2024基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)要點(diǎn)

會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，采用專門的措施，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，意

在向企業(yè)內(nèi)、外部的會(huì)計(jì)信息使用者提供反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)信

息的管理活動(dòng)

會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。1.一般對(duì)象:社會(huì)再生產(chǎn)過程中以價(jià)值（貨幣）體

現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).詳細(xì)對(duì)象：各個(gè)企業(yè)、行政、事業(yè)單位內(nèi)部以價(jià)值體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

——資金運(yùn)動(dòng)（資金的籌集，資金的運(yùn)用，資金的花費(fèi),資金的收回與分派）

會(huì)計(jì)職能（會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督）

會(huì)計(jì)核算是通過價(jià)值量（貨幣計(jì)量為主其他計(jì)量為輔）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯

報(bào),反應(yīng)各會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，和現(xiàn)金流量的狀況的工作。

1、重要通過價(jià)值量核算（貨幣量度為主，其他量度為輔）

2、具有完整、持續(xù)、系統(tǒng)和綜合性。

3、對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反應(yīng)

會(huì)計(jì)監(jiān)督:按照業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的和規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前事中和事后的檢查與

控制使其抵達(dá)預(yù)期目艮I.關(guān)鍵是干預(yù)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).監(jiān)督內(nèi)容包括真實(shí)性合理性合法性

有效性的監(jiān)督.

兩者是相輔相成的。核算是基礎(chǔ),是監(jiān)督的客觀根據(jù);會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證，只有

搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照既定規(guī)定進(jìn)行，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的作用。

會(huì)計(jì)目附向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)

計(jì)信息，反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行狀況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)服務(wù)的I特定單位或組織。除非發(fā)生特殊狀況，企業(yè)應(yīng)永遠(yuǎn)存續(xù)下去.企業(yè)應(yīng)

當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣作為計(jì)量單位

度量交易或事項(xiàng)。［兩層含義：（1）不能用貨幣計(jì)量的不作為會(huì)計(jì)反應(yīng)內(nèi)容。（2）假定貨幣

的幣值是穩(wěn)定的］.

權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制,是規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以交易或事項(xiàng)引起的權(quán)責(zé)關(guān)

系實(shí)際發(fā)生和影響的期間作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)的時(shí)間基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定｛可靠性（客觀性）有關(guān)性（有用性）明晰性（可理解性）可比性實(shí)質(zhì)重于

形式重要性謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健型保守性及時(shí)性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)，如實(shí)反應(yīng)符合確

認(rèn)和計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他有關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

——財(cái)務(wù)匯報(bào)中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

使用者對(duì)企業(yè)過去、目前或者未來的狀況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

也稱可理解性，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者理解和使用。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

不同樣企業(yè)發(fā)生歐1相似或者相似的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，保證會(huì)計(jì)信息口

徑一致、互相可比。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)，不應(yīng)僅以交易或者事

項(xiàng)的法律形式為根據(jù)。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交

易或者事項(xiàng)。

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收

益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)也許發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)估計(jì)也許發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)，不得提前或延后。

包括兩個(gè)含義：確認(rèn)、計(jì)量及時(shí)進(jìn)行——及時(shí)處理；匯報(bào)傳遞及時(shí)，便于預(yù)測(cè)、決策

及時(shí)報(bào)送

會(huì)計(jì)核算措施，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行完整、持續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計(jì)算，為經(jīng)營(yíng)管理、決策提

供必要的財(cái)務(wù)信息所應(yīng)用的措施

填制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制

會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)信息的處理程序包括：會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)匯報(bào)四個(gè)環(huán)

螢

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特性所做的大體分類，是形成會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)。

簡(jiǎn)樸的說就是把抽象的會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）詳細(xì)化。

資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

的資源。負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義

務(wù)。

現(xiàn)時(shí)義務(wù)——是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義

務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

所有者權(quán)益:企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的I剩余權(quán)益。

收入：收入是指企業(yè)在平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。收5s括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

費(fèi)用是指企業(yè)在平?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少及I、與向所有者分派利潤(rùn)無關(guān)

的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的I本質(zhì)：1費(fèi)用以“資產(chǎn)消耗”形式存在2費(fèi)用是企業(yè)實(shí)

現(xiàn)利潤(rùn)的必要過程3費(fèi)用的發(fā)生是為了獲利

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期

利潤(rùn)的利得和損失等。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

（一）會(huì)計(jì)科目的含義

會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。

為了精確地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會(huì)計(jì)要素中個(gè)別項(xiàng)目發(fā)生的變動(dòng)，必須對(duì)其詳

細(xì)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類,并賦予每個(gè)類別一種特定的名稱。這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)科目的意義

可以對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律、易識(shí)別的信息。

它規(guī)范了相似類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算措施和核算規(guī)定，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必

須的一種重要環(huán)節(jié)，也是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和根據(jù)，是對(duì)的組織會(huì)計(jì)核

算的一種重要條件。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目規(guī)定：必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容；

既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)定，又要符合對(duì)外匯報(bào)滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)定；

設(shè)置會(huì)計(jì)科目既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性;

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，要簡(jiǎn)要確切，通俗易懂

會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類［資產(chǎn)類，負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類］按提供核算

資料的詳略程度分類［總分類科目，明細(xì)分類科目］

會(huì)計(jì)賬戶:賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造,用于分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減

變動(dòng)狀況及其成果的載體。通過設(shè)置賬戶有助于科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)核算，從而提供管理所

需要地會(huì)計(jì)信息資料;設(shè)置賬戶可以把金額核算與實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來，有效地控制財(cái)

產(chǎn)物資;設(shè)置科學(xué)地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌;

科學(xué)地設(shè)置賬戶尚有助于會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析

互相聯(lián)絡(luò)

會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置,會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。

反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素訥容相似：會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算措施;會(huì)計(jì)賬戶則用以

詳細(xì)反應(yīng)特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

互相區(qū)別

外表形式不同樣：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式；會(huì)計(jì)科目則沒有。

發(fā)揮作用不同樣：會(huì)計(jì)賬戶則是用來詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）;會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要

素詳細(xì)內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。

記帳措施：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,根據(jù)一定的原理和記帳符號(hào)和記帳規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在有

關(guān)帳戶中的措施。分為單式記帳法和復(fù)式記帳法

單式記賬法是對(duì)發(fā)生時(shí)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一種賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬措施,

理解：?jiǎn)问接涃~法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而對(duì)

于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。

特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反應(yīng)，僅反應(yīng)一部分

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反應(yīng)與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能得到反應(yīng)。

所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反應(yīng)一種方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不也許進(jìn)行總體試算平衡。

復(fù)式記賬法,就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同步在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相

聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬措施。

復(fù)式記賬法的特點(diǎn):設(shè)置了完整的賬戶體系。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的

賬戶中登記，反應(yīng)交易的來龍去脈?？梢詫?duì)賬戶記錄成果試算平衡，檢查對(duì)的性。

借貸記賬法Uebit-creditbookkeeping）借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相反方向、相等金額，全面地、互相聯(lián)絡(luò)地進(jìn)

行記錄的一種專門措施?；緝?nèi)容：記賬符號(hào)記賬規(guī)則帳戶構(gòu)造和試算平衡

在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律:一一任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的I金額、相反的方向

（借方、貸方）記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中。

結(jié)論:有借必有貸,借貸必相等。

試算平衡的含義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理,按照記賬規(guī)則的規(guī)定，通過匯總計(jì)算和比較，檢

查賬戶記錄的對(duì)的性、完整性的技術(shù)措施。

發(fā)生額平衡法——公式1：Z所有賬戶本期借方發(fā)生額=Z所有賬戶本期貸方發(fā)生額

余額平衡法——公式2:所有賬戶期末借方余額=所有張戶期末貸方余額

會(huì)計(jì)分錄是運(yùn)用復(fù)式記賬法把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及的會(huì)計(jì)科目、借貸方向,以相等的金額按一定

的格式所作的記錄。每一會(huì)計(jì)分錄必須具有記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺

一不可。

將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的方式記錄下來，會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的

互有關(guān)系，稱之為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同樣，分為總分類賬(general1edger)和明細(xì)分類賬

(detailledger)。總分類賬也稱一級(jí)賬戶

它是根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位的,它只能

提供多種有關(guān)的總括核算資料。提供的指標(biāo):貨幣金額。

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶

是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要和愈加詳細(xì)的分類分別設(shè)置的，它是總分類賬戶

的補(bǔ)充闡明。提供的指標(biāo)：貨幣金額和實(shí)物指標(biāo)。

總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合,對(duì)所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)

分類賬戶是對(duì)有關(guān)總分類賬的補(bǔ)充闡明,對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著輔助作用。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記：1對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先要記入有關(guān)總分類賬

戶，另首先要記入它所屬的一種或幾種明細(xì)分類賬戶，即內(nèi)容相似。2將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一

總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相似的方向，應(yīng)記借方的都記借方，應(yīng)記貸

方的都記貸方,即方向一致。3記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一種或幾種明細(xì)分

類賬戶的金額合計(jì)相等，即金額相等。

籌集資金核算

企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)獲得資金的來源。

供應(yīng)過程的核算

供應(yīng)過程的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);材料采購(gòu)成本的核算

增值稅是針對(duì)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期

銷項(xiàng)稅額?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

固定資產(chǎn):是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過一

種會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有

關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為

固定資產(chǎn)折舊,它是產(chǎn)品成本的重要構(gòu)成部分。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定期期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，是衡量

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的I綜合性指標(biāo)。

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外收支

二營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

凈額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本?營(yíng)業(yè)稅金及附加?銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用?財(cái)務(wù)費(fèi)用?資產(chǎn)減值損

失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

管理費(fèi)用：1管理部門耗用的材料2管理人員工資及福利費(fèi)3管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4工

會(huì)經(jīng)費(fèi)5職工教育經(jīng)費(fèi)6業(yè)務(wù)招待費(fèi)7印花稅等有關(guān)稅金8技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)9無形資產(chǎn)攤銷1

0其他管理費(fèi)用等征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)11企業(yè)經(jīng)費(fèi)12聘任中介機(jī)構(gòu)費(fèi)13研究與開發(fā)費(fèi)14勞

動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)15待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)16董事會(huì)會(huì)費(fèi)

財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。重要與企業(yè)借款、發(fā)

行債券等籌資有關(guān)。一利息支出、匯兌損失以及有關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

為銷售產(chǎn)品或促銷所發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告

費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資

及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)外收入:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)互換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤

盈利得、接受捐贈(zèng)利得等。

營(yíng)業(yè)外支出:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)互換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、

非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

企業(yè)的利潤(rùn)不是某一筆業(yè)務(wù)獲得的利潤(rùn),而是企業(yè)一定期間內(nèi)收入、費(fèi)用配比計(jì)算的成果。

即:根據(jù)前面的影響原因（各個(gè)損益類賬戶），計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)。

利潤(rùn)（稅后凈利潤(rùn)）分派的次序

（1）彌補(bǔ)企業(yè)此前的虧損。（2）提取法定公積金。企業(yè)當(dāng)年的稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損后，假如

仍有剩余，應(yīng)當(dāng)提取10%列入法定公積金。（3）提取任意公積金。提取法定公積金后，由股

東會(huì)或者股東大會(huì)決定與否此外提取一定的公積金。（4）支付一般股股利。

會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生或完畢狀況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以記賬的I單據(jù)。一一是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要根

據(jù)。分為外來原始憑證和自制原始憑證（一次憑證合計(jì)憑證匯總憑證合計(jì)憑證［制造費(fèi)用歸

集D

原始憑證的填制規(guī)定：1記錄真實(shí)2內(nèi)容完整3書寫規(guī)范4手續(xù)完備5填制及時(shí)

審核要點(diǎn)：1真實(shí)性2合法性3完整性4對(duì)的性

記賬憑證的概念

記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的憑

證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制

記賬憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素）

（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及

會(huì)計(jì)科目的名稱（5）業(yè)務(wù)金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）記賬的標(biāo)識(shí)；（8）憑證應(yīng)具

有的簽字與蓋章。

記賬憑證填制前要對(duì)其原始憑證審核，記賬憑證填制后還要由專人審核。審核無誤后才能

作為記賬的根據(jù)。

審核要點(diǎn)⑴對(duì)原始憑證復(fù)核，與記賬憑證內(nèi)容、金額與否一致。（2）記賬憑證上的科目、方

向、金額與否對(duì)的。｛1內(nèi)容與否真實(shí)2手續(xù)與否齊全3會(huì)計(jì)分錄與否對(duì)的｝

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或獲得開始，通過填制、稽核、記賬、裝訂到歸檔

保管為止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的I傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序的全過程

會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在登記入賬后的整頓、裝訂和歸檔存查。1整頓歸類2造冊(cè)

歸檔3控制借閱4期滿銷毀

會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、持續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由

許多具有專門格式的賬頁構(gòu)成的。一設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門措施之一

1）設(shè)置和登記賬簿是獲得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的I重要手段（會(huì)計(jì)憑證記錄的信息是零碎的，

是反應(yīng)某一筆業(yè)務(wù)的信息。不能反應(yīng)一定期期內(nèi)發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)（2）賬簿是考核企業(yè)

經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的重要根據(jù)。（3）賬簿所記載的會(huì)計(jì)資料，是

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要根據(jù)。（4）有助于經(jīng)濟(jì)資料的保管渣閱和運(yùn)用

按外形分1訂本式。重要用于總分類帳貨幣資金收付的日志帳反應(yīng)債權(quán)債務(wù)的往來帳2活

頁式。大部分明細(xì)帳3卡片式。固定資產(chǎn)明細(xì)帳，低值易耗品明細(xì)賬

按用途分類1序時(shí)賬2分類賬3備查賬

按帳頁格式分1三欄式。重要用于總帳，庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款日志帳，只需要進(jìn)行金額核算的

債權(quán)債務(wù)結(jié)算明細(xì)帳2數(shù)量金額式3多欄式。合用于日志總帳，庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款日志帳,

以及費(fèi)用成本收入成果和應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅等明細(xì)分類賬

設(shè)置賬簿的基本原則1全面系統(tǒng)原則2科學(xué)合用原則，防止反復(fù)記帳和繁瑣記錄

（一）特種日志賬一一現(xiàn)金日志賬

格式：收入（借）、付出（貸）、結(jié)存（余）三欄式登記根據(jù):現(xiàn)金收款、付款憑證、銀行存款

付款憑證登記人員：出納人員登記規(guī)定:逐日逐筆登記，日清月結(jié)

特種日志賬一一銀行存款日志賬格式:借、貸、余三欄式；登記措施：逐日逐筆登記。登

記人員：出納人員

一）總分類賬的格式與登記措施

格式:借、貸、余三欄式；登記措施：1逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。2匯總

登記——對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的I數(shù)字登記。

（二）明細(xì)分類賬的格式與登記措施1三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬格式）2數(shù)量金額

式明細(xì)分類賬3多欄式明細(xì)分類賬

總分類賬與明細(xì)分類賬之間的平行登記

所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證首先登記有關(guān)的總分類賬戶，另首先

又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。平行登記的要點(diǎn):四個(gè)同一一同步期、同根

據(jù)、同方向、同金額

一、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1、登記根據(jù)一一審核無誤的記賬憑證及原始憑證

2、書寫規(guī)定——藍(lán)色或黑色墨水鋼筆書寫，特殊狀況下可以使用紅色墨水。文字?jǐn)?shù)字按規(guī)

定書寫。

3、跳行、跳頁的處理、余額結(jié)轉(zhuǎn)的措施等按規(guī)定。

4、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤按規(guī)定的措施改正錯(cuò)賬

（一）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

（1）記賬憑證對(duì)的但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。劃線改正法

（2）記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿登記錯(cuò)誤。紅字改正法（1）先紅字沖銷錯(cuò)誤憑證（2）再填制對(duì)的

的記賬憑證（3）根據(jù)上兩張憑證登記賬簿。補(bǔ)充登記法

對(duì)賬

為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的查對(duì)工作。

1賬證查對(duì)1）總賬與記賬憑證查對(duì)2）明細(xì)賬與記賬憑證及所附的原始憑證查對(duì)3）現(xiàn)金、

銀行存款日志賬與收款憑證、付款憑證查對(duì)

2賬賬查對(duì)

3賬實(shí)查對(duì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)進(jìn)行查對(duì)，保證賬實(shí)相符。一般是明細(xì)賬或日志賬

與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)查對(duì)。

結(jié)賬：1在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定期期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。2重要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本

期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。

1）賬簿平時(shí)管理的規(guī)定：

專人管理，保證安全；

查閱復(fù)制，需經(jīng)同意；

除必要外，不得外帶。

（2）舊賬簿歸檔保管的規(guī)定：

歸類整頓，保證齊全；

裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；

編制清單，歸檔保管；

妥善保留，期滿銷毀

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來賬款的查對(duì),確定各財(cái)產(chǎn)物

資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，核算賬面數(shù)和實(shí)有數(shù)與否相符,并查明賬實(shí)不符原因的一種會(huì)計(jì)核

算措施

財(cái)產(chǎn)清查的作用：1保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和客觀性。一一賬實(shí)相符2保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的

安全完整。一一發(fā)現(xiàn)管理漏洞3挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)一一改善管理，物盡其用。

、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

一）組織準(zhǔn)備一1組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織2制定清查計(jì)劃3檢查督促清查工作4作出清查

工作總結(jié)

（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備一1會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備2物資保管部門的物資整頓準(zhǔn)備3清查人員

的清查量具、表格準(zhǔn)備

庫(kù)存現(xiàn)金的清查1清查措施——實(shí)地盤點(diǎn)法。2清查手續(xù)——填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)匯報(bào)

表”。銀行存款清查措施——企業(yè)銀行存款日志賬與銀行“對(duì)賬單”查對(duì)。注意：此處是賬

實(shí)查對(duì)，非賬賬查對(duì)重點(diǎn)銀行存款余額調(diào)整表

該調(diào)整表只是對(duì)賬手段，不是會(huì)計(jì)憑證，不能作為調(diào)整“銀行存款日志賬”記錄的根據(jù)。調(diào)

整后的存款余額是企業(yè)的銀行存款實(shí)際數(shù)，也是可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。

、存貨的清查

清查措施：實(shí)地盤點(diǎn)法盤點(diǎn)人員登記“盤存單”，會(huì)計(jì)人員編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”一

作為調(diào)賬的根據(jù)

應(yīng)收、應(yīng)付款的清查

清查措施——查對(duì)賬目（詢證法）編制”往來款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）”

財(cái)產(chǎn)清查成果的處理環(huán)節(jié)：1核準(zhǔn)金額,查明差異原因，提出處理意見。2調(diào)整賬簿記錄，做到

賬實(shí)相符。3報(bào)經(jīng)同意后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷

賬面（永續(xù)）盤存制:通過設(shè)置多種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出

逐筆逐日持續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算措施。

永續(xù)盤存制:賬面上持續(xù)記錄增長(zhǎng)、減少，期末時(shí)可以從賬上結(jié)出。

為防止賬實(shí)不符，期末數(shù)還要與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)查對(duì)。

實(shí)地盤存制:企業(yè)平時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)只登記增長(zhǎng)數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過實(shí)地盤存,

確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的措施。

計(jì)算工作量核算工作量大核算工作量小

能對(duì)存貨變動(dòng)不利于存貨

存貨控制效果

進(jìn)行有效控制的控制和監(jiān)督

也許會(huì)影響成本

成本計(jì)算對(duì)的性

計(jì)算的1對(duì)的性

財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文獻(xiàn)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量

表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書。

1可以總括、綜合、清晰明了地反應(yīng)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)收支狀況。

2、是信息使用者（投資者、債權(quán)人、銀行等）理解企業(yè)狀況、進(jìn)行決策的根據(jù)。

3、供企業(yè)內(nèi)部管理人員理解自身狀況，改善管理，提高效益。（四表+附注）

中期財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和

附注

年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、

所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子企業(yè)單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母企業(yè)和子企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)編

制的財(cái)務(wù)報(bào)表

基本規(guī)定1、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)2、前后各期保持一致3、考慮項(xiàng)目的重要性。（重要項(xiàng)目

單獨(dú)列報(bào)，非重要項(xiàng)目合并列報(bào)）4、一般狀況下,報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目、收入和費(fèi)用項(xiàng)

目不能抵消列示。5、其他規(guī)定

一般規(guī)定1數(shù)字真實(shí)2計(jì)算精確3便于理解4內(nèi)容完整5報(bào)送及時(shí)

資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣為重要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為理論根據(jù)，綜

合反應(yīng)企業(yè)某一特定期日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本要素互有關(guān)系的靜態(tài)報(bào)表,

資產(chǎn)負(fù)債表的作用1提供企業(yè)資源總量及其分布狀況,有助于理解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。2

反應(yīng)資本構(gòu)造狀況，有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3反應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系，

有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。（賬戶式匯報(bào)式）

資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的填列措施如下：1、直接根據(jù)總賬賬戶余額填列。2、根據(jù)若干個(gè)總

賬科目余額計(jì)算填列。3、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。4、根據(jù)總賬科目或明細(xì)科

目余額分析填列。

利潤(rùn)表是以貨幣為重要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入一費(fèi)用+利得?損失”會(huì)計(jì)等式為理論根據(jù),

綜合反應(yīng)企業(yè)某一特定期期收入、費(fèi)用、利得、損失的互有關(guān)系，是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循

環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。1有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；2有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債

能力;3有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);4有助于合理地分派經(jīng)營(yíng)成果。

單步式多步式

現(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。1

實(shí)際上它是以現(xiàn)金（收付實(shí)現(xiàn)制）為基礎(chǔ)編制的報(bào)表,彌補(bǔ)利潤(rùn)表的局限性。2理論根據(jù)：

現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出:現(xiàn)金流量?jī)纛~1有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能

力；2有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)；3有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效

性。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)

賬務(wù)處理程序：從審核原始憑證開始，通過編制記賬憑證、登記賬簿,直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表

的工作程序和措施。

賬務(wù)處理程序的種類在我國(guó)，常用歐J賬務(wù)處理程序重要有：1記賬憑證賬務(wù)處理程序2

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3科目匯總表賬務(wù)處理程序4多欄式日志賬賬務(wù)處理程序5日

志總賬賬務(wù)處理程序

記帳憑證帳務(wù)處理程序一、特點(diǎn)——記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的處理程序，是其

他多種程序的基礎(chǔ)。直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理

程序二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證:1可以采用通用記賬憑證2也可以采用專用記

賬憑證（分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。3需要設(shè)置現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬，

明細(xì)分類賬和總分類賬4其中現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和總分類賬賬頁格式一般采用

三欄式,5明細(xì)分類賬賬頁格式根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

長(zhǎng)處：簡(jiǎn)樸明了，易于理解,反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。缺陷:登記總分類賬的工作量

大。合用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的I核算形式。特點(diǎn):根據(jù)匯總記賬

憑證登記總分類賬。二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿1記賬憑證:1）設(shè)置收款憑證、付款憑證和

轉(zhuǎn)賬憑證;2）還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；3）轉(zhuǎn)賬憑證只能按一

借一貸或一貸多借來填制。

2賬簿：1）與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相似;2）總分類賬賬頁格式采用設(shè)有對(duì)方科目的三

欄式。

四、優(yōu)缺陷和合用范圍1減輕了登記總分類賬的工作量;2便于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去

脈；3不利于會(huì)計(jì)核算分工；4當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較多。

5合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

科目匯總表、設(shè)置的記賬憑證和賬簿1記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程