12700（元）；A企業(yè)為

一般納稅人，則A企業(yè)所支付H勺增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

13.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法，5月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為240萬元，售

價(jià)306萬元（不含稅，下同），當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為192萬元，售

價(jià)234萬元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入為280萬元,則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成

本應(yīng)為（）萬元。

A.192

B.208

C.226

D.260

【答案】B

【解析】進(jìn)銷差價(jià)率=[(306-240)+(234-192)]/(306+23

4)X100%=20%

當(dāng)月售出實(shí)際成本=280-280X20%=224(萬元)

月末庫(kù)存商品實(shí)際進(jìn)貨成本=240+192-224=208(萬元)

14.某股份有限企業(yè)于2023年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市企業(yè)投票

50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)置該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到

該上市企業(yè)按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2023

年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.550

B.575

C.585

D.610

【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)口勺公允價(jià)值。本題

中,2023年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11X50=550（萬元）.

15.甲企業(yè)2023年3月1口開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用

25萬元,開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費(fèi)25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階

段的支出滿足資本化條件，2023年3月16日，甲企業(yè)自行開發(fā)成功該成本管理軟件，

并依法申請(qǐng)了專利,支付注冊(cè)費(fèi)1.2萬元,律師費(fèi)2.3萬元，甲企業(yè)2023年3月20日為向

社會(huì)展示其成本管理軟件:特舉行了大型宣傳活動(dòng),支付費(fèi)用49萬元,則甲企業(yè)該項(xiàng)無形資

產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬元。

【答案】D

【解析】根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)研究階段日勺支出所有費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損

益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件H勺，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn);不符合資本化條件

的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)獲得專利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、

聘任律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生日勺后續(xù)支出，如宣傳

活動(dòng)支出，僅是為了保證已確認(rèn)的I無形資產(chǎn)可認(rèn)為企業(yè)帶來預(yù)期H勺經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生

當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：125+25+41+1.2+2.3=194.5（萬元）。

16.企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性

B.可比性

C.謹(jǐn)慎性

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

【答案】A

【解析】重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)措施和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身的性質(zhì)

和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響H勺大小，來選擇合適的會(huì)計(jì)措施和程序。因此,

企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。

17.某企業(yè)采用當(dāng)日|1勺市場(chǎng)匯率作為記賬匯率,3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為

100萬美元，匯率為1美元=8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯

率為1美元=8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。則企業(yè)3

月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)歐I匯兌損失為（）萬元人民幣。

C.0

【答案】B

18.甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為I0機(jī)2023年3月6

日，甲企業(yè)因購(gòu)置商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，

不能

按照協(xié)議規(guī)定支付貨款。于2023年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償

還債務(wù)，該產(chǎn)品H勺銷售價(jià)格220萬元，賬面成本180萬元，己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。乙

企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)：乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)

提了4萬元H勺壞賬準(zhǔn)備。則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為0。

【答案】c

【解析】甲企業(yè)日勺債務(wù)重組收益=234-220-220X17%=23.4

19.2023年3月10日，甲企業(yè)銷售一批材料給乙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票

上注明的銷售價(jià)款為202300元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2023年6

月4日，甲企業(yè)與乙企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)13400

0元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2時(shí)內(nèi)利息(若乙企業(yè)從7月份起每月獲利超過2()萬元,

每月加收1%的利息)，利息和本金于2023年10月4日一同償還。假定甲企業(yè)為該項(xiàng)應(yīng)收

賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)。若乙企業(yè)從7月份開

始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組口，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。

A.118000

B.130000

C.134000

D.122023

【答案】D

【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)口勺債務(wù)重組損失=(202300+34000-4000)-[(202300+

34000)-134000]X(1+2%X4)=122023元

20.某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)15萬美元,當(dāng)

口市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣,投資協(xié)議約定匯率為1美元=8.20元人民幣，另發(fā)生

運(yùn)雜費(fèi)L5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬元人民幣，該設(shè)

備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.123

【答案】D

【解析】設(shè)備入賬價(jià)值=15X8.25+1.5+3.75+2.25=131.25萬元

二、多選題（本類題共10小題,每題2分，共20分、每題各備選答案中,有兩

個(gè)或兩個(gè)以上符合題意附對(duì)的答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

21.下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）o

A.購(gòu)置國(guó)債的利息收入

B.將自制H勺產(chǎn)品用于在建工程

C.將外購(gòu)的材料用于在建工程

D.將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)

【答案】B,D

［解析］國(guó)債利息收入屬于永久性差異,但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定,將自制產(chǎn)

品用于在建工程屬于視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

22.下列說法中對(duì)11勺11勺有（）。

A.購(gòu)置時(shí)不需要通過建造過程即可使用口勺固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、

運(yùn)送費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等,作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生?的所有支

出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。

D.假如以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的I固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值

的比例對(duì)總成本進(jìn)行分派，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)日勺入賬價(jià)值

【答案】A,B,D

【解析】投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

23.甲、乙、丙、丁四家企業(yè)均為分有限企業(yè)。甲企業(yè)的總經(jīng)理為乙企業(yè)的函事

長(zhǎng);丁企業(yè)擁有乙企業(yè)10用的表決權(quán)醬且丁企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙企業(yè)，并擁有

甲企業(yè)55%的表決權(quán)資本：乙企業(yè)擁有丙企業(yè)60%的表決權(quán)資本。上述企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)

方關(guān)系的有（）O

A.甲企業(yè)與乙企業(yè)

B.乙企業(yè)與丙企業(yè)

C.甲企業(yè)與丁企業(yè)

D.乙企業(yè)與丁企業(yè)

【答案】A,B,C,I)

24.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量口勺有（）。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分派利潤(rùn)發(fā)生依J現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的J現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生日勺現(xiàn)金流出

【答案】B,C,D

【解析】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)？包括吸

取投資、發(fā)行股票或債券、分派利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

25.下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（）。

A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造協(xié)議,采用竣工比例法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷措施由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)措施由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

【答案】A,B,C

【解析】

解析：對(duì)初次發(fā)生時(shí)或不重要口勺交易或事項(xiàng)采用新“勺會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b

和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策后來，可以使所提供U勺企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果

和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為有關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。

26.下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)估計(jì)使用年限發(fā)生變化而變化攤銷年限

B.長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變化折舊措施

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

【答案】A,C,D

【解析】無形資產(chǎn)估計(jì)使用年限發(fā)生變化而變化攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不

需要進(jìn)行追溯調(diào)整;固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變化折舊措施也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變

更，采用未來適使用措施核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整;長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益

法改為成本法屬于新的事項(xiàng),不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

27.下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。

A.福利部門領(lǐng)用外購(gòu)的原材料

B.非常損失導(dǎo)致內(nèi)材料毀損

C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)口勺外購(gòu)材料

D.以原材料對(duì)外投資

【答案】A,B,C

【解析】以材料對(duì)外投資視同銷售處理。

28.我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增長(zhǎng)H勺有（）.

A.在建工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長(zhǎng)期債券投資日勺利息

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到日勺股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資獲得的凈收益

【答案】B,D

【解析】在建工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減;長(zhǎng)期股權(quán)投資在

權(quán)益法收到股利會(huì)增長(zhǎng)“限行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是導(dǎo)致了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。

計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息收益時(shí)，首先增長(zhǎng)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，首先對(duì)應(yīng)增長(zhǎng)了“投資收

益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資獲得了凈收益，闡明資產(chǎn)是凈增長(zhǎng)的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致資

產(chǎn)總量的增長(zhǎng)。

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適使用措施進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的此前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

【答案】A,D

【解析】濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整叢J；本

期發(fā)現(xiàn)的此前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。

30.在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子企業(yè)與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入.流

出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反應(yīng)時(shí)有（）。

A.子企業(yè)支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子企業(yè)接受少數(shù)股東作為出資投入口勺現(xiàn)金

C.子企業(yè)依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子企業(yè)以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人I內(nèi)固定資產(chǎn)

【答案】A,B,C

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述與否對(duì)的，并

按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述對(duì)的的，填涂答題

卡中信息點(diǎn)［J］；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［X］.每題大題對(duì)的的得1分，大

題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分）

31.資產(chǎn)組確定后，在后來的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)詳細(xì)狀況變更。（）

【答案】X

【解析】資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組U勺認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

32.建造協(xié)議R勺估計(jì)總成本超過估計(jì)總收入時(shí)?，應(yīng)將估計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。()

【答案】V

33.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨依J可變現(xiàn)凈值，假如此前減記存貨價(jià)值的影響原

因已經(jīng)消失,則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

()

【答案】

【解析】企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提日勺存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)此前減記存貨價(jià)值H勺影響原因已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨H勺價(jià)值后來

又得以恢發(fā)H勺，其沖減的狹價(jià)準(zhǔn)備金額,應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

34.所建造的固定資產(chǎn)已抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算時(shí),先按估計(jì)

價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

【答案】X

【解析】所建造U勺固定資產(chǎn)已抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按

估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

35.A企業(yè)和B企業(yè)投資構(gòu)成合營(yíng)企業(yè)C企業(yè)，A企業(yè)和B企業(yè)又投資構(gòu)成合營(yíng)

企業(yè)D企業(yè)，則C企業(yè)和D企業(yè)具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

【答案】X

【解析】同受共同控制II勺兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

36.當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不管他們之間有無交易，均應(yīng)

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。()

【答案】X

【解析】當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，不管他們之間有無交易，均應(yīng)

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的狀況下,在沒有發(fā)生交易的

狀況下，則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的狀況下，應(yīng)

當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定披露有關(guān)信息。

37.企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積,可用于彌補(bǔ)虧損。()

【答案】

【解析】企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或

股本。法定公益金重要用于集體福利設(shè)施支出。

38.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的狀況下，波及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)互換與單項(xiàng)資產(chǎn)互換口勺重

要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)互換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)互換按照賬面價(jià)值確定入賬

價(jià)值。（）

【答案】X

【解析】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)U勺狀況下，波及補(bǔ)價(jià)U勺多項(xiàng)資產(chǎn)互換與單項(xiàng)資產(chǎn)互換

的重要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分派，其分派措施與不波及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)互

換的原則相似,即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分派，以

確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“波及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)互換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

39.在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

【答案】J

40.根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響

時(shí)，在沒有發(fā)生交易的狀況下，也應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

【答案】X

【解析】當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的狀況下，可不披露關(guān)聯(lián)方

關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每題10分，共20分，凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，除尤其闡

明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)

分錄的，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級(jí)科目）

41.南海股份有限企業(yè)將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)晶甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W

企業(yè)屬丁?一專門從事加工業(yè)務(wù)口勺企業(yè)。11月10日南海企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，

應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，

另支付來回運(yùn)雜費(fèi)15（）元，加工費(fèi)及代扣代繳H勺消費(fèi)稅均未結(jié)算；】1月28日將加工收回H勺

物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20230元，福利費(fèi)用2800元，

分派制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品所有竣工驗(yàn)攻入庫(kù)。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,

售價(jià)202300元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10機(jī)貨款尚未收到。南海企業(yè)、W

企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。

規(guī)定：

編制南海企業(yè)、W企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同步編制南海企業(yè)繳納消費(fèi)稅R勺會(huì)計(jì)分錄。

原則答案:

（I）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為:

應(yīng)繳納增值稅額=7000X17臟1190（元）:

應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=（51950+7000）+（1-10盼=65500（元）；

代扣代繳的消費(fèi)稅;65500X10%=6550（元）。

借:應(yīng)收賬款14740

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190

應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅6550

（2）南海股份有限企業(yè)（委托方）1向賬務(wù)處理為:

（1）發(fā)出原材料時(shí)

借：委托加工物資51950

貸:原材料51950

（2）應(yīng)付力II工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:

借:委托加工物資7000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅6550

貸:應(yīng)付賬款14740

(3)支付來回運(yùn)雜費(fèi)

借:委托加工物資150

貸：銀行存款150

(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料59100

貸：委托加工物資59100

(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本59100

貸:原材料59100

(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本40900

貸:應(yīng)付工資20230

應(yīng)付福利費(fèi)2800

制造費(fèi)用18100

(7)甲產(chǎn)品竣工驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品100000

貸：生產(chǎn)成本100000

(8)銷售甲產(chǎn)品

借:應(yīng)收賬款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入202300

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20230(202300X10%)

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅20230

⑼計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅13450(20230-6550)

貸:銀行存款13450

42.某企業(yè)于2023年初自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的多種物資1000

00元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物

資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;此外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000

元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的I增值稅為17D0元;分派工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提

供有關(guān)勞務(wù)支出3000元工程于2023年4月抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為10%.

規(guī)定：

(1)計(jì)算工程竣工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值。

(2)編制2023年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)日勺會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2023年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。

原則答案：

(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=16000()元

⑵會(huì)計(jì)分錄:

①購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資:

借:工程物資117000

貸：銀行存款11700()

②工程領(lǐng)用物資:

借:在建工程一倉(cāng)庫(kù)105300

貸：工程物資105300

③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:

借:原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1700

貸：工程物資11700

④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料:

借:在建工程一倉(cāng)庫(kù)11700

貸:原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1700

⑤分派工程人員工資:

借:在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000

貸：應(yīng)付職工薪酬40000

⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供口勺勞務(wù)支出：

借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)3000

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000

⑦工程抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：

借：固定資產(chǎn)160000

貸:在建工程一倉(cāng)庫(kù)160000

(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2023年的析舊額=1600OOX(1-10%)*4/15*8/12=41600元

五、綜合題(本類題共2小題，每題15分，共30分，凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，除尤其闡明

外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)時(shí),均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄

的，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級(jí)科目)

43.紫玉股份有限企業(yè)為發(fā)行A股的I上市企業(yè)(如下簡(jiǎn)稱紫玉企業(yè))，合用的I增值稅

稅率為17%o2023年年度匯報(bào)在2023年3月15日經(jīng)董事會(huì)同意報(bào)出。在2023年年報(bào)

審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下歹U狀況:

(1)2023年12月31日紫玉企業(yè)擁有甲企業(yè)80%的股權(quán)，甲企業(yè)資產(chǎn)總額4000

萬元,負(fù)債總額4500萬元,因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處在困難境地,為此,紫玉企業(yè)決定不將甲企

業(yè)納入合并范圍。為協(xié)助甲企業(yè)掙脫困境，紫玉企業(yè)芾事會(huì)決定在2023年再投入2023萬元

對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力.

(2)2023年7月1口紫玉企業(yè)銷售一臺(tái)大型設(shè)備給乙企業(yè),采用分期付款方式銷

售，分別在2023年6月末、2023年6月末和2023年6月末各收取1000萬元(不含增

值稅)，合計(jì)3000萬元。紫玉企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入,經(jīng)問詢，紫玉企業(yè)將在約定的收

款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。

己知該大型設(shè)備內(nèi)成本為2100萬元,銀行同期貸款利率為6%0紫玉企業(yè)在發(fā)出商

品時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：發(fā)出商品2100

貸:庫(kù)存商品2100

(3)2023年10月1日，紫玉企業(yè)用閑置資金購(gòu)入股票450萬元，作為交易性金融

資產(chǎn),至年末該股票的收盤價(jià)為420萬元,紫玉企業(yè)將跌價(jià)損失沖減了資本公積30萬元。紫

玉企業(yè)的賬務(wù)處理是：

借:資本公枳一一其他資本公枳30

貸：交易性金融資產(chǎn)30

(4)2023年6月30日，紫玉企業(yè)支付現(xiàn)金800萬元購(gòu)入用于出租的房屋,將該房屋

作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。紫玉企業(yè)的購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：投資性房地產(chǎn)300

貸：銀行存款80。

2023年末該房屋的公允價(jià)值為850萬元,紫玉企業(yè)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益:

借:投資性房地產(chǎn)50

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50

將下六個(gè)月租金收入60萬元計(jì)入投資收益:

借:銀行存款60

貸：投資收益60

經(jīng)理解，紫玉企業(yè)處在偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法獲得公允價(jià)值采用成本模式計(jì)

量。在成本模式下，房屋時(shí)折舊年限為23年，估計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。

(5)2023年1月，紫玉企業(yè)支付2023萬元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入

賬。因攤銷年限無法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2023年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減

值的跡象，紫玉企業(yè)計(jì)提了200萬元H勺資產(chǎn)減值損失。2023年年末，紫玉企業(yè)認(rèn)為該減

值的原因已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉企業(yè)的賬務(wù)處理是：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

(6)2023年12月20日，紫玉企業(yè)準(zhǔn)備將一臺(tái)五成新設(shè)備發(fā)售。該設(shè)備原值為100

萬元，已提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值減去處

置費(fèi)用的金額為230萬元。紫玉企業(yè)的賬務(wù)處理是：

借:合計(jì)折舊30

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

（7）2023年12月18日，紫玉企業(yè)對(duì)丙企業(yè)銷售商品一批，獲得收入5000萬元（不

含稅），貨款未收。2023年1月，丙企業(yè)提出該商品存在質(zhì)量問題規(guī)定退貨，紫玉企業(yè)經(jīng)與

丙企業(yè)反亞協(xié)商，抵達(dá)一致意見：紫玉企業(yè)予以折讓5%,丙企業(yè)放棄退貨的規(guī)定。紫玉企

業(yè)在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2023年1月所作的賬務(wù)處理是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5000X5%）250

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5

貸：應(yīng)收賬款292.5

規(guī)定：

（1）分析闡明紫玉企業(yè)不將甲企業(yè)納入合并范圍與否對(duì)的。

(2)分析闡明紫玉企業(yè)業(yè)務(wù)(2)?(7)H勺會(huì)計(jì)處理與否對(duì)日勺,如不對(duì)日勺，請(qǐng)作改正(不

考慮所得稅影響)。

原則答案：

(1)紫玉企業(yè)不將甲企業(yè)納入合并范圍不對(duì)的。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以

控制為基礎(chǔ)予以確定。例如,母企業(yè)直接或通過子企業(yè)間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決

權(quán),表明母企業(yè)可以控制被投資單位,應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子企業(yè),納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表

的合并范圍。紫玉企業(yè)擁有甲企業(yè)80%的股權(quán)，屬于紫玉企業(yè)的子企業(yè);雖然甲企業(yè)資不抵

債，但甲企業(yè)仍然持續(xù)經(jīng)營(yíng)，紫玉企業(yè)對(duì)甲企業(yè)也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉企業(yè)應(yīng)將甲企

業(yè)納入合并范圍。

(2)①紫玉企業(yè)對(duì)分期收款銷售按照約定口勺收款口期確認(rèn)收入不對(duì)■歐J。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),應(yīng)在發(fā)出商品時(shí),按照應(yīng)收日勺協(xié)議或協(xié)議價(jià)款日勺

公允價(jià)值(現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的協(xié)議或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,

應(yīng)當(dāng)在協(xié)議或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2023年7月1日紫玉企業(yè)應(yīng)確認(rèn)日勺收入(現(xiàn)值；=1000-(1+6%)+10004-(1

+6%)2+10004-(1+6%)3=943+890+840=2673(777G)

2023年下六個(gè)月應(yīng)確認(rèn)的J利息收入=2673X6%4-2=80(萬元)

資產(chǎn)負(fù)債表后來期間所作的改正分錄是：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000

貸：此前年度損益調(diào)整(調(diào)整.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80

貸:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）80

借:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉企業(yè)對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不對(duì)mJ。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;調(diào)

整資本公積是錯(cuò)誤日勺。紫玉企業(yè)的改止分錄是:

借:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）30

貸：資本公積一一其他資本公積30

③紫玉企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)同步采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯(cuò)誤樂

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采用一種模式計(jì)量，紫玉企業(yè)在上述狀況下，只能采用成本

模式計(jì)量。紫玉企業(yè)改正的會(huì)計(jì)分錄是：

借：此前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）60

借:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）20

貸:合計(jì)折舊(8004-204-2)20

④紫玉企業(yè)沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不對(duì)H勺FJ勺。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉企業(yè)改正的會(huì)計(jì)分錄

是：

借：此前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

⑤紫玉企業(yè)對(duì)■持有待伐日勺固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值口勺會(huì)計(jì)處理不對(duì)日勺。

按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值，

使該項(xiàng)固定資產(chǎn)日勺估計(jì)凈殘值可以反應(yīng)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合

持有待伐條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值;原賬面價(jià)值高于估計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資

產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待伐的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之口起停止計(jì)提折舊和減

值測(cè)試。

本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后日勺金額230萬元超過了原賬面價(jià)值200萬元，

不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉企業(yè)的改正分錄是：

借:此前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）30

貸:合計(jì)折舊30

⑥紫玉企業(yè)銷售折讓U勺會(huì)計(jì)處理不對(duì)的。