中級會計實務會計專業(yè)考試試題及答案指導(2024年)

2024年會計專業(yè)考試中級會計實務模擬試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中不屬于負債的是：A、應收賬款B、預收賬款C、待攤費用D、應付工資2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2022年11月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200,000元，增值稅進項稅額為26,000元。該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，已累計計提折舊100,000元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）元。A.100,000元B.120,000元C.140,000元D.160,000元3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末均應進行減值測試C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當按月進行攤銷D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的次月起開始攤銷4、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于負債項目的是（）。A、應交稅費B、應付賬款C、交易性金融資產(chǎn)D、短期借款5、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場變化導致可收回金額為60萬元。2024年1月1日，企業(yè)對該設(shè)備進行減值測試，并計提了減值準備。該設(shè)備2024年計提折舊的金額為（）萬元。A.9.5B.10C.6.5D.56、下列各項中，不屬于企業(yè)存貨項目的是（）。A、在途物資B、庫存商品C、工程物資D、原材料7、下列各項中，不屬于資產(chǎn)初始計量的原則是（）A.歷史成本原則B.能歸集性原則C.實際成本原則D.公允價值原則8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該筆銷售業(yè)務應繳納的增值稅為：A.13萬元B.13.3萬元C.10.6萬元D.10.3萬元9、企業(yè)將其持有的交易性金融資產(chǎn)出售，售價為500萬元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元（其中成本450萬元，公允價值變動30萬元）。假定不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于此項出售業(yè)務對當期企業(yè)損益影響的表述正確的有（）萬元。A、投資收益增加20B、投資收益增加50C、公允價值變動收益增加20D、公允價值變動收益增加5010、某公司2019年12月發(fā)生一筆銷售業(yè)務，銷售金額為500,000元，增值稅稅率為13%，應收賬款科目借方發(fā)生額為：（）A.500,000元B.500,000元+65,000元C.500,000元+65,000元-5,000元D.500,000元-65,000元二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可比性D、可理解性E、及時性2、下列關(guān)于會計估計變更的處理中，正確的有（）。A.會計估計變更應當采用追溯調(diào)整法進行會計處理B.會計估計變更不改變以前期間的會計估計，不需要對以前期間損益作出調(diào)整C.企業(yè)無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理D.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處理3、根據(jù)企業(yè)會計準則，以下哪些會計處理方法符合資產(chǎn)減值準則的要求？A.對長期應收款的應收利息收入進行確認時，如果預計無法收回，應確認減值損失。B.對固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時，應計提減值準備。C.對無形資產(chǎn)期末賬面價值與其可收回金額的差額，應確認減值損失并立即攤銷。D.對生產(chǎn)過程中因市場發(fā)生變動導致產(chǎn)品未來現(xiàn)金流量預期減少的，應計提存貨跌價準備。E.對長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，應確認減值損失。4、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價值B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，應計入管理費用C、企業(yè)自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，不應確認為無形資產(chǎn)D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試時，應將其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計提減值準備E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應將所取得價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益5、下列各項中，應計入財務費用的有（）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失D、企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實際折扣額6、下列關(guān)于應收賬款確認條件的說法中，正確的有：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)收到的對價已構(gòu)成一項負債C、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D、收入的金額能夠可靠計量7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)價值的逐步收回B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊的計算方法包括直線法、加速折舊法等8、根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列各項中，應當對其確認減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨9、下列各項中，應計入企業(yè)當期成本費用的有（）A、購買到期可贖回債券支付的利息B、支付生產(chǎn)部門機器設(shè)備的日常維修費用C、支付業(yè)務招待費D、計提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失10、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率隨折舊年限的增加而遞減C.直線法下，固定資產(chǎn)每期折舊額相等D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對企業(yè)的當期損益和長期損益均無影響三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)持有的對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，在處置時應當將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當期損益。（A）2、在會計報表編制過程中，發(fā)現(xiàn)上年度少計了管理人員工資，應按發(fā)現(xiàn)當天補提的事實糾正常數(shù)性會計差錯，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。（）3、在會計實務中，企業(yè)的收入應當在實際收到現(xiàn)金時予以確認。（）4、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應計入長期股權(quán)投資成本中。（）5、在會計分期假設(shè)前提下，企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。（）6、在會計核算中，企業(yè)的收入確認應當以收到的現(xiàn)金為準。7、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。（）8、小企業(yè)會計準則中規(guī)定，對不符合資產(chǎn)確認條件的支付款項，應直接計入損益，不得確認為資產(chǎn)。9、企業(yè)在會計核算中，對固定資產(chǎn)折舊的計提方法應保持一致性，不得隨意變更。（）10、企業(yè)在計提固定資產(chǎn)減值準備后，其折舊方法無需調(diào)整。四、計算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元；外購適用的原材料可以抵扣的進項稅額總額為105萬元。（2）委托外單位加工原材料一批，加工費為10萬元，發(fā)出原材料成本為5萬元，加工完畢支付運費4萬元。該原材料加工完畢驗收入庫，取得的稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費用為5萬元、運費為4萬元，增值稅進項稅額分別為1.65萬元。（3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，含稅收入為1170萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為60萬元，取得運費發(fā)票注明運費為2萬元，進項稅額2.16萬元。要求：（1）計算企業(yè)7月份應抵扣的增值稅進項稅額。（2）計算企業(yè)7月份應繳納的增值稅。（3）將上述業(yè)務分別作相應的會計分錄。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到款項。（2）采購原材料一批，含稅進價為80萬元，已支付款項。（3）支付水費、電費等日常經(jīng)營費用，其中水費4萬元，電費6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，貨款尚未收到。（5）采購設(shè)備一臺，含稅價值為50萬元，已安裝完畢并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計算12月份應交的增值稅。（2）計算12月份應納的增值稅。（3）編制相關(guān)會計分錄。五、綜合題（2題，共33分）第一題背景信息甲公司是一家主要從事制造業(yè)的企業(yè)，于2022年初申請并獲得了中級會計實務考試資格。題目中的所有信息均為虛構(gòu)，旨在模擬真實考試場景。甲公司決定于2023年度承接一項長期股權(quán)投資業(yè)務，相關(guān)業(yè)務背景如下：2023年1月1日，甲公司以面值7,200萬元的3年期公司債券以及150萬股自身普通股票，換取乙公司40%的股權(quán)。該債券按面值購入，年利率為5%，到期一次性還本付息。甲公司股票每股面值1元，公允價值為3元。甲公司在取得這部分股權(quán)之前，與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。按照投資時的公允價值計算，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為18,000萬元（假設(shè)不存在任何可辨認的資產(chǎn)或負債公允價值與賬面價值的差異）。原來在乙公司賬面記錄的無形資產(chǎn)因之前沒有計提攤銷，實際上比賬面價值高1,000萬元，攤銷年限為5年，直線法攤銷；而預付賬款因合同未變更，實際上比賬面價值低500萬元。2023年，乙公司實現(xiàn)凈利潤3,000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2,000萬元。要求請根據(jù)以上背景信息，回答下列問題：1.計算甲公司在2023年初始投資應確認的長期股權(quán)投資成本。2.計算甲公司在2023年末應調(diào)整的長期股權(quán)投資成本。3.計算甲公司在2023年末確認的投資收益。4.計算甲公司在2023年末的應收利息。第二題甲公司為一家制造企業(yè)，主要從事大型機械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2023年，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.1月1日，甲公司銷售一批大型設(shè)備給乙公司，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元。甲公司采用權(quán)責發(fā)生制核算收入和成本，并假設(shè)銷售時點滿足收入確認條件。2.3月1日，甲公司為乙公司提供一項售后服務，預計在未來3個月內(nèi)發(fā)生服務支出共計50萬元。按照甲公司估計，本月需發(fā)生的費用為20萬元。3.4月1日，甲公司為乙公司提供一項重要的維修服務，因暴雨導致設(shè)備損壞，甲公司預計需發(fā)生的維修費用為30萬元。4.6月30日，甲公司根據(jù)與乙公司達成的協(xié)議，將對乙公司的應收賬款進行1%的壞賬準備。請根據(jù)以上信息，完成以下要求：（1）編制相關(guān)會計分錄；（2）計算甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的期末余額。2024年會計專業(yè)考試中級會計實務模擬試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中不屬于負債的是：A、應收賬款B、預收賬款C、待攤費用D、應付工資答案：A解析：應收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因為它代表企業(yè)預期的現(xiàn)金流入。預收賬款、待攤費用和應付工資均屬于負債，分別代表企業(yè)已收到但未實現(xiàn)的收入、已發(fā)生但尚未支付的費用以及應支付但尚未支付給職工的薪酬。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2022年11月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200,000元，增值稅進項稅額為26,000元。該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，已累計計提折舊100,000元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）元。A.100,000元B.120,000元C.140,000元D.160,000元答案：B解析：該設(shè)備的賬面價值=購入成本-累計折舊=200,000元-100,000元=100,000元。但題目中提到設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，應將其賬面價值計為0。因此，該設(shè)備的賬面價值為120,000元（100,000元原賬面價值+20,000元已計提折舊）。選項B正確。3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末均應進行減值測試C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當按月進行攤銷D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的次月起開始攤銷答案：D解析：選項D不正確，按照會計準則規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的當月起開始攤銷。4、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于負債項目的是（）。A、應交稅費B、應付賬款C、交易性金融資產(chǎn)D、短期借款答案：C解析：A項，應交稅費是指企業(yè)應交納的各種稅金，屬于流動負債；B項，應付賬款是指企業(yè)因購買商品、接受勞務等應付給供應單位的款項，屬于流動負債；C項，交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為近期出售而持有的金融資產(chǎn)，是資產(chǎn)類項目，不屬于負債；D項，短期借款是企業(yè)為了滿足短期資金需求向銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項，屬于流動負債。因此，正確答案為C。5、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場變化導致可收回金額為60萬元。2024年1月1日，企業(yè)對該設(shè)備進行減值測試，并計提了減值準備。該設(shè)備2024年計提折舊的金額為（）萬元。A.9.5B.10C.6.5D.5答案：A解析：該設(shè)備2023年計提的折舊金額為100萬元/10年=10萬元。由于2023年12月31日設(shè)備可收回金額為60萬元，小于設(shè)備的賬面價值（100萬元-10萬元=90萬元），因此需要計提減值準備。2023年末計提減值準備后的賬面價值為60萬元。2024年計提折舊時，按照新的賬面價值60萬元和剩余使用年限9年計提折舊，即60萬元/9年=6.67萬元，四舍五入為6.5萬元。但由于題目中要求的是2024年計提折舊的金額，所以需要減去2023年已計提的折舊10萬元，即6.5萬元-10萬元=-3.5萬元，但由于折舊不能為負數(shù)，所以實際上2024年計提折舊的金額為0萬元。根據(jù)選項，最接近的是9.5萬元，但由于實際計算結(jié)果為0萬元，故正確答案為A。6、下列各項中，不屬于企業(yè)存貨項目的是（）。A、在途物資B、庫存商品C、工程物資D、原材料答案：C解析：工程物資是指企業(yè)為工程而儲備的物資，通常不計入存貨科目，而是單獨進行核算和管理，屬于固定資產(chǎn)投資項目的一部分。存貨項目主要包括原材料、在途物資、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等。因此，選項C不屬于企業(yè)的存貨項目。7、下列各項中，不屬于資產(chǎn)初始計量的原則是（）A.歷史成本原則B.能歸集性原則C.實際成本原則D.公允價值原則答案：B解析：資產(chǎn)初始計量的原則通常包括歷史成本原則、公平價值原則、實際成本原則等。能歸集性原則不是資產(chǎn)初始計量的獨立原則，而是指企業(yè)在確認和計量資產(chǎn)時，應當采取適當?shù)姆椒?，對不同的資產(chǎn)予以合理歸集，以便進行準確的會計核算。因此選項B不正確。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該筆銷售業(yè)務應繳納的增值稅為：A.13萬元B.13.3萬元C.10.6萬元D.10.3萬元答案：B解析：增值稅計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。根據(jù)題目，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，所以應納稅額=100萬元×13%=13萬元。但是，增值稅一般納稅人的增值稅計算公式中應包含進項稅額的抵扣，而本題未提供進項稅額信息，故默認該筆銷售業(yè)務無進項稅額抵扣。因此，該筆銷售業(yè)務應繳納的增值稅為13萬元。選項B正確。9、企業(yè)將其持有的交易性金融資產(chǎn)出售，售價為500萬元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元（其中成本450萬元，公允價值變動30萬元）。假定不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于此項出售業(yè)務對當期企業(yè)損益影響的表述正確的有（）萬元。A、投資收益增加20B、投資收益增加50C、公允價值變動收益增加20D、公允價值變動收益增加50答案：B解析：出售交易性金融資產(chǎn)時，賬面價值和公允價值的差異應計入投資收益，即500（售價）-480（賬面價值）=20萬元。此外，需要將交易性金融資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)出，之前確認的公允價值變動應轉(zhuǎn)出，增加投資收益50萬元（30萬元公允價值變動收益+20萬元售價與賬面價值的差額）。因此，此項出售業(yè)務對當期企業(yè)損益影響合計增加70萬元，其中投資收益增加50萬元，公允價值變動收益增加20萬元，但由于本題問的是投資收益影響，所以正確答案為B。10、某公司2019年12月發(fā)生一筆銷售業(yè)務，銷售金額為500,000元，增值稅稅率為13%，應收賬款科目借方發(fā)生額為：（）A.500,000元B.500,000元+65,000元C.500,000元+65,000元-5,000元D.500,000元-65,000元答案：B解析：應收賬款科目借方發(fā)生額應為銷售金額加上增值稅額，因此為500,000元+65,000元=565,000元。選項B正確。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可比性D、可理解性E、及時性答案：D解析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性和及時性，可理解性是會計信息的質(zhì)量要求之一，因此選項D不屬于會計信息質(zhì)量要求的范疇。2、下列關(guān)于會計估計變更的處理中，正確的有（）。A.會計估計變更應當采用追溯調(diào)整法進行會計處理B.會計估計變更不改變以前期間的會計估計，不需要對以前期間損益作出調(diào)整C.企業(yè)無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理D.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處理答案：B、C解析：A選項錯誤，會計估計變更通常采用未來適用法，不采用追溯調(diào)整法；D選項錯誤，如果企業(yè)無法區(qū)分某項變更應作為一項會計政策變更還是會計估計變更，則應當將其作為會計估計變更處理。因此，正確的選項是B和C。3、根據(jù)企業(yè)會計準則，以下哪些會計處理方法符合資產(chǎn)減值準則的要求？A.對長期應收款的應收利息收入進行確認時，如果預計無法收回，應確認減值損失。B.對固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時，應計提減值準備。C.對無形資產(chǎn)期末賬面價值與其可收回金額的差額，應確認減值損失并立即攤銷。D.對生產(chǎn)過程中因市場發(fā)生變動導致產(chǎn)品未來現(xiàn)金流量預期減少的，應計提存貨跌價準備。E.對長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，應確認減值損失。答案：ABDE解析：A選項正確，按照資產(chǎn)減值準則，應收賬款等長期應收賬款在確認利息收入時，如果預計無法收回，應確認減值損失。B選項正確，固定資產(chǎn)如果可收回金額低于賬面價值，則需要計提減值準備。C選項錯誤，對無形資產(chǎn)的減值損失確認應當根據(jù)其使用壽命和確定的殘值來劃分攤銷期，而不是立即攤銷。D選項正確，對于存貨，當預期未來現(xiàn)金流量減少且這種減少是可知的，和企業(yè)已經(jīng)完全掌控的，應計提存貨跌價準備。E選項正確，對長期股權(quán)投資，當可收回金額低于賬面價值時，同樣需要確認減值損失。4、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價值B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，應計入管理費用C、企業(yè)自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，不應確認為無形資產(chǎn)D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試時，應將其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計提減值準備E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應將所取得價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益答案：ABCD解析：A、根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價值，所以A選項正確。B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，應計入管理費用，所以B選項正確。C、根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，不應確認為無形資產(chǎn)，所以C選項正確。D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試時，應將其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計提減值準備，所以D選項正確。E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，應將所取得價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益，所以E選項正確。綜上所述，ABCD選項均為正確表述。5、下列各項中，應計入財務費用的有（）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失D、企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實際折扣額答案：B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費；C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失。解析：A項，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費計入“資本公積——股本溢價”科目，不影響財務費用；B項，企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費應該計入當期財務費用；C項，外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失屬于借款費用的一部分，應該計入當期財務費用；D項，企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實際折扣額，應該是計入當期財務費用，而非折扣給對方。6、下列關(guān)于應收賬款確認條件的說法中，正確的有：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)收到的對價已構(gòu)成一項負債C、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D、收入的金額能夠可靠計量答案：ACD解析：A項正確，應收賬款的確認需要商品所有權(quán)的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方；B項錯誤，企業(yè)收到的對價應確認為收入，而不是負債；C項正確，相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)是確認收入的基本條件之一；D項正確，收入金額的可靠性是收入確認的重要條件。7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)價值的逐步收回B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊的計算方法包括直線法、加速折舊法等答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損和損耗而逐漸減少的價值，是對固定資產(chǎn)價值的逐步收回。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，以確保折舊計提的合理性。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，以保持會計信息的可比性。固定資產(chǎn)折舊的計算方法包括直線法、加速折舊法等，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要選擇合適的折舊方法。因此，選項A、B、C、D均正確。8、根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列各項中，應當對其確認減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。如果存在，應當估計其可收回金額，對可收回金額低于賬面價值的部分，應當確認相應的減值損失。通常需要確認減值損失的主要資產(chǎn)類別包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽等。存貨不屬于長期資產(chǎn)，通常在發(fā)生明顯減值跡象時才需要計提跌價準備，故D選項不選。9、下列各項中，應計入企業(yè)當期成本費用的有（）A、購買到期可贖回債券支付的利息B、支付生產(chǎn)部門機器設(shè)備的日常維修費用C、支付業(yè)務招待費D、計提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失答案：B、C、D解析：A項：購買到期可贖回債券支付的利息，應將買價與票面金額的差額除以債券到期年限，計入當期損益。B項：支付生產(chǎn)部門機器設(shè)備的日常維修費用，屬于日常維護支出，屬于生產(chǎn)成本的一部分。C項：支付業(yè)務招待費，屬于期間費用，計入管理費用。D項：計提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失，應計入生產(chǎn)成本，屬于當期成本費用的組成部分。10、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率隨折舊年限的增加而遞減C.直線法下，固定資產(chǎn)每期折舊額相等D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對企業(yè)的當期損益和長期損益均無影響答案：ABC解析：選項A，雙倍余額遞減法在計算折舊額時不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，正確；選項B，年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率是根據(jù)折舊年限與剩余使用年數(shù)之和的倒數(shù)計算的，因此隨著折舊年限的增加，折舊率遞減，正確；選項C，直線法下，由于每期折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值和預計使用年限計算出來的，因此每期折舊額相等，正確；選項D，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會影響到企業(yè)的當期損益和長期損益，因此不正確。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)持有的對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，在處置時應當將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當期損益。（A）答案：正確解析：根據(jù)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在處置對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資時，如果之前是因為該投資在取得時形成的資本公積（其他資本公積），應當在處置時將該部分資本公積轉(zhuǎn)出，計入當期損益，以反映投資收益的確認。這樣處理符合會計實質(zhì)重于形式的原則，更準確地反映經(jīng)濟業(yè)務的實際影響。2、在會計報表編制過程中，發(fā)現(xiàn)上年度少計了管理人員工資，應按發(fā)現(xiàn)當天補提的事實糾正常數(shù)性會計差錯，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。（）答案：×解析：在會計報表編制過程中，如果發(fā)現(xiàn)了以前年度的會計錯誤，且該錯誤影響上年度的利潤總額或現(xiàn)金流量，應按照發(fā)現(xiàn)當天補提的事實進行糾正，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。如果錯誤影響的是非日?；顒樱瑒t應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并在利潤表的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等相應項目中反映。如果該錯誤影響的是日?；顒樱瑒t不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而是直接對相關(guān)的科目進行調(diào)整。在本題中，管理人員工資的少計屬于日?；顒?，因此在發(fā)現(xiàn)時不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。3、在會計實務中，企業(yè)的收入應當在實際收到現(xiàn)金時予以確認。（）答案：×解析：在會計實務中，企業(yè)的收入應當在其實現(xiàn)收入權(quán)利、取得經(jīng)濟利益時予以確認，而不是在實際收到現(xiàn)金時確認。根據(jù)收入準則，收入確認的基本條件包括：（1）收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)；（2）收入已賺取或能夠賺?。唬?）收入金額能夠可靠地計量。因此，即使企業(yè)尚未收到現(xiàn)金，只要滿足了上述條件，也可以確認收入。4、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應計入長期股權(quán)投資成本中。（）答案：錯解析：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，不應調(diào)整長期股權(quán)投資成本。這部分差額通常認為包含了被投資單位存在某些未實現(xiàn)的資產(chǎn)價值或其他未公開的信息，不反映被投資方自身凈資產(chǎn)的價值。5、在會計分期假設(shè)前提下，企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。（）答案：正確解析：根據(jù)會計假設(shè)中的會計分期假設(shè)，企業(yè)應當劃分會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務報表，以適應企業(yè)加強經(jīng)營管理和外部報表使用者對會計信息的需要。所以題目敘述是正確的。6、在會計核算中，企業(yè)的收入確認應當以收到的現(xiàn)金為準。答案：錯解析：在會計核算中，收入確認應當遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即收入應當在實現(xiàn)收入的權(quán)利和承擔支付義務的同時確認，而不是以實際收到的現(xiàn)金為標準。這意味著即使尚未收到現(xiàn)金，只要滿足了收入確認的條件，也應當予以確認。例如，銷售商品或提供勞務后，即使尚未收到貨款，只要顧客已經(jīng)接受了商品或服務，并且企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了商品的控制權(quán)或提供了勞務，那么收入就應當予以確認。7、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：錯誤解析：資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。而公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，通常是在利潤分配方案獲得董事會或股東大會批準后決定的，這屬于企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新情況，因此不屬于調(diào)整事項，而是非調(diào)整事項。非調(diào)整事項雖然發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，但它們不影響資產(chǎn)負債表日的財務狀況，只是說明了資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況。因此，本題表述錯誤。8、小企業(yè)會計準則中規(guī)定，對不符合資產(chǎn)確認條件的支付款項，應直接計入損益，不得確認為資產(chǎn)。答案：√解析：根據(jù)小企業(yè)會計準則，對于不符合資產(chǎn)確認條件的支付款項，應當直接計入當期損益，也就是說不能作為資產(chǎn)進行確認。這體現(xiàn)了小企業(yè)會計準則對資產(chǎn)確認的簡化處理，旨在減少會計核算的復雜性和工作量。9、企業(yè)在會計核算中，對固定資產(chǎn)折舊的計提方法應保持一致性，不得隨意變更。（）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊的計提方法應保持一致性，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中說明變更的原因和對財務狀況的影響。這是因為折舊方法的變更會影響企業(yè)資產(chǎn)的價值和利潤的計算，如不保持一致性，將影響財務報表的公允性和可比性。10、企業(yè)在計提固定資產(chǎn)減值準備后，其折舊方法無需調(diào)整。答案：錯解析：企業(yè)在計提固定資產(chǎn)減值準備后，應相應調(diào)整該固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法等，以反映其實際價值和預期消耗模式，因此折舊方法需要調(diào)整。四、計算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元；外購適用的原材料可以抵扣的進項稅額總額為105萬元。（2）委托外單位加工原材料一批，加工費為10萬元，發(fā)出原材料成本為5萬元，加工完畢支付運費4萬元。該原材料加工完畢驗收入庫，取得的稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費用為5萬元、運費為4萬元，增值稅進項稅額分別為1.65萬元。（3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，含稅收入為1170萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為60萬元，取得運費發(fā)票注明運費為2萬元，進項稅額2.16萬元。要求：（1）計算企業(yè)7月份應抵扣的增值稅進項稅額。（2）計算企業(yè)7月份應繳納的增值稅。（3）將上述業(yè)務分別作相應的會計分錄。答案：（1）7月份應抵扣的增值稅進項稅額：外購原材料進項稅額：100萬元×13%=13萬元委托加工原材料進項稅額：5萬元×13%+4萬元×13%+1.65萬元=2.65萬元購入設(shè)備進項稅額：2.16萬元7月份應抵扣的增值稅進項稅額=13萬元+2.65萬元+2.16萬元=17.81萬元（2）7月份應繳納的增值稅：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品增值稅銷項稅額：1170萬元÷（1+13%）×13%=117萬元7月份應繳納的增值稅=117萬元+17.81萬元-13萬元-2.65萬元=112.16萬元（3）會計分錄：借：原材料105萬應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬貸：銀行存款118萬借：委托加工物資9萬貸：原材料5萬銀行存款9萬借：原材料8萬應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.35萬貸：其他業(yè)務成本9.35萬借：庫存商品1030萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130萬貸：主營業(yè)務收入1170萬借：固定資產(chǎn)62萬應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.16萬貸：銀行存款64.16萬解析：1.計算應抵扣的增值稅進項稅額時，應當考慮到外購原材料、委托加工原材料、購入設(shè)備等業(yè)務所發(fā)生的進項稅額。從這筆業(yè)務中可知，應抵扣的進項稅額為13萬元、2.65萬元和2.16萬元。2.計算應繳納的增值稅時，首先需要計算出銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅銷項稅額，即1170萬元÷（1+13%）×13%=117萬元。然后，扣除本月應抵扣的進項稅額17.81萬元，并加上上月份尚未抵扣的進項稅額2.65萬元，計算出應繳納的增值稅112.16萬元。3.根據(jù)業(yè)務發(fā)生情況，編制相應的會計分錄。賬務處理遵循借貸記賬原則，即借方為資產(chǎn)類科目，貸方為負債類科目和所有者權(quán)益類科目。其中，借記原材料、應交稅費等科目，貸記銀行存款等科目。需要注意的是，進項稅額轉(zhuǎn)出處理需要根據(jù)具體情況進行調(diào)整。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到款項。（2）采購原材料一批，含稅進價為80萬元，已支付款項。（3）支付水費、電費等日常經(jīng)營費用，其中水費4萬元，電費6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，貨款尚未收到。（5）采購設(shè)備一臺，含稅價值為50萬元，已安裝完畢并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計算12月份應交的增值稅。（2）計算12月份應納的增值稅。（3）編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）12月份應交的增值稅=銷售稅額-購進稅額銷售稅額=100萬元×13%=13萬元購進稅額=80萬元×13%=10.4萬元應交增值稅=13萬元-10.4萬元=2.6萬元（2）12月份應納的增值稅=應交增值稅-預繳增值稅假設(shè)本月預繳增值稅為0萬元。應納增值稅=2.6萬元-0萬元=2.6萬元（3）編制相關(guān)會計分錄：①銷售產(chǎn)品：借：銀行存款113萬元（100萬元+13萬元）貸：主營業(yè)務收入100萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元②采購原材料：借：原材料80萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.4萬元貸：銀行存款90.4萬元③支付水費、電費：借：管理費用10萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.64萬元貸：銀行存款10.64萬元④銷售產(chǎn)品：借：應收賬款57.5萬元（50萬元+50萬元×13%）貸：主營業(yè)務收入50萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5萬元⑤采購設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.5萬元貸：銀行存款56.5萬元解析：本題主要考察了增值稅的計算和會計處理。在計算應交增值稅時，需要先計算出銷項稅額和進項稅額，然后進行抵扣。在編制會計分錄時，需要根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和會計科目進行正確的記錄。銷售產(chǎn)品時，應確認收入和銷項稅額；采購原材料和設(shè)備時，應確認成本和進項稅額；支付水費、電費等日常費用時，應確認管理費用和進項稅額轉(zhuǎn)出。五、綜合題（2題，共33分）第一題背景信息甲公司是一家主要從事制造業(yè)的企業(yè)，于2022年初申請并獲得了中級會計實務考試資格。題目中的所有信息均為虛構(gòu)，旨在模擬真實考試場景。甲公司決定于2023年度承接一項長期股權(quán)投資業(yè)務，相關(guān)業(yè)務背景如下：2023年1月1日，甲公司以面值7,200萬元的3年期公司債券以及150萬股自身普通股票，換取乙公司40%的股權(quán)。該債券按面值購入，年利率為5%，到期一次性還本付息。甲公司股票每股面值1元，公允價值為3元。甲公司在取得這部分股權(quán)之前，與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽０凑胀顿Y時的公允價值計算，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為18,000萬元（假設(shè)不存在任何可辨認的資產(chǎn)或負債公允價值與賬面價值的差異）。原來在乙公司賬面記錄的無形資產(chǎn)因之前沒有計提攤銷，實際上比賬面價值高1,000萬元，攤銷年限為5年，直線法攤銷；而預付賬款因合同未變更，實際上比賬面價值低500萬元。2023年，乙公司實現(xiàn)凈利潤3,000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2,000萬元。要求請根據(jù)以上背景信息，回答下列問題：1.計算甲公司在2023年初始投資應確認的長期股權(quán)投資成本。2.計算甲公司在2023年末應調(diào)整的長期股權(quán)投資成本。3.計算甲公司在2023年末確認的投資收益。4.計算甲公司在2023年末的應收利息。答案1.計算甲公司在2023年初始投資應確認的長期股權(quán)投資成本。甲公司應確認的長期股權(quán)投資成本包括現(xiàn)金支付的債券成本和股票公允價值兩個部分，