個人所得稅專項附加扣除相關政策

專項附加扣除政策介紹個人所得稅專項附加扣除主要包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，以及2022年新增的3歲以下嬰幼兒照護。目前共7項。個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則并根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。今年，根據(jù)國務院〔2023〕13號文件《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》之規(guī)定，為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人等三項個人所得稅專項附加扣除標準。一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。二、子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。三、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。享受條件：子女年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段、子女接受全日制學歷教育。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）?？鄢龢藴剩鹤优逃凑彰總€子女每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除。（2023年1月1日之前為每月1000元）01一、子女教育扣除方式：可以選擇由父母一方按照每月2000元的標準扣除，也可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標準扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更?？鄢龝r間：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。01一、子女教育填報信息：納稅人享受子女教育專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。留存?zhèn)洳椋杭{稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。01一、子女教育享受條件：在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育，接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標準：納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。02二、繼續(xù)教育扣除方式：個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?？鄢龝r間：學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。02二、繼續(xù)教育填報信息：納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息。留存?zhèn)洳椋杭{稅接受學歷繼續(xù)教育，不需保存相關資料；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格：具體范圍參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》02二、繼續(xù)教育享受條件：在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分?？鄢龢藴剩横t(yī)保目錄范圍內的自付部分累計超過15000元的部分，在80000元限額內據(jù)實扣除。03三、大病醫(yī)療扣除方式：可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?？鄢龝r間：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。03三、大病醫(yī)療填報信息：患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內個人負擔的自付金額等信息。留存?zhèn)洳椋杭{稅人應當留存大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務（納稅人可通過國家醫(yī)保服務平臺APP進行查詢）。03三、大病醫(yī)療享受條件：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款（購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款）利息支出?？鄢龢藴剩涸趯嶋H發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。04四、住房貸款利息扣除方式：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更?？鄢龝r間：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。04四、住房貸款利息填報信息：納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。留存?zhèn)洳椋杭{稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。04四、住房貸款利息享受條件：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除?？鄢龢藴剩海ㄒ唬┲陛犑?、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元（開封市目前適用這一標準）；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。05五、住房租金扣除方式：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出?？鄢龝r間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。05五、住房租金填報信息：納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。留存?zhèn)洳椋杭{稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。05五、住房租金享受條件：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母）?？鄢龢藴剩海ㄒ唬┘{稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。（2023年1月1日之前獨生子女按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元）06六、贍養(yǎng)老人扣除方式：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更?？鄢龝r間：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。06六、贍養(yǎng)老人填報信息：納稅人享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。留存?zhèn)洳椋悍仟毶优杭s定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料06六、贍養(yǎng)老人享受條件及扣除標準：自2023年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。（2023年1月1日之前為每月1000元）扣除方式：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更?？鄢龝r間：嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。07七、3歲以下嬰幼兒照護溫馨提醒：（一）納稅人應當于每年12月1日-12月31日對次年享受專項附加扣除的內容進行確認（二）納稅人可以下載并登陸個人所得稅APP進行修改，確認。那么具體如何確認呢？08八、專項附加扣除確認情況一：若2024年您的專項附加扣除信息無變化，只需在2023年基礎上確認即可。打開個人所得稅APP，在首頁【常用業(yè)務】中選擇【專項附加扣除填報】，點擊【一鍵帶入】，扣除年度選擇“202