固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)審計(jì)

11/5/20241課程學(xué)習(xí)內(nèi)容第一章：投資審計(jì)概述第二章：建設(shè)前期工作審計(jì)第三章：招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)第四章：工程造價(jià)審計(jì)11/5/20242第五章：建設(shè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)第六章:建設(shè)管理審計(jì)第七章：投資效益審計(jì)11/5/20243第一章：投資審計(jì)概述一.理論依據(jù)11/5/20244(一)系統(tǒng)復(fù)雜固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設(shè)技術(shù)更新改造項(xiàng)目修理修繕零星工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（建設(shè)項(xiàng)目）11/5/20245

1.建設(shè)項(xiàng)目壽命期（計(jì)算期=建設(shè)期+生產(chǎn)期）決策期建設(shè)期PreparationDesignConstruction生產(chǎn)期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM11/5/20246審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體審計(jì)客體

2.審計(jì)關(guān)系11/5/202473.建設(shè)項(xiàng)目(WBS)建設(shè)項(xiàng)目（南京審計(jì)學(xué)院）單項(xiàng)工程（綜合樓）單位工程（土建）分部工程（墻體）分項(xiàng)工程（外墻）11/5/202484.交叉研究，“四大平臺(tái)”11/5/202495.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)依據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿11/5/202410(二)控制多元1、法人制2、資本金制

3、招投標(biāo)制4、合同制5、監(jiān)理制6、BT代建制

(build-transfer)7、BOT投資（Build-Operate-Transfer）8、核準(zhǔn)制9、備案制1.投資體制11/5/20241111/5/2024122.PMBOK九大知識(shí)體系1.范圍管理2.合同管理3.時(shí)間管理4.人力管理5.集成管理6.成本管理7.質(zhì)量管理8.風(fēng)險(xiǎn)管理9.溝通管理11/5/2024134.建設(shè)程序控制立項(xiàng)（項(xiàng)目建議書）可研（可行性研究報(bào)告）設(shè)計(jì)：初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)施工準(zhǔn)備與實(shí)施招標(biāo)投標(biāo):一對(duì)一、一對(duì)多（一買對(duì)多賣，一賣對(duì)多買）、多對(duì)多竣工驗(yàn)收后評(píng)估

“物有本末，事有始終，知所先后，則近道矣?！?1/5/202414(三)信息封閉監(jiān)理、審計(jì)，尤其是跟蹤審計(jì)使信息和能量不斷與外界交換使之成為“耗散結(jié)構(gòu)”的“自組織”，縮短信息反饋回路。11/5/2024151.審計(jì)是干什么的？(1)“曲突徒薪”客人(2)經(jīng)濟(jì)警察(3)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士(4)經(jīng)濟(jì)謀士(5)經(jīng)濟(jì)醫(yī)生(6)守護(hù)人(7)watchdog(8)管理層耳目11/5/202416曲突徒薪《漢書霍光傳》：“鄉(xiāng)使聽客人之言，不費(fèi)牛酒，終亡火患。今論功而請(qǐng)客，曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客耶?”11/5/202417審計(jì)功能選擇?經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)11/5/202418跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有效方式97年10月6日開工，01年3月26日通車11/5/2024192、跟蹤審計(jì)（1）什么叫跟蹤審計(jì)?（2）有什么法律依據(jù)?（3）跟蹤審計(jì)路徑選擇?（4）跟蹤審計(jì)內(nèi)容?（5）咨詢與確認(rèn)如何分配?（6）如何保證跟蹤審計(jì)的有效性?11/5/202420二.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法律依據(jù)最新建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)釋義

（1）憲法

:91條,109條（2）審計(jì)法22條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（3）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》21條；22條11/5/202421（4）《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》23條：全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。（5）《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（6）《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)指南1號(hào)》(7)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(8)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（9）《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》11/5/202422練習(xí)1、一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè)（）所組成2、一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè)（）所組成。3、工程概、預(yù)算均是以（）為單位編制的4、清單計(jì)價(jià)工程量是以（）為單位編制5、什么叫“三制”和“五制”？6、如何理解《審計(jì)法》22條？7、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法律依據(jù)有哪些？11/5/202423第二章：建設(shè)前期工作審計(jì)第一節(jié):建設(shè)前期合規(guī)性審計(jì)1.高估投資類科目,私分建設(shè)資金.2.低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算,多結(jié)算工程款。.3.不嚴(yán)格執(zhí)行三制五制,違法轉(zhuǎn)包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫(kù)，侵占、私分基建收入。11/5/202424審計(jì).基建審計(jì)幾種聲音34個(gè)高等級(jí)公路11/5/202425德普案背景下反商業(yè)賄賂1861.197711/5/202426序號(hào)審批程序合規(guī)性審計(jì)審批機(jī)關(guān)及文號(hào)1項(xiàng)目建議書2可行性研究報(bào)告3環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告4初步設(shè)計(jì)5建設(shè)用地許可6建設(shè)規(guī)劃許可7建設(shè)施工許可8拆遷許可9消防審核10施工圖審核11/5/202427案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國(guó)。有關(guān)責(zé)任者受黨紀(jì)國(guó)法追究。違反建設(shè)程序,“七無(wú)”工程（無(wú)報(bào)建.無(wú)開工許可.無(wú)招投標(biāo).無(wú)正式合同.無(wú)政府質(zhì)量監(jiān)督.無(wú)監(jiān)理.無(wú)竣工驗(yàn)收）11/5/20242811/5/20242911/5/202430豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。11/5/202431案例二：粵海鐵路公司案粵海鐵路公司采購(gòu)咨詢施工監(jiān)理技術(shù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)一、集體瓜分、人人均沾二、自辦實(shí)體，關(guān)聯(lián)交易三、巧立名目，濫發(fā)獎(jiǎng)金四、虛擬工程，虛假退繳

11/5/202432粵海鐵路公司

11/5/20243311/5/202434一、集體瓜分、人人均沾業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等方方面面的相關(guān)單位“團(tuán)結(jié)一致”。正如審計(jì)人員所說：“整個(gè)企業(yè)幾乎整體失語(yǔ)，無(wú)法獲得線索，也很難取證?！表?xiàng)目?jī)?nèi)部控制失效，是公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體腐敗的一大特征。問題：1.為什么前13次審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)問題?2.內(nèi)部控制在什么情況下無(wú)效？11/5/202435內(nèi)部控制在什么情況下無(wú)效？會(huì)計(jì)小李出納小宋會(huì)計(jì)小王11/5/202436二、巧立名目，濫發(fā)獎(jiǎng)金

從98年8月到2000年底，公司職工人均月收入從2358元增至8210元；領(lǐng)導(dǎo)班子人均月收入從6626元增至14515元。問題二：1、公司濫發(fā)的獎(jiǎng)金在什么費(fèi)用中支出？2、審計(jì)人員對(duì)公司人員近3年收入進(jìn)行比較，這是什么審計(jì)方法的運(yùn)用？11/5/202437三、自辦實(shí)體，關(guān)聯(lián)交易

從98年5月至2000年底，公司先后挪用262萬(wàn)元建設(shè)資金違規(guī)開辦了7個(gè)實(shí)體，其負(fù)責(zé)人均由該公司負(fù)責(zé)人兼任。這7個(gè)實(shí)體從粵海公司自管的基建項(xiàng)目中，共套取建設(shè)資金取得的毛利就有6348.8萬(wàn)元，造成了3324.5萬(wàn)元的建設(shè)資金流失。問題三：自辦實(shí)體，如何套取資金？11/5/202438四、虛擬工程，虛假退繳

公司領(lǐng)導(dǎo)與中鐵19局項(xiàng)目有關(guān)人員商定，由中鐵19局編制虛假的大型臨時(shí)工程，然后粵海公司撥出200萬(wàn)元工程款，從中套取資金作清退之用。問題四：虛擬工程款200萬(wàn)元屬于什么性質(zhì)的費(fèi)用？如何套取？11/5/202439案例三：粵電大廈舞弊案11/5/202440“爛尾樓”與１８３５萬(wàn)線索一：形象進(jìn)度線索二：一張發(fā)票

520萬(wàn)線索二：配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)1３１５萬(wàn)

11/5/202441案例四：長(zhǎng)江界牌河段五假工程11/5/202442長(zhǎng)江界牌河段—洪湖水浪打浪11/5/202443審計(jì)線索發(fā)票是由"嘉魚縣高鐵鎮(zhèn)九嶺山采石廠"開具的。上面既無(wú)財(cái)務(wù)章，又無(wú)稅務(wù)章，純屬一張收款收據(jù)。五假工程1.假供料2.假合同3.假圖紙4.假監(jiān)理5.假驗(yàn)收11/5/202444長(zhǎng)江水利委員會(huì)界牌工程代表處

長(zhǎng)江河道管理局洪湖分局

長(zhǎng)江水利委員會(huì)工程管理局11/5/202445案例五:青島段多結(jié)算工程款弊案

同三高速青島段建設(shè)過程中，當(dāng)?shù)亟煌ň衷I(lǐng)導(dǎo)，將部分工程項(xiàng)目指定一名臨時(shí)工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價(jià)結(jié)算，造成公路建設(shè)資金損失1300多萬(wàn)元。11/5/202446高估和低估審計(jì)程序的區(qū)別?1.待攤投資高估業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%

2.基建收入低估11/5/202447項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額1.建設(shè)單位管理費(fèi)

16．土地使用稅

2.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)

17．匯兌損益

3．勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

18．國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)

4．研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)

19．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)

5．可行性研究費(fèi)

20．報(bào)廢工程損失

6．臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

21．耕地占用稅

7．設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)

22．土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)

8．延期付款利息

23．投資方向調(diào)節(jié)稅

9．負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

24．固定資產(chǎn)損失

10．包干節(jié)余

25．器材處理虧損

11．壞賬損失

26．設(shè)備盤虧及毀損

12．借款利息

27．整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)

13．減：貸轉(zhuǎn)存利息收入

28．企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)

14．合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)29．其他待攤投資

15．企業(yè)債券利息

合計(jì)待攤投資明細(xì)表11/5/202448總概算（萬(wàn)元）

費(fèi)率（%）

算例

概算

建設(shè)單位管理費(fèi)限額

1000以下

1.5

1000

1000×1.5%=15

1001-5000

1.2

500015+（5000-1000）×1.2%=635001-10000

1

1000063+（10000-5000）×1%=11310001-50000

0.8

50000

113+（50000-10000）×0.8%=43350001-1000000.5

100000

433+（100000-50000）×0.5%=683100001-2000000.2

200000

683+（200000-100000）×0.2%=883200000以上0.1

280000

883+（280000-200000）×0.1%=96311/5/202449基建收入審計(jì)基建收入內(nèi)容1.工礦建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入2.經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目試車或試運(yùn)行產(chǎn)品收入3.其他收入（1）各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交，其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)性收入等；（2）工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入；（3）基建貸款轉(zhuǎn)為存款的利息收入11/5/202450基建收入處理各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。11/5/202451第二節(jié)：項(xiàng)目評(píng)估與政策評(píng)估一、策劃程序①立項(xiàng)；②可研；③評(píng)估二、原則：科學(xué)、民主三、依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（2006年第三版）二、策劃審計(jì)據(jù)世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，中國(guó)投資決策失誤率在30%左右，資金浪費(fèi)損失大約在4000億到5000億元。11/5/202452TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStates11/5/2024531、策劃程序合法合規(guī)性審計(jì)2、投資決策本身科學(xué)合理性審計(jì)案例一11/5/202454案例二美國(guó)海軍計(jì)劃建設(shè)一所近800張床位的急救醫(yī)院，最終國(guó)防部采納了GAO的意見確定建一所容納560為急救病床的醫(yī)院——較原計(jì)劃削減了38%11/5/20245511/5/202456訓(xùn)練1、設(shè)計(jì)一般包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和（）2、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作一般發(fā)生在（）3、設(shè)計(jì)文件一般包括圖紙（）和設(shè)計(jì)概算4、設(shè)計(jì)概算不應(yīng)突破投資估算（ ）以上5、“三通一平”？6、可行性研究報(bào)告一般由（ ）編制11/5/2024577.思考題：有什么道理？怎樣保證？（一）單項(xiàng)工程核減率達(dá)15%以上（含15%）的，其審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)（二）單項(xiàng)工程核減率10%--14%，其審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)80%，建設(shè)單位承擔(dān)20%。（三）經(jīng)審計(jì)，單項(xiàng)工程核減率達(dá)5%以上（含5%）--9%的，其審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)20%，建設(shè)單位承擔(dān)80%。（四）經(jīng)審計(jì)，單項(xiàng)工程核減率達(dá)5%以下的，其審計(jì)費(fèi)用由建設(shè)單位承擔(dān)11/5/202458第三章：招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)第一節(jié):招標(biāo)程序?qū)徲?jì)問題:招標(biāo)投標(biāo)對(duì)業(yè)主有何風(fēng)險(xiǎn)?如何讓“意中人”中標(biāo)？審計(jì)扮演什么角色？一、競(jìng)爭(zhēng)方式：一對(duì)多（一買對(duì)多賣，一賣對(duì)多買）?二、基本程序:招標(biāo)—投標(biāo)—開標(biāo)—評(píng)標(biāo)—中標(biāo)—合同；具體程序？三、方式：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)問：議標(biāo)是法定的招標(biāo)方式？11/5/202459四、具體程序排序：1、接收投標(biāo)文件;2、編制標(biāo)底;3、確定中標(biāo)單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標(biāo)單位資格審查;6、成立招標(biāo)工作小組;7、發(fā)售招標(biāo)文件;8、評(píng)標(biāo);9、現(xiàn)場(chǎng)勘察和招標(biāo)答疑;10、編制招標(biāo)文件;11、發(fā)出中標(biāo)通知書;12、開標(biāo);13、發(fā)布招標(biāo)公告

11/5/202460五、審計(jì)案例(找錯(cuò)題)10月11日ABCDE5家投標(biāo)單位領(lǐng)取招標(biāo)文件，10月28日投標(biāo)截止。A在送出投標(biāo)文件估計(jì)報(bào)價(jià)過高，投標(biāo)截止時(shí)間前10分鐘遞交書面聲明撤回投標(biāo)文件。開標(biāo)由公證人員主持和檢查投標(biāo)文件密封情況無(wú)誤，宣布BCDE4家投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)工期等內(nèi)容。11/5/202461評(píng)委由招標(biāo)人直接確定，6人組成，招標(biāo)方代表3人，技術(shù)專家3人。評(píng)標(biāo)過程中，評(píng)委要求BD就施工方案的技術(shù)難點(diǎn)超出投標(biāo)文件作更詳細(xì)說明，招標(biāo)方代表希望B單位再適當(dāng)考慮降低報(bào)價(jià)的可能性。11/5/2024624個(gè)投標(biāo)人綜合得分從高到低依次BDCE故B中標(biāo)。B為外地企業(yè)，投標(biāo)人11月10將中標(biāo)通知書掛號(hào)寄出，B于11月14日收到中標(biāo)通知書。從報(bào)價(jià)看，低到高DCBE，因此招標(biāo)人和投標(biāo)單位B就合同價(jià)進(jìn)行多次談判，最終相當(dāng)于C的價(jià)格，12月12日簽定書面合同。11/5/202463六、招投標(biāo)程序合規(guī)性審查內(nèi)容（一）檢查是否逃避招標(biāo)（施工招標(biāo)，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)不招標(biāo)；土建招標(biāo)，裝潢、水電、安裝、弱電網(wǎng)絡(luò)不招標(biāo)。）必須招標(biāo)：1.施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的；2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的；3.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的；4.單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第(一)、(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬(wàn)元人民幣以上的。11/5/202464可以不招標(biāo)：1.私人、外商獨(dú)資；2.國(guó)家安全、國(guó)家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)工程；3.利用扶貧資金實(shí)行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當(dāng)?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬(wàn)以下；（二）審查招標(biāo)方式是否恰當(dāng)必須強(qiáng)制公開招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

11/5/202465（三）審計(jì)招標(biāo)文件1.內(nèi)容是否完整(投標(biāo)須知、合同、技術(shù)規(guī)范、工程量清單、圖紙和技術(shù)資料）2.評(píng)標(biāo)辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否公開、具體、合規(guī)（有的開標(biāo)前1天才確定）3.審查招標(biāo)文件中的合同價(jià)格（固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格）4.將審計(jì)后付款及審計(jì)費(fèi)用寫入招標(biāo)文件，寫入合同。11/5/202466第二節(jié)：評(píng)標(biāo)審查一、綜合評(píng)標(biāo)法適用：技術(shù)復(fù)雜、施工難度較大、結(jié)構(gòu)安全要求高的建設(shè)工程。二、最低有效報(bào)價(jià)法適用：通用技術(shù)、性能標(biāo)準(zhǔn)和施工難度不大的建設(shè)工程。11/5/202467三、評(píng)標(biāo)程序?qū)彶椋ㄒ唬彶橥稑?biāo)文件是否存在重大偏差1.首先閱讀招標(biāo)文件中關(guān)于廢標(biāo)的規(guī)定和開標(biāo)記錄；2.審查不可競(jìng)爭(zhēng)規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否正確；3.審查投標(biāo)文件是否以甲供料價(jià)格進(jìn)入綜合單價(jià)；4.采用橫向比較分析，綜合單價(jià)各投標(biāo)單位是否存在重大差異，是否低于成本價(jià)；11/5/2024681.現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施費(fèi)（項(xiàng)目措施費(fèi)）建筑裝飾安裝市政2%1%1%1.5%2.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌2.96%1.2%1.8%1%3.工程定額測(cè)定費(fèi)1‰1‰1‰1‰4.安全生產(chǎn)監(jiān)督管理費(fèi)0.6‰0.6‰0.6‰0.3‰5.建筑管理費(fèi)0.3%0.3%0.3%0.2%6.稅金3.44%3.38%3.25%3.41%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%南京地區(qū)部分規(guī)費(fèi)、稅金簡(jiǎn)表11/5/202469（二）基準(zhǔn)價(jià)的確定是否合適1.基準(zhǔn)價(jià)：最低評(píng)標(biāo)總價(jià)、平均值、平均值一定幅度；2.報(bào)價(jià)等于基準(zhǔn)價(jià)的，得滿分；偏離基準(zhǔn)價(jià)的，相應(yīng)扣減得分；3.每偏離1%，扣減0.5--4分；4.正偏離和負(fù)偏離的扣分標(biāo)準(zhǔn)可以不一致。（三）商務(wù)標(biāo)得分計(jì)算是否正確得分=總分-(|報(bào)價(jià)-基準(zhǔn)價(jià)|/基準(zhǔn)價(jià)*100*單位扣分)11/5/202470例1：某工程ABCDE投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬(wàn)元，去掉最高價(jià)和最低價(jià)算術(shù)平均數(shù)的98%為基準(zhǔn)價(jià)，高或低于基準(zhǔn)價(jià)1%扣0.5分，基準(zhǔn)價(jià)為滿分70分。求：1.基準(zhǔn)價(jià)？2.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分？11/5/2024711.基準(zhǔn)價(jià)：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.7211/5/202472審計(jì)案例2某工程采用公開招標(biāo)方式，有ABCDEF6家投標(biāo)單位參加投標(biāo)。1、第一階段評(píng)技術(shù)標(biāo)技術(shù)標(biāo)共計(jì)40分，其中施工方案15分，總工期8分，工程質(zhì)量6分，項(xiàng)目班子6分，企業(yè)信譽(yù)5分。技術(shù)標(biāo)不滿28分，不再評(píng)其商務(wù)標(biāo)。A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.411/5/2024732、第二階段評(píng)商務(wù)標(biāo)商務(wù)標(biāo)共計(jì)60分。以標(biāo)底的50%與投標(biāo)單位報(bào)價(jià)算術(shù)平均數(shù)的50%之和為基準(zhǔn)價(jià)，但最高（或最低）報(bào)價(jià)高于（或低于）次高（或次低）報(bào)價(jià)的15%者，在計(jì)算投標(biāo)單位報(bào)價(jià)算術(shù)平均數(shù)時(shí)不予考慮，且商務(wù)標(biāo)得分為15分。11/5/202474以基準(zhǔn)價(jià)為滿分（60分），報(bào)價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)每下降1%，扣1分；報(bào)價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)每增加1%，扣2分。投標(biāo)ABCDEF標(biāo)底報(bào)價(jià)13656111081430313098132411412513790問題:為什么該項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)?11/5/202475答案：

由于C單位技術(shù)標(biāo)為27.2分，按規(guī)定不再評(píng)其商務(wù)標(biāo)（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B單位的報(bào)價(jià)（11108萬(wàn)元）在計(jì)算基準(zhǔn)價(jià)時(shí)不予考慮，且商務(wù)標(biāo)為15分基準(zhǔn)價(jià)=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=1366011/5/202476各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分：

A：60-（13660-13656)/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.20崖納百川,致公天下

11/5/202477各投標(biāo)單位綜合得分：

A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A單位中標(biāo)

11/5/202478四、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)審計(jì)1、開標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)是否與投標(biāo)文件截止時(shí)間與招標(biāo)文件要求一致；2、評(píng)委組建是否符合規(guī)定，是否有需要回避的人員；3、評(píng)標(biāo)紀(jì)律的執(zhí)行情況，有無(wú)明顯偏袒、串通、泄露評(píng)標(biāo)；五、審查中標(biāo)價(jià)格是否與合同價(jià)一致11/5/202479六、對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性和中標(biāo)結(jié)果合法性有效審計(jì)1.審查中標(biāo)單位資質(zhì)是否與招標(biāo)文件要求一致2.審查中標(biāo)單位資質(zhì)是否真實(shí)七、記好審計(jì)日記，公布舉報(bào)電話，拍照、錄像、錄音等取證八、審計(jì)方法：詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法進(jìn)行施工合同審計(jì)11/5/202480第三節(jié)：工程合同與結(jié)算審計(jì)一、審查簽訂固定價(jià)格合同是否合適固定價(jià)格合同適用條件（1）工期較短，12個(gè)月以內(nèi)；（2）工程量較小，能夠準(zhǔn)確計(jì)算；（3）圖紙技術(shù)資料齊全問題：固定價(jià)格合同合同內(nèi)的造價(jià)能否審減？設(shè)計(jì)變更、合同變更、政策變更、價(jià)格變更11/5/202481案例某施工單位根據(jù)領(lǐng)取的某2000平方米兩層廠房工程項(xiàng)目招標(biāo)文件和全套施工圖紙，采用低報(bào)價(jià)策略編制了投標(biāo)文件，并獲得中標(biāo)。簽定了該工程項(xiàng)目的固定價(jià)格施工合同。合同工期為8個(gè)月。甲方在乙方進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個(gè)月。11/5/202482乙方亦口頭答應(yīng)。工程按合同規(guī)定期限驗(yàn)收時(shí)，甲方發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量有問題，要求返工。兩個(gè)月后，返工完畢。結(jié)算時(shí)甲方認(rèn)為乙方延遲交付工程，應(yīng)按合同約定償付逾期違約金。乙方認(rèn)為臨時(shí)停工是甲方要求的，責(zé)任不在乙方。1.固定價(jià)格施工合同是否合適？2.合同變更是否有效？3.甲乙雙方矛盾如何解決？11/5/202483二、工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)例51、建安工程合同價(jià)660萬(wàn)元，建筑材料及構(gòu)件費(fèi)占施工產(chǎn)值的比重為60%；2、工程預(yù)付備料款為建安工程造價(jià)的20%，開工后，工程預(yù)付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價(jià)值相當(dāng)于工程預(yù)付備料款數(shù)額時(shí)起扣，從每次結(jié)算工程價(jià)款中，按材料和設(shè)備的比重抵扣工程預(yù)付備料款，竣工前全部扣清；3、

工程進(jìn)度款逐月結(jié)算；11/5/202484工程保修金為工程結(jié)算總價(jià)的5%，竣工結(jié)算月一次扣留；5、

材料價(jià)差調(diào)整按規(guī)定進(jìn)行（按有關(guān)規(guī)定上半年材料價(jià)差上調(diào)10%，在6月份一次調(diào)增）。工程各月實(shí)際完成產(chǎn)值如下表：

月份

二

三

四

五

六

完成產(chǎn)值5511016522011011/5/202485問題1、工程預(yù)付款起扣點(diǎn)？2、截止5月?lián)芨豆こ炭睿?、截止5月累計(jì)已付工程款？4、審定竣工結(jié)算價(jià)？5、審定甲方應(yīng)付竣工結(jié)算款？11/5/202486答案1、起扣點(diǎn)：660-132/60%=4402、每月?lián)芨豆こ炭睿?月：工程款55萬(wàn)元，累計(jì)工程款55萬(wàn)元3月：工程款110萬(wàn)元，累計(jì)工程款165萬(wàn)元4月：工程款165萬(wàn)元，累計(jì)工程款330萬(wàn)元5月：工程款110+110*40%=154（萬(wàn)元），累計(jì)工程款484萬(wàn)元4、工程結(jié)算造價(jià)=660+660*60%*10%=699.6（萬(wàn)元）5、竣工結(jié)算款=699.6-484-（699.6*5%）-132=48.6211/5/202487為什么審計(jì)決定卻得不到法律的支持？嵊州市CNAO煙草局辦公樓裝修施工單位11/5/202488三、建設(shè)工程合同審計(jì)1、檢查是否為無(wú)效合同(1)無(wú)效合同：當(dāng)事人之間訂立的合同具備合同成立的形式，由于違反法律規(guī)定的事由而導(dǎo)致法律不予認(rèn)可其效力。(2)無(wú)效合同自成立時(shí)就不具備法律約束力。無(wú)效合同分部分無(wú)效和全部無(wú)效，部分無(wú)效，其他部分仍然有效。11/5/202489(3)審計(jì)依據(jù)：A.《合同法》第五十二條（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定11/5/202490B.第五十三條合同中的下列免責(zé)條款無(wú)效：造成對(duì)方人身傷害的；因故意或者重大過失造成對(duì)方財(cái)產(chǎn)損失的。C.《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》1.無(wú)、超越、借用、盜用資質(zhì)合同無(wú)效2.該招標(biāo)沒有招標(biāo)或中標(biāo)無(wú)效，合同無(wú)效11/5/202491（4）無(wú)效合同或被撤消合同處理：第五十八條:合同無(wú)效或者被撤銷后，因該合同取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償。有過錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對(duì)方因此所受到的損失，雙方都有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五十九條:當(dāng)事人惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益的，因此取得的財(cái)產(chǎn)收歸國(guó)家所有或者返還集體、第三人。11/5/2024922.合同條款缺陷，變更、履行、終止合同的審計(jì)(1)該條款違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律；(2)該條款語(yǔ)句模糊，涵義不清例如：“貨到全付款”“攤鋪、碾壓的價(jià)格為1.5元/平方米”；(3)針對(duì)該條款更正、補(bǔ)充協(xié)議。11/5/202493訓(xùn)練1．具有決標(biāo)權(quán)的是（）A．監(jiān)理單位B．業(yè)主；C．主管部門D．把投標(biāo)管理部門。2．投標(biāo)須知的作用是（）A．為了簽訂合同B．為了決標(biāo)；C．為了保護(hù)投標(biāo)者利益D．告知投標(biāo)者投標(biāo)時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)11/5/2024943、招標(biāo)人對(duì)已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要的澄清或者修改的，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止時(shí)間至少（）日前，以書面形式通知所有投標(biāo)文件收受人

A.7B.10C.154、開標(biāo)時(shí)間與提交投標(biāo)文件截止時(shí)間（）

A.相同B.不同C.都可以11/5/2024955、假定評(píng)標(biāo)委員會(huì)由9人組成，其中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)等方面專家最少有（）人A.6B5C46、依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于（）天A.10B.20C.307、提交投標(biāo)文件的投標(biāo)人少于（ ）個(gè)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照《招標(biāo)投標(biāo)法》重新招標(biāo)。A.2B.3C.48、投標(biāo)人可以以他人的名義投標(biāo)（）

A.對(duì)B.錯(cuò)11/5/202496第四章：工程造價(jià)審計(jì)可行性研究初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)招投標(biāo)合同實(shí)施竣工驗(yàn)收投資估算設(shè)計(jì)概算修正概算施工圖預(yù)算合同價(jià)結(jié)算價(jià)竣工決算11/5/202497審計(jì)案例某房地產(chǎn)開發(fā)公司在建一座48.6m高16層住宅樓，建筑面積12800m2各層層高及平面布局相同。該工程經(jīng)過招標(biāo)以概算2304萬(wàn)總承包（包括基礎(chǔ)工程）包死給A施工單位施工，工期20月，現(xiàn)以施工第八層。開發(fā)公司提出其他條件不變，加建2層，設(shè)計(jì)單位復(fù)核同意以原標(biāo)準(zhǔn)層施工并經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。雙方一致同意：2304/16*2=288萬(wàn)簽訂補(bǔ)充合同。問：是否正確？?jī)?nèi)部審計(jì)人員如何應(yīng)對(duì)？11/5/202498審計(jì)案例某單位拆除一棟3層單身職工宿舍，原地建一22層綜合辦公樓。辦公樓設(shè)計(jì)概算中列入單身職工宿舍拆遷費(fèi)12萬(wàn)，新建單身職工宿舍安置費(fèi)50萬(wàn)。問：是否正確？11/5/202499審計(jì)案例擬建一棟框架結(jié)構(gòu)辦公樓5000平方米，已知概算指標(biāo)中：框架結(jié)構(gòu)建筑工程直接費(fèi)450元/m2，其中基礎(chǔ)是鋼筋混凝土帶型基礎(chǔ)，直接費(fèi)50元/m2.現(xiàn)采用鋼筋混凝土整板基礎(chǔ)，直接費(fèi)100元/m2。求擬建辦公樓建筑工程直接費(fèi)？11/5/2024100審計(jì)案例5個(gè)單層廠房，外墻面積12000m2,外粉混合沙漿底，面笨丙外墻涂料，綜合單價(jià)分別為8.72元/平方米、6.64元/平方米。施工過程中，由于笨丙外墻涂料市場(chǎng)價(jià)12元/平方米左右。施工單位提出變更外裝飾為貼面磚，單價(jià)56.75元/平方米。審計(jì)如何表達(dá)意見？11/5/2024101案例某單層磚混結(jié)構(gòu)房屋平面圖及剖面圖11/5/2024102240外墻：（2.7+5.0）*2*（3.15-0.08）*0.24-（1.96*1+1.5*1.2*2）*0.24=（47.28-5.56）*0.24=10.0128立方米11/5/2024103A.3砌筑工程序號(hào)項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱計(jì)量單位工程數(shù)量金額（元）綜合單價(jià)合價(jià)13010302001001實(shí)心磚墻，一層一磚墻，mu10粘土磚，M7.5混合砂漿，H=3.07mm310.01188.771889.5911/5/2024104序號(hào)名稱計(jì)算方法1工程清單項(xiàng)目費(fèi)10.01*188.77=1889.592措施項(xiàng)目費(fèi)1889.59*2%=37.793工程定額測(cè)定費(fèi)1‰（1889.59+37.79）*1‰=1.93安全生產(chǎn)監(jiān)督費(fèi)0.6‰（1889.59+37.79）*0.6‰=1.16建筑管理費(fèi)0.3%（1889.59+37.79）*0.3%=5.78勞動(dòng)保險(xiǎn)與勞動(dòng)統(tǒng)籌2.96%（1889.59+37.79）*2.96%=57.054稅金3.44%1995.23*3.44%=68.575含稅工程造價(jià)2063.8011/5/2024105索取資料1.招標(biāo)文件（含清單工程量）2.投標(biāo)文件（含施工圖預(yù)算）3.施工合同、中標(biāo)通知書4.圖紙（初步設(shè)計(jì)圖、施工圖、竣工圖）5.清單內(nèi)、外工程量計(jì)算書6.設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠申請(qǐng)7.有關(guān)質(zhì)量、工期資料8.合同變更、重要的會(huì)議紀(jì)要11/5/2024106審計(jì)要點(diǎn)（*固定總價(jià)合同，合同清單內(nèi)內(nèi)部分可不必審計(jì)）（一）清單外工程量審計(jì)a.設(shè)計(jì)變更;b.額外增加工程c.清單中的錯(cuò)項(xiàng)漏項(xiàng)依據(jù)施工圖和工程量計(jì)算規(guī)則，檢查“分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表”中的工程量是否與“工程量計(jì)算書”一致，復(fù)核計(jì)算是否正確。11/5/2024107（二）綜合單價(jià)審計(jì)1.清單內(nèi)：正常情況下，清單內(nèi)工程結(jié)算的綜合單價(jià)，以合同中標(biāo)價(jià)為準(zhǔn)。2.清單外：a.工程量清單中已有的項(xiàng)目，按原合同規(guī)定的綜合單價(jià)確定；b.工程量清單中已有類似項(xiàng)目，可參照其綜合單價(jià)確定；c.工程量清單中沒有適用或類似項(xiàng)目，可由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)，審計(jì)組審定后作為結(jié)算的依據(jù)。11/5/2024108（三）合同變更的審計(jì)（四）政策變更的審計(jì)（五）措施項(xiàng)目費(fèi).規(guī)費(fèi)及稅金.質(zhì)量、工期、索陪影響造價(jià)和結(jié)算等資料的審計(jì)。11/5/2024109第五章：建設(shè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)一、建設(shè)資金來(lái)源審計(jì)二、工程物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)三、總投資審計(jì)四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)待攤投資、基建收入審計(jì)見第二節(jié)11/5/2024110一、建設(shè)資金來(lái)源審計(jì)（一）來(lái)源核算借：銀行存款貸：基建撥款(中央、地方、自籌)

基建投資借款（政策性、商業(yè)）其他借款（短期：周轉(zhuǎn)、儲(chǔ)備）企業(yè)債券資金項(xiàng)目資本項(xiàng)目資本公積項(xiàng)目法人責(zé)任制，國(guó)有經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目11/5/2024111（二）建設(shè)資金來(lái)源審計(jì)1.基建撥款審計(jì)：a.是否符合預(yù)算撥款的范圍，只有非盈利性組織，經(jīng)批準(zhǔn)才有預(yù)算撥款；b.是否有撥款依據(jù)，項(xiàng)目是否納入年度投資計(jì)劃；c.撥款是否能夠按時(shí)按量到位。2.基建自籌資金來(lái)源審計(jì)：a.是否截留稅收、挪用行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、非法集資攤派；b.自籌資金來(lái)源是否有缺口；c.無(wú)法籌集資金，尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展項(xiàng)目，考慮撤消。3.基建投資借款：貸款規(guī)模是否過大，還款是否有保障。11/5/20241124.項(xiàng)目資本金制度來(lái)源審計(jì)：（1）審計(jì)資本金是否落實(shí)，并按規(guī)定認(rèn)繳，有無(wú)認(rèn)繳后又非法抽回；是否以國(guó)家資本金、法人資本金、外商資本金單獨(dú)反映；差額、捐贈(zèng)、外幣資本折算差額，是否作項(xiàng)目資本公積處理；（2）資本金占總投資：交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目≥３５%；鋼鐵、郵電、化肥≥２５%；電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目≥２０%；（3）審計(jì)資本金出資是否有CPA的驗(yàn)資報(bào)告，無(wú)形資產(chǎn)出資不得超過20%；11/5/2024113例4-1.某交通項(xiàng)目資金來(lái)源及到位情況調(diào)查表單位：億元

項(xiàng)目時(shí)間資本金基建撥款基建借款自籌資金其他合計(jì)計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際2005.30.20.50.12005.4開工0.50.30.50.1累計(jì)20.530.54110.2102.21.分析資本金與總投資比例？2.分析資金來(lái)源及到位情況？11/5/2024114比價(jià)審計(jì)的原則:同質(zhì)比價(jià)，同價(jià)比質(zhì)二、工程物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)11/5/2024115（一）工程物質(zhì)采購(gòu)核算1.設(shè)備購(gòu)入：借：器材采購(gòu)—設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款需安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備借：庫(kù)存設(shè)備貸：器材采購(gòu)-設(shè)備采購(gòu)借：設(shè)備投資貸：器材采購(gòu)-設(shè)備采購(gòu)11/5/2024116出庫(kù)不需安裝設(shè)備需安裝設(shè)備借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備借：交付使用資產(chǎn)貸：設(shè)備投資案例:葛洲壩7億元二手設(shè)備案

11/5/20241172.材料購(gòu)入：借：器材采購(gòu)—材料采購(gòu)貸：銀行存款入庫(kù)：借：庫(kù)存材料貸：器材采購(gòu)—材料采購(gòu)出庫(kù)：借：建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料11/5/2024118三、總投資審計(jì)（一）投資的核算借：建安投資設(shè)備投資待攤投資其他投資其他投資是建設(shè)單位發(fā)生的并構(gòu)成基建投資完成額、單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的其他各種投資支出，包括：房屋購(gòu)置、基本畜禽支出、林木支出、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置、可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置，無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)支出等。

貸：庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備器材采購(gòu)銀行存款應(yīng)付工程款現(xiàn)金11/5/2024119（三）交付使用資產(chǎn)核算

借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)

貸：建安投資

設(shè)備投資待攤投資其他投資11/5/2024120資金轉(zhuǎn)銷

借：基建撥款基建投資借款其他借款

企業(yè)債券資金項(xiàng)目資本項(xiàng)目資本公積貸：交付使用資產(chǎn)

—固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)11/5/2024121第六章:建設(shè)管理審計(jì)第一節(jié)：投資體制第二節(jié)：投資規(guī)模第三節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則11/5/2024122第一節(jié)：投資體制1、法人制2、資本金制3、招投標(biāo)制4、合同制5、監(jiān)理制6、包干制

7、代建制8、BOT投資9、核準(zhǔn)制10、備案制11/5/2024123一、項(xiàng)目法人制1、1996年3月國(guó)家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制2、國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制3、由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé)11/5/20241244、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按《公司法》的規(guī)定組建項(xiàng)目法人5、審查是否有國(guó)家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)6、項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)11/5/2024125二、資本金制1、96年8月國(guó)務(wù)院決定對(duì)國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目試行資本金制度，在項(xiàng)目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。2、交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目≥３５%；鋼鐵、郵電、化肥≥２５%；電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目≥２０%；11/5/20241263、審查對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度4、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，可以依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓，但不得以任何方式抽回11/5/2024127三、招投標(biāo)制1、2000年1月1日在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)3、對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)11/5/2024128四、合同管理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建設(shè)工程合同》，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同3、FIDIC合同條件：國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì)4、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效11/5/2024129五、工程監(jiān)理制1、96年實(shí)施《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內(nèi)容如下：控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系11/5/20241303、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)4、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況5、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況11/5/2024131六、包干責(zé)任制

（一）內(nèi)容（五包）１．包投資

２．包工期３．包質(zhì)量

４．包主要材料用量５．包形成綜合生產(chǎn)能力（二）審計(jì)1、包工指標(biāo)完成的真實(shí)性2、包工節(jié)余分配的合規(guī)性11/5/2024132七、代建制(BTbuild-transfer)1、政府通過招標(biāo)的方式，選擇專門化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，項(xiàng)目建成后交付使用單位的制度。2、2004年2月11日，深高速率先與深圳市交通局簽下了南坪快速路一期工程項(xiàng)目的《工程建設(shè)委托管理合同》。

“績(jī)效審計(jì)、契約審計(jì)”11/5/202413311/5/2024134八、BOT投資BOT投資：build-operate-transfer意為建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營(yíng)。BOOT:build-own-operate-transfer11/5/2024135九、核準(zhǔn)制企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和開工報(bào)告的程序。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。11/5/2024136十、備案制對(duì)于《目錄》以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國(guó)家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實(shí)施辦法由省級(jí)人民政府自行制定。國(guó)務(wù)院投資主管部門要對(duì)備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，防止以備案的名義變相審批。11/5/2024137第二節(jié)：投資規(guī)模一、投資規(guī)模的概念1、

投資規(guī)模：指一定時(shí)期在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門，各行業(yè)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)中投入資金的數(shù)量。2、

理解：（1）時(shí)間：1年以內(nèi)或1年以上；（2）數(shù)量：投資總量（絕對(duì)量、相對(duì)量：投資率=I/NI）11/5/2024138

3、

特征：可衡量性；可控性；可優(yōu)化性4、

分類：（1）時(shí)間：年度投資規(guī)模---一年內(nèi)實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額；在建投資規(guī)模---當(dāng)年施工的建設(shè)項(xiàng)目全部竣工投資額11/5/2024139（2）供求：投資供給規(guī)模---全社會(huì)在一定時(shí)期實(shí)際提供的投資品總量；投資需求規(guī)模---全社會(huì)對(duì)投資品實(shí)際提供的貨幣購(gòu)買能力總和。11/5/2024140舉例某縣某年有3個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，概算投資額分別為1000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元，3000萬(wàn)元，建設(shè)工期分別2年、2年、3年，當(dāng)年各自完成的投資額分別為500萬(wàn)元，1000萬(wàn)元，1000萬(wàn)元。求：該縣當(dāng)年的年度投資規(guī)模和在建投資規(guī)模？11/5/2024141二、區(qū)別1、計(jì)算范圍（時(shí)間、數(shù)量）不同2、決定因素不同3、變動(dòng)方向不同4、變化幅度不同5、衡量標(biāo)準(zhǔn)不同11/5/2024142三、年度投資規(guī)模確定1、國(guó)民收入積累法：年度投資規(guī)模=NI使用額*積累率*投資占積累的比重+（固定資產(chǎn)原值*折舊率-大修理基金）+消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化部分+利用外資；2、產(chǎn)值投資率法：年度投資規(guī)模=GNP*投資率（合理）+利用外資；3、投資增長(zhǎng)率法：年度投資規(guī)模=基本合理的年度投資規(guī)模*（1+年度投資規(guī)模的合理增長(zhǎng)率）11/5/2024143四、在建投資規(guī)模確定1、建設(shè)周期法：在建投資規(guī)模=年度投資規(guī)模*合理建設(shè)期；2、年增長(zhǎng)率法：在建投資規(guī)模=合理的基年在建投資規(guī)模*（1+在建投資規(guī)模合理增長(zhǎng)率）

11/5/2024144第三節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則提問1、審計(jì)準(zhǔn)則？3、與審計(jì)依據(jù)區(qū)別？4、強(qiáng)制性、指導(dǎo)性？5、審計(jì)準(zhǔn)則意義？11/5/2024145審計(jì)署令第3號(hào)（之五），實(shí)施日期：2001年8月1日制定的依據(jù)和意義？第一條：為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。11/5/2024146什么叫國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目？第二條：本準(zhǔn)則所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。11/5/2024147被審計(jì)單位？第三條：審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。11/5/2024148審計(jì)法23條第四條：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。11/5/2024149前期工作審計(jì)？第五條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。11/5/2024150建設(shè)資金審計(jì)第六條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。11/5/2024151招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)第七條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。11/5/2024152合同審計(jì)第八條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。11/5/2024153設(shè)備材料審計(jì)第九條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。11/5/2024154概算審計(jì)第十條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。11/5/2024155債權(quán)債務(wù)審計(jì)第十一條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。11/5/2024156稅費(fèi)審計(jì)第十二條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。稅有哪些？11/5/2024157建設(shè)成本審計(jì)第十三條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。11/5/2024158收入、節(jié)余資金審計(jì)第十四條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。11/5/2024159工程結(jié)算和工程決算審計(jì)第十五條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。11/5/2024160交付使用資產(chǎn)審計(jì)第十六條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。11/5/2024161尾工工程審計(jì)第十七條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。11/5/2024162會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)第十八條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。11/5/2024163勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位審計(jì)第十九條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。審計(jì)管轄權(quán)？

11/5/2024164工程質(zhì)量審計(jì)第二十條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性。11/5/2024165建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)第二十一條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。11/5/2024166投資效益審計(jì)第二十二條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。11/5/2024167跟蹤審計(jì)第二十三條：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。11/5/2024168專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查第二十四條：審計(jì)機(jī)關(guān)在組織對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)專項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理與使用情況和與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)或者傾向性問題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。11/5/2024169第二十五條本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋第二十六條：本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月17日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕347號(hào)）和1996年12月13日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕346號(hào)）同時(shí)廢止。11/5/2024170第七章：投資效益審計(jì)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益審計(jì)11/5/2024171一：績(jī)效審計(jì)（一）績(jī)效審計(jì)：

1、1972年GAO提出，1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織統(tǒng)一了績(jī)效審計(jì)（PerformanceAudit）的定義核心是“3E”審計(jì)，經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（Economy、Efficiency、Effectiveness)環(huán)境性（Environment）、公平性（Equity）擴(kuò)展到“5E”11/5/2024172經(jīng)濟(jì)性花得值效率性花得少效果性花得好11/5/20241732.投資績(jī)效審計(jì)三要素關(guān)系圖

計(jì)劃投入 效率性 計(jì)劃產(chǎn)出

經(jīng)效濟(jì)果性性實(shí)際投入 效率性 實(shí)際產(chǎn)出11/5/2024174ABCDEFGH經(jīng)濟(jì)性好

好

好

好

差

差

差

差

效率性好

好

差

差

好好差

差

效果性好差好差好差好差3.三要素關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)

11/5/20241754.美國(guó)稱為績(jī)效審計(jì)（PerformanceAudit）加拿大稱為綜合審計(jì)（ComprehensiveAudit）英國(guó)“衡工量值”審計(jì)Valueformoneyaudit11/5/2024176（二）效益審計(jì)的方法1.平衡計(jì)分卡（(TheBalancedScorecard)

財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)綜合評(píng)價(jià)。2.標(biāo)桿管理（Benchmarking）企業(yè)尋找、確認(rèn)、跟蹤、學(xué)習(xí)并超越自己的競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)。3.晚宴法（DinnerParty）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查或舞弊調(diào)查。實(shí)質(zhì)就是調(diào)查法.11/5/2024177效益審計(jì)的切入點(diǎn)？11/5/202417811/5/2024179(一)借鑒四套績(jī)效評(píng)估指標(biāo)第一套2006年《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的9個(gè)指標(biāo)

第二套

1999年中央四部委

《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評(píng)議指標(biāo)共32個(gè)指標(biāo)

第三套

2004年財(cái)政部

《中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見》中的10項(xiàng)指標(biāo)

第四套

美國(guó)GAO也采用平衡記分卡（Abalancedscorecard）設(shè)計(jì)公共工程投資績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

11/5/2024180投資績(jī)效審計(jì)指標(biāo)效果性指標(biāo)效率性指標(biāo)經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)實(shí)際投資變化率

單位建筑面積造價(jià)

建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率單位工程建安造價(jià)變化率投資利稅率新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率投資利潤(rùn)率靜態(tài)投資回收期凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率凈現(xiàn)值率工程定額工期率工程合格品率實(shí)際年?duì)I業(yè)率單位建筑面積收入一級(jí)指標(biāo)15個(gè)建安工程投資率建設(shè)單位管理費(fèi)用率設(shè)備投資增減率動(dòng)態(tài)投資回收期收入投資彈性單位建筑面積業(yè)務(wù)量工程優(yōu)良品率實(shí)際年業(yè)務(wù)量率實(shí)際達(dá)到能力年限項(xiàng)目完工率單位投資就業(yè)人數(shù)單位投資占用耕地客戶滿意度市場(chǎng)占有率二級(jí)指標(biāo)1411/5/202418111/5/2024182二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)從項(xiàng)目角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與價(jià)款來(lái)論證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)是否可行的方法。(一)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容：1、償還能力（債務(wù)償還、財(cái)務(wù)償還）2、盈利能力3、外匯平衡能力11/5/2024183(二)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)步驟：第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)第四步：提出評(píng)價(jià)結(jié)論11/5/2024184投資估算建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)備費(fèi)建安工程費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)其它費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)開辦費(fèi)11/5/2024185第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（１）總投資額＝①建設(shè)投資＋②流動(dòng)資金＋③建設(shè)期利息1.進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用＝離岸價(jià)格（FOB）＋海運(yùn)費(fèi)＋海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)＋關(guān)稅＋進(jìn)口增值稅＋銀行、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)（裝卸費(fèi)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)）11/5/2024186（２）總成本的估算：

總成本：生產(chǎn)期每一年為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品耗費(fèi)的全部成本費(fèi)用總成本＝生產(chǎn)成本＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋銷售費(fèi)用總成本費(fèi)用＝①原材料成本＋②燃料、動(dòng)力成本＋③工資及福利費(fèi)＋④修理費(fèi)＋⑤折舊費(fèi)＋⑥維簡(jiǎn)費(fèi)＋⑦攤銷費(fèi)＋⑧利息支出＋⑨其他費(fèi)用11/5/2024187（３）銷售收入或營(yíng)業(yè)收入銷售收入:項(xiàng)目生產(chǎn)期1年內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)獲得的全部收入公式：銷售收入＝銷量×單價(jià)銷量=產(chǎn)量，按各年生產(chǎn)負(fù)荷加以確定單價(jià)：市場(chǎng)價(jià)、計(jì)劃價(jià)銷售收入＝內(nèi)銷+外銷11/5/2024188（4）稅金及附加消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（5）利潤(rùn)總額＝產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入－總成本－稅金及附加11/5/2024189第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表基本報(bào)表輔助報(bào)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表投資計(jì)劃與資金籌措表總成本估算表11/5/2024190第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)(一)靜態(tài)指標(biāo)：（1）投資利潤(rùn)率＝生產(chǎn)期年平均利潤(rùn)/總投資×１００％判斷：投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率（2）投資利稅率＝生產(chǎn)期年平均利稅/總投資×１００％投資利稅率≥平均投資利稅率11/5/2024191（3）投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－１＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量；判斷：投資回收期≤行業(yè)平均投資回收期oA11/5/2024192（4）資本金利潤(rùn)率＝生產(chǎn)期年平均利潤(rùn)/資本金×１００％資本金=注冊(cè)資本；項(xiàng)目上市，資本金=注冊(cè)資本+資本溢價(jià)11/5/2024193(二)動(dòng)態(tài)指標(biāo)

1、凈現(xiàn)值（NPV）

NPV=∑（CI-CO）t*(1+ic)-t判斷：NPV≥0，說明IRR≥ic例題：計(jì)算期5年，凈現(xiàn)金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？11/5/2024194練習(xí)一某項(xiàng)目計(jì)算期為5年，各年凈現(xiàn)金流量分別為-200，100、100、100、100，該項(xiàng)目基準(zhǔn)收益率為10%求：NPV、IRR、