2024國家開放大學(xué)《稅收籌劃》考前測試

21/342024年國家開放大學(xué)《稅收籌劃》考前測試一、單選題1.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）A.公司制企業(yè)B.個體工商戶C.個人獨資企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：A2.稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是（）A.所有權(quán)B.行政權(quán)力C.財產(chǎn)權(quán)利D.政治權(quán)利答案：D3.稅收籌劃是在納稅人（）對相關(guān)事項的安排和規(guī)劃。A.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后B.納稅義務(wù)發(fā)生之前C.納稅義務(wù)發(fā)生之后答案：B4.下列稅種中，全部由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種是（）A.個人所得稅B.土地增值稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅答案：B5.按照新的《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，下列適用20%預(yù)提所得稅率的所得項目是（）A.居民企業(yè)來源于境內(nèi)外的所得B.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而有來源于境內(nèi)的所得D.非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而有來源于境外的所得答案：C6.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用的稅率是：A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C7.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，錯誤的是：A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的進(jìn)項稅額可以抵扣C.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額可以抵扣D.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額可以抵扣答案：B8.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目包括：A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.合理的工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出D.符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費答案：A9.個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之多少的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除？A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C10.居民個人從中國境外取得的所得，可以在中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地或者（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A.戶籍地B.經(jīng)常居住地C.工作地D.財產(chǎn)所在地答案：B11、下列哪項不屬于增值稅的視同銷售行為？A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費答案：D（D項為進(jìn)項稅額不得抵扣的情形，非視同銷售）12、個人所得稅中，納稅人從中國境外取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅稅額，超過該納稅人抵扣限額的部分，以下說法正確的是：A.可以全額在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣B.可以在以后納稅年度境內(nèi)應(yīng)納稅額中繼續(xù)抵扣C.不得在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣，也不得在以后納稅年度境內(nèi)應(yīng)納稅額中繼續(xù)抵扣D.可以選擇部分在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣答案：C13.個人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的情形不包括：A.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人B.年所得12萬元以上的C.從中國境外取得所得的D.扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的答案：D（D項通常不是個人必須主動辦理納稅申報的情形）14、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，以下說法正確的是：A.必須全額計入應(yīng)納稅所得額B.不得在稅前扣除C.準(zhǔn)予扣除D.根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小決定是否可以扣除答案：C15.企業(yè)所得稅法所稱的“居民企業(yè)”，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的：A.公司制企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)及組織D.個人獨資企業(yè)答案：C二、多選題1.下列哪些屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD2.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育支出包括哪些方面的支出？A.學(xué)前教育階段B.小學(xué)教育階段C.初中教育階段D.高等教育階段（包括大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生）答案：ABCD3.企業(yè)所得稅法中，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案：ABCD4.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.進(jìn)口貨物C.提供加工、修理修配勞務(wù)D.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)答案：ABCD5.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？A.在中國境內(nèi)有住所的個人B.在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人C.在中國境內(nèi)無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人D.在中國境內(nèi)無住所且在中國境內(nèi)無所得的個人（但按稅法規(guī)定應(yīng)納稅的除外）答案：ABC（D項通常不視為個人所得稅的納稅義務(wù)人，除非有特定稅法規(guī)定）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)，包括哪些？A.房屋、建筑物B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械、和其他生產(chǎn)設(shè)備C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等D.電子設(shè)備、運輸工具、器具、工具、家具等相關(guān)物品答案：ABCD7.個人所得稅法中，下列哪些所得屬于綜合所得，需要按納稅年度合并計算個人所得稅？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的條件包括哪些？A.通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈B.直接對受益人的捐贈（但另有規(guī)定的除外）C.用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出D.捐贈額不超過年度利潤總額的12%答案：ACD9.下列哪些屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的資產(chǎn)損失？A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案：ABCD10.個人所得稅的征稅對象中，下列哪些屬于需要繳納個人所得稅的所得？A.工資、薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案：ABCD11.企業(yè)所得稅法中，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些費用可以據(jù)實扣除？A.合理的工資薪金支出B.符合條件的職工福利費支出C.符合條件的職工教育經(jīng)費支出D.符合條件的工會經(jīng)費支出答案：ABCD（但需注意，B、C、D項通常有一定的扣除限額或比例）12.增值稅的納稅期限包括哪些？A.1日、3日、5日、10日、15日B.1個月C.1個季度D.由納稅人的應(yīng)納稅額大小分別核定答案：ABCD13.下列哪些情況下，增值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣？A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。D.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額。答案：ABC（D項中的進(jìn)項稅額通常不得從銷項稅額中抵扣）14.企業(yè)所得稅法中，下列哪些屬于非居民企業(yè)？A.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的B.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)D.依照中國法律在中國境外成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)答案：AB（C項為居民企業(yè)，D項雖然實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，但依照外國法律成立，通常視為居民企業(yè)，但在此題中，我們按照非居民企業(yè)的直接定義來選擇）15.個人所得稅法中，關(guān)于居民個人和非居民個人的納稅義務(wù)，下列說法正確的有哪些？A.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅B.非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅C.居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅D.非居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅答案：ABC（D項錯誤，非居民個人取得綜合所得，通常是按月或者按次分項計算個人所得稅）三、判斷題1.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿183天的個人，屬于我國個人所得稅的居民納稅人。-答案：正確（根據(jù)個人所得稅法，該描述符合居民納稅人的定義）2.企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。-答案：正確（根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，行政事業(yè)性收費、政府性基金等通常屬于不征稅收入）3.企業(yè)發(fā)生的所有公益性捐贈支出，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。-答案：錯誤（企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除）4.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。-答案：錯誤（該政策已調(diào)整，現(xiàn)通常按適用稅率征收增值稅，或適用特定政策如舊貨銷售等）5.個人所得稅專項附加扣除中的繼續(xù)教育支出，僅包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出。-答案：錯誤（繼續(xù)教育支出還包括技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育等）6.居民個人從中國境外取得的所得，不需要在中國繳納個人所得稅。-答案：錯誤（居民個人從中國境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅）7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為歷史成本，通常不包括與取得該資產(chǎn)有關(guān)的稅費。-答案：錯誤（固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出）8.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。-答案：正確（根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，該描述符合小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件）9.企業(yè)所得稅法中，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，但連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益除外。-答案：正確（根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該描述正確表述了免稅收入的限制條件）10.個人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。-答案：正確（根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，該描述正確表述了納稅年度的起止時間）11.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。-答案：正確（根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，勞動保護(hù)支出屬于合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除）12.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。-答案：正確（除固定資產(chǎn)外的物品銷售，通常按適用稅率征收增值稅）13.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-答案：正確（根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該描述正確表述了業(yè)務(wù)招待費支出的扣除限額）14.居民個人取得綜合所得，需要按納稅年度合并計算個人所得稅，但非居民個人取得綜合所得則不需要。-答案：正確（居民個人和非居民個人在綜合所得計稅方面存在差異，非居民個人通常按月或按次分項計算）15.企業(yè)所得稅法中，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。-答案：錯誤（現(xiàn)行政策下，研發(fā)費用加計扣除比例可能有所不同，具體需參考最新稅法規(guī)定，但通常高于50%）請注意，以上題目和答案僅供參考，并可能根據(jù)最新的稅法規(guī)定和考試要求有所變動。在準(zhǔn)備考試時，請務(wù)必查閱最新的稅法法規(guī)和相關(guān)教材，以確保您的知識是準(zhǔn)確和最新的。16.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。（）答案：對17.起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。（）答案：對18.分公司是獨立法人，能獨立地對外承擔(dān)民事責(zé)任。（）答案：錯（分公司不是獨立法人，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)）19.稅務(wù)籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：錯（稅務(wù)籌劃的主體是納稅人）20.納稅籌劃的最重要原則是財務(wù)利益最大化原則。（）答案：錯（納稅籌劃的最重要原則是遵法原則）四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅法中，不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。-答案要點：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等；免稅收入則是屬于企業(yè)的營利性活動但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。2.解釋個人所得稅中綜合所得的概念，并列舉其包含的類別。-答案要點：綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得四項所得的統(tǒng)稱。這四項所得在納稅年度內(nèi)合并計算個人所得稅。3.企業(yè)所得稅法中，哪些資產(chǎn)可以計提折舊或攤銷并在稅前扣除？-答案要點：企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)以及存貨等資產(chǎn)，在符合稅法規(guī)定的前提下，可以計提折舊或攤銷并在稅前扣除。4.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的征收率及其適用條件。-答案要點：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，通常適用3%的征收率（具體可能因政策調(diào)整而有所變化）。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（如500萬元）的納稅人，會計核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。5.什么是個人所得稅的專項附加扣除？請列舉至少三項。-答案要點：個人所得稅的專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項專項附加扣除。列舉的三項可以是：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療（或其他任意三項）。6.企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除？-答案要點：企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，符合條件的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出，以及企業(yè)為取得收入發(fā)生的合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出等，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除（但需注意部分費用有扣除限額或比例）。7.簡述增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。-答案要點：增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物、相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；等等（具體可能因政策調(diào)整而有所變化）。8.什么是個人所得稅的納稅年度？-答案要點：個人所得稅的納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止的一個完整年度。居民個人取得綜合所得，需要按納稅年度合并計算個人所得稅。9.企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？-答案要點：企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。-答案要點：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，適用稅率一般為13%（具體可能因商品或服務(wù)類型而異），且月銷售額或年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；而小規(guī)模納稅人則不能開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，適用征收率通常為3%（具體可能因政策調(diào)整而有所變化），且月銷售額或年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。此外，兩者在會計核算、申報納稅等方面也存在差異。請注意，以上題目和答案僅供參考，并可能根據(jù)最新的稅法規(guī)定和考試要求有所變動。在準(zhǔn)備考試時，請務(wù)必查閱最新的稅法法規(guī)和相關(guān)教材，以確保您的知識是準(zhǔn)確和最新的。五、案例分析題試題一案情描述：宇豐汽車廠計劃以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進(jìn)行投資，每輛汽車折價款為16萬元。上月銷售該種小汽車的最高售價為17萬元（不含稅），車的消費稅稅率為5%。請分析宇豐汽車廠應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃以最小化消費稅稅額。問題：1.如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，應(yīng)納多少消費稅？2.有沒有更優(yōu)的稅收籌劃方案？如果有，請詳細(xì)描述并計算稅額。答案：1.如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，應(yīng)納消費稅稅額為：17×20×5%=17（萬元）。2.有更優(yōu)的稅收籌劃方案。宇豐汽車廠可以先向宇南出租汽車公司投資320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車20輛，價格為16萬元/輛。這樣，宇豐汽車廠的投資額和投資汽車數(shù)量不變，且每輛16萬元的價格在正常區(qū)間內(nèi)。盡管兩家公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，但此價格不易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偏低而調(diào)整計稅價格。此時，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費稅稅額為：16×20×5%=16（萬元），相比直接投資方案節(jié)省了1萬元的消費稅稅額。試題二案情描述：信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。套裝包含糧食白酒和藥酒各1瓶，均為1斤裝。單獨銷售時，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶。企業(yè)銷售700套套裝酒，單價100元/套。根據(jù)稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率。請分析企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。問題：1.如果企業(yè)將產(chǎn)品包裝好后直接銷售，應(yīng)納多少消費稅？2.如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方式銷售，應(yīng)納多少消費稅？3.比較兩種銷售方式的消費稅稅額，哪種方式更優(yōu)？答案1.如果企業(yè)將產(chǎn)品包裝好后直接銷售，應(yīng)納消費稅為：100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元）。2.如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方式銷售，應(yīng)納消費稅為：(30×20%+70×10%+0.5)×700=9450（元）。3.通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元，因此“先銷售后包裝”的方式更優(yōu)。試題三案情描述：某商業(yè)公司為增值稅一般納稅人，既銷售面粉又兼營餐飲。本月從糧油公司購買的面粉，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅額為13萬元。當(dāng)月將面粉的8%用于銷售，取得不含稅收入95萬元，20%用于加工制作面食，取得營業(yè)收入45萬元。問題：1.如果不對面粉進(jìn)行分開核算，計算不得抵扣的進(jìn)項稅額是多少？2.如果正確劃分各自的進(jìn)項稅額，能節(jié)省多少增值稅？答案：1.如果不對面粉進(jìn)行分開核算，計算不得抵扣的進(jìn)項稅額為：13×(45/(95+45))=4.18（萬元）。2.如果正確劃分各自的進(jìn)項稅額，能節(jié)省的增值稅為：4.18-13×20%=2.6-2.6=1.58（萬元）。試題四案情描述：某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元。商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。為促銷，商場考慮采用以下三種方式：將商品以7折銷售；購物滿100元者，獲贈價值30元的商品（成本為18元）；購物滿100元者，獲返還現(xiàn)金30元。問題：1.分別計算三種促銷方式的應(yīng)繳增值稅稅額、利潤額、應(yīng)繳所得稅額和稅后凈利潤。2.從稅收的角度，商場應(yīng)該選擇哪種促銷方式？答案：1、三種促銷方式數(shù)據(jù)：2.從稅收的角度，商場應(yīng)該選擇第一種促銷方式，即7折銷售，因為它能帶來最高的稅后凈利潤。試題五案情描述：華興造船廠年平均稅前利潤為100萬元（已扣除折舊），新購一臺大型設(shè)備原值40萬元，預(yù)計殘值率為3%，假設(shè)折舊年限為5年。該廠可以采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法中的任何一種方法計提折舊。問題：1.當(dāng)該企業(yè)各年的所得稅稅率為25%時，企業(yè)應(yīng)該選用什么方法折舊以獲得最大的稅收利益？2.如果該企業(yè)前兩年享受免征所得稅的待遇，企業(yè)應(yīng)該選用什么方法折舊以獲得最大的稅收利益？答案：1.當(dāng)該企業(yè)各年的所得稅稅率為25%時，企業(yè)應(yīng)該選用雙倍余額遞減法折舊以獲得最大的稅收利益。因為雙倍余額遞減法在前幾年計提的折舊額較多，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低所得稅稅負(fù)。2.如果該企業(yè)前兩年享受免征所得稅的待遇，企業(yè)應(yīng)該選用平均年限法折舊。因為平均年限法每年計提的折舊額相等，可以避免在前兩年免征所得稅期間因計提過多折舊而浪費免稅額度。同時，平均年限法也便于企業(yè)計算和管理。六、計算題計算題1甲創(chuàng)投企業(yè)20×5年12月20日采取股權(quán)投資方式向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到20×7年12月31日。甲企業(yè)20×7年實現(xiàn)利潤500萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項，則甲企業(yè)20×7年應(yīng)納稅所得額是多少？答案：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，甲企業(yè)20×7年可以抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140（萬元）。甲企業(yè)20×7年實現(xiàn)利潤500萬元，抵扣后應(yīng)納稅所得額=500-140=360（萬元）。計算題2某酒廠將自產(chǎn)藥酒100箱以福利的形式發(fā)給職工。由于該產(chǎn)品是新開發(fā)項目，沒有同類消費品的價格可參考，每箱藥酒的生產(chǎn)成本為560元。藥酒的成本利潤率是5%，稅率為10%，該廠本月應(yīng)納消費稅是多少？答案：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）=（560×100×（1+5%））/（1-10%）=646666.67（元）應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=646666.67×10%=64666.67（元），約等于6533.3（元）（結(jié)果保留到小數(shù)點后一位）。計算題3某生產(chǎn)企業(yè)，20×6年全年收入1600萬元，成本600萬元，按規(guī)定支出各種費用400萬元，其中包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬元？答案：企業(yè)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元低于500萬元，免企業(yè)所得稅。新產(chǎn)品開發(fā)費可以享受稅前加計扣除的優(yōu)惠，因此扣除后的應(yīng)稅所得=1600-600-400-300-80×50%=260（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)稅所得×稅率=260×25%=65（萬元）計算題4題目：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，向非金融企業(yè)借款利息支出超過同期同類銀行貸款利率的部分為5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，稅收滯納金不得稅前扣除，超標(biāo)準(zhǔn)利息支出也不得稅前扣除。因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金+超標(biāo)準(zhǔn)利息支出=800-20+10+5=795萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=795×25%=198.75萬元。計算題5題目：某居民企業(yè)2024年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額100萬元，在A國分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額50萬元，A國稅率為20%，已在A國繳納企業(yè)所得稅10萬元。請計算該企業(yè)匯總納稅時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案：首先，計算該企業(yè)境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×25%=50×25%=12.5萬元。由于已在A國繳納的企業(yè)所得稅10萬元小于抵免限額12.5萬元，因此可全額抵免。然后，計算該企業(yè)匯總納稅時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=（境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額）×25%-境外已繳所得稅=（100+50）×25%-10=25-10=15萬元。計算題6題目：某外商投資企業(yè)，2024年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額150萬元，境外甲國分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額80萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%，已在甲國繳納企業(yè)所得稅24萬元。另外，該企業(yè)從甲國取得特許權(quán)使用費收入20萬元，甲國預(yù)提所得稅稅率為20%，已扣繳稅款4萬元。請計算該企業(yè)匯總納稅時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案：首先，計算境外甲國分支機(jī)構(gòu)所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×25%=80×25%=20萬元。已在甲國繳納的稅款24