中級財務(wù)會計模擬試題與答案

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-GuoGeTech

中央廣播電視大學(xué)2009-201（）學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財務(wù)會計模擬試題（一）及答案

2010年1月

一、單項選擇題

1.會計信息的最高層次的質(zhì)量要求是（）

A.有用性B.可理解性C.重要性D.可靠性

2.下列各項中，屬于收入會計要素內(nèi)容的是（）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.存款利息收入D.保險賠償收入

3.按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）

A.發(fā)放職工工資35000元

B.支付商品價款10000元

C.支付職工醫(yī)藥費(fèi)1000元

D,購買辦公用品50元

4.企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（）?

A.銀行本票存款B.銀行匯票存款

C.信用證保證金存款D.存入轉(zhuǎn)賬支票

5.H公司采用備抵法并收賬款余額的5%估計壞賬損失。2005年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬元，當(dāng)年

末應(yīng)收賬款余額100萬元。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款

1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此（）6年末H公司應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（）。

A.4萬元B.2萬元C.1萬元D.0

6.備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是（）。

A.銷貨百分比法B.賬齡分析法C,應(yīng)收賬款余額百分比法D.凈價法

7.A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為（）.

A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日

8.某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當(dāng)年7月1日公

司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為（），

A.24000元B.12000元C.6000元D.4000元

9.物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是（）.

A.先進(jìn)先出法B.個別計價法

C.加權(quán)平均法D.后進(jìn)先出法

10.外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末.企業(yè)可按材料合同價款估計入賬，應(yīng)

作的會計分錄為（）

A.借：材料采購B.借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

C.借：材料采購D.借：原材料

貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

11.A企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000

元，本月購入原材料實(shí)際成本475000元，計劃成本425000元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，

則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為（）。

A、621000B、614185C、577400D、575000

12.折價購入債券時，市場利率（）o

A.高于債券票面利率B.低于債券票面利率

C.等于債券票面利率D.無法判斷

13.某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，預(yù)計使用

5年，預(yù)計凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為（）?

A.12800元B.10000元

C.9600元D.6400元

14.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（）。

A.應(yīng)計提折舊或攤銷

B.不計提折舊但應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.不計提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測試并計提減值準(zhǔn)備

D.不計提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量

15.對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（）。

A,預(yù)提費(fèi)用B.長期借款

C.長期應(yīng)付款D.其他應(yīng)付款

16.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（）

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

17.2002年7月1日A公司以每張900元的價格購入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票

面利率3%,3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項債券投資的折價

金額應(yīng)為（）o

A.5000元B.5600元C.5750元D.4400元

18.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。D公司接

受設(shè)備投資時，”實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（）

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

19.2000年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤600萬元：2006年實(shí)現(xiàn)利

潤200萬元，所得稅稅率30%.則2006年末，A公司可供分配的凈利潤應(yīng)為（）

A.150萬元B.140萬元

C.105萬元D.90萬元

20.工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（）

A.營業(yè)外收入B.主營業(yè)務(wù)收入

C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益

21.下列各項中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

22.企業(yè)發(fā)生的下列各項費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是（）o

A,業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)

C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D.無形資產(chǎn)攤銷額

23.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）o

A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無形資產(chǎn)的凈收益

C.出售不適用原材料的收入D.商品銷售收入

24.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入D.投資收益

25.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是（）.

A.用現(xiàn)金等價物清償債務(wù)B.將現(xiàn)金存入銀行

C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購2.3個月到期的債券

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有（）o

A.在途商品B.委托加工材料C.工程物資D.在產(chǎn)品E.發(fā)出商品

2.采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有（）.

A.被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分派股票股利

C.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈D.被投資單位當(dāng)年發(fā)生虧損

E.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

3.借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括（）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)

E.應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷

4.對債券折價，下列說法正確的是（）o

A.它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價

B.它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償

C.它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償

D.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價

E.長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價應(yīng)按期分?jǐn)?，作為相關(guān)會計期間利息費(fèi)用的凋整

5.下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）

A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補(bǔ)

E.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

6.下列各項費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有（）

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)

C.產(chǎn)品展覽費(fèi)D.存貨跌價損失

E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

7.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（）o

A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益

C.計提長期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金

E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款

8.會計政策變更的會計處理方法有（）。

A.備抵法B.追溯調(diào)整法

C.直接轉(zhuǎn)銷法D.未來適用法

E.直線法

9.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)包括（）o

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額

B.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額

C.“其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額

D.“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額

E.“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額

10.下列各項中，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.購貨退回收到的現(xiàn)會B.發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金

C.償還借款利息支付的現(xiàn)金D.出售專利收到的現(xiàn)金

E.購買債券支付的現(xiàn)金

三、簡答題

L舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別。

2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。

3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理；

4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義；

5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理

方法。

四、單項業(yè)務(wù)題

1.撥付定額備用金4000元；

2.因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；

3.將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；

4.采購材料一批（按計劃成本核算）,價款10000,增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。

5.某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準(zhǔn)備；

6.按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬；

7.對出租的寫字樓計提本月折舊3000元；

8.將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計

量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元；

9.2008年1月1日，A公司支付價款106萬元購入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元，

A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，B公司股票價格下跌到100

萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失；

10.6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值稅68000元，之前已

預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行；

11.本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管

理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；

12.根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福

利；

13.以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；

14.與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、

未計提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%,其他稅費(fèi)略）；

15.如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例

5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬X5%）,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項475

萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄；

如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到

證券公司交來款項575萬元，如何作會計分錄；

16.按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行；

17.將上月己付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元；

18.出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面

余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準(zhǔn)備200萬元；

19.上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。

經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯；

20.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。

五、計算題（要求列示計算過程）

1.2008年4月1日B公司購入甲公司25%的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉?/p>

用權(quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為700元（與其賬

面價值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將

其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。

要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計算過程）：

（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益

（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利

（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額

（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失

（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值

2.購入一項設(shè)備，已知買價100000元、進(jìn)項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)

用原材料的金額14000,增值稅率17%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年,

預(yù)計凈殘值2380元。

要求：計算下列指標(biāo)（列示計算過程）：

（1）交付使用時設(shè)備的原價

（2）采用平均年限法計算的年折舊額

（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）

（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報廢，支付清理費(fèi)用2000元。計算報廢

時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。

3.已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營

業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年

末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。

（1）2008年度的利潤表有關(guān)資料:

凈利潤2000000元

計提資產(chǎn)減值損失100000元

管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元

營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元

（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：

年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）

應(yīng)收賬款234000175500

存貨300000250000

應(yīng)付賬款58500167500

六、綜合題

1.甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000

元，“原材料?”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余

額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。

10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下(增值稅略)：

(1)10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗收入庫。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗收入庫，共1800公斤。

(3)10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。

(4)10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

(1)計算B材料本月的下列指標(biāo)：

①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)

②材料成本差異率

③發(fā)出材料的實(shí)際成本

④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本

(2)對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

2.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為

200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價

格為170萬。增值稅率17%,增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。

要求：

(1)編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；

(2)計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；

(3)根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會計分錄。

期數(shù)各期收款(1)確認(rèn)融資收入收回價款(本金)攤余金額

(2)(3)(4)

1

2

3

4

合計

3.2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入5

萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)10

萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞

延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。

要求：

(1)計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；

(2)計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；

(3)計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；

(4)2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。

參考答案

一、單項選擇

題號123456789101112

答案ABBDCDBCADAA

13141516171819202122232425

CDBCCBDCABBBA

二、多項選擇題

題號12345678910

答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE

三、簡答題

1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別(P152-153)

(1)含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

(2)投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量上,

企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價

值模式進(jìn)行后續(xù)計量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩

種計量模式。

2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別

(1)含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付

的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退：

(2)與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工

本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補(bǔ)償，

引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計量。

養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá)到法定退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于

退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)和

計量。

3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理

(1)壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)

生的損失，稱為壞賬損失。

(2)壞賬損失的會計處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應(yīng)收賬款

可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方

法。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，

按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會計實(shí)務(wù)中，按期估計壞賬

損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵

扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳

所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅

基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以

在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會減少，應(yīng)繳

所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方

法

答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。在特定

的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計

政策變更。

企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括

追溯調(diào)整法和未來適用法。

四、單項業(yè)務(wù)題

1.撥付定額備用金4000元。

借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000

貸:庫存現(xiàn)金4000

2.因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；

借：其他應(yīng)收款一出納員100

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢100

3.將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；

借：銀行存款11800

財務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)收票據(jù)12000

4.采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000,增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。

借:材料采購10000

應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項稅）1700

貸：其他貨幣資金一銀行匯票11700

5.某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準(zhǔn)備。

計提存貨跌價準(zhǔn)備6500-5000=1500

借：資產(chǎn)減值損失1500

貸:存貨跌價準(zhǔn)備1500

6.按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。

借:持有至到期投資一成本2000000

貸：銀行存款2000000

7.對出租的寫字樓計提本月折舊3000元；

借：其他業(yè)務(wù)成本3000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊3000

8.將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計

量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。

借：投資性房地產(chǎn)一成本8000000

累計折舊3000000

貸：固定資產(chǎn)10000000

資本公積一其他資本公積1000000

9.2008年1月1日，A公司支付價款106萬元購入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元,

A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，B公司股票價格下跌到100

萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。

借：公允價值變動損益60000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60000

10.6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值稅68000元，之前已

預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。

①借：預(yù)收賬款——預(yù)收F公司468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

②收到余款268000元，存入開戶銀行。

借：銀行存款268000

貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收F公司268000

11.本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管

理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。

借：生產(chǎn)成本9000

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用2500

在建工程3000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資15500

12.根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福

利。

借：管理費(fèi)用120000

貸：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利120000

13.以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；

借：銷售費(fèi)用60000

貸：銀行存款60000

14.與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、

未計提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5隊其他稅費(fèi)略）。

債務(wù)重組收益：12-10-10X5%=1.5萬

借:應(yīng)付賬款一A公司120000

貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅5000

營業(yè)外收入一債務(wù)重組收益15000

15.如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例

5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬X5%）,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項475

萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。

借：銀行存款4750000

財務(wù)費(fèi)用250000

貸：股本5000000

如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到

證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。

借：銀行存款5750000

貸：股本5000000

資本公積一股本溢價750000

16.按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。

借：銀行存款2040000

貸：應(yīng)付債券一面值2000000

應(yīng)付債券一利息調(diào)整40000

17.將上月已付款的甲商品(按售價金額核算)驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。

借:庫存商品120000

貸：商品采購100000

商品進(jìn)銷差價20000

18.出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬

面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準(zhǔn)備200萬元。

出售損益：800-(700-200-350)-40=610萬

借：銀行存款8000000

累計攤銷3500000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000

貸：無形資產(chǎn)7000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅400000

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得6100000

19.上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。

經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。

借:管理費(fèi)用10000

貸：累計攤銷10000

20.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬(下年支付)；

借：本年利潤12000000

貸：利潤分配一未分配利潤12000000

借：利潤分配一應(yīng)付普通股股利1000000

貸：應(yīng)付股利1000000

五、計算題(要求列示計算過程)

1.2008年4月1日B公司購入甲公司25%的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉?/p>

用權(quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為700元(與其賬

面價值相等)。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元(假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡)，2009年4月5日宣告

將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。

要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(要求列示計算過程)：

(1)2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益

(2)2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利

(3)2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額

(4)2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失

(5)2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值

參考答案：

(1)2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益

12004-12X9X25%=225萬

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2250000

貸：投資收益2250000

(2)2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利

應(yīng)確認(rèn)股利：1200X40%X25%=120萬

借：應(yīng)收股利1200000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200000

(3)2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額

1200X40%X25%=120萬

(4)2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失

600X25%=150萬

借：投資收益1500000

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1500000

(5)2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值

200+225720-150=55萬

2.購入一項設(shè)備，已知買價100000元、進(jìn)項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)

用原材料的金額14000,增值稅率17%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年,

預(yù)計凈殘值2380元。

要求：計算下列指標(biāo)(列示計算過程)：

(1)交付使用時設(shè)備的原價

(2)采用平均年限法計算的年折舊額

(3)采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額(對計算結(jié)果保留個位整數(shù))

(4)設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報廢，支付清理費(fèi)用2000元。計算報廢

時的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計算)。

參考答案：

(1)交付使用時設(shè)備的原價

設(shè)備原價=100000+6000+14000+14000X17%=122380

(2)采用平均年限法計算的年折舊額

每年折舊額=(122380-2380)+5=24000元

(3)采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額(對計算結(jié)果保留個位整數(shù))

第一年：(122380-2380)X5/15=40000

第一年：(122380-2380)X4/15=32000

第一年：(122380-2380)X3/15=24000

(4)設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報廢，支付清理費(fèi)用2000元。計算報廢時的

凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計算)。

清理凈損失：122380-40000-32000-24000+2000=28380元。

3.已知年度利潤表的有關(guān)資料(凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營

業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益)和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料(應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年

末數(shù))，要求運(yùn)用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(列示計算過程)。

(1)2008年度的利潤表有關(guān)資料：

凈利潤2000000元

計提資產(chǎn)減值損失100000元

管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元

營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元

(2)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：

年初數(shù)(元)年末數(shù)(元)

應(yīng)收賬款234000175500

存貨300000250000

應(yīng)付賬款58500167500

參考答案：

凈利潤2000000

加：資產(chǎn)減值損失100000

管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000

存貨的減少50000

應(yīng)收賬款的減少58500

應(yīng)付賬款的增加109000

減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額26095000

六、綜合題

1.甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000

元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余

額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。

10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下(增值稅略)：

(1)10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗收入庫。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗收入庫，共1800公斤。

(3)10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。

(4)10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

(1)計算B材料本月的下列指標(biāo)：

①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)

②材料成本差異率

③發(fā)出材料的實(shí)際成本

④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本

(2)對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

參考答案：

(1)計算B材料本月的下列指標(biāo)：

①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)

-1500+500+2000+1600-600=2000元(超支差)

②材料成本差異率

材料成本差異率=2000+(30000+10000+18000+8000+6000)X100%=2.78%

③發(fā)出材料的實(shí)際成本

發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500X10+2500X10X2.78%=25295元

④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本

結(jié)存材料的計劃成本=(3000+1000+1800+800+600-2500)X10=47000

結(jié)存的實(shí)際成本=47000+47000X2.78%=48306.6

(2)對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；

8日：

借：原材料18000

材料成本差異2000

貸：材料采購20000

10日：

借：原材料18000

材料成本差異500

貸:材料采購10500

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

借：生產(chǎn)成本295

貸：材料成本差異