重大錯報風(fēng)險的識別和評估

PAGEPAGE10中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了規(guī)范注冊會計師識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，制定本準(zhǔn)則。第二條重大錯報風(fēng)險可能是錯誤導(dǎo)致的，也可能是舞弊導(dǎo)致號財務(wù)報表第三條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師對不同規(guī)?；驈?fù)雜程度的被審計單位執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第二章 定 義第四條 控制是被審計位為控制目所制政策程序。中：（一（二）程序，是指為執(zhí)行政策而采取的行動。第五條 內(nèi)部控體系是由治管理層其他設(shè)計、（一）；（二）（三）（四）（；（五）控制活動。第六條 認(rèn)定是指管理針對報表要的確認(rèn)計量和報（包披露出的一列明暗含的思表。額和披露的某項認(rèn)定識別出重大錯報風(fēng)險時，該項認(rèn)定即為相關(guān)認(rèn)（是定量的。固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險因素。第十一條 經(jīng)營險是指影響審單位實經(jīng)營的不定性。種不性可能于下個方面：（一）被審計單位制定了不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略；（二（第十二條 特別險是注冊計識別出符合特征一的重錯報：（一（二風(fēng)險。第十三條 信息理控制是指被計單位息系統(tǒng)下列方面相的控：（一）信息技術(shù)應(yīng)用程序進(jìn)行的信息處理；（二）人工進(jìn)行的信息處理。（控制。（一（二）信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，包括網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及相關(guān)的硬件和軟件；（三第十六條 運用息技術(shù)致的險是指由被審位信技術(shù)一控制計無效運行而導(dǎo)致下列：（一）信息處理控制的設(shè)計無效或運行無效；（二）信息系統(tǒng)中的信息（如交易信息等）在完整性、準(zhǔn)確性和有效性方面存在風(fēng)險。第三章 目 標(biāo)第十七條 注冊計師的標(biāo)是別評估務(wù)報層次和定層次大錯險，從為設(shè)實施應(yīng)措施依據(jù)。第四章 要 求第一節(jié) 風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動第十八條 注冊計師應(yīng)設(shè)計施風(fēng)險估程獲取審計證據(jù)，為下列方面提供依據(jù)：（一（二）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，設(shè)計進(jìn)一步審計程序。第十九條 風(fēng)險估程序當(dāng)包列程序：（一計人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。第二十條 在根本準(zhǔn)則十八規(guī)定獲審計時注會計師當(dāng)考下列方獲取息：（一）客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持；（二）項目合伙人為被審計單位執(zhí)行的其他業(yè)務(wù)。第二十條 注會計師果利用前服務(wù)審計的經(jīng)驗或者利以前計時實施計程取的信應(yīng)評價將這些和信息為審據(jù)是否然相可靠。第二十二條項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)第二十條 注會計師當(dāng)實險評估序了解下列面：（一）被審計單位及其環(huán)境，包括：組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式（；（二原因。（三（一二第二十五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位的會計政策是否適當(dāng)、是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素第二十六條 注冊會計師為了解與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部境，應(yīng)實施下風(fēng)險評程序：（一）了解涉及下列方面的控制、流程和組織結(jié)構(gòu)：管理層是否重視誠信、道德和價值觀；（二）評價下列方面的情況：第二十七條 注冊會計師為了解被審計單位與財務(wù)報表編制關(guān)的風(fēng)評估，應(yīng)當(dāng)施以險評估序：（一）了解被審計單位的下列工作：應(yīng)對上述風(fēng)險。（二第二十條 如注冊會師識重大錯風(fēng)險而理層能識別這些險，注冊計師：（一（二二第二十九條 注冊會計師為了解被審計單位對與財務(wù)報表編相關(guān)的部控系的監(jiān)工作當(dāng)實施下風(fēng)估程序：（一（二和活動；（三（四第三十條 注冊會計師為了解被審計單位與財務(wù)報表編制相的信息溝通當(dāng)實施下風(fēng)估程序：（一）了解被審計單位的信息處理活動（包括數(shù)據(jù)和信息信息在被審計單位信息系統(tǒng)中的傳遞情況，包括交易如何生13術(shù)環(huán)境。（二）了解被審計單位如何溝通與財務(wù)報表編制相關(guān)的重大事（三第三十條 注會計師了解活動當(dāng)實以下風(fēng)險估程序：（一）識別用于應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的控制，包括：（二（一（三（二（四（一（三2第三十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制體各要素評價定是否別出缺陷。第四節(jié) 識別和評估重大錯報風(fēng)險第三十條 注會計師當(dāng)識大錯報險確其存于財務(wù)表層還是各交易戶余額披露定層次。第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)認(rèn)定，以及相關(guān)交易別、賬余額露。第三十條 對識別出財務(wù)層次重錯報險注冊計師應(yīng)從下方面對進(jìn)行：（一）評價這些風(fēng)險對財務(wù)報表整體產(chǎn)生的影響；（二）確定這些風(fēng)險是否影響對認(rèn)定層次風(fēng)險的評估結(jié)果。（一（二第三十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定評估的重大錯報風(fēng)險是否特別風(fēng)。時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過實施風(fēng)險評估程序獲取的所有審計證據(jù)，無論這些證據(jù)是佐證性的還是相矛盾的。第四十條 如能夠合預(yù)期類交易戶余額和披露中信息的漏錯陳述或糊表達(dá)可能影財務(wù)使用者據(jù)財務(wù)報表體作經(jīng)濟(jì)決策則通認(rèn)為該交易戶余額披露是重大的如果大的交類別戶余額披露確定為關(guān)交易類別賬余額披露即注會計師認(rèn)為這些大的易類賬戶余和披不存在相認(rèn)定應(yīng)當(dāng)評這樣否適當(dāng)。第四十三條如果注冊會計師新獲取的信息與之前識別或評估第五節(jié)