例：內(nèi)控事務(wù)所報告

第第頁例：內(nèi)控事務(wù)所報告中國**集團**省公司內(nèi)部掌掌控度審計報告中天恒（**年）特審字**號中國**集團公司：我們接受委托，在20**年10月15日到30日期間，對**公司內(nèi)部掌掌控度進行了審計。依據(jù)國家的法律法規(guī)和貴集團公司的有關(guān)要求，建立健全內(nèi)部掌掌控度并保持其有效性，是**公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對**公司內(nèi)部掌掌控度的完整性、合理性和有效性進行總體分析評價，并對貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌控進行重點審計。發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部掌控的缺陷，提出完善內(nèi)部掌掌控度的建議。（目的）依據(jù)我們與貴集團公司的協(xié)議，我們審計了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對此次審計工作予以了特別好的搭配。（范圍）我們的審計是參照中國注冊會計師《獨立審計準則》《內(nèi)部掌控審核計引導(dǎo)看法》進行的。在審計過程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認為必需的文件資料，和公司領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門的負責(zé)人進行了溝通與溝通，通過實地察看、數(shù)據(jù)核對、抽查會計紀錄記錄等方式進行了我們認為必需的符合性測試。（依據(jù)和方法）本審計報告僅向貴集團公司和**公司評價和改善內(nèi)部掌控供應(yīng)參考，由于使用欠妥所造成的后果，與中天恒會計師事務(wù)所無關(guān)。（作用）一、被審計單位的基本情況（一）公司性質(zhì)及注冊資本（二）公司的經(jīng)營范圍：（三）公司內(nèi)部組織機構(gòu)（四）公司基本財務(wù)情形1．公司緊要資產(chǎn)負債情形2．收入損益情況二、各項內(nèi)部掌掌控度審查情況（一）、貨幣資金內(nèi)部掌控1．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況（掌控環(huán)境）（2）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度緊要流程（1）資金掌控基本框架（附圖21）（2）費用開支流程（以**分公司為例）（附圖22）（3）銀行貸款流程（附圖23）2．貨幣資金內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點（審查的重點）（1）．收入資金掌控（2）．費用開支資金掌控（3）．對外籌資掌控（4）．資金存量掌控（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌控，緊要包含預(yù)算、審批及入賬等。3．我們在審計中注意到的貨幣資金內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．沒有實現(xiàn)全公司資金的集中管理（2）．公司的部分資金開支是與實業(yè)公司的關(guān)聯(lián)交易（實在不再演示了）（3）．公司個別區(qū)縣公司在實施收支兩條線之初，存在收入戶與費用戶竄串戶和結(jié)算不及時的情況。（4）．**公司財務(wù)部門上劃收入戶資金不及時4．審計建議（二）、收入內(nèi)部掌控1．收入內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程2．收入內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點3．我們在審計中注意到的收入內(nèi)部掌控的不足或缺陷4．審計建議（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度緊要流程（描述方法）（1）訂立年度投資計劃流程（2）工程前期管理流程（3）工程實施和工程后期管理流程2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的關(guān)鍵掌控點（1）.組織機構(gòu)，包含參加固定資產(chǎn)投資的部門、部門之間的分工與職責(zé)劃分、上級與下級之間的分工與職責(zé)劃分等。（2）.項目前期，包含項目需求的提出、項目需求的評審、項目立項、項目可行性研究、項目設(shè)計、項目資金預(yù)算的編制等。（3）.項目實施，包含招投標制度、合同的簽訂與監(jiān)督實施、工程物資采購、工程物資的驗收與保管、工程資金的開支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。（4）.工程決算，包含工程初驗與終驗、工程預(yù)決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的及時程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計等3．我們在審計中注意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．個別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控文件不足規(guī)范如《**公司設(shè)備集中采購管理暫行方法》和《關(guān)于省公司設(shè)備合同審查管理實施方法》兩個文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其管束力具有確定不確定性。（2）．有關(guān)固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問題，沒有完全解決1．廣州做事處的問題我們在核查省公司綜合辦財務(wù)室在建工程時發(fā)現(xiàn)，至今掛賬辦理廣州做事處房屋產(chǎn)權(quán)款160萬元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬元，凈值1,217萬元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局計劃處下達計劃1,613.7萬元，下?lián)軓V州辦款項。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時票據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車位380,000.00元，合計10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支出省經(jīng)貿(mào)委駐廣州做事處聯(lián)絡(luò)處款項160萬元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。但該房產(chǎn)尚未辦好產(chǎn)權(quán)證，相關(guān)款項160萬元至今掛賬在建工程。另據(jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對外出租，相關(guān)收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認為，上述問題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒有原始發(fā)票，屬于重點內(nèi)部掌控缺陷。2．鍋爐更新的問題我們在核查省公司綜合辦財務(wù)室在建工程時發(fā)現(xiàn)，“鍋爐更新”項目20**年9月30日余額為1,034,964.00元，該項目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價投入實業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處理，成為個人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項目作為省管技改工程列入公司20**年第四批固定資產(chǎn)投資計劃，計劃投資額110萬元，由公司財務(wù)撥款購建。（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實業(yè)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易不足規(guī)范1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時，緊要面向**建設(shè)股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標方式進行，沒有進行公開招標。2．**市分公司的工程設(shè)計和線路工程施工緊要由實業(yè)公司下屬的工程設(shè)計單位和建設(shè)公司承當(dāng)：工程項目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒有建立招標制度。工程設(shè)計沒有和設(shè)計單位簽訂設(shè)計合同，而是依照有關(guān)設(shè)計定額規(guī)定的取費標準付款。工程施工開支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財務(wù)不進行賬務(wù)處理，事實上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負債。（4）．工程建設(shè)流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不及時的情況（5）．在建工程核算不規(guī)范4．審計建議（1）.如我們在前面所述，在實施收支兩條線管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權(quán)限應(yīng)當(dāng)相應(yīng)集中，在這種情況下，為了防止投資膨脹，必需實施科學(xué)、合理的考核制度，以便形成分公司自我管束的發(fā)展機制。（2）.公司應(yīng)當(dāng)樂觀采取措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問題關(guān)于廣州做事處，應(yīng)在盡快辦理產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上將該房產(chǎn)及有關(guān)附屬設(shè)施作為對實業(yè)公司的追加投資。關(guān)于鍋爐更新問題，應(yīng)認作為對實業(yè)公司的追加投資。（3）.與實施收支兩條線管理相適應(yīng)，進一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關(guān)環(huán)節(jié)，作好工作計劃，防止“三邊”工程。1．在固定資產(chǎn)投資立項批復(fù)的基礎(chǔ)上，由計劃部門編制投資項目總體計劃，包含可研、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、招投標、開工、初驗、終驗、決算等工作，落實責(zé)任部門，確定起止時間；2．在施工圖設(shè)計和設(shè)備定購合同的基礎(chǔ)上，由建設(shè)部門編制工程進行割接入網(wǎng)、初驗等工作，落實責(zé)任人員，確定起止時間，并編制工程網(wǎng)絡(luò)計劃圖；3．財務(wù)部依據(jù)項目總計劃和工程進度布置，結(jié)合公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算，編制投資活動現(xiàn)金流預(yù)算，確定籌資計劃，確保工程資金需求。（4）．對工程計劃人員、建設(shè)人員、財務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員進行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)，在保證掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)業(yè)務(wù)知識，促進人員變動觀念，加強部門間相互搭配。（5）.依照《企業(yè)會計制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作1．對于和施工企業(yè)、設(shè)計單位之間的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時辦理決算結(jié)算，特別是在報表日之前，確認有關(guān)的債權(quán)債務(wù)，鞏固集團公司賬外負債清理的成績，防止這一問題反彈。2．財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)變動觀念，提高管理和服務(wù)的意識，與其它部門緊密合作，對于已辦理初驗投入使用的在建工程，要及時轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而且，財務(wù)部門要適時分析在建工程明細賬，對于長期沒有借方發(fā)生額的在建工程，及時與工程建設(shè)部門協(xié)調(diào)，了解工程進展并提出管理看法。3．對于一個工程項目有很多子項目的情況，依據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則，在項目投入使用時，按子項目預(yù)估入賬，為此，在建工程的核算應(yīng)盡量按子項目設(shè)置明細賬，保證預(yù)估入賬的準確性。三、內(nèi)部掌控分析（一）公司內(nèi)部掌控流程分析1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控流程分析20**年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當(dāng)年計劃收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時期。2．收入實現(xiàn)與回收內(nèi)部掌控流程分析3．資金內(nèi)部掌控分析（二）公司內(nèi)部掌控目標分析公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、本錢開支主體較多，難以實地監(jiān)督等特點，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌掌控度。我們認為，這一內(nèi)部掌掌控度應(yīng)實現(xiàn)以下目標：（略）（三）公司內(nèi)部掌控方法分析我們認為，就我們所重點關(guān)注的內(nèi)部掌控內(nèi)容，公司內(nèi)部掌控的方法緊要包含：不相容職務(wù)職責(zé)相互分別掌控、授權(quán)批準掌控、會計系統(tǒng)掌控、預(yù)算掌控、風(fēng)險掌控、電子信息技術(shù)掌控等。四、內(nèi)部掌控評價看法依據(jù)本報告第二、三、四部分對公司內(nèi)部掌控近況的流程描述和問題分析，結(jié)合本報告第五部分我們對公司內(nèi)部掌控流程、掌控目標、掌控方法的認定，我們認為，僅就我們與貴集團公司商定的審計范圍來說，除上述第二、三、四部分的情況之外，公司基本建立了省、地、縣三級的內(nèi)部掌掌控度體系，這些內(nèi)部掌掌控度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。由于我們的審計是抽樣進行的，我們無法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌控情況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌控情況，因此，本報告不應(yīng)當(dāng)被理解為是對**公司全部分公司內(nèi)部掌掌控度的整體評價看法。由于內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。中天恒會計師事務(wù)全部限公司中國北京**年**月**日格式1：無保管看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。我們認為，貴公司依照*標準于*年*月*日在全部重點方面保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式2：保管看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。（描述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠為企業(yè)及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的重點錯報供應(yīng)合理保證，而上述重點缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認為，除上述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響外，貴公司依照*標準于*年*月*日在全部重點方面保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式3：否定看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。（描述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠為企業(yè)及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的重點錯報供應(yīng)合理保證，而上述重點缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認為，由于上述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響，貴公司未能依照*標準于*年*月*日保持與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式4：拒絕表示看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托審核貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。由于管理當(dāng)局（描述范圍限制），我們未能實施必需的審核程序以取得充分的證據(jù)，因此，我們無法對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日篇2:例：內(nèi)控事務(wù)所報告中國**集團**省公司內(nèi)部掌掌控度審計報告中天恒（**年）特審字**號中國**集團公司：我們接受委托，在20**年10月15日到30日期間，對**公司內(nèi)部掌掌控度進行了審計。依據(jù)國家的法律法規(guī)和貴集團公司的有關(guān)要求，建立健全內(nèi)部掌掌控度并保持其有效性，是**公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對**公司內(nèi)部掌掌控度的完整性、合理性和有效性進行總體分析評價，并對貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌控進行重點審計。發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部掌控的缺陷，提出完善內(nèi)部掌掌控度的建議。（目的）依據(jù)我們與貴集團公司的協(xié)議，我們審計了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對此次審計工作予以了特別好的搭配。（范圍）我們的審計是參照中國注冊會計師《獨立審計準則》《內(nèi)部掌控審核計引導(dǎo)看法》進行的。在審計過程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認為必需的文件資料，和公司領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門的負責(zé)人進行了溝通與溝通，通過實地察看、數(shù)據(jù)核對、抽查會計紀錄記錄等方式進行了我們認為必需的符合性測試。（依據(jù)和方法）本審計報告僅向貴集團公司和**公司評價和改善內(nèi)部掌控供應(yīng)參考，由于使用欠妥所造成的后果，與中天恒會計師事務(wù)所無關(guān)。（作用）一、被審計單位的基本情況（一）公司性質(zhì)及注冊資本（二）公司的經(jīng)營范圍：（三）公司內(nèi)部組織機構(gòu)（四）公司基本財務(wù)情形1．公司緊要資產(chǎn)負債情形2．收入損益情況二、各項內(nèi)部掌掌控度審查情況（一）、貨幣資金內(nèi)部掌控1．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況（掌控環(huán)境）（2）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度緊要流程（1）資金掌控基本框架（附圖21）（2）費用開支流程（以**分公司為例）（附圖22）（3）銀行貸款流程（附圖23）2．貨幣資金內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點（審查的重點）（1）．收入資金掌控（2）．費用開支資金掌控（3）．對外籌資掌控（4）．資金存量掌控（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌控，緊要包含預(yù)算、審批及入賬等。3．我們在審計中注意到的貨幣資金內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．沒有實現(xiàn)全公司資金的集中管理（2）．公司的部分資金開支是與實業(yè)公司的關(guān)聯(lián)交易（實在不再演示了）（3）．公司個別區(qū)縣公司在實施收支兩條線之初，存在收入戶與費用戶竄串戶和結(jié)算不及時的情況。（4）．**公司財務(wù)部門上劃收入戶資金不及時4．審計建議（二）、收入內(nèi)部掌控1．收入內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程2．收入內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點3．我們在審計中注意到的收入內(nèi)部掌控的不足或缺陷4．審計建議（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度緊要流程（描述方法）（1）訂立年度投資計劃流程（2）工程前期管理流程（3）工程實施和工程后期管理流程2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的關(guān)鍵掌控點（1）.組織機構(gòu)，包含參加固定資產(chǎn)投資的部門、部門之間的分工與職責(zé)劃分、上級與下級之間的分工與職責(zé)劃分等。（2）.項目前期，包含項目需求的提出、項目需求的評審、項目立項、項目可行性研究、項目設(shè)計、項目資金預(yù)算的編制等。（3）.項目實施，包含招投標制度、合同的簽訂與監(jiān)督實施、工程物資采購、工程物資的驗收與保管、工程資金的開支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。（4）.工程決算，包含工程初驗與終驗、工程預(yù)決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的及時程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計等3．我們在審計中注意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．個別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控文件不足規(guī)范如《**公司設(shè)備集中采購管理暫行方法》和《關(guān)于省公司設(shè)備合同審查管理實施方法》兩個文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其管束力具有確定不確定性。（2）．有關(guān)固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問題，沒有完全解決1．廣州做事處的問題我們在核查省公司綜合辦財務(wù)室在建工程時發(fā)現(xiàn)，至今掛賬辦理廣州做事處房屋產(chǎn)權(quán)款160萬元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬元，凈值1,217萬元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局計劃處下達計劃1,613.7萬元，下?lián)軓V州辦款項。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時票據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車位380,000.00元，合計10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支出省經(jīng)貿(mào)委駐廣州做事處聯(lián)絡(luò)處款項160萬元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。但該房產(chǎn)尚未辦好產(chǎn)權(quán)證，相關(guān)款項160萬元至今掛賬在建工程。另據(jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對外出租，相關(guān)收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認為，上述問題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒有原始發(fā)票，屬于重點內(nèi)部掌控缺陷。2．鍋爐更新的問題我們在核查省公司綜合辦財務(wù)室在建工程時發(fā)現(xiàn)，“鍋爐更新”項目20**年9月30日余額為1,034,964.00元，該項目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價投入實業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處理，成為個人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項目作為省管技改工程列入公司20**年第四批固定資產(chǎn)投資計劃，計劃投資額110萬元，由公司財務(wù)撥款購建。（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實業(yè)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易不足規(guī)范1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時，緊要面向**建設(shè)股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標方式進行，沒有進行公開招標。2．**市分公司的工程設(shè)計和線路工程施工緊要由實業(yè)公司下屬的工程設(shè)計單位和建設(shè)公司承當(dāng)：工程項目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒有建立招標制度。工程設(shè)計沒有和設(shè)計單位簽訂設(shè)計合同，而是依照有關(guān)設(shè)計定額規(guī)定的取費標準付款。工程施工開支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財務(wù)不進行賬務(wù)處理，事實上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負債。（4）．工程建設(shè)流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不及時的情況（5）．在建工程核算不規(guī)范4．審計建議（1）.如我們在前面所述，在實施收支兩條線管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權(quán)限應(yīng)當(dāng)相應(yīng)集中，在這種情況下，為了防止投資膨脹，必需實施科學(xué)、合理的考核制度，以便形成分公司自我管束的發(fā)展機制。（2）.公司應(yīng)當(dāng)樂觀采取措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問題關(guān)于廣州做事處，應(yīng)在盡快辦理產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上將該房產(chǎn)及有關(guān)附屬設(shè)施作為對實業(yè)公司的追加投資。關(guān)于鍋爐更新問題，應(yīng)認作為對實業(yè)公司的追加投資。（3）.與實施收支兩條線管理相適應(yīng)，進一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關(guān)環(huán)節(jié)，作好工作計劃，防止“三邊”工程。1．在固定資產(chǎn)投資立項批復(fù)的基礎(chǔ)上，由計劃部門編制投資項目總體計劃，包含可研、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、招投標、開工、初驗、終驗、決算等工作，落實責(zé)任部門，確定起止時間；2．在施工圖設(shè)計和設(shè)備定購合同的基礎(chǔ)上，由建設(shè)部門編制工程進行割接入網(wǎng)、初驗等工作，落實責(zé)任人員，確定起止時間，并編制工程網(wǎng)絡(luò)計劃圖；3．財務(wù)部依據(jù)項目總計劃和工程進度布置，結(jié)合公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算，編制投資活動現(xiàn)金流預(yù)算，確定籌資計劃，確保工程資金需求。（4）．對工程計劃人員、建設(shè)人員、財務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員進行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)，在保證掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)業(yè)務(wù)知識，促進人員變動觀念，加強部門間相互搭配。（5）.依照《企業(yè)會計制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作1．對于和施工企業(yè)、設(shè)計單位之間的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時辦理決算結(jié)算，特別是在報表日之前，確認有關(guān)的債權(quán)債務(wù)，鞏固集團公司賬外負債清理的成績，防止這一問題反彈。2．財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)變動觀念，提高管理和服務(wù)的意識，與其它部門緊密合作，對于已辦理初驗投入使用的在建工程，要及時轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而且，財務(wù)部門要適時分析在建工程明細賬，對于長期沒有借方發(fā)生額的在建工程，及時與工程建設(shè)部門協(xié)調(diào)，了解工程進展并提出管理看法。3．對于一個工程項目有很多子項目的情況，依據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則，在項目投入使用時，按子項目預(yù)估入賬，為此，在建工程的核算應(yīng)盡量按子項目設(shè)置明細賬，保證預(yù)估入賬的準確性。三、內(nèi)部掌控分析（一）公司內(nèi)部掌控流程分析1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控流程分析20**年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當(dāng)年計劃收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時期。2．收入實現(xiàn)與回收內(nèi)部掌控流程分析3．資金內(nèi)部掌控分析（二）公司內(nèi)部掌控目標分析公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、本錢開支主體較多，難以實地監(jiān)督等特點，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌掌控度。我們認為，這一內(nèi)部掌掌控度應(yīng)實現(xiàn)以下目標：（略）（三）公司內(nèi)部掌控方法分析我們認為，就我們所重點關(guān)注的內(nèi)部掌控內(nèi)容，公司內(nèi)部掌控的方法緊要包含：不相容職務(wù)職責(zé)相互分別掌控、授權(quán)批準掌控、會計系統(tǒng)掌控、預(yù)算掌控、風(fēng)險掌控、電子信息技術(shù)掌控等。四、內(nèi)部掌控評價看法依據(jù)本報告第二、三、四部分對公司內(nèi)部掌控近況的流程描述和問題分析，結(jié)合本報告第五部分我們對公司內(nèi)部掌控流程、掌控目標、掌控方法的認定，我們認為，僅就我們與貴集團公司商定的審計范圍來說，除上述第二、三、四部分的情況之外，公司基本建立了省、地、縣三級的內(nèi)部掌掌控度體系，這些內(nèi)部掌掌控度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。由于我們的審計是抽樣進行的，我們無法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌控情況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌控情況，因此，本報告不應(yīng)當(dāng)被理解為是對**公司全部分公司內(nèi)部掌掌控度的整體評價看法。由于內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。中天恒會計師事務(wù)全部限公司中國北京**年**月**日格式1：無保管看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。我們認為，貴公司依照*標準于*年*月*日在全部重點方面保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式2：保管看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。（描述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠為企業(yè)及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的重點錯報供應(yīng)合理保證，而上述重點缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認為，除上述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響外，貴公司依照*標準于*年*月*日在全部重點方面保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式3：否定看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包含了解、測試和評價內(nèi)部掌控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。（描述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠為企業(yè)及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的重點錯報供應(yīng)合理保證，而上述重點缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認為，由于上述內(nèi)部掌控的重點缺陷及其對實現(xiàn)掌控目標的影響，貴公司未能依照*標準于*年*月*日保持與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式4：拒絕表示看法內(nèi)部掌控審核報告*股份有限公司：我們接受委托審核貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險。由于管理當(dāng)局（描述范圍限制），我們未能實施必需的審核程序以取得充分的證據(jù)，因此，我們無法對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。*會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）住址*年*月*日篇3:設(shè)立律師事務(wù)所需提交料子律師事務(wù)所設(shè)立所需提交的料子（一）申請設(shè)立合伙律師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)提交下列料子1、新律師事務(wù)所五個備檢索名稱（在報送申請料子前提交并檢索）。名稱必需符合司法部有關(guān)律師事務(wù)所名稱管理的規(guī)定；2、設(shè)立人設(shè)立新律師事務(wù)所的申請書；3、所屬市司法局出具的審查看法，即設(shè)立申請是否符合法定條件、料子是否真實齊全以及是否同意設(shè)立等；4、律師事務(wù)所章程。章程應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容:（1）律師事務(wù)所的名稱和住處；（2）合伙人的姓名、出資額及出資方式；（3）律師事務(wù)所的宗旨；（4）律師事務(wù)所的組織形式；（5）設(shè)立資產(chǎn)的數(shù)額和來源；（6）律師事務(wù)所負責(zé)人的職責(zé)以及產(chǎn)生、更改程序；（7）律師事務(wù)所決策、管理機構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)；（8）本所律師的權(quán)利與義務(wù)；（9）律師事務(wù)全部關(guān)執(zhí)業(yè)、收費、財務(wù)、調(diào)配等緊要管理制度；（10）律師事務(wù)所解散的事由、程序以及清算方法；（11）律師事務(wù)所章程的解釋、修改程序；（12）其他需要載明的事項。5、合伙協(xié)議。合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容:（1）合伙人，包含姓名、居住地、身份證號、律師執(zhí)業(yè)經(jīng)過等；（2）合伙人的出資額及出資方式；（3）合伙人的權(quán)利、義務(wù)；（4）合伙律師事務(wù)