【工程法規(guī)】陳潔 教材精講班教案 09-第1章-1.5-建設(shè)工程稅收制度（一）

1.5建設(shè)工程稅收制度

題量3-4題（5分）主要考核點(diǎn)2023年2022年2021年2020年2019年企業(yè)所得稅√√√增值稅√√√√環(huán)境保護(hù)稅√個人所得稅√√√√√其他稅種√2題√2題√2題1.5.1企業(yè)所得稅考點(diǎn)一：【企業(yè)所得稅】（——所得額）1.征稅對象、稅率征稅對象稅率居民企業(yè)境內(nèi)+境外所得25%非居民企業(yè)（依據(jù)外國法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)不在中國）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所境內(nèi)+境外與機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得20%境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：境內(nèi)所得減征規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征收國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收2.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后收入總額扣除項(xiàng)目不得扣除①銷售貨物收入②提供勞務(wù)收人③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入④股息、紅利等權(quán)益性投資收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他合理的支出①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失⑤超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧與取得收入無關(guān)的其他支出不征稅收入免稅收入①財(cái)政撥款②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益④符合條件的非營利組織收入【模擬題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列企業(yè)所得稅納稅主體適用25%稅率的是（）。A.所有的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與其機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)答案：B【2022年/2020年/2019年真題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列收入中應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（

）。A.租金收入B.接受捐贈收入C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.特許權(quán)使用費(fèi)收入E.財(cái)政拔款答案：ABCD1.5.2企業(yè)增值稅考點(diǎn)二：【企業(yè)增值稅】（——收入額）1.增值稅的概念和特點(diǎn)增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額部分征稅。2.增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。納稅人（根據(jù)經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算的健全程度）一般納稅人可以領(lǐng)購和自行開具增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款小規(guī)模納稅人（標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定）采取簡易方法，不能采用抵扣法3.增值稅稅率（稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定）一般納稅人13%制造業(yè)：銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物9%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)：銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物6%銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)0納稅人出口貨物；境內(nèi)單位或個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率：小規(guī)模納稅人征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外減免政策合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）4.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1)小規(guī)模納稅人：（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（2）一般納稅人：應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（銷售額*稅率）-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許抵扣范圍①有專票/增值稅繳專用繳款書/完稅憑證；②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。不得抵扣①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；④增值稅扣稅憑證不合法。不得開具增值稅專用發(fā)票①應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的；②發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。免征增值稅①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；

③古舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；⑦銷售的自己使用過的物品；⑧未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。注：任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，未分別核算，不得免稅、減稅【模擬題】增值稅納稅人從事下列應(yīng)稅銷售行為中，適用9%稅率的是（）。A.境內(nèi)單位跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.納稅人出口貨物D.銷售貨物答案：B【模擬題】關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的說法,正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目,未分別核算銷售額的,從低適用稅率B.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不是抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣C.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的,可以開具增值稅專用發(fā)票D.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額是應(yīng)納稅額E.應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的,不得