會計學電子教案

教學內(nèi)容與步驟備注

第一章總論

第一節(jié)會計概述

一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)會計的產(chǎn)生與發(fā)展經(jīng)歷了三個重要階段

[I封更遒矍n「一奴隸社會以前的會計一,

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L亙」11奴隸社會一15世紀的會計J

近代會計「15世紀一20世紀30年代的爰'

現(xiàn)代會計||[20世紀30年代一現(xiàn)在的會計

1、會計萌芽階段：

時期：奴隸社會以前。

標志：人類已經(jīng)具有了簡單的記錄、計量行為。如人類祖先的“壘

石記數(shù)”、“刻竹為書”和“結(jié)繩記事”等。

2、古代會計：

時期：奴隸社會一15世紀。

標志：有了專門人員、機構(gòu)以及會計名詞：據(jù)考證：在我國的周王

朝中就設(shè)立了會計機構(gòu)和會計人員；“會計”一詞也是在那時開始顯現(xiàn)。

單式記賬法：采用文字敘述的形式，采用實物計量單位記錄所發(fā)生事項

的一種方法。也稱“流水賬”。

3、近代會計：

時期：15世紀一20世紀30年代。

標志：復式記賬法的產(chǎn)生、貨幣計量等。

復式記賬法的產(chǎn)生一一會計發(fā)展史上的第一個里程碑！

貨幣計量一一會計計量方法上的一個歷史性飛躍！

盧卡?巴其阿勒(LucaPacioli)—“近代會計之父”。1494

年，他在專著《算術(shù)、幾何、比與比例概要》的第二部分“簿記”中

系統(tǒng)描述并總結(jié)了流行于意大利沿岸城市威尼斯一帶商人所用的復式

記賬法。18世紀末至19世紀初，英國創(chuàng)立英式簿記；19世紀中葉至末

葉，英式簿記傳入美國；19世紀末葉至20世紀初傳入中國。

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4、現(xiàn)代會計：時期：20世紀30年代至今。

標志：股份有限公司顯現(xiàn)后的“兩權(quán)分離”對會計提出了對外報告

信息的要求。（財務(wù)會計）20世紀50年代，治理會計與財務(wù)會計的分離

豐富了會計內(nèi)容。20世紀50年代以后，電子運算機的應(yīng)用，改變了會

計的記賬手段，提高了會計工作效率和質(zhì)量。

（二）會計產(chǎn)生與發(fā)展的根本動因一一生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟治理的客觀

要求

會計是適應(yīng)人類生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟治理的客觀要求而產(chǎn)生和發(fā)展的。

經(jīng)濟更加展，會計越重要。

二、會計的含義與特點

（一）會計的含義一一代表性觀點

治理活動論：會計不僅是治理經(jīng)濟的工具，它本身就具有治理的職

能（核算和監(jiān)督等），是人們從事治理的一種活動。

信息系統(tǒng)論：會計是旨在提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟

治理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。

（二）會計的特點

1.治理形式：以貨幣為主要計量單位。盡管在會計治理活動中要

使用實物量度、勞動量度和貨幣量度等不同的計量單位，但以后者為主。

2.治理要求：對經(jīng)濟活動的核算和監(jiān)督具有完整性、連續(xù)性、系

統(tǒng)性和綜合性。核算、監(jiān)督一會計的兩個基本職能。

3.治理方法：系統(tǒng)、完整的專門方法

會計核算方法包括：設(shè)置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記

賬簿、成本運算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等。

4.治理屬性（性質(zhì)）：二重性

（1）與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然屬性（技術(shù)性）：采用一定的方法反映

經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（2）與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會屬性（社會性）：所反映的各種業(yè)務(wù)

活動中體現(xiàn)著企業(yè)與投資者、債權(quán)人和員工等之間的社會聯(lián)系。

三、會計信息的質(zhì)量特點（要求）

（一）相關(guān)性

相關(guān)性是指會計信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使

用者進行的經(jīng)濟決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會計提供的信息進行

決策的能力。

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一項信息是否具有相關(guān)性取決于三個因素：猜測價值、反饋價值和

及時性。

（二）可靠性

可靠性是指會計信息必須是客觀的和可驗證的。

一項信息是否可靠取決于以下三個因素：真實性、可核性和中立性。

（三）可懂得性

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清楚明了，便于財務(wù)會計報告使用者懂得

和使用。

（四）可比性（兩種含義）

1.同一企業(yè)內(nèi)部在不同會計期間采用會計政策上的一貫性，有關(guān)會

計信息指標相互可比；

2.不同企業(yè)之間提供的會計信息指標上的可比性。

“同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采

用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明J

------貫性

“不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的

會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比?！薄y(tǒng)一性

統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個因素，作為會計信息的質(zhì)量要

求，它們從屬于可比性。

可比性

B

A計

Z

會一標口在T體

主

相互砒

統(tǒng)一性一貫性

★會計指標:如似烤翻務(wù)懶翔的資產(chǎn)、負毓所能權(quán)

益臃除

四、會計的分類

（一）按會計信息的使用者分類

1.財務(wù)會計一一對外報告會計信息

是當代企業(yè)會計的一個重要組成部分。它是運用簿記系統(tǒng)的專門方

法，以通用的會計原則為指導，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行反映和控制,

旨在為所有者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供會計信息（財務(wù)狀況、經(jīng)

營成果）的對外報告會計。

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2.治理會計一對內(nèi)報告會計信息

治理會計的主要任務(wù)是向企業(yè)治理者提供內(nèi)部經(jīng)營治理和經(jīng)營決

策的會計信息。也有人稱其為內(nèi)部會計。它通過對財務(wù)會計信息的深加

工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)營過程的猜測、決策、規(guī)劃、控制和對經(jīng)營者責

任的考評。

（二）按會計所服務(wù)的領(lǐng)域分類

L企業(yè)會計（營利組織會計）

服務(wù)于企業(yè)單位的會計。也稱為經(jīng)營會計。主要反映企業(yè)的財務(wù)狀

況和經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。它有其特定的會計對象和專門的會計方法。包

括財務(wù)會計和成本會計等。

2.非營利組織會計

服務(wù)于非營利組織（包括社會團體、基金會等）的會計。一樣是指

民間非營利組織，如各種理想者協(xié)會等。但不包括公立非營利組織。

3.政府會計

將會計學的基本原理應(yīng)用于政府公共部門的一門專業(yè)會計。主要用

來反映政府公共部門的財務(wù)狀況和財務(wù)活動成果，以及政府公共治理部

門的成本費用。如政府辦公機構(gòu)等。它們的活動資金主要來自于國家的

財政預算。

第二節(jié)會計與企業(yè)

一、企業(yè)的性質(zhì)

企業(yè)：從事生產(chǎn)、運輸、貿(mào)易、服務(wù)等經(jīng)營活動的經(jīng)濟組織。是一

種經(jīng)濟組織。要自負盈虧。是一種營利性組織。要講求經(jīng)濟效益。是一

個獨立的會計主體。要進行獨立的經(jīng)濟核算。

二、企業(yè)的組織形式

企業(yè)有不同的組織形式，一樣可以分為獨資型企業(yè)、合伙型企業(yè)和

公司型企業(yè)三種。

三、會計信息的使用者

財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社

會公眾等。

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投資者和

債權(quán)人等

國家宏觀經(jīng)計企業(yè)內(nèi)部的

濟治理部門r/信g息尸經(jīng)營治理者

、?

其他方面

會計信息的外部使用者：投資者、債權(quán)人、政府、社會公眾

會計信息的內(nèi)部使用者：董事會、首席執(zhí)行官等

四、會計的作用

運用會計的職能（核算與監(jiān)督）在會計實踐中所產(chǎn)生的客觀成效,

是會計職能的外在表現(xiàn)。

1、為幫助投資者等做出合理決策提供信息

2、為考評企業(yè)治理當局的績效等提供依據(jù)

3、為國家宏觀調(diào)控提供所需要的特別信息

4、為企業(yè)的經(jīng)營者提供治理所需要的信息

第三節(jié)財務(wù)報告及其要素

一、財務(wù)報告的定義及種類

1、定義

財務(wù)報告（又稱財務(wù)會計報告），是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某

一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。

2、種類

包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)

信息和資料。

財務(wù)報告的種類：會計報表、會計報表附注、相關(guān)信息資料

二、主要會計報表

1、資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況的會計報表。

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主要內(nèi)容是：反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、

所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。即資產(chǎn)、負債和所有者

環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司

資產(chǎn)負債表

表1—1200X年1月1日單位，元

負債及所

費產(chǎn)金額金額

有者權(quán)益

流動淺產(chǎn)：負債：

現(xiàn)金2000銀行借款330000

銀行存款20000應(yīng)付款

應(yīng)收款

存貨8000負債合計330000

流動資產(chǎn)合計30000

固定淺產(chǎn)：所有者權(quán)益：

房屋400000股本400000

設(shè)備300000留存收益

減：累計折舊

固定淺產(chǎn)合計700000

無形淺產(chǎn)：所有者權(quán)益合計400000

專利權(quán)

無形淡產(chǎn)合計

負債及所有

淺產(chǎn)合計730000730000

者權(quán)益合計

權(quán)益。

（二）利潤表：反映企業(yè)企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報

表。該表是按照各項收入、費用，以及構(gòu)成利潤的各個項目（營業(yè)利潤、

利潤總額和凈利潤一一所得稅后利潤）編制而成的。

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環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司

利潤表

表1一2200X年1月1日至12月31日單位1元

項目200*年

營業(yè)收入

上機收入300000

其他收入50000

營業(yè)收入合計350000

減：營業(yè)費用

水電費40000

營業(yè)稅22500

折舊費80000

人工費40000

消耗材料30000

其他5000

費用合計217500

利潤總額132500

減:所得稅（稅率3皴）39750

所得稅后利潤92750

三、財務(wù)報告要素

（一）財務(wù)報告要素的定義

即財務(wù)報告的具體內(nèi)容，也稱財務(wù)會計要素，是會計核算和監(jiān)督的

具體對象。

（二）財務(wù)報告要素的內(nèi)容及分類

1.反映財務(wù)狀況的要素一一資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

（1）資產(chǎn)

1）定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有

或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括各種資產(chǎn)、債權(quán)

和其他權(quán)益（如各種應(yīng)收款項）。

2）基本特點

企業(yè)過去的交易或者事項：包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易

或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項可能產(chǎn)生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在

的資產(chǎn)。

企業(yè)擁有或者控制：擁有是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)（如企業(yè)

購置的設(shè)備）；控制是指雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被

企業(yè)所控制（如融資租入設(shè)備）。

預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益：是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等

價物流入企業(yè)的潛力。

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3）組成內(nèi)容

資產(chǎn)的組成內(nèi)容中，除流動資產(chǎn)外，其他各類資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動資

產(chǎn)。

①流動資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期

內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。營業(yè)周期一樣為1年，某些特別行業(yè)（如輪船、

飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為一個營業(yè)周期。

②長期股權(quán)投資：是指不可能或者不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投

資。包括股票投資等。

③投資性房地產(chǎn)：是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有

而持有的房地產(chǎn)。

④固定資產(chǎn)：是指使用年限較長，單位價值較高，并在使用過程中

保持原先物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、機器設(shè)備等。

⑤生物資產(chǎn)：是指企業(yè)有生命的動物和植物。如牲畜、農(nóng)作物、森

林。

⑥無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形狀的資產(chǎn)，包括專利

權(quán)、商標權(quán)等。

⑦其他資產(chǎn)：是指除以上資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)，如長期待攤費用。

（2）負債

1）定義：負債是指企業(yè)過去的交易、事項所形成的、預期會導致

經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

2）組成內(nèi)容：企業(yè)的負債按其償還期長短可分為流動負債（償還

期不超過一年）和非流動負債（償還期超過一年）。

（3）所有者權(quán)益

1）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩

余權(quán)益，是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

所有者是指企業(yè)資本的提供者一一投資者。剩余權(quán)益是指投資者由

于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)益，如分享利潤的權(quán)益。

2）所有者權(quán)益的內(nèi)容

包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得與缺失和留存

收益等。

利得一一企業(yè)的非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、

與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。如，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)覺

的盤盈。

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缺失一一企業(yè)的非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益減少的、

與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。如，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)

覺的盤虧。

2.反映經(jīng)營成果的要素

⑴收入

1）定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益

增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

2）組成內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（以上合稱''營

業(yè)收入”）、投資收益和營業(yè)外收入（利得）等；

狹義的收入僅指企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。

①主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)從事的主要業(yè)務(wù)獲取的收入（如汽車制

造企業(yè)銷售汽車收入）等。

②其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車

制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。

③投資收益：是指企業(yè)對外投資（如購買其他企業(yè)的股票、債券）

業(yè)務(wù)獲取的收入等。

④營業(yè)外收入：是指企業(yè)偶然發(fā)生的事項所產(chǎn)生的收入（如企業(yè)資

產(chǎn)盤盈等）。

（2）費用

1）定義

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與

向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

2）組成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)

成本、期間費用（銷售費用、治理費用、財務(wù)費用）、投資缺失、營業(yè)

外支出（缺失）和所得稅費用等；

狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)

成本和期間費用、投資缺失和所得稅費用。

（3）利潤

1）定義

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

2）組成內(nèi)容

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包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當期利潤的利

得和缺失。

四、會計等式

（一）會計等式的含義

會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系的表達式。也稱會計方程式，或會計恒等式。

反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是設(shè)置賬戶、復式記賬和編制會計報

表等核算方法的理論基礎(chǔ)。

（二）會計等式的種類

L靜態(tài)會計等式

（1）定義：由反映企業(yè)某一時點（期初、期末）財務(wù)狀況的要素

組合而成的等式，是建立資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)。

（2）組合方式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

（3）對靜態(tài)會計等式的懂得

第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形

狀與資金來源渠道。

第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等

2.動態(tài)會計等式

（1）定義：由反映企業(yè)某一會計期間（月度、年度）經(jīng)營成果的

要素組合而成的等式，是建立利潤表的理論基礎(chǔ)。

（2）組合方式：收入-費用=利潤

（3）對動態(tài)會計等式的懂得

利潤的實質(zhì)是企業(yè)實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于

費用時為利潤；反之為虧損。

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第二章會計核算基礎(chǔ)

第一節(jié)會計核算的基本前提

一、含義

會計核算的基本前提是對會計核算所處的時間、空間范疇等所作的

合理設(shè)定。也稱為會計假設(shè)。

空間范疇

會計

時間范疇

核算

記賬時間

計量手段

二、會計核算的基本前提的內(nèi)容

（一）會計主體

1、定義：企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、

計量和報告。會計所服務(wù)的特定企業(yè)或單位。

2.意義：明確了會計核算空間范疇，解決了核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、為

誰記賬和算賬的問題。

（二）連續(xù)經(jīng)營

1.定義：企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以連續(xù)經(jīng)營為前提。

2.意義：明確了會計核算時間范疇，解決了財產(chǎn)計價和收益確認等

問題。如，有些費用需要在多個會計年度攤銷，只有在連續(xù)經(jīng)營的前提

下才有可能。

（三）會計分期

L定義：企業(yè)應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報

告，人為的把連續(xù)經(jīng)營過程劃分為若干期間。

2.意義：解決了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報

賬。

（四）貨幣計量

1.定義：企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量，以貨幣為主要計量單位記錄和

報告企業(yè)的經(jīng)營情形。（可輔之以實物量、勞動工時等計量單位）。

2.意義：解決了會計核算的計量方法。貨幣是商品的一樣等價物，

能用以計量所有會計要素，也便于綜合。

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（五）權(quán)責發(fā)生制

1.定義：企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。

確認會計主體當期的收入和費用等的方法之一。確認當期收入和費用等

的標準為：應(yīng)收應(yīng)對。

權(quán)責發(fā)生制對收入的確認：

①凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都應(yīng)當作為當期

的收入處理

②凡是不屬于當期的收入，即使款項已在當期收到，也不應(yīng)當作為

當期的收入處理

權(quán)責發(fā)生制對費用的確認：

①凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)

當作為當期的費用處理

權(quán)責發(fā)生制對費用的確認：

②凡是不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不應(yīng)當作為

當期的費用處理

2.意義：解決了將實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用在什么時間入賬的問

題。合理的運算各個會計期間的收入、費用和經(jīng)營成果。

第二節(jié)財務(wù)報告要素確認、計量的原則

一、財務(wù)報告要素確認、計量的含義

1,財務(wù)報告要素確認：把企業(yè)發(fā)生的交易或事項與一定的會計要

素聯(lián)系起來加以認定的過程。

例：企業(yè)銷售商品收到貨款5000元。一方面會使收入要素增加；

另一方面會使資產(chǎn)要素增加。

2、財務(wù)報告要素計量：指采用一定的尺度確定會計要素的增減變

量。

例：企業(yè)銷售商品收到貨款5000元。一方面會使收入增加5000

元；另一方面會使資產(chǎn)增加5000元。

教學內(nèi)容與步驟

二、財務(wù)報告要素確認、計量的原則

1.歷史成本原則

歷史成本也稱原始成本、實際成本。企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取

得（購建）時發(fā)生的實際成本計價。當財產(chǎn)物資的市價變動時，除國家

另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得調(diào)整其賬面價值。

2.配比原則

“已收款、未收款］「已付款、未付款、

均應(yīng)確認的收均應(yīng)確認的費

時間關(guān)系的配比

配合

費收費/收費

用入用.入5月用

主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

因果關(guān)系的配比

企業(yè)同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)

當在該會計期間內(nèi)確認；收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互

配比。

3.劃分收益性支出與資本性支出原則

企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡

支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；

凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本

性支出。

企業(yè)的支出最終都要轉(zhuǎn)化為費用，但轉(zhuǎn)化費用的時間是有差別的：

收益性支出：應(yīng)當運算為發(fā)生年度（某一個年度）的費用；

資本性支出：應(yīng)當運算為支出受益期間所有年度（多個年度）的費

4.謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。

企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹

慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

教學內(nèi)容與步驟備注

購買股票?。?！不可高估：

可能100元，預計不能作為企業(yè)本

、獲股利20000元;,月的血入入賬

4月5月.6月

K___________I__________________________I

能

可II!不可低估;充分預計可

生

發(fā)能發(fā)生的損失和費用，并采

失

損30000元，預計損取相應(yīng)措施。文啪可能發(fā)生

.生150元.J的損失計算為本月費用

5.重要性原則

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

量有關(guān)的所有重要交易或者事項。

6.實質(zhì)重于形式原則

企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報

告，不應(yīng)僅以交易或者事項的的法律形式作為依據(jù)。

第三節(jié)復式記賬與借貸記賬法

一、賬戶及其結(jié)構(gòu)

復式記賬以賬戶為載體，利用賬戶登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。因而，

先研究賬戶問題。

（一）賬戶的定義

所謂賬戶，是根據(jù)會計科目的名稱設(shè)立，具有一定結(jié)構(gòu)，用來分類、

連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。

二）賬戶的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

賬戶按反映的會計要素內(nèi)容也分為六類。

賬戶的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：

（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其簡化形式

1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶中用來登記有關(guān)增減變動數(shù)據(jù)的那的部分。結(jié)構(gòu)上分為左右兩

方。一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。

2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式一一T形賬戶

其中一方用來登記增加額，相對的另一方用來登記減少額。但哪一

方登記增加額，哪一方登記減少額，在各類賬戶中是有所區(qū)別的！下面

會予以介紹。

教學內(nèi)容與步驟備注

T形賬戶是教學中常用的賬戶形式。

二、復式記賬法

（一）復式記賬法的定義

復式記賬法是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的

增減變化，以相等的金額同時在兩個或兩個以上聯(lián)系的賬戶中進行全面

登記的一種記賬方法。

（二）復式記賬的優(yōu)點

1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（全面登記）

2.可以更好地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；（增減分明）

3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機地聯(lián)結(jié)起來。（賬戶對應(yīng)）

三、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的定義

借貸記賬法是以借貸為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復式記賬方

法。復式記賬方法的一種，以"借”、“貸”作為其記賬符號，作為記

賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。

（二）借貸記賬法的內(nèi)容

1.借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)

⑴記賬符號一一“借”與“貸”。

主要作用一-表示“增加”或“減少”；表示賬戶中的登記方向。

符號含義的雙重性：每個符號既表示“增加”，又表示“減少”。

對于反映不同會計要素所設(shè)置的六類賬戶，其含義有特別界定。

（2）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?？煞譃槿?/p>

下兩類：

①資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

［登記增百］資產(chǎn)第張戶費用第張戶〔差記減少\

期初余賴XXX減少額

---------------XXXXXX

XXX

「時士或加發(fā)生額XXX本期減少發(fā)生額XXX

'期末余額Jfe額XXX

②負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)

教學內(nèi)容與步驟備注

負債受聯(lián)戶所有者權(quán)益類

1登記減少11登記增加)

號出分(如“應(yīng)付賬款")'代+乙—

減少額XXX期初余額XXX

增加額期初余額

XXXXXX1J

XXX

本期減少發(fā)生額XXX本期噌加發(fā)生額XXX

期末余額XXX彳期末余額］

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

(1)基本內(nèi)容

有借必有貸、借貸必相等。

借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加

以記錄！

3.借貸記賬法的試算平穩(wěn)

(1)基本概念

是指根據(jù)會計等式的平穩(wěn)原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總運

算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。

(2)基本方法

①發(fā)生額平穩(wěn)法

含義：即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計數(shù)和減少額

合計數(shù)之間的平穩(wěn)。

平穩(wěn)公式：所有帳戶的借方發(fā)生額合計=所有帳戶的貸方發(fā)生額合

計一定會計期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計，就是對該期間

所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計，所以雙方合計數(shù)也必然相等。

平穩(wěn)原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則一有借必有貸，借貸必相等。

②余額平穩(wěn)法

含義：即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計數(shù)和貸方余額

合計數(shù)之間的平穩(wěn)。

平穩(wěn)公式：所有帳戶的借方余額合計=所有帳戶的貸方余額合計

(3)“試算平穩(wěn)表”的局限性

以上試算表中各自借方數(shù)額合計數(shù)與其貸方合計數(shù)平穩(wěn)，只能說明

賬戶記錄基本正確。對于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記

反和科目寫錯等記賬錯誤難以發(fā)覺。這些錯誤應(yīng)運用其他方法檢查核對

方能奏效。

教學內(nèi)容與步驟備注

4.借貸記賬法下編制會計分錄舉例

(1)會計分錄的含義

簡稱分錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向

和金額的一種記錄形式。

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

分析：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方；

銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶貸方。會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

教學內(nèi)容與步驟備注

第三章會計循環(huán)

第一節(jié)會計循環(huán)概述

一、會計循環(huán)的含義

會計主體在一定會計期間的會計核算中依次完成的一系列基本步

驟。這些步驟依次繼起，周而復始的進行，即構(gòu)成會計循環(huán)。

二、會計循環(huán)的基本程序

現(xiàn)金日記賬

銀行存款

日記聯(lián)

收款憑證

財務(wù)報告

付款憑證

第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計憑證

一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)一一會計循環(huán)的第一個環(huán)節(jié)

能夠引起會計要素增減變化，進而可以確認和計量的經(jīng)濟活動。也

稱交易或事項：交易指企業(yè)與外部主體的價值交換行為；事項指企業(yè)內(nèi)

部有關(guān)部門之間發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為。

二、會計憑證一會計循環(huán)的第二個環(huán)節(jié)

（一）會計憑證的基本概念

用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證

明文件，是重要的會計資料。包括原始憑證和記賬憑證

（二）原始憑證

1.原始憑證的概念

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的會計憑證。

證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情形。

教學內(nèi)容與步驟備注

作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。

2.原始憑證的種類

分為原始和記賬兩類。

(1)一次憑證

只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；一次性填寫

完成。

(2)累計憑證

在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制手續(xù)隨經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生

分次完成。

(3)匯總原始憑證(原始憑證匯總表)

根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。

(4)記賬憑證

根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而

編制的原始憑證。

3.原始憑證的填制要求

反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實可靠。

內(nèi)容完整、項目齊全，手續(xù)完備。

簡潔清楚，符合規(guī)范要求。

填制及時并按規(guī)定程序傳遞。

4.原始憑證的審核

真實性的審核。

完整性的審核。

合法性的審核。

《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員必

須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不

合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、

不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更

正、補充。

(三)記賬憑證

1.記賬憑證的概念

根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；

登記賬簿的直接依據(jù)；

會計分錄憑證。

教學內(nèi)容與步驟備注

2.記賬憑證的種類

★按反映經(jīng)濟___________★按是否需

業(yè)務(wù)內(nèi)容的不記賬憑證

①專用記賬憑證

A.含義：在每張憑證上只反映特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款

業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。

特定種類業(yè)務(wù)一一按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫存現(xiàn)金等）收付關(guān)系

的分類

B.種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

②通用記賬憑證

A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。

B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同

（2）按記賬憑證是否需要匯總分類

①非匯總記賬憑證一一根據(jù)原始憑證編制，只填寫某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用、通用記賬憑證。

②匯總記賬憑證一一根據(jù)一定時期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一定

方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類匯總記

賬憑證和科目匯總表兩類。

A.分類匯總記賬憑證

含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期

匯總編制、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。

種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

B.科目匯總表

教學內(nèi)容與步驟備注

含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總

編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。

3.記賬憑證的填制要求

(1)必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。

(2)必須根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)的原始憑證分別填制專用記賬憑證

收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)

始憑證

付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)

，-4原始憑證

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

“'k原始憑證

(3)對于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一樣只編制付款憑證。目的:

避免重復記賬。

第三節(jié)會計賬簿的登記

一、會計賬簿的概念與種類

(一)概念

用以序時、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專門格式的賬頁所組

成。是會計資料的主要載體之一。

(二)會計賬簿的種類

1.序時賬簿一一也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐

筆登記。

(1)特種日記賬：專門用來對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日、逐

筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記

賬”。

(2)普通日記賬：用來對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。

這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

2.分類賬簿一一是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細賬戶進

行分類登記的賬簿。

3.備查賬簿一一也稱輔助賬簿。是對總賬和明細賬種未能記載或記

載不全的的事項進行補充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴密的依

存關(guān)系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

教學內(nèi)容與步驟備注

二、賬簿的格式與登記方法

(一)序時賬簿的格式與登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

(1)格式：收、付(或借、貸)、余三欄式。

(2)登記方法：逐日逐筆登記。

2.銀行存款日記賬

(1)格式：收、付(或借、貸)、余三欄式。

(2)登記方法：逐日逐筆登記。

(二)總分類賬簿的格式與登記方法

1.格式：借、貸、余三欄式。

2.登記方法：

逐筆登記，根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

匯總登記，對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。

(三)明細分類賬簿的格式與登記方法

1.三欄式(同總分類賬)

(1)格式：借、貸、余三欄式。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：往來款項結(jié)算等業(yè)務(wù)。

(4)特點：只提供價值指標。

2數(shù).量金額式

(1)格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：實物資產(chǎn)增減等業(yè)務(wù)。

(4)特點：提供價值指標和實物指標

3.多欄式

(1)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：成本費用和收入等業(yè)務(wù)。

(4)特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。

(四)備查賬簿的格式與登記方法

1.格式：不固定。

2.登記方法：根據(jù)備忘事項逐筆登記。

3.適用范疇：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)對賬款和擔保、抵押品等

教學內(nèi)容與步驟備注

事項。

4.特點：不是根據(jù)會計科目設(shè)置，與其他賬簿之間不存在嚴密的依

存和勾稽關(guān)系。

三、會計賬簿的登記規(guī)則與錯賬的更正

（一）會計賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。

2.使用藍黑墨水，紅字限制使用。

3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行。

4.說明簡明扼要，書寫適當留格。

5.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明

6.注明余額方向

7.做好記賬標記

8.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正

（二）錯賬的更正方法

1.錯賬的基本類型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）

（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。

（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。

2.更正錯賬的具體方法

（1）劃線更正法一一適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的

錯賬。對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。劃掉

的數(shù)字必須保持清楚可見。

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯的錯賬。

對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原先錯賬的賬

戶。

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬。

（3）補充登記法一一適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯

賬。

第四節(jié)對賬與結(jié)賬

一、對賬

（一）對賬的概念

核對賬目，為了保證賬簿記錄的真實、完整和準確，在將本期經(jīng)濟

教學內(nèi)容與步驟備注

業(yè)務(wù)登記入賬以后，對賬簿記錄所進行的核對工作。

（二）對賬的內(nèi)容與方法

原始憑證

日記器

記賬憑證??

:北證./債權(quán)債?:

二核對：\務(wù)核對.：

核對方法就對方法

?逐里核對?用對秣單核對

?抽查核對

?核對：

:嘉實2

核對方法

、核對d核對方法

?直接核5時?清查盤點核對

?編表核對

三、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的概念

在會計期末對本期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的

方法進行小結(jié)，運算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下

期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。

（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容

1.結(jié)賬的步驟

結(jié)賬前查明本期發(fā)編眼舲1!^分錄，結(jié)

生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否轉(zhuǎn)各種收入、費用

已經(jīng)全部受記入鞋類張戶的余鎮(zhèn)

A結(jié)賬

DE

B內(nèi)容D

按照權(quán)費發(fā)生制原計班各賬戶的本期

則編令朋整收入、發(fā)生酸合計和陽末

費用分錄并登瞇余SL并結(jié)轉(zhuǎn)下期

2.結(jié)賬的內(nèi)容

（1）調(diào)整收入、費用分錄的編制

⑵收入、費用賬戶結(jié)賬分錄的編制

⑶運算賬戶余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期

（三）試算平穩(wěn)

為了保證會計報表提供會計信息的正確性，在編制會計報表之前需

要進行試算平穩(wěn)。

教學內(nèi)容與步驟備注

第五節(jié)編制會計報表

一、會計報表的概念

會計報表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企

業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果的書面報告文件。

二、會計報表的種類

包括資產(chǎn)負債表、利潤表等

教學內(nèi)容與步驟備注

第四章貨幣資金與應(yīng)收項目

第一節(jié)貨幣資金的核算

貨幣資金是指停留在貨幣形狀，可以隨時用作購買手段和支付手段

的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、現(xiàn)金的核算

（一）現(xiàn)金的概念

狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣

及外幣等，即庫存現(xiàn)金；

廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣

資金。

（二）庫存現(xiàn)金治理的有關(guān)規(guī)定

1.庫存現(xiàn)金收入與支出的范疇

按《現(xiàn)金治理暫行條例》等規(guī)定辦理。

2.企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的確定

企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。

3.庫存現(xiàn)金收支的日常治理

當日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。

不得坐支（以收抵支）現(xiàn)金。

使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批。

建立健全現(xiàn)金賬目（日記賬、總賬），并保證賬實相符。

（三）日常庫存現(xiàn)金收支的核算

1.賬戶設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

2.核算舉例

（1）銷售產(chǎn)品一件，貨款1000元，增值稅銷項稅額170元，收

到現(xiàn)金。

（2）從銀行提取現(xiàn)金2000元。

（3）用現(xiàn)金2000元發(fā)放職工困難補助。

（4）用現(xiàn)金1000元購買行政治理部門用的辦公用品。

（5）用現(xiàn)金500元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。

（四）庫存現(xiàn)金清查的核算

1.現(xiàn)金清查的概念與方法

（1）概念：將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認賬實

是否相符的一種方法。

教學內(nèi)容與步驟備注

2.現(xiàn)金清查的原因

出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯、漏（錯）填記賬憑證、

錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。

3.清查手續(xù)一一填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（※重要的原始憑

證）

4.賬戶設(shè)置：待處理財產(chǎn)損溢

5.核算舉例

（1）在財產(chǎn)清查中發(fā)覺現(xiàn)金短款480元。屬于出納員的保管責任。

報經(jīng)批準前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整）：

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢480

貸：庫存現(xiàn)金480

報經(jīng)批準后的賬務(wù)處理（核銷）：

借：其他應(yīng)收款480

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一

待處理流動資產(chǎn)損溢480

（2）在財產(chǎn)清查中發(fā)覺現(xiàn)金短款520元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作治

理費用。

報經(jīng)批準前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整）：

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢520

貸：庫存現(xiàn)金520

報經(jīng)批準后的賬務(wù)處理（核銷）：

借：治理費用520

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一

待處理流動資產(chǎn)損溢520

二、銀行存款的核算

（一）銀行存款核算的相關(guān)問題

1.銀行存款的概念

銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項。

廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等

一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。

狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包括

人民幣存款和外幣存款。

2.企業(yè)在銀行的開戶

教學內(nèi)容與步驟備注

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶治理辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶。

3.銀行結(jié)算方式

(1)銀行票據(jù)結(jié)算方式

銀行匯票結(jié)算方式

銀行本票結(jié)算方式

商業(yè)匯票結(jié)算方式

支票結(jié)算等

(2)其他結(jié)算方式

匯兌結(jié)算方式

托付收款結(jié)算方式

托收承付結(jié)算方式等

(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算

1.賬戶設(shè)置：銀行存款

2.核算舉例

例：收到購貨單位前欠貨款300000元，存入銀行。

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收賬款300000

例：開出支票支付辦公用品費6500元。

借：治理費用6500

貸：銀行存款6500

(三)銀行存款清查的核算

L概念：將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和

銀行“對賬單”的進行核對的方法。

2.與銀行對賬的目的及可能顯現(xiàn)的情形

目的：保證雙方記錄相符。

可能顯現(xiàn)的情形：

發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。

存在未達賬項。應(yīng)進行調(diào)劑。

3.未達賬項的概念

企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達時間不同而導致雙方記賬時間

不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方

由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項。

教學內(nèi)容與步驟備注

1

委托銀行向購

賃單位收賞款多艮行

存在未達賬

銀行存款日記賬項時，雙方的記錄企業(yè)存款6賬單）

過程及結(jié)果會出|xxx

現(xiàn)不一致1收回貸

國“收款通款并登

知”前尚未記賬收款通知.通知企業(yè)圮企業(yè)

—未達黑項（結(jié)算憑證）r存款戶

4.未士&賬項的利，類

5.調(diào)，qj未達賬邛i的a國本原理

在雙7寧現(xiàn)有余期1的5基礎(chǔ)上，考「息未達,賬項因素,通口4運算進行驗證。

銀行企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行

對賬已收已付存款已收已付

++

單的銀行銀行日記企業(yè)企業(yè)

余額未收未付賬的未收未付

款項款項仝蜥款項款項

達貝長項未達J法項

公式為：

6.調(diào)劑