納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件7.1 消費(fèi)稅的定義、特點(diǎn)及義務(wù)納稅人

7.1數(shù)電發(fā)票基本知識消費(fèi)稅的定義作用1.消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅是消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額作為征稅對象稅收統(tǒng)稱政府向消費(fèi)品征收稅項(xiàng)從批發(fā)商或零售商征收消費(fèi)稅是典型的間接稅消費(fèi)稅的定義作用貨物普遍征收增值稅基礎(chǔ)上選擇消費(fèi)品征收一道消費(fèi)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)引導(dǎo)消費(fèi)方向保證財(cái)政收入消費(fèi)稅的定義作用煙酒鞭炮焰火化妝品，成品油首飾及珠寶玉石高爾夫球及球具高檔手表，游艇木制一次性筷子實(shí)木地板摩托車小汽車電池涂料現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅的定義作用體現(xiàn)消費(fèi)政策,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正確引導(dǎo)消費(fèi),抑制超前消費(fèi)穩(wěn)定財(cái)政收入,保持原有負(fù)擔(dān)調(diào)節(jié)支付能力,緩解分配不公2.消費(fèi)稅的作用消費(fèi)稅的特點(diǎn)我國消費(fèi)稅特點(diǎn)1、增收范圍具有選擇性我國消費(fèi)稅在征收范圍選擇部分消費(fèi)品征稅不是全部消費(fèi)品征稅產(chǎn)業(yè)政策消費(fèi)政策消費(fèi)稅的特點(diǎn)2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收除消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)銷售該消費(fèi)品不再征收消費(fèi)稅消費(fèi)稅的特點(diǎn)3、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大消費(fèi)稅的平均稅率較高不同征稅項(xiàng)目的稅負(fù)差異較大需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品通常稅負(fù)較重消費(fèi)稅的特點(diǎn)4、征收方法具有靈活性對消費(fèi)品制定單位稅額對消費(fèi)品制定比例稅率以消費(fèi)品的價(jià)格實(shí)行從價(jià)定率的征收方法以消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征稅方法消費(fèi)稅的特點(diǎn)5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅無論在哪個環(huán)節(jié)征收直接由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)行為收筵席稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收還是價(jià)外征收轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人納稅義務(wù)人稱“納稅人”直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人自然人納稅的主體每種稅收都有納稅人納稅義務(wù)人基本形式相對稱的法律概念自然人法人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人自然人是自然規(guī)律出生有民事權(quán)利和義務(wù)主體本國公民外國人無國籍人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人《中華人民共和國民法典》第五十七條法人是自然人的對稱法人是有民事權(quán)利能力民事行為能力獨(dú)立享有民事權(quán)利承擔(dān)民事義務(wù)組織消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人我國的法人自然人法人兩種不同目的和標(biāo)準(zhǔn)多種詳細(xì)的分類分類對國家制定稅收政策稅收的調(diào)節(jié)作用具有意義營利法人非營利法人特別法人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人居民個人非居民個人個體經(jīng)營者其他個人法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進(jìn)行分類等自然人可劃分消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人納稅人是誰隨課稅對象確定而確定工資、薪金所得個人產(chǎn)權(quán)所有人或使用人工資、薪金納稅人房產(chǎn)稅的納稅人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象向承受人征收財(cái)產(chǎn)稅納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人消費(fèi)稅的義務(wù)納