固定資產(chǎn)投資專項審計

11/5/20241課程學習內容第一章：投資審計概述第二章：建設前期工作審計第三章：招標投標與合同審計第四章：工程造價審計11/5/20242第五章：建設單位財務審計第六章:建設管理審計第七章：投資效益審計11/5/20243第一章：投資審計概述一.理論依據(jù)11/5/20244(一)系統(tǒng)復雜固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設技術更新改造項目修理修繕零星工程技術經(jīng)濟活動（建設項目）11/5/20245

1.建設項目壽命期（計算期=建設期+生產(chǎn)期）決策期建設期PreparationDesignConstruction生產(chǎn)期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM11/5/20246審計授權或委托人審計主體審計客體

2.審計關系11/5/202473.建設項目(WBS)建設項目（南京審計學院）單項工程（綜合樓）單位工程（土建）分部工程（墻體）分項工程（外墻）11/5/202484.交叉研究，“四大平臺”11/5/202495.執(zhí)業(yè)謹慎審計依據(jù)審計證據(jù)審計準則審計工作底稿11/5/202410(二)控制多元1、法人制2、資本金制

3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制6、BT代建制

(build-transfer)7、BOT投資（Build-Operate-Transfer）8、核準制9、備案制1.投資體制11/5/20241111/5/2024122.PMBOK九大知識體系1.范圍管理2.合同管理3.時間管理4.人力管理5.集成管理6.成本管理7.質量管理8.風險管理9.溝通管理11/5/2024134.建設程序控制立項（項目建議書）可研（可行性研究報告）設計：初步設計、技術設計、施工圖設計施工準備與實施招標投標:一對一、一對多（一買對多賣，一賣對多買）、多對多竣工驗收后評估

“物有本末，事有始終，知所先后，則近道矣。”11/5/202414(三)信息封閉監(jiān)理、審計，尤其是跟蹤審計使信息和能量不斷與外界交換使之成為“耗散結構”的“自組織”，縮短信息反饋回路。11/5/2024151.審計是干什么的？(1)“曲突徒薪”客人(2)經(jīng)濟警察(3)經(jīng)濟衛(wèi)士(4)經(jīng)濟謀士(5)經(jīng)濟醫(yī)生(6)守護人(7)watchdog(8)管理層耳目11/5/202416曲突徒薪《漢書霍光傳》：“鄉(xiāng)使聽客人之言，不費牛酒，終亡火患。今論功而請客，曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客耶?”11/5/202417審計功能選擇?經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟鑒證經(jīng)濟評價11/5/202418跟蹤審計是效益審計的有效方式97年10月6日開工，01年3月26日通車11/5/2024192、跟蹤審計（1）什么叫跟蹤審計?（2）有什么法律依據(jù)?（3）跟蹤審計路徑選擇?（4）跟蹤審計內容?（5）咨詢與確認如何分配?（6）如何保證跟蹤審計的有效性?11/5/202420二.建設項目審計法律依據(jù)最新建設項目審計法規(guī)釋義

（1）憲法

:91條,109條（2）審計法22條審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

（3）《中華人民共和國審計法實施條例》21條；22條11/5/202421（4）《審計機關國家建設項目審計準則》23條：全過程進行跟蹤審計。（5）《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（6）《建設項目內部審計指南1號》(7)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》(8)《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》（9）《政府投資項目審計管理辦法》11/5/202422練習1、一個單項工程一般有若干個（）所組成2、一個建設項目一般由若干個（）所組成。3、工程概、預算均是以（）為單位編制的4、清單計價工程量是以（）為單位編制5、什么叫“三制”和“五制”？6、如何理解《審計法》22條？7、建設項目審計法律依據(jù)有哪些？11/5/202423第二章：建設前期工作審計第一節(jié):建設前期合規(guī)性審計1.高估投資類科目,私分建設資金.2.低價中標，高價結算,多結算工程款。.3.不嚴格執(zhí)行三制五制,違法轉包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫，侵占、私分基建收入。11/5/202424審計.基建審計幾種聲音34個高等級公路11/5/202425德普案背景下反商業(yè)賄賂1861.197711/5/202426序號審批程序合規(guī)性審計審批機關及文號1項目建議書2可行性研究報告3環(huán)境影響評估報告4初步設計5建設用地許可6建設規(guī)劃許可7建設施工許可8拆遷許可9消防審核10施工圖審核11/5/202427案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關責任者受黨紀國法追究。違反建設程序,“七無”工程（無報建.無開工許可.無招投標.無正式合同.無政府質量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗收）11/5/20242811/5/20242911/5/202430豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。11/5/202431案例二：粵海鐵路公司案粵海鐵路公司采購咨詢施工監(jiān)理技術設計財務一、集體瓜分、人人均沾二、自辦實體，關聯(lián)交易三、巧立名目，濫發(fā)獎金四、虛擬工程，虛假退繳

11/5/202432粵海鐵路公司

11/5/20243311/5/202434一、集體瓜分、人人均沾業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等方方面面的相關單位“團結一致”。正如審計人員所說：“整個企業(yè)幾乎整體失語，無法獲得線索，也很難取證?！表椖績炔靠刂剖В枪绢I導班子集體腐敗的一大特征。問題：1.為什么前13次審計沒有發(fā)現(xiàn)問題?2.內部控制在什么情況下無效？11/5/202435內部控制在什么情況下無效？會計小李出納小宋會計小王11/5/202436二、巧立名目，濫發(fā)獎金

從98年8月到2000年底，公司職工人均月收入從2358元增至8210元；領導班子人均月收入從6626元增至14515元。問題二：1、公司濫發(fā)的獎金在什么費用中支出？2、審計人員對公司人員近3年收入進行比較，這是什么審計方法的運用？11/5/202437三、自辦實體，關聯(lián)交易

從98年5月至2000年底，公司先后挪用262萬元建設資金違規(guī)開辦了7個實體，其負責人均由該公司負責人兼任。這7個實體從粵海公司自管的基建項目中，共套取建設資金取得的毛利就有6348.8萬元，造成了3324.5萬元的建設資金流失。問題三：自辦實體，如何套取資金？11/5/202438四、虛擬工程，虛假退繳

公司領導與中鐵19局項目有關人員商定，由中鐵19局編制虛假的大型臨時工程，然后粵海公司撥出200萬元工程款，從中套取資金作清退之用。問題四：虛擬工程款200萬元屬于什么性質的費用？如何套取？11/5/202439案例三：粵電大廈舞弊案11/5/202440“爛尾樓”與１８３５萬線索一：形象進度線索二：一張發(fā)票

520萬線索二：配套設施建設費1３１５萬

11/5/202441案例四：長江界牌河段五假工程11/5/202442長江界牌河段—洪湖水浪打浪11/5/202443審計線索發(fā)票是由"嘉魚縣高鐵鎮(zhèn)九嶺山采石廠"開具的。上面既無財務章，又無稅務章，純屬一張收款收據(jù)。五假工程1.假供料2.假合同3.假圖紙4.假監(jiān)理5.假驗收11/5/202444長江水利委員會界牌工程代表處

長江河道管理局洪湖分局

長江水利委員會工程管理局11/5/202445案例五:青島段多結算工程款弊案

同三高速青島段建設過程中，當?shù)亟煌ň衷I導，將部分工程項目指定一名臨時工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價結算，造成公路建設資金損失1300多萬元。11/5/202446高估和低估審計程序的區(qū)別?1.待攤投資高估業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%

2.基建收入低估11/5/202447項目金額項目金額1.建設單位管理費

16．土地使用稅

2.土地征用及遷移補償費

17．匯兌損益

3．勘察設計費

18．國外借款手續(xù)費及承諾費

4．研究實驗費

19．施工機構轉移費

5．可行性研究費

20．報廢工程損失

6．臨時設施費

21．耕地占用稅

7．設備檢驗費

22．土地復墾及補償費

8．延期付款利息

23．投資方向調節(jié)稅

9．負荷聯(lián)合試車費

24．固定資產(chǎn)損失

10．包干節(jié)余

25．器材處理虧損

11．壞賬損失

26．設備盤虧及毀損

12．借款利息

27．整器材調撥價格折價

13．減：貸轉存利息收入

28．企業(yè)債券發(fā)行費

14．合同公證費及工程質量監(jiān)測費29．其他待攤投資

15．企業(yè)債券利息

合計待攤投資明細表11/5/202448總概算（萬元）

費率（%）

算例

概算

建設單位管理費限額

1000以下

1.5

1000

1000×1.5%=15

1001-5000

1.2

500015+（5000-1000）×1.2%=635001-10000

1

1000063+（10000-5000）×1%=11310001-50000

0.8

50000

113+（50000-10000）×0.8%=43350001-1000000.5

100000

433+（100000-50000）×0.5%=683100001-2000000.2

200000

683+（200000-100000）×0.2%=883200000以上0.1

280000

883+（280000-200000）×0.1%=96311/5/202449基建收入審計基建收入內容1.工礦建設副產(chǎn)品變價凈收入2.經(jīng)營性項目試車或試運行產(chǎn)品收入3.其他收入（1）各類建設項目總體建設尚未完成和移交，其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入等；（2）工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入；（3）基建貸款轉為存款的利息收入11/5/202450基建收入處理各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入,相應轉為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入,相應轉入行政事業(yè)單位的其他收入。11/5/202451第二節(jié)：項目評估與政策評估一、策劃程序①立項；②可研；③評估二、原則：科學、民主三、依據(jù)：《建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（2006年第三版）二、策劃審計據(jù)世界銀行估計，“七五”到“九五”期間，中國投資決策失誤率在30%左右，資金浪費損失大約在4000億到5000億元。11/5/202452TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStates11/5/2024531、策劃程序合法合規(guī)性審計2、投資決策本身科學合理性審計案例一11/5/202454案例二美國海軍計劃建設一所近800張床位的急救醫(yī)院，最終國防部采納了GAO的意見確定建一所容納560為急救病床的醫(yī)院——較原計劃削減了38%11/5/20245511/5/202456訓練1、設計一般包括初步設計、技術設計和（）2、生產(chǎn)準備工作一般發(fā)生在（）3、設計文件一般包括圖紙（）和設計概算4、設計概算不應突破投資估算（ ）以上5、“三通一平”？6、可行性研究報告一般由（ ）編制11/5/2024577.思考題：有什么道理？怎樣保證？（一）單項工程核減率達15%以上（含15%）的，其審計費用由施工單位承擔（二）單項工程核減率10%--14%，其審計費用由施工單位承擔80%，建設單位承擔20%。（三）經(jīng)審計，單項工程核減率達5%以上（含5%）--9%的，其審計費用由施工單位承擔20%，建設單位承擔80%。（四）經(jīng)審計，單項工程核減率達5%以下的，其審計費用由建設單位承擔11/5/202458第三章：招標投標與合同審計第一節(jié):招標程序審計問題:招標投標對業(yè)主有何風險?如何讓“意中人”中標？審計扮演什么角色？一、競爭方式：一對多（一買對多賣，一賣對多買）?二、基本程序:招標—投標—開標—評標—中標—合同；具體程序？三、方式：公開招標、邀請招標問：議標是法定的招標方式？11/5/202459四、具體程序排序：1、接收投標文件;2、編制標底;3、確定中標單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標單位資格審查;6、成立招標工作小組;7、發(fā)售招標文件;8、評標;9、現(xiàn)場勘察和招標答疑;10、編制招標文件;11、發(fā)出中標通知書;12、開標;13、發(fā)布招標公告

11/5/202460五、審計案例(找錯題)10月11日ABCDE5家投標單位領取招標文件，10月28日投標截止。A在送出投標文件估計報價過高，投標截止時間前10分鐘遞交書面聲明撤回投標文件。開標由公證人員主持和檢查投標文件密封情況無誤，宣布BCDE4家投標單位的報價工期等內容。11/5/202461評委由招標人直接確定，6人組成，招標方代表3人，技術專家3人。評標過程中，評委要求BD就施工方案的技術難點超出投標文件作更詳細說明，招標方代表希望B單位再適當考慮降低報價的可能性。11/5/2024624個投標人綜合得分從高到低依次BDCE故B中標。B為外地企業(yè)，投標人11月10將中標通知書掛號寄出，B于11月14日收到中標通知書。從報價看，低到高DCBE，因此招標人和投標單位B就合同價進行多次談判，最終相當于C的價格，12月12日簽定書面合同。11/5/202463六、招投標程序合規(guī)性審查內容（一）檢查是否逃避招標（施工招標，勘察、設計、監(jiān)理、采購不招標；土建招標，裝潢、水電、安裝、弱電網(wǎng)絡不招標。）必須招標：1.施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；2.重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第(一)、(二)、(三)項規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的。11/5/202464可以不招標：1.私人、外商獨資；2.國家安全、國家秘密、搶險救災工程；3.利用扶貧資金實行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬以下；（二）審查招標方式是否恰當必須強制公開招標：（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

11/5/202465（三）審計招標文件1.內容是否完整(投標須知、合同、技術規(guī)范、工程量清單、圖紙和技術資料）2.評標辦法和評分標準是否公開、具體、合規(guī)（有的開標前1天才確定）3.審查招標文件中的合同價格（固定價格、可調價格）4.將審計后付款及審計費用寫入招標文件，寫入合同。11/5/202466第二節(jié)：評標審查一、綜合評標法適用：技術復雜、施工難度較大、結構安全要求高的建設工程。二、最低有效報價法適用：通用技術、性能標準和施工難度不大的建設工程。11/5/202467三、評標程序審查（一）審查投標文件是否存在重大偏差1.首先閱讀招標文件中關于廢標的規(guī)定和開標記錄；2.審查不可競爭規(guī)費費率是否正確；3.審查投標文件是否以甲供料價格進入綜合單價；4.采用橫向比較分析，綜合單價各投標單位是否存在重大差異，是否低于成本價；11/5/2024681.現(xiàn)場安全文明施工措施費（項目措施費）建筑裝飾安裝市政2%1%1%1.5%2.勞動保險費、勞保統(tǒng)籌2.96%1.2%1.8%1%3.工程定額測定費1‰1‰1‰1‰4.安全生產(chǎn)監(jiān)督管理費0.6‰0.6‰0.6‰0.3‰5.建筑管理費0.3%0.3%0.3%0.2%6.稅金3.44%3.38%3.25%3.41%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%南京地區(qū)部分規(guī)費、稅金簡表11/5/202469（二）基準價的確定是否合適1.基準價：最低評標總價、平均值、平均值一定幅度；2.報價等于基準價的，得滿分；偏離基準價的，相應扣減得分；3.每偏離1%，扣減0.5--4分；4.正偏離和負偏離的扣分標準可以不一致。（三）商務標得分計算是否正確得分=總分-(|報價-基準價|/基準價*100*單位扣分)11/5/202470例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬元，去掉最高價和最低價算術平均數(shù)的98%為基準價，高或低于基準價1%扣0.5分，基準價為滿分70分。求：1.基準價？2.各投標單位商務標得分？11/5/2024711.基準價：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標單位商務標得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.7211/5/202472審計案例2某工程采用公開招標方式，有ABCDEF6家投標單位參加投標。1、第一階段評技術標技術標共計40分，其中施工方案15分，總工期8分，工程質量6分，項目班子6分，企業(yè)信譽5分。技術標不滿28分，不再評其商務標。A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.411/5/2024732、第二階段評商務標商務標共計60分。以標底的50%與投標單位報價算術平均數(shù)的50%之和為基準價，但最高（或最低）報價高于（或低于）次高（或次低）報價的15%者，在計算投標單位報價算術平均數(shù)時不予考慮，且商務標得分為15分。11/5/202474以基準價為滿分（60分），報價比基準價每下降1%，扣1分；報價比基準價每增加1%，扣2分。投標ABCDEF標底報價13656111081430313098132411412513790問題:為什么該項目的評標結果沒有達到預期目標?11/5/202475答案：

由于C單位技術標為27.2分，按規(guī)定不再評其商務標（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B單位的報價（11108萬元）在計算基準價時不予考慮，且商務標為15分基準價=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=1366011/5/202476各投標單位商務標得分：

A：60-（13660-13656)/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.20崖納百川,致公天下

11/5/202477各投標單位綜合得分：

A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A單位中標

11/5/202478四、開標、評標審計1、開標時間、地點是否與投標文件截止時間與招標文件要求一致；2、評委組建是否符合規(guī)定，是否有需要回避的人員；3、評標紀律的執(zhí)行情況，有無明顯偏袒、串通、泄露評標；五、審查中標價格是否與合同價一致11/5/202479六、對中標單位資質的真實性和中標結果合法性有效審計1.審查中標單位資質是否與招標文件要求一致2.審查中標單位資質是否真實七、記好審計日記，公布舉報電話，拍照、錄像、錄音等取證八、審計方法：詢問法、分析性復核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法進行施工合同審計11/5/202480第三節(jié)：工程合同與結算審計一、審查簽訂固定價格合同是否合適固定價格合同適用條件（1）工期較短，12個月以內；（2）工程量較小，能夠準確計算；（3）圖紙技術資料齊全問題：固定價格合同合同內的造價能否審減？設計變更、合同變更、政策變更、價格變更11/5/202481案例某施工單位根據(jù)領取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標文件，并獲得中標。簽定了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現(xiàn)場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。11/5/202482乙方亦口頭答應。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現(xiàn)工程質量有問題，要求返工。兩個月后，返工完畢。結算時甲方認為乙方延遲交付工程，應按合同約定償付逾期違約金。乙方認為臨時停工是甲方要求的，責任不在乙方。1.固定價格施工合同是否合適？2.合同變更是否有效？3.甲乙雙方矛盾如何解決？11/5/202483二、工程價款結算審計例51、建安工程合同價660萬元，建筑材料及構件費占施工產(chǎn)值的比重為60%；2、工程預付備料款為建安工程造價的20%，開工后，工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構件的價值相當于工程預付備料款數(shù)額時起扣，從每次結算工程價款中，按材料和設備的比重抵扣工程預付備料款，竣工前全部扣清；3、

工程進度款逐月結算；11/5/202484工程保修金為工程結算總價的5%，竣工結算月一次扣留；5、

材料價差調整按規(guī)定進行（按有關規(guī)定上半年材料價差上調10%，在6月份一次調增）。工程各月實際完成產(chǎn)值如下表：

月份

二

三

四

五

六

完成產(chǎn)值5511016522011011/5/202485問題1、工程預付款起扣點？2、截止5月?lián)芨豆こ炭睿?、截止5月累計已付工程款？4、審定竣工結算價？5、審定甲方應付竣工結算款？11/5/202486答案1、起扣點：660-132/60%=4402、每月?lián)芨豆こ炭睿?月：工程款55萬元，累計工程款55萬元3月：工程款110萬元，累計工程款165萬元4月：工程款165萬元，累計工程款330萬元5月：工程款110+110*40%=154（萬元），累計工程款484萬元4、工程結算造價=660+660*60%*10%=699.6（萬元）5、竣工結算款=699.6-484-（699.6*5%）-132=48.6211/5/202487為什么審計決定卻得不到法律的支持？嵊州市CNAO煙草局辦公樓裝修施工單位11/5/202488三、建設工程合同審計1、檢查是否為無效合同(1)無效合同：當事人之間訂立的合同具備合同成立的形式，由于違反法律規(guī)定的事由而導致法律不予認可其效力。(2)無效合同自成立時就不具備法律約束力。無效合同分部分無效和全部無效，部分無效，其他部分仍然有效。11/5/202489(3)審計依據(jù)：A.《合同法》第五十二條（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定11/5/202490B.第五十三條合同中的下列免責條款無效：造成對方人身傷害的；因故意或者重大過失造成對方財產(chǎn)損失的。C.《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》1.無、超越、借用、盜用資質合同無效2.該招標沒有招標或中標無效，合同無效11/5/202491（4）無效合同或被撤消合同處理：第五十八條:合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財產(chǎn)，應當予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應當折價補償。有過錯的一方應當賠償對方因此所受到的損失，雙方都有過錯的，應當各自承擔相應的責任。第五十九條:當事人惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的，因此取得的財產(chǎn)收歸國家所有或者返還集體、第三人。11/5/2024922.合同條款缺陷，變更、履行、終止合同的審計(1)該條款違背經(jīng)濟規(guī)律；(2)該條款語句模糊，涵義不清例如：“貨到全付款”“攤鋪、碾壓的價格為1.5元/平方米”；(3)針對該條款更正、補充協(xié)議。11/5/202493訓練1．具有決標權的是（）A．監(jiān)理單位B．業(yè)主；C．主管部門D．把投標管理部門。2．投標須知的作用是（）A．為了簽訂合同B．為了決標；C．為了保護投標者利益D．告知投標者投標時應注意的事項11/5/2024943、招標人對已發(fā)出的招標文件進行必要的澄清或者修改的，應當在招標文件要求提交投標文件截止時間至少（）日前，以書面形式通知所有投標文件收受人

A.7B.10C.154、開標時間與提交投標文件截止時間（）

A.相同B.不同C.都可以11/5/2024955、假定評標委員會由9人組成，其中的技術經(jīng)濟等方面專家最少有（）人A.6B5C46、依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于（）天A.10B.20C.307、提交投標文件的投標人少于（ ）個的，招標人應當依照《招標投標法》重新招標。A.2B.3C.48、投標人可以以他人的名義投標（）

A.對B.錯11/5/202496第四章：工程造價審計可行性研究初步設計技術設計施工圖設計招投標合同實施竣工驗收投資估算設計概算修正概算施工圖預算合同價結算價竣工決算11/5/202497審計案例某房地產(chǎn)開發(fā)公司在建一座48.6m高16層住宅樓，建筑面積12800m2各層層高及平面布局相同。該工程經(jīng)過招標以概算2304萬總承包（包括基礎工程）包死給A施工單位施工，工期20月，現(xiàn)以施工第八層。開發(fā)公司提出其他條件不變，加建2層，設計單位復核同意以原標準層施工并經(jīng)過有關部門批準。雙方一致同意：2304/16*2=288萬簽訂補充合同。問：是否正確？內部審計人員如何應對？11/5/202498審計案例某單位拆除一棟3層單身職工宿舍，原地建一22層綜合辦公樓。辦公樓設計概算中列入單身職工宿舍拆遷費12萬，新建單身職工宿舍安置費50萬。問：是否正確？11/5/202499審計案例擬建一棟框架結構辦公樓5000平方米，已知概算指標中：框架結構建筑工程直接費450元/m2，其中基礎是鋼筋混凝土帶型基礎，直接費50元/m2.現(xiàn)采用鋼筋混凝土整板基礎，直接費100元/m2。求擬建辦公樓建筑工程直接費？11/5/2024100審計案例5個單層廠房，外墻面積12000m2,外粉混合沙漿底，面笨丙外墻涂料，綜合單價分別為8.72元/平方米、6.64元/平方米。施工過程中，由于笨丙外墻涂料市場價12元/平方米左右。施工單位提出變更外裝飾為貼面磚，單價56.75元/平方米。審計如何表達意見？11/5/2024101案例某單層磚混結構房屋平面圖及剖面圖11/5/2024102240外墻：（2.7+5.0）*2*（3.15-0.08）*0.24-（1.96*1+1.5*1.2*2）*0.24=（47.28-5.56）*0.24=10.0128立方米11/5/2024103A.3砌筑工程序號項目編碼項目名稱計量單位工程數(shù)量金額（元）綜合單價合價13010302001001實心磚墻，一層一磚墻，mu10粘土磚，M7.5混合砂漿，H=3.07mm310.01188.771889.5911/5/2024104序號名稱計算方法1工程清單項目費10.01*188.77=1889.592措施項目費1889.59*2%=37.793工程定額測定費1‰（1889.59+37.79）*1‰=1.93安全生產(chǎn)監(jiān)督費0.6‰（1889.59+37.79）*0.6‰=1.16建筑管理費0.3%（1889.59+37.79）*0.3%=5.78勞動保險與勞動統(tǒng)籌2.96%（1889.59+37.79）*2.96%=57.054稅金3.44%1995.23*3.44%=68.575含稅工程造價2063.8011/5/2024105索取資料1.招標文件（含清單工程量）2.投標文件（含施工圖預算）3.施工合同、中標通知書4.圖紙（初步設計圖、施工圖、竣工圖）5.清單內、外工程量計算書6.設計變更、現(xiàn)場簽證、索賠申請7.有關質量、工期資料8.合同變更、重要的會議紀要11/5/2024106審計要點（*固定總價合同，合同清單內內部分可不必審計）（一）清單外工程量審計a.設計變更;b.額外增加工程c.清單中的錯項漏項依據(jù)施工圖和工程量計算規(guī)則，檢查“分部分項工程量清單計價表”中的工程量是否與“工程量計算書”一致，復核計算是否正確。11/5/2024107（二）綜合單價審計1.清單內：正常情況下，清單內工程結算的綜合單價，以合同中標價為準。2.清單外：a.工程量清單中已有的項目，按原合同規(guī)定的綜合單價確定；b.工程量清單中已有類似項目，可參照其綜合單價確定；c.工程量清單中沒有適用或類似項目，可由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認，審計組審定后作為結算的依據(jù)。11/5/2024108（三）合同變更的審計（四）政策變更的審計（五）措施項目費.規(guī)費及稅金.質量、工期、索陪影響造價和結算等資料的審計。11/5/2024109第五章：建設單位財務審計一、建設資金來源審計二、工程物質采購審計三、總投資審計四、建設項目竣工決算審計待攤投資、基建收入審計見第二節(jié)11/5/2024110一、建設資金來源審計（一）來源核算借：銀行存款貸：基建撥款(中央、地方、自籌)

基建投資借款（政策性、商業(yè)）其他借款（短期：周轉、儲備）企業(yè)債券資金項目資本項目資本公積項目法人責任制，國有經(jīng)營性項目11/5/2024111（二）建設資金來源審計1.基建撥款審計：a.是否符合預算撥款的范圍，只有非盈利性組織，經(jīng)批準才有預算撥款；b.是否有撥款依據(jù)，項目是否納入年度投資計劃；c.撥款是否能夠按時按量到位。2.基建自籌資金來源審計：a.是否截留稅收、挪用行政事業(yè)經(jīng)費、非法集資攤派；b.自籌資金來源是否有缺口；c.無法籌集資金，尚無實質性進展項目，考慮撤消。3.基建投資借款：貸款規(guī)模是否過大，還款是否有保障。11/5/20241124.項目資本金制度來源審計：（1）審計資本金是否落實，并按規(guī)定認繳，有無認繳后又非法抽回；是否以國家資本金、法人資本金、外商資本金單獨反映；差額、捐贈、外幣資本折算差額，是否作項目資本公積處理；（2）資本金占總投資：交通運輸、煤炭項目≥３５%；鋼鐵、郵電、化肥≥２５%；電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業(yè)的項目≥２０%；（3）審計資本金出資是否有CPA的驗資報告，無形資產(chǎn)出資不得超過20%；11/5/2024113例4-1.某交通項目資金來源及到位情況調查表單位：億元

項目時間資本金基建撥款基建借款自籌資金其他合計計劃實際計劃實際計劃實際計劃實際計劃實際計劃實際2005.30.20.50.12005.4開工0.50.30.50.1累計20.530.54110.2102.21.分析資本金與總投資比例？2.分析資金來源及到位情況？11/5/2024114比價審計的原則:同質比價，同價比質二、工程物質采購審計11/5/2024115（一）工程物質采購核算1.設備購入：借：器材采購—設備采購貸：銀行存款需安裝設備不需安裝設備借：庫存設備貸：器材采購-設備采購借：設備投資貸：器材采購-設備采購11/5/2024116出庫不需安裝設備需安裝設備借：設備投資貸：庫存設備借：交付使用資產(chǎn)貸：設備投資案例:葛洲壩7億元二手設備案

11/5/20241172.材料購入：借：器材采購—材料采購貸：銀行存款入庫：借：庫存材料貸：器材采購—材料采購出庫：借：建筑安裝工程投資貸：庫存材料11/5/2024118三、總投資審計（一）投資的核算借：建安投資設備投資待攤投資其他投資其他投資是建設單位發(fā)生的并構成基建投資完成額、單獨形成交付使用資產(chǎn)的其他各種投資支出，包括：房屋購置、基本畜禽支出、林木支出、新建單位辦公生活用家具、器具購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置，無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)支出等。

貸：庫存材料庫存設備器材采購銀行存款應付工程款現(xiàn)金11/5/2024119（三）交付使用資產(chǎn)核算

借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)

貸：建安投資

設備投資待攤投資其他投資11/5/2024120資金轉銷

借：基建撥款基建投資借款其他借款

企業(yè)債券資金項目資本項目資本公積貸：交付使用資產(chǎn)

—固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)11/5/2024121第六章:建設管理審計第一節(jié)：投資體制第二節(jié)：投資規(guī)模第三節(jié)：建設項目審計準則11/5/2024122第一節(jié)：投資體制1、法人制2、資本金制3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制6、包干制

7、代建制8、BOT投資9、核準制10、備案制11/5/2024123一、項目法人制1、1996年3月國家計委廢止項目業(yè)主責任制，實行建設項目法人責任制2、國有單位經(jīng)營性基本建設大中型項目在建設階段必須組建項目法人，實行項目法人責任制3、由項目法人負責對項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責11/5/20241244、審計項目是否在可研報告批準后按《公司法》的規(guī)定組建項目法人5、審查是否有國家公務人員兼任項目法人的領導職務6、項目法人經(jīng)濟責任審計審計項目法人在項目全過程經(jīng)濟責任進行審計11/5/2024125二、資本金制1、96年8月國務院決定對國有單位經(jīng)營性基本建設大中型項目試行資本金制度，在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認繳出資額，可轉讓，但不得抽回。2、交通運輸、煤炭項目≥３５%；鋼鐵、郵電、化肥≥２５%；電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業(yè)的項目≥２０%；11/5/20241263、審查對各種經(jīng)營性投資項目是否真正落實了資本金制度4、審查項目法人是否按規(guī)定認繳一定比例的資本金，可以依法享有所有者權益，也可轉讓，但不得以任何方式抽回11/5/2024127三、招投標制1、2000年1月1日在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購2、建設項目招標投標程序合法，合規(guī)性審計3、對中標單位資質的真實性、合法性審計11/5/2024128四、合同管理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建設工程合同》，是承包人進行工程建設和發(fā)包人支付價款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設計、施工合同3、FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會4、審計建設工程合同是否有效11/5/2024129五、工程監(jiān)理制1、96年實施《工程建設監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項目法人一般通過招標投標方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內容如下：控制工程建設的投資、建設工期和工程質量；進行工程建設合同管理，協(xié)調有關單位間的工作關系11/5/20241303、審計工程監(jiān)理單位的資質4、審計工程監(jiān)理工作情況5、審計工程監(jiān)理單位的收費情況11/5/2024131六、包干責任制

（一）內容（五包）１．包投資

２．包工期３．包質量

４．包主要材料用量５．包形成綜合生產(chǎn)能力（二）審計1、包工指標完成的真實性2、包工節(jié)余分配的合規(guī)性11/5/2024132七、代建制(BTbuild-transfer)1、政府通過招標的方式，選擇專門化的項目管理單位，負責項目的投資管理和建設實施組織工作，嚴格控制項目投資、質量和工期，項目建成后交付使用單位的制度。2、2004年2月11日，深高速率先與深圳市交通局簽下了南坪快速路一期工程項目的《工程建設委托管理合同》。

“績效審計、契約審計”11/5/202413311/5/2024134八、BOT投資BOT投資：build-operate-transfer意為建設-運營-移交，指政府給私人公司特許投資項目，在一定時期內負責經(jīng)營和獲利，到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。BOOT:build-own-operate-transfer11/5/2024135九、核準制企業(yè)投資建設實行核準制的項目，僅需向政府提交項目申請報告，不再經(jīng)過批準項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序。政府對企業(yè)提交的項目申請報告，主要從維護經(jīng)濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進行核準。11/5/2024136十、備案制對于《目錄》以外的企業(yè)投資項目，實行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。國務院投資主管部門要對備案工作加強指導和監(jiān)督，防止以備案的名義變相審批。11/5/2024137第二節(jié)：投資規(guī)模一、投資規(guī)模的概念1、

投資規(guī)模：指一定時期在國民經(jīng)濟各部門，各行業(yè)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動中投入資金的數(shù)量。2、

理解：（1）時間：1年以內或1年以上；（2）數(shù)量：投資總量（絕對量、相對量：投資率=I/NI）11/5/2024138

3、

特征：可衡量性；可控性；可優(yōu)化性4、

分類：（1）時間：年度投資規(guī)模---一年內實際完成固定資產(chǎn)投資額；在建投資規(guī)模---當年施工的建設項目全部竣工投資額11/5/2024139（2）供求：投資供給規(guī)模---全社會在一定時期實際提供的投資品總量；投資需求規(guī)模---全社會對投資品實際提供的貨幣購買能力總和。11/5/2024140舉例某縣某年有3個建設項目，概算投資額分別為1000萬元、2000萬元，3000萬元，建設工期分別2年、2年、3年，當年各自完成的投資額分別為500萬元，1000萬元，1000萬元。求：該縣當年的年度投資規(guī)模和在建投資規(guī)模？11/5/2024141二、區(qū)別1、計算范圍（時間、數(shù)量）不同2、決定因素不同3、變動方向不同4、變化幅度不同5、衡量標準不同11/5/2024142三、年度投資規(guī)模確定1、國民收入積累法：年度投資規(guī)模=NI使用額*積累率*投資占積累的比重+（固定資產(chǎn)原值*折舊率-大修理基金）+消費基金轉化部分+利用外資；2、產(chǎn)值投資率法：年度投資規(guī)模=GNP*投資率（合理）+利用外資；3、投資增長率法：年度投資規(guī)模=基本合理的年度投資規(guī)模*（1+年度投資規(guī)模的合理增長率）11/5/2024143四、在建投資規(guī)模確定1、建設周期法：在建投資規(guī)模=年度投資規(guī)模*合理建設期；2、年增長率法：在建投資規(guī)模=合理的基年在建投資規(guī)模*（1+在建投資規(guī)模合理增長率）

11/5/2024144第三節(jié)：建設項目審計準則提問1、審計準則？3、與審計依據(jù)區(qū)別？4、強制性、指導性？5、審計準則意義？11/5/2024145審計署令第3號（之五），實施日期：2001年8月1日制定的依據(jù)和意義？第一條：為了規(guī)范審計機關對國家建設項目的審計，保證審計質量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。11/5/2024146什么叫國家建設項目？第二條：本準則所稱國家建設項目，是指以國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設項目和技術改造項目。與國家建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務收支，應當接受審計機關的審計監(jiān)督。11/5/2024147被審計單位？第三條：審計機關在安排國家建設項目審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的財務收支進行審計監(jiān)督。11/5/2024148審計法23條第四條：審計機關應當對國家建設項目總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進行審計監(jiān)督。11/5/2024149前期工作審計？第五條：審計機關對國家建設項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應當檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。11/5/2024150建設資金審計第六條：審計機關對建設資金管理與使用情況進行審計時，應當檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性。11/5/2024151招標投標審計第七條：審計機關根據(jù)需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發(fā)包情況進行審計時，應當檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。11/5/2024152合同審計第八條：審計機關根據(jù)需要對與國家建設項目有關的合同進行審計時，應當檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。11/5/2024153設備材料審計第九條：審計機關對國家建設項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應當檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。11/5/2024154概算審計第十條：審計機關對國家建設項目概算執(zhí)行情況進行審計時，應當檢查概算審批、執(zhí)行、調整的真實性和合法性。11/5/2024155債權債務審計第十一條：審計機關對國家建設項目債權債務進行審計時，應當檢查債權債務的真實性和合法性。11/5/2024156稅費審計第十二條：審計機關對國家建設項目稅費進行審計時，應當檢查稅費計繳的真實性和合法性。稅有哪些？11/5/2024157建設成本審計第十三條：審計機關對建設成本進行審計時，應當檢查建設成本的真實性和合法性。11/5/2024158收入、節(jié)余資金審計第十四條：審計機關對國家建設項目基本建設收入、節(jié)余資金進行審計時，應當檢查其形成和分配的真實性和合法性。11/5/2024159工程結算和工程決算審計第十五條：審計機關根據(jù)需要對工程結算和工程決算進行審計時，應當檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。11/5/2024160交付使用資產(chǎn)審計第十六條：審計機關對國家建設項目的交付使用資產(chǎn)進行審計時，應當檢查交付使用資產(chǎn)的真實性和合法性。11/5/2024161尾工工程審計第十七條：審計機關對國家建設項目尾工工程進行審計時，應當檢查未完工程投資的真實性和合法性。11/5/2024162會計報表審計第十八條：審計機關對建設單位會計報表進行審計時，應當檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。11/5/2024163勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位審計第十九條：審計機關根據(jù)需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行審計時，應當檢查項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設項目直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。審計管轄權？

11/5/2024164工程質量審計第二十條：審計機關根據(jù)需要對國家建設項目工程質量管理進行審計時，應當檢查勘察、設計、建設、施工和監(jiān)理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。11/5/2024165建設項目環(huán)境審計第二十一條：審計機關根據(jù)需要對國家建設項目環(huán)境保護情況進行審計時，應當檢查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。11/5/2024166投資效益審計第二十二條：審計機關根據(jù)需要對國家建設項目投資效益進行審計時，應當依據(jù)有關經(jīng)濟、技術及社會、環(huán)境指標，評價國家建設項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。11/5/2024167跟蹤審計第二十三條：對財政性資金投入較大或者關系國計民生的國家建設項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。11/5/2024168專項審計調查第二十四條：審計機關在組織對國家建設項目審計時，可以根據(jù)需要對專項建設資金的征集、管理與使用情況和與國家建設項目有關的重要事項或者傾向性問題進行專項審計或者專項審計調查。11/5/2024169第二十五條本準則由審計署負責解釋第二十六條：本準則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月17日發(fā)布的《審計機關對國家建設項目預算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法》（審投發(fā)〔1996〕347號）和1996年12月13日發(fā)布的《審計機關對國家建設項目竣工決算審計實施辦法》（審投發(fā)〔1996〕346號）同時廢止。11/5/2024170第七章：投資效益審計第一節(jié)建設項目財務效益審計11/5/2024171一：績效審計（一）績效審計：

1、1972年GAO提出，1986年最高審計機關國際組織統(tǒng)一了績效審計（PerformanceAudit）的定義核心是“3E”審計，經(jīng)濟性、效率性、效果性（Economy、Efficiency、Effectiveness)環(huán)境性（Environment）、公平性（Equity）擴展到“5E”11/5/2024172經(jīng)濟性花得值效率性花得少效果性花得好11/5/20241732.投資績效審計三要素關系圖

計劃投入 效率性 計劃產(chǎn)出

經(jīng)效濟果性性實際投入 效率性 實際產(chǎn)出11/5/2024174ABCDEFGH經(jīng)濟性好

好

好

好

差

差

差

差

效率性好

好

差

差

好好差

差

效果性好差好差好差好差3.三要素關系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)

11/5/20241754.美國稱為績效審計（PerformanceAudit）加拿大稱為綜合審計（ComprehensiveAudit）英國“衡工量值”審計Valueformoneyaudit11/5/2024176（二）效益審計的方法1.平衡計分卡（(TheBalancedScorecard)

財務和非財務指標結合起來綜合評價。2.標桿管理（Benchmarking）企業(yè)尋找、確認、跟蹤、學習并超越自己的競爭目標。3.晚宴法（DinnerParty）專項審計調查或舞弊調查。實質就是調查法.11/5/2024177效益審計的切入點？11/5/202417811/5/2024179(一)借鑒四套績效評估指標第一套2006年《建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）財務評價和國民經(jīng)濟評價的9個指標

第二套

1999年中央四部委

《國有資本金效績評價規(guī)則》基本指標、修正指標、評議指標共32個指標

第三套

2004年財政部

《中央政府投資項目預算績效評價工作指導意見》中的10項指標

第四套

美國GAO也采用平衡記分卡（Abalancedscorecard）設計公共工程投資績效審計指標體系

11/5/2024180投資績效審計指標效果性指標效率性指標經(jīng)濟性指標實際投資變化率

單位建筑面積造價

建設單位管理費用增減率單位工程建安造價變化率投資利稅率新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率投資利潤率靜態(tài)投資回收期凈現(xiàn)值內部收益率凈現(xiàn)值率工程定額工期率工程合格品率實際年營業(yè)率單位建筑面積收入一級指標15個建安工程投資率建設單位管理費用率設備投資增減率動態(tài)投資回收期收入投資彈性單位建筑面積業(yè)務量工程優(yōu)良品率實際年業(yè)務量率實際達到能力年限項目完工率單位投資就業(yè)人數(shù)單位投資占用耕地客戶滿意度市場占有率二級指標1411/5/202418111/5/2024182二、財務評價從項目角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行的財務制度與價款來論證項目經(jīng)濟是否可行的方法。(一)財務評價內容：1、償還能力（債務償還、財務償還）2、盈利能力3、外匯平衡能力11/5/2024183(二)財務評價步驟：第一步：估算財務數(shù)據(jù)第二步：編制財務報表第三步：計算財務指標第四步：提出評價結論11/5/2024184投資估算建設投資建設期貸款利息流動資金固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資預備費建安工程費設備安裝費設備購置費其它費用基本預備費漲價預備費開辦費11/5/2024185第一步：估算財務數(shù)據(jù)（１）總投資額＝①建設投資＋②流動資金＋③建設期利息1.進口設備購置費用＝離岸價格（FOB）＋海運費＋海運保險費＋關稅＋進口增值稅＋銀行、外貿手續(xù)費＋國內運雜費（裝卸費、國內運輸費）11/5/2024186（２）總成本的估算：

總成本：生產(chǎn)期每一年為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品耗費的全部成本費用總成本＝生產(chǎn)成本＋管理費用＋財務費用＋銷售費用總成本費用＝①原材料成本＋②燃料、動力成本＋③工資及福利費＋④修理費＋⑤折舊費＋⑥維簡費＋⑦攤銷費＋⑧利息支出＋⑨其他費用11/5/2024187（３）銷售收入或營業(yè)收入銷售收入:項目生產(chǎn)期1年內銷售產(chǎn)品或提供勞務獲得的全部收入公式：銷售收入＝銷量×單價銷量=產(chǎn)量，按各年生產(chǎn)負荷加以確定單價：市場價、計劃價銷售收入＝內銷+外銷11/5/2024188（4）稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加（5）利潤總額＝產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入－總成本－稅金及附加11/5/2024189第二步：編制財務報表財務報表基本報表輔助報表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表損益表投資計劃與資金籌措表總成本估算表11/5/2024190第三步：計算財務指標(一)靜態(tài)指標：（1）投資利潤率＝生產(chǎn)期年平均利潤/總投資×１００％判斷：投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率（2）投資利稅率＝生產(chǎn)期年平均利稅/總投資×１００％投資利稅率≥平均投資利稅率11/5/2024191（3）投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－１＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量；判斷：投資回收期≤行業(yè)平均投資回收期oA11/5/2024192（4）資本金利潤率＝生產(chǎn)期年平均利潤/資本金×１００％資本金=注冊資本；項目上市，資本金=注冊資本+資本溢價11/5/2024193(二)動態(tài)指標

1、凈現(xiàn)值（NPV）

NPV=∑（CI-CO）t*(1+ic)-t判斷：NPV≥0，說明IRR≥ic例題：計算期5年，凈現(xiàn)金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？11/5/2024194練習一某項目計算期為5年，各年凈現(xiàn)金流量分別為-200，100、100、100、100，該項目基準收益率為10%求：NPV、IRR、