2024高二歷史同步講義（選擇性必修1：國家制度與社會治理）第16課 中國賦稅制度的演變（答案版）

第16課中國賦稅制度的演變目標任務目標任務課程標準學習目標了解中國古代賦稅制度的演變。了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。

1．結合文獻材料分析中國古代賦役制度演變的趨勢和特點，理解中國古代封建經濟的發(fā)展推動賦役制度不斷變革，培育史料實證、唯物史觀的核心素養(yǎng)。2．結合中國近代半殖民地半封建社會形成的史實，認識關稅自主權的喪失對中國經濟的巨大危害，培育家國情懷的核心素養(yǎng)。002預習導學一、中國古代的賦役制度一、中國古代的賦役制度1.秦漢時期田賦①秦朝田賦稅率極高②漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低人頭稅①秦朝征收極重的口賦，即人頭稅②漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征對成年人征收收財產稅徭役①更卒：法定服務期限是一個月，承擔繁重勞動②正卒：指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年③戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年2.隋唐時期(1)隋朝：主要向民眾征收租調，征派力役。(2)唐朝前期：實行租庸調制。①內容：針對21—59歲之間的成年男子征收。租、調之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。②基礎：國家向成年男子授田的均田制。(3)唐朝中期以后：實行兩稅法。①原因：唐朝中期，土地兼并導致均田制遭到破壞。②內容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產征收戶稅，分夏、秋兩次征收。3.宋元時期(1)宋朝①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。除征收代役金外，經常派發(fā)各種徭役。②王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。(2)元朝：基本沿襲唐朝的租庸調與兩稅法。在稅糧之外，又有科差。4.明清時期(1)明初：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。(2)明朝后期①背景：商品經濟發(fā)展與白銀流通量增加。②內容：張居正推行一條鞭法。實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。③意義：是中國賦役制度上的重大變革。(2)清朝①康熙帝：1712年，規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加。②雍正帝：推行攤丁入畝，即將丁銀分攤到田賦中，統(tǒng)一征收。從此，在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除?！靖拍铌U釋】▲算緡：亦稱"算緡錢"。西漢初年所行稅法之一，對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的賦稅?！婢嚕簼h武帝劉徹為打擊商人勢力，解決財政困難而采取的一項政策。告緡是算緡的延伸。公元前114年，漢武帝實行告緡，即鼓勵告發(fā)算緡不實。凡揭發(fā)屬實，即沒收被告者全部財產，并罰戍邊一年，告發(fā)者獎給被沒收財產的一半?！疚Ⅻc撥】募役法的作用募役法的推行促進了商品經濟的發(fā)展；促使雇傭關系進一步發(fā)展；順應了人身依附關系松弛的歷史潮流；有利于保證農民的生產時間，擴大了生產；推動封建生產關系的變革?！舅伎键c】分析中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢。田賦在中國古代歷史上的變化不明顯，其征收標準基本上為土地（隋與唐前期按丁征收，但也是以按丁授田的均田制為基礎的）；人頭稅的變化較大，由秦漢的口賦、算賦發(fā)展到隋唐的戶調，至兩稅法實施后則與田租合并征收，清朝“攤丁入畝”之后，按人頭征稅的強制剝削就此廢除；徭役的變化也比較大，由秦漢時期的強制性服役，到隋唐可以納庸代役，到明朝一條鞭法后折銀代役，反映出封建國家對農民的人身束縛逐漸松弛。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅制度時期內容古代①中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期②存在國內關稅和與國境關稅并立的現(xiàn)象近代①鴉片戰(zhàn)爭后,中國開始喪失關稅自主權,海關大權也長期把持在外國人手中②1927年南京國民政府宣告關稅自主,并公布國定《進口稅暫行條例》③1928年起,國民政府通過“改訂新約”的措施,但仍不能完全自主地制定稅率現(xiàn)代①直到中華人民共和國成立,中國才真正收回關稅自主權②新中國成立后不久,政務院就頒布了第一部獨立的專門的海關稅法——《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例,統(tǒng)一了全國關稅制度③1985年,國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》,強化了關稅制度的法制化建設④1987年,通過了《中華人民共和國海關法》,重新修訂發(fā)布關稅條例,進一步完善了關稅的基本制度2.個人所得稅制度(1)起步:我國的個人所得稅制度起步于民國時期。(2)演變:①1914年,北洋政府制定所得稅條例,其中包括征收個人所得稅的內容,但并沒有實施。②1936年,國民政府開始征收個人所得稅。③新中國成立后,在計劃經濟體制下,新中國沒有征收個人所得稅。④1980年,全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》,我國的個人所得稅制度正式確立。⑤此后,《中華人民共和國個人所得稅法》經數(shù)次修訂完善,愈加符合中國社會發(fā)展實際,對調節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。【概念闡釋】▲協(xié)定關稅：是一個國家與另一個國家之間通過協(xié)商相互給予對方以優(yōu)惠待遇的關稅制度。如果一方遭受對方的脅迫，非自愿地給予對方以優(yōu)惠待遇又不能享受對方給予對等的優(yōu)惠，就是片面的協(xié)定關稅，這構成一國對另一國的特權。近代中國的協(xié)定關稅就屬于這種性質。【思考點】第二次世界大戰(zhàn)后，世界貨幣體系是如何重建的？二戰(zhàn)后，美國經濟實力膨脹，一躍成為資本主義世界頭號強國。1944年，在美國新罕布什爾州的布雷頓森林召開了國際貨幣金融會議，該會議通過了多個文件，最終確立了以美元為中心的世界貨幣體系，即布雷頓森林體系?！局R拓展】征收個人所得稅的意義（1）有利于增加政府財政收入，保證國家機器的正常運轉。（2）有利于調節(jié)收入分配，維護社會公平。（3）有利于發(fā)揮個人所得稅的經濟調節(jié)功能，推動經濟的持續(xù)、健康發(fā)展。（4）有利于增強公民的社會責任意識和法律意識。 003探究提升探究一、古代中國賦役制度演變史料一民年七歲至十四出口賦錢，人二十三。二十錢以食天子，其三錢者，武帝加口錢以補車騎馬?！稘h書》卷七民年十五以上至五十六出賦錢，人百二十為一算，為治庫并車馬?！稘h書》卷一思考：(1)根據(jù)史料一并結合所學知識，指出漢代賦稅制度有何特點。試答(1)以人丁為主的人頭稅是國家重要的稅收來源。_______________________________________________________________________史料二、田畝起丁，田多則丁多，田少則丁少，計畝科算，無從欺隱，其利一；民間無包賠之苦，其利二；編審之年，照例造冊，無須再加稽核，其利三；各完各田之丁，無不能上下其手，其利四?！迩∧觊g《嘉興府志》思考：(2)根據(jù)史料二并結合所學知識，指出清朝攤丁入畝，征收統(tǒng)一的地丁銀有何積極意義。試答(2)減輕了百姓的負擔，緩和了社會矛盾；簡化了征收手續(xù)，減輕政府財政負擔；取消人頭稅，促進了戶籍制度和國家管理體制改革；保證了政府的財政收入。_______________________________________________________________________【知識歸納】中國古代賦役制度的主要內容及演變的特點(1)主要內容①以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅。②以戶為依據(jù)的財產稅，即調。③以田畝為依據(jù)的土地稅，即田租。④以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役以及其他苛捐雜稅。(2)特點①征稅對象：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，丁稅在賦稅中所占比例越來越少，以兩稅法為標志。②征稅內容：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展，以一條鞭法為標志。③征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時，以兩稅法為標志。④人身依附：農民由必須服一定時間的徭役和兵役發(fā)展為可以實物代役，以“庸”制為標志。⑤賦稅項目：稅種由繁多逐漸減少，以一條鞭法為標志。⑥隨著商品經濟的發(fā)展，對商品征收重稅。探究二、近現(xiàn)代中國關稅制度演變的特點史料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10%左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖“寓禁于征”，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商?！幾皂f慶遠、葉顯恩主編《清代全史》等史料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規(guī)定，進出口貨物按值百抽五交納關稅。根據(jù)這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協(xié)定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率。——摘編自許滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等思考：（1）根據(jù)史料一、二并結合所學知識，概括清代海關稅率的變化，并簡析其原因。試答:(1)變化：從不區(qū)分進口稅率與出口稅率，到區(qū)分進口稅率和出口稅率，并且出口稅率高于進口稅率；晚清海關稅率較鴉片戰(zhàn)爭前降低。原因：清代中前期限制中外貿易，鴉片戰(zhàn)爭后國門被打開；協(xié)定關稅，關稅主權喪失；列強向中國傾銷商品。___________________________________________________________________________史料三1950年，政務院確立改造海關的基本方針，海關稅則“必須保護國家生產，必須保護國內生產品與外國商品競爭”。在海關稅率方面，根據(jù)國家經濟情況和國內需要予以調整，“使其較能適合于發(fā)展國內生產、保護國內工業(yè)的要求”。同年，中國對外貿易出現(xiàn)了70余年來未有的出超?！幾晕淞χ骶帯吨腥A人民共和國經濟簡史》等思考：（2）根據(jù)史料三并結合所學知識，簡析1950年中國海關稅率調整的特征和意義。試答:（2）特征：完全自主；稅率靈活，根據(jù)國家需要調整。意義：維護國家關稅主權；有利于結束外貿入超的局面；保護了本國民族經濟，有利于國民經濟的恢復與發(fā)展。___________________________________________________________________________【知識歸納】近代中國關稅制度演變的特點1．由關稅自主到協(xié)定關稅，關稅主權逐步喪失，具有半殖民地性質。2．實行低關稅政策，免征商品范圍逐步擴大。3．關稅制度變遷過程先快后慢，是被動變遷的。4．資本主義各國爭奪中國海關管理權的斗爭貫徹始終，但始終控制在列強手里。5．由傳統(tǒng)的國內關稅與國境關稅并重制度向近代國境關稅制度轉變。04體系構建04體系構建005記憶清單一、中國古代的賦役制度1.秦漢時期田賦(1)秦朝田賦稅率極高,史稱“收泰半之賦”(2)漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策,田賦稅率大大降低人頭稅(1)秦朝征收極重的口賦,即人頭稅(2)漢朝人頭稅分口賦、算賦,商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產稅2.隋唐時期(1)隋朝:廢除了前代許多苛捐雜稅,主要向民眾征收租調役。(2)唐朝時間制度內容唐朝前期租庸調制針對21-59歲之間的成年男子征收。租、調之外的役,可以用“庸”代替,即繳納一定的絹或布來替代徭役;租庸調制的基礎,是國家向成年男子授田的均田制唐朝中期兩稅法以國家財政支出確定賦稅總額,然后將總額分解到各地,按田畝征收地稅,按人丁、資產征收戶稅,分夏、秋兩次征收3.宋代(1)宋承唐制:征收兩稅,但附加稅繁雜多變。(2)募役法:因為徭役擾民嚴重,北宋中期王安石推行募役法,官府募人代役。4.元朝(1)基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法,分別施行于北方和南方。(2)在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”。5.明清時期明朝前期(1)明初:賦稅分夏稅、秋糧兩次征收,所征主要是米麥實物(2)正統(tǒng)年間:江南部分稅糧折銀征收送赴北京,稱“金花銀”明朝后期(一條鞭法)(1)原因:商品經濟的發(fā)展與白銀流通量的增加(2)內容:實行賦役合并、一概折銀,即不但賦稅折銀征收,而且役也改由丁、田共同承擔,折成銀兩,統(tǒng)一征收(3)意義:是中國賦役制度上的重大變革清朝前期(攤丁入畝)(1)過程:1712年,康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額,不再增加,稱“滋生人丁,永不加賦”;雍正帝即位后,將這筆丁銀分攤到田賦中,稱“攤丁入畝”(2)意義:在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除,國家對百姓的人身束縛進一步減弱二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅的起源與演變(1)起源:中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期,當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。(2)發(fā)展演變:①存在著國內關稅與國境關稅并立的現(xiàn)象,直到1937年正式宣布廢除國內關稅,實行統(tǒng)一的國境關稅。②鴉片戰(zhàn)爭后,中國開始喪失關稅自主權,掌管中國國境關稅的海關大權也長期把持在外國人手中。③1927年,南京國民政府宣告關稅自主,1928年,國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言,但仍不能完全自主地制定稅率。④中華人民共和國成立后,中國才真正收回關稅自主權,統(tǒng)一了全國關稅制度。⑤改革開放后,1985年頒布法律,強化了關稅制度的法制化建設;1987年,國務院重新修訂發(fā)布了關稅條例,進一步完善了關稅的基本制度。2.個人所得稅的起源與演變(1)含義:個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。(2)演變①1914年,北洋政府制定了所得稅條例,其中包括征收個人所得稅的內容,但并沒有實施。②1936年,國民政府公布了所得稅暫行條例,隨之開始征收個人所得稅。③新中國成立以后,在計劃經濟體制下,沒有征收個人所得稅。④1980年,全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》,我國的個人所得稅制度正式確立。⑤此后,《中華人民共和國個人所得稅法》經數(shù)次修訂完善,愈加符合中國社會發(fā)展實際,對調節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。00601強化訓練單選題1．（2023春·河南新鄉(xiāng)·高二統(tǒng)考期末）周莊王十二年（公元前685年），春秋時期著名政治家管仲幫助齊桓公在齊國實行“相地而衰征”的賦稅政策，即根據(jù)土地不同而分等征賦。這一做法（

）A．改變了井田制度下的稅收標準 B．實際承認了土地私有的合法性C．以法律的形式確立了土地私有 D．增加了土地所有者的賦稅負擔【答案】A【詳解】在井田制下，每井所出賦稅和勞役都是一樣的。管仲主張根據(jù)土地好壞而分等征稅，這就改變了奴隸制的井稅制度的征收標準和征收數(shù)量，在很大程度上破壞了西周的舊稅制，A項正確；公元前594年魯國規(guī)定：不論公田、私田，都要按畝收稅，實際承認了土地私有的合法性，排除B項；秦國的商鞅變法，廢除了井田制，以法律的形式確立了封建土地私有，排除C項；根據(jù)“相地而衰征”的規(guī)定，質量好的土地要多納稅，這就可以增加國家的田賦收入，質量差的土地則少納稅，這樣，耕種瘠薄土地的農民也會安心生產，不會因地薄稅高而遷徙逃亡，排除D項。故選A項。2．（2023春·遼寧朝陽·高二統(tǒng)考期末）唐朝前期農民家庭主要是以核心家庭為主體，后期則出現(xiàn)了大量的聯(lián)合家庭。下表所示為唐朝敦煌地區(qū)家庭結構的變化情況。這一變化主要是由于（

）類型比例核心家庭主干家庭聯(lián)合家庭其他家庭合計（公元701~769年）戶數(shù)（萬戶）471391483百分比（％）56.615.710.417.3100（公元820~876年）戶數(shù)（萬戶）3612223百分比（％）132651.29.8100A．賦稅制度的改革 B．戶籍管理嚴格C．均田制度的實行 D．政治局勢安定【答案】A【詳解】本題是單類型單項選擇題。據(jù)本題主題干的設問詞可知是原因題。時空是唐朝（中國）。據(jù)本題材料信息可得出主要結論：唐朝以兩稅法開始代替租庸調制實行于德宗建中元年（780年），表格正好反映了兩稅法實行前后唐朝家庭結構的變化，由于征稅標準由以人丁為主向以田畝和資產為主轉變，之前隱藏的人口顯現(xiàn)出來，導致家庭人口數(shù)量增加和規(guī)模擴大，A項正確；材料強調的是賦稅制度改革，無法得出戶籍管理的狀況，排除B項；均田制在唐中期逐漸崩潰，并且沒有涉及均田制，排除C項；僅從表格數(shù)據(jù)，無法推斷當時的政治局勢狀況，排除D項。故選A項。3．（2023春·貴州黔西·高一統(tǒng)考期末）宋代戶籍分主戶與客戶。主戶指擁有土地、繳納賦稅的稅戶，客戶指沒有土地的佃戶。北宋初，客戶占總人口40%,到1072年，客戶比例下降到30%。這一現(xiàn)象（

）A．抑制租佃關系發(fā)展 B．導致政府戶籍管理失控C．增加國家賦稅收入 D．反映莊園奴隸制的發(fā)展【答案】C【詳解】本題是單類型單項選擇題。據(jù)本題主題干的設問詞，可知這是推斷題。據(jù)本題時間信息可知準確時空是：宋代（中國）。根據(jù)材料“宋代戶籍分主戶與客戶。主戶指擁有土地、繳納賦稅的稅戶，客戶指沒有土地的佃戶。北宋初，客戶占總人口40%，到1072年，客戶比例下降到30%”并結合所學知識可知，北宋客戶在全國總人口中的比重下降，意味擁有土地、繳納賦稅的主戶上升，有利于增加國家財政收入，C項正確；抑制租佃關系發(fā)展是造成這一現(xiàn)象的原因，而不是作用，排除A項；客戶比例下降不足以得出政府戶籍管理失控，排除B項；宋代為小農經濟，不屬于莊園奴隸制，排除D項。故選C項。4．（2023春·全國·高三專題練習）自洪武九年（1376年）開始折納上交物品至洪武十七年（1384年）正式出現(xiàn)折色概念，以折色物品征收田稅的方式一直存續(xù)于整個明代，為保證田稅折色征收與實物米麥價值的一致性，明代政府嚴格規(guī)范本色與折色之間的比例關系（如下表）。明代政府的這一做法（

）夏稅正色米、麥銀∶錢∶鈔∶米=1兩∶1000文∶1貫∶1石棉苧∶米∶麥=1匹∶6斗∶麥7斗麻布∶米∶麥=1匹∶4斗∶麥5斗注：云南以金、銀、布、貝、漆、丹砂代折秋糧（洪武十七年）折色錢、鈔、絹秋稅正色米折色錢、鈔、絹A．減少了官員的腐敗現(xiàn)象 B．加重了百姓的賦稅負擔C．推動了國家財政的市場化 D．確立了白銀的主幣地位【答案】C【詳解】本題是單類型單項選擇題。據(jù)本題主題干的設問詞，可知這是影響題。據(jù)本題時間信息可知準確時空是明朝（中國）。據(jù)材料并結合所學可知明代政府規(guī)定田稅可以用貨幣或固定物品代替，這使國家財政與商業(yè)、市場等產生了聯(lián)系，推動了國家財政的市場化，C項正確；材料體現(xiàn)不出官員腐敗現(xiàn)象的減少，排除A項；根據(jù)材料無法推出這一做法加重了百姓的賦稅負擔，排除B項；材料時間為明初，白銀成為主幣是在明代中后期，排除D項。故選C項。5．（2022秋·江蘇連云港·高二統(tǒng)考期中）如表為1843年的《五口通商章程：海關稅則》中，關于規(guī)定的進、出口稅率與原粵海關稅的比較數(shù)據(jù)表，對此理解正確的是（

）商品每單位市價征稅單位舊稅率(%)新稅率(%)進口貨棉花每擔10元擔24.195.56棉紗每擔25元擔13.385.56出口貨茶葉每擔27元擔30.8912.87湖絲每擔350元擔9.433.97土布每擔50元擔7.372.74A．近代中國經濟主權喪失殆盡 B．英國貿易逆差局面得到扭轉C．中國自然經濟面臨全面解體 D．中國關稅自主權已遭到破壞【答案】D【詳解】本題是單類型單項選擇題。據(jù)本題主題干的設問詞，可知這是正向題。據(jù)本題時間信息可知準確時空是：近代（中國）。根據(jù)材料數(shù)據(jù)分析可知，中國的關稅稅率呈現(xiàn)較大幅度的下降，這不是正常的經濟行為，結合所學知識，可以判斷中國關稅自主權已遭到嚴重破壞，D項正確；材料中只能體現(xiàn)關稅主權問題，不能體現(xiàn)經濟主權喪失殆盡，A項不符合史實，排除A項；關稅稅率的下降，有利于英國對華貿易的輸入，但是不能從表格中得出英國貿易逆差扭轉的問題，材料不能反映英國貿易逆差局面得到扭轉，排除B項；據(jù)所學知識可知，近代中國自然經濟沒有全面解體，排除C項。故選D項。6．（2023秋·北京朝陽·高二統(tǒng)考期末）對我國“個人所得稅起征點變遷圖”的理解準確的有（

）①個稅起征點的變遷說明人民生活水平提高②計劃經濟時代收入差距小沒有征收的必要③對調節(jié)個人收入和社會穩(wěn)定具有積極作用④起征點的不斷提高制約社會保障體系完善A．① B．①② C．①②③ D．①②③④【答案】C【詳解】根據(jù)所學可知，計劃經濟時代收入差距小，沒有征收個人所得稅，個稅起征點的提高說明人民生活水平提高，個人所得稅對調節(jié)個人收入和社會穩(wěn)定具有積極作用，①②③正確，C項正確；個人所得稅起征點的不斷提高，不會影響到社會保障體系完善，排除④，排除D項；AB項不全面，排除AB項。故選C項。二、論述題7．（2022秋·遼寧大連·高三?？计谥校╅喿x材料，回答問題材料

1950年，政務院發(fā)布了《稅政實施要則》，其中就包含著具有個人所得稅性質的