2023年會計從業(yè)資格考試必考知識點

2023年會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總

■第一章總論第一節(jié):會計概述

會計的概念:會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成部分，是以貨幣為重要計量單位，反應(yīng)和監(jiān)督?種單位經(jīng)濟(jì)活動的-

種經(jīng)濟(jì)管理工作。

"I、會計是一種管理活動一一會計時本質(zhì)。（持續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）

2、對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，是會計的基本職能。

會計概念H勺特點：3、以貨幣計量為基本形式,是會計H勺重要特點。

4、會計具有一整套科學(xué)實用的專門措施.

1985年頒布《會計法》1993年7月1日起施行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，2023年2月15日公布修訂

會計的基本職能:核算和監(jiān)督（通過確認(rèn)、計量、記錄、匯報）（進(jìn)行記帳、算帳、報帳）

事前監(jiān)督［f內(nèi)部監(jiān)督J①財政④人民銀行

JtrI

事中監(jiān)督會計監(jiān)督：I國家監(jiān)督：②審計⑤證券監(jiān)管

事后監(jiān)督外部監(jiān)督③稅務(wù)⑥保險監(jiān)管

社會監(jiān)督

會計的對象:會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。但凡特定主體可以以貨幣體現(xiàn)口勺經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督

的內(nèi)容，也就是會計H勺對象。會計的一般對象可以表述為“社會再生產(chǎn)過程中以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)

濟(jì)活動”或“社會再生產(chǎn)過程中的資金動動J

第二節(jié)：會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)

會計基本假設(shè):是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和匯報的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作I向合理設(shè)定。

會計主體（會計實體）：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織,是會計確認(rèn)、計量和匯報的空間范圍。

〃會計主體（法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是法律主體）

《持續(xù)經(jīng)營（資不抵債，合用破產(chǎn)清算，時間范圍）

會計主［會計分期（年度和中期）

體假設(shè)：{①單位的會計核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財務(wù)會計匯報應(yīng)折

算為）

貨幣計量②業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）

（幣值不變）③在境外設(shè)置日勺中國企業(yè)向國內(nèi)報送日勺財務(wù)會計匯報，應(yīng)折算為人民幣

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)貨發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和匯報。

/收付實現(xiàn)制（以收到或支付日勺現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的收據(jù)）

收付與權(quán)責(zé)區(qū)別：

權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)期H勺收入和費用，無論款項與否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和

費用）

第三節(jié)；會計信息質(zhì)量規(guī)定

‘①可靠性；［實際發(fā)生，如實反應(yīng)］

②有關(guān)性；［提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)匯報使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)］

<

③可理解性；［會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)匯報使用者理解和使用］

I④可比性；［提供的會計信息應(yīng)當(dāng)互相可比］［企業(yè)及會計期間互相可比］

會計信息質(zhì)量規(guī)定：⑤實質(zhì)重于形式；［規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項口勺經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算］

⑥重要性；［應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或事項］

⑦謨慎性：［應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的譚慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)（收益）、低估負(fù)債（費用）

⑧及時性；［對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不提前或

延后。第四節(jié):會計要素與會計等式

會計對象〉會計要翥”會計科目總分類帳（一級科目或總帳）f二級科才明細(xì)分類帳（明細(xì)

帳）

企業(yè)的六大會計要素：|資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。

財務(wù)狀況［靜態(tài)］:負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素

六大會計要素:所有者權(quán)益

/卜入

經(jīng)營成果［動態(tài)］:費用利潤表要素

利潤

V①資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制口勺資源。

資產(chǎn)的三大特性：②資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

③資產(chǎn)是由企業(yè)過去H勺交易或者事項形成R勺。

v①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)。

資產(chǎn)確實認(rèn)條件：②該資源的成本或者價值可以可靠地計量。

③應(yīng)當(dāng)首先要符合資產(chǎn)的定義。

{①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。

r負(fù)債的特性：②負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債：③負(fù)債是由企業(yè)過去勺交易或者事項形戌日勺。

X.H

①確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債日勺定義C

V

負(fù)債確實認(rèn)條件：②與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流出企業(yè)。

③未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計量。

所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

Y

r①所有者投入的資本

IJ

所有者權(quán)益：所有者權(quán)益的來源構(gòu)成：②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

③空存收益

所有者權(quán)益確實認(rèn)條件：所有者權(quán)益確實認(rèn)重要依賴于其他會計要素。

’收入的定義:收入是指企業(yè)在平常活動中形成的I、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的、與所有者投入

,資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益H勺總流入。

會計基本等式：③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時發(fā)生不會破壞會計基本等式。

{①資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤。

六大要素口勺關(guān)系等式：②及產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費用）。

③資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入。

■第二章會計科目與賬戶第一節(jié)：會計科目概述

會計科目的概念：會計科目就是對會計對象日勺詳細(xì)內(nèi)容（即會計要素）分門別類進(jìn)行核算所規(guī)定的J項目。

”①合法性原則。（所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一H勺會計制度H勺規(guī)

V

定。）

會計科目設(shè)置的原則：②有關(guān)性原則。（提供所需的會計信息服務(wù)，滿足對外匯報和對內(nèi)管理II勺規(guī)定）

③實用性原則。（合法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點,設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科

目。）

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容［重要、基本］:資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。

按核算指標(biāo)祥細(xì)程度:一級科目、二級科目（子目）、明細(xì)科目三級。

第二節(jié):會計賬戶的）概念及其基本構(gòu)造

賬戶的概念:賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的J,具有一定的格式和構(gòu)造，用「分類反應(yīng)會計要素增減變動狀況及其

成果的載體“會計科目名稱就是賬戶日勺名稱。設(shè)置賬戶是會計核算的重要措施之一。

賬戶口勺基本構(gòu)造：左方（借）和右方（貸）兩個方向。一方登記增長數(shù)，一方登記減少數(shù)。

.I資產(chǎn)、費用、成本類賬戶借方登記增長數(shù)。

.I負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增長額。

”①賬戶名稱（即會計科用。

I②日期（即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生H勺日期）。

賬戶日勺基本構(gòu)造內(nèi)容：③摘要（概括闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的I內(nèi)容）。

［經(jīng)典構(gòu)造賬戶：T型］④憑證號數(shù)（表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的J根據(jù)，即憑證編號號數(shù)）。

⑤金額增長額、減少額和余額（欄）。

①分類對象同.，反應(yīng)日勺經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致時。

聯(lián)絡(luò):

會計科目與②設(shè)置原則一致，會計科目一經(jīng)制定，賬戶設(shè)置必須遵照會計科目所作日勺規(guī)

范。

賬戶H勺：①從時間上：會計科目在之前，賬戶則在發(fā)生后來。

區(qū)制:②從分類上：會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，但賬戶還可按用途和構(gòu)造細(xì)分。

③從設(shè)置上:會計科目是國家統(tǒng)一制定H勺,具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設(shè),

具有相對靈活性。

第三節(jié):賬戶日勺分類

①資產(chǎn)類。

②負(fù)債類。

③所有者權(quán)益類。

按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：④共同類。

⑤成本類C

⑥損益類。

I、盤存賬戶。6、成本計算賬戶。

2、資本賬戶。7、收入賬戶。

賬戶的分類:按其用途和構(gòu)造分類:3、結(jié)算賬戶。8、費用賬戶。

4、暫記賬戶。9、財務(wù)成果賬戶。

5、跨期攤提賬戶。10、調(diào)整賬戶。

按其統(tǒng)馭關(guān)系分%:①總分類賬戶;

②明細(xì)分類賬戶。（統(tǒng)馭和附屬、控制與被控制。）

①借方余額;（如資產(chǎn)、費用、成本類賬戶）。

按其他額方向分類：②貸方余額；（如負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶）。

③無余額（如損益類結(jié)轉(zhuǎn)）。

■第三章復(fù)式記賬第一節(jié)：復(fù)式記帳法

復(fù)式記賬法的概念:以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上互相

聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)行互相聯(lián)絡(luò)口勺登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資金運動變化成果口勺一種記賬措施。

四種狀況：影響［①等式兩邊同增②等式兩邊同減;］不影響［③等式左方一增一減；④等式右方一增一減］。

{①首先，復(fù)式記賬法可以反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

復(fù)式記賬的意義：②另首先，復(fù)式記賬法對于防止和檢查會計數(shù)據(jù)的錯漏也有重要意義。

③此外，欠式記賬法對現(xiàn)代會計核算措施的發(fā)展也起到催化作用。

f（一）以會計等式作為記賬基礎(chǔ)。

L（二）對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上互相聯(lián)絡(luò)R勺賬戶中進(jìn)行等額記錄。

復(fù)式記賬日勺基本原則：（三）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄。

（四）定期匯總的所有賬戶記錄必須平衡。

r1、借貸記賬法。（記賬符號:借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）

Y

復(fù)式記賬法種類：2、增減記賬法。

3、收付記賬法。

第二節(jié):借貸記賬法

借貸記賬法的概念:來源于13-14世紀(jì)的意大利，最早是為了適應(yīng)借貸資本記賬II勺需要而產(chǎn)生。借貸記賬

法是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本等式作為記賬原理,以借貸為記賬符號，反應(yīng)

會計主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬措施。

?資產(chǎn)、費用、成本類賬戶:期末余額=期初借方余額+本期借方余額一本期貸方發(fā)生額

?負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶:期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

C（一）會計分錄的概念。借方在上，貸方在下。

對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

簡樸：i借一貸

（二）會計分錄的分類：r一貸多借

.

復(fù)合：一借多貸

會計分錄：多借多貸

f①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項波及的I賬戶.

L②確定波及明;些賬戶，是增長還是減少。

（三）會計分錄的編制環(huán)節(jié)：③確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。

④編制會計分錄,并檢查與否符合記賬規(guī)則。

（四）借貸記賬法的詳細(xì)應(yīng)用:簡樸及復(fù)合分錄的編制。

{（一）發(fā)生額試算平衡。所有賬戶本期借方發(fā)生額之和=所有賬戶本期貸方發(fā)生額

之和

試算平衡措施：

（二）余額試算平衡。所有賬戶期末借方余額之和二所有賬戶期末貸方余額之和

■第四章會計憑證第一節(jié)：會計憑證的概念'意義和種類

會計憑證日勺概念:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完畢狀況日勺書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。［填制和審核］

{（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)。

會計憑證的意義：（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強化內(nèi)部控制。

（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行。

原始憑證概念:又稱單據(jù)?，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時取或填制肛用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀

況的文字憑據(jù)。1、名稱

廠

1、名稱,2、填

＜制日期

2、日期和編號。（3、編號

3、單位名稱4、內(nèi)容

摘要

原始憑證的基本內(nèi)容:4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的J基本內(nèi)容記賬憑證H勺基本內(nèi)容:5、分錄和記賬方

向

5、填制單位簽章6、金

額

6、有關(guān)人員簽章7、記賬

標(biāo)識

7、憑證附件8、所附

附件張數(shù)

9、有關(guān)人員的簽章

"①合法性

②真實性1、內(nèi)容要真

實

.

③合理性2、要素要齊

全

原始憑證口勺審核內(nèi)容:原始憑證口勺填制:

④對的性3、填制憑證要及時

⑤完整性4、書寫要清晰、

規(guī)范

⑥及時性

①內(nèi)容與否真實。①傳遞路線。

②項目與否齊全。會計憑證EKJ傳遞內(nèi)容:②傳遞時間。

記賬憑證的J③科目與否對歐I。③傳遞手續(xù)。

④金額與否Xj/'Ja

⑤書寫與否對的。r牛頓。

會計憑證的/管：鼻裝訂。會計憑

證記賬后。

③歸

檔。

④存於

｛自制原始憑證（收領(lǐng)料單、差旅單、成

本計算單）

按來源分：

廠外來原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票）

J「一次性原始憑證

Y

（收領(lǐng)料單、發(fā)票）、

填制手續(xù)及內(nèi)容分：合計原始憑證（限額領(lǐng)料單,

費用卡）

<｛原始憑證：

領(lǐng)料單匯總表

]匯總原始憑證：耗用材料

匯總表

｛通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證）

按格式分：r領(lǐng)料單、差

旅單

專用原始憑證工資費用分派表

填制程序和折舊計算表

用途的不同樣：{領(lǐng)料單

Y”專用記賬憑證：產(chǎn)成品交庫

“按用途分：分派費用

J通用記賬憑證

r單式記賬憑證

.

記賬憑證：按會計科目的J數(shù)目：

復(fù)式記賬憑證

［單一記賬憑證/匯總收款憑證

按其包括的內(nèi)容分：匯總記賬憑證：匯總付款憑證

科目匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證

第三節(jié)：記賬憑證

記賬憑證矽J概念:又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,

并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿H勺直接根據(jù)。

〃①內(nèi)容必須完整八

J②持續(xù)編號。

③書寫清晰、規(guī)范

記賬憑證的填制：④不同樣類別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。

⑤填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

⑥結(jié)賬及改正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。

⑦如有空行,應(yīng)劃線注銷。

r（一）收款憑證的填制措施（主體科目為借）見P93頁。

其他憑證填制措施：［（二）付款憑證的I填制措施（主體科目為貸）見P93—94頁。

（三）轉(zhuǎn)賬憑證日勺填制措施（不設(shè)主體科目）見P94頁。

（四）通用記賬憑證日勺填制措施（企業(yè)重要用）見P95頁。

（1）會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。

（2）會計憑證封面應(yīng)注明一切信息,保管人員和主管人員簽章。

憑證保管規(guī)定：（3）會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

（4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。

（5）嚴(yán)格遵守會計憑證時保管期限規(guī)定，期滿前不得任意銷毀。

■第五章會計賬簿第一節(jié):會計賬簿日勺概念、意義和分類

會計賬簿的概念：是指由一定格式賬頁構(gòu)成，以通過審核的會計憑證為根據(jù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會汁制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會汁賬簿。

（一）可認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、完整日勺會計信息。

I（二）可以保證本單位財產(chǎn)物資的安全完整。

會計賬簿的意義：I

（三）可認(rèn)為考核經(jīng)營成果、實行會計監(jiān)督提供根據(jù)飛

（四）可認(rèn)為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。

{一般日志賬（分錄

日志賬）

①日志賬：「（也稱序時賬）：

一

現(xiàn)金日志賬

“總分類賬特種日志賬

r按用途分：11②分類賬：1（三欄式）銀行日志賬

明細(xì)分類賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）

③備查賬：又稱輔助賬。

r1、兩欄式賬簿。［借、貸］

會計賬簿的分類:按賬頁格式分:2、三欄式賬簿。［日志賬、總分類賬，資本、債權(quán)、債

務(wù)］

3、多欄式賬簿。|收入、成本、費用、利潤及利潤分派合用］

4、數(shù)量金額式賬簿。［原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等合用］

｛（1）訂本式賬簿。［合用總分類賬。如銀、現(xiàn)日志賬］

按賬簿外表形式分：（2）活頁式賬簿。［靈活性，合用明細(xì)分類賬］

（3）卡片式賬簿。［固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬合用］

第二節(jié):會計賬簿日勺內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

‘封面（賬簿的名稱）

Y

會計賬簿的基本內(nèi)容：扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

賬頁（載體）包括賬戶的名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、總頁次,分頁次

r

（1）登記會計賬簿時，應(yīng)將包括日期編號等所有資料信息記入賬內(nèi)，數(shù)字精確，摘要

清晰，登記及時，字跡工整。

（?）登記完方，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號體現(xiàn)已羥記賬八

（（3）文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線上書寫，上直留合適空格，不要寫滿格，占格距的1/2。

（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫賬簿

除外）.

I

會計賬簿的（5）下列狀況，可以用紅色墨水記賬：

記賬規(guī)則：①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄。

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中?登記減少數(shù)。

③在三欄式賬戶余額前，登記負(fù)數(shù)余額（如未印明余額方向歐0。

④根據(jù)國家統(tǒng)?會計制度日勺規(guī)定可以用紅字登記日勺其他會計記錄c

（6）應(yīng)按頁次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

（7）凡需要結(jié)出余額口勺賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫明借或貸;無余額的寫平，元位

0o

（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)計出合計數(shù)及余額。并注明過次頁或承前頁。

第三節(jié)：會計賬簿的格式和登記措施

現(xiàn)金口志賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上口余額+本口收入-本口支出二本口余額

銀行存款日志賬按存款種類設(shè)置（三欄式）{將現(xiàn)金存入紙行，填制現(xiàn)金付款憑證。

從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑

證。

多欄式日志賬H勺格式和登記措施見P111頁備查賬簿H勺格式和登記措施見P115頁

第四節(jié)：對賬和結(jié)帳

{①嚴(yán)格憑證編號，按日控制查對。

\1）賬證查對：

<②隨時登賬，隨時查對。

<（2）賬賬查對:1、2、3、4。

對賬：（①現(xiàn)金FI志賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)查對相符「

\②銀行存款日志賬余額與開戶銀行對賬單查對，每月

一次。、

（3）張實查對：③多種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實存

數(shù)查對相符。

④多種應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、

債權(quán)單位或個人查對相符。

結(jié)賬：就是在把一定期期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬日勺基礎(chǔ)上，將多種賬簿的記錄結(jié)算清晰，為對的編

制財務(wù)會計匯報提供資料。月度、季度和六個月度結(jié)賬稱為會計結(jié)算;年度結(jié)賬稱為會計決算。

①定期結(jié)賬。

c結(jié)賬方式:

②不定期結(jié)賬。

”①結(jié)算多種收入、費用，計算確定本年利潤。

\結(jié)賬的內(nèi)容：

②結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計

和余額。

1，1、將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，保證對H勺性。

<2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計為收入費用。

結(jié)賬：結(jié)賬的程序：I3、將有關(guān)收入（收益）、費用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所

有損益類賬戶。

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶U勺本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至

下期。

〃①隨時結(jié)出余額，最終一筆通欄劃紅線。②按月結(jié)賬，在摘要欄注明“本

\月合計”，并通欄劃紅線八

結(jié)賬的措施：【③按年結(jié)賬,在摘要欄注明‘本年合計'，并通欄劃紅線。整年合計發(fā)生額下

通欄劃紅雙線。

④總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。

⑤年度終了結(jié)賬時,有余額的結(jié)轉(zhuǎn)下年。并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年二

”（-）逆查法。［試算一結(jié)賬一過賬一制證］

|（-）順查法。［制證—過賬—結(jié)賬—試算］

錯賬的查找措施：（三）重點抽查法。［差數(shù)是元位數(shù)時，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍］

“①差額檢查法。［看賬賬之間日勺差額數(shù)字］

一

V-

（四）偶合法。②差額除二法。［賬賬之間的I差額數(shù)字除以2,按商數(shù)查］

③差額除九法。［賬賬之間的差額數(shù)字除以9,鄰數(shù)倒置］

{（一）劃線改正法。賬簿文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。

錯賬的改正：（二）紅字改正法。見P124頁。

（三）補充改正法。合用金額少記錯誤。

"1、多種會計賬簿要分工明確，指定專人管理。

J2、會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看?、摘抄或復(fù)制等。

3、會計賬簿除需要與外單位查對外，一般不得攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，

會計賬簿的保管：一般由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)或會計主管人員指定專人負(fù)責(zé)。

4、會計賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿H勺安全，防止任意涂改、毀

壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限規(guī)定詳見《會計檔案管理措

施》財會字［1998］32號，財政部、國家檔案局公布。

■第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié):賬務(wù)處理程序概述

賬務(wù)處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報關(guān)相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序從審核原始憑證開始，

通過編制記賬憑證、登記賬簿,直到編制出財務(wù)匯報日勺措施和環(huán)節(jié)。

"（1）嚴(yán)密性,［提高會計信息的質(zhì)量］

V

會計賬務(wù)處理程序意義：（2）可靠性。［牽制作用，保證會計記錄口勺完整性、對口勺性］

賬務(wù)處理的一般程序：（3）及時性。［提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性］

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)鏟審核原始憑if卡編制記賬憑定“登記多種賬『~對賬試算ij礪編制財務(wù)

第二節(jié):賬務(wù)處理程序的分類

1、記賬憑證賬務(wù)處理程度的概念：

是指對發(fā)生日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根提原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總

分類賬的?種賬務(wù)處理程序。登記總賬工作量大，?般只合用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始無證。

2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、艱行存款日志賬。

記賬憑證賬務(wù)處理I4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)分類賬。

程序日勺一般程序：5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

6、期末，根據(jù)對賬H勺規(guī)定，將現(xiàn)金、銀行存款日志賬和多種明細(xì)賬的余額與總賬

余額查對。

7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬口勺資料編制財務(wù)報表。

2、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：乂稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科

日匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。重:要缺陷是不能反應(yīng)賬戶的對應(yīng)關(guān)系。

/（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

（3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日志賬。

科目匯總表賬務(wù)I（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)賬。

處理的一般程序：（5）根據(jù)多種記賬憑證編制科目匯總表。

（6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。

（7）期末,現(xiàn)金、銀行存款日志賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的I余額查對相符。

（8）期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬H勺記錄，編制財務(wù)報表。

3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯

總記賬憑證,然后據(jù)以登記總賬的J-種賬務(wù)處理程序1：它合用規(guī)模較大、

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。

1、匯總收款憑證的編制。［-借一貸、一借多貸］

匯總記賬憑證的2、匯總付款憑證日勺編制。［一借一貸、多借一貸］

3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證日勺編制。［一借一貸、多借一貸］

/①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

③根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、強行存款口志賬。

匯總記賬憑證賬務(wù)處u④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)賬。

理程序H勺一般程序：⑤根據(jù)多種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

⑥根據(jù)多種匯總記賬憑證登記總分類賬。

⑦期末,現(xiàn)金、銀行存款日志賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額查對相符。

⑨期末,根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄,編制財務(wù)報表。

■第七章會計要素的核算第一節(jié)：資產(chǎn)的核算

會計核算：也稱為會計反應(yīng),是以貨幣為重要計量尺度，對會計主體資金運動時反應(yīng)。

f反應(yīng)供應(yīng)過程材料成本計算的賬戶一一物資采購（計劃成本）

成本類賬戶的核算反應(yīng)固定謊產(chǎn)購建成本計算日勺賬戶一一在建丁程（實際成本）

{生產(chǎn)成本

反應(yīng)生產(chǎn)過程產(chǎn)品成本計算的賬戶：勞務(wù)成本

制造費用

V1、實收資本

f反應(yīng)所有者原始投資的賬戶：

所有者權(quán)益的核算I2、資本公積

r3、盈余公積

反應(yīng)經(jīng)營成果枳累的賬戶：〔4、本年利潤

5、利潤分派

6、庫存股

r1、主營業(yè)務(wù)收入

損益類賬戶的核算：反應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶：［2、其他業(yè)務(wù)收入

3、營業(yè)外收入

4、投資收益

"1、庫存現(xiàn)金

Y

V-

‘貨幣資金2、銀行存款

3、其他貨幣資金

\交易性金融資產(chǎn)

「1、應(yīng)收票據(jù)

Y

‘流動資產(chǎn)（一年之內(nèi)）’應(yīng)收及預(yù)付款項：12、應(yīng)收賬款

3、預(yù)付賬款

\4、其他應(yīng)收款

應(yīng)收利息（股利）

資產(chǎn)的核算：I「I、原材料（原料及主材料、輔助材料、

.

外購品等）

存貨：2、庫存商品（產(chǎn)成品、商品、在

產(chǎn)品、半成品）

3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、

模板等）

,1、長期股權(quán)投資

2、固定資產(chǎn)（備抵科目:合計折舊）

非流動資產(chǎn)：3、在建工程

4、無形資產(chǎn)（備抵科目：合計攤銷）

5、長期待攤費用

1、短期借款

1、應(yīng)

付票據(jù)I

<2、應(yīng)付及預(yù)收款項：2、應(yīng)付賬款

3、預(yù)收賬款

4、其他應(yīng)付款

r

1、工資

2、職

工福利I

‘流動負(fù)債：3、社會保險費

4、住房公積金

\