（目標(biāo)管理）會計學(xué)基礎(chǔ)各章學(xué)習(xí)目標(biāo)及重難點

較清楚的認(rèn)識和把握。了解會計的本質(zhì)是一項管理活動；掌握會計的基本職能、學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)的一種管理活動。會計具有兩大基本職能，即核算職能與監(jiān)督職能。會計核算是指通過價值量對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行考核和計算，就是人們括確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)。情況。雖然會計可以采用三種計量尺度（貨幣量度、實物量度、勞動量度但應(yīng)以貨幣量度作為主要計量尺度，以實物量度和勞動量度作為輔助計量尺度。第二、會計核算要遵循連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性要求。第三、會計核算要對特定單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行核算，包括事前核算、事中核算和事后核算。促使經(jīng)濟(jì)活動按照規(guī)定的要求運行，以達(dá)到預(yù)期的目的。督。第二、會計監(jiān)督主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行。第三、會計監(jiān)督要對特定單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會計核算和會計監(jiān)督的關(guān)系是相互相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是實可靠的會計信息。第二、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會計具體目標(biāo)主要表現(xiàn)-----會計假設(shè)，也叫會計核算前提，是指為了保證會計工作的正常運行和會計信息質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的基本會計信息所反映的特定單位或者組織（企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等它規(guī)范了律主體。持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營獲得無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算等。的會計期間稱為中期。會計分期假設(shè)明確了會計核算工作的時間范圍。幣值穩(wěn)定。處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利組織即企業(yè)單位。付實現(xiàn)制適用于非盈利組織即行政事業(yè)單位。平衡，以確定會計信息及時披露的時間。支出與資本性支出”等三項會計慣例。就存在孰先使用哪種計量屬性的問題。照歷史成本進(jìn)行計量，即按實際發(fā)生的金額計量。換言之，在五種計量屬性中，歷史成本計量優(yōu)先。是因為發(fā)生了一定的費用支出，而發(fā)生費用支出的目的就是為了取得這些收入；收入與上期費用配比。錯將資本性支出記入收益性支出會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤虛減。及貨幣本身。制造企業(yè)資金運動圖：供銷到貨幣形態(tài)的過程。制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)：資金伴隨著供產(chǎn)銷過程周而復(fù)始的資金循環(huán)過程。務(wù)狀況要素、靜態(tài)要素；收入、費用、利潤屬于經(jīng)營成果要素、動態(tài)要素。企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第五、可以是有形的，也可以是無形的。期待攤費用、其他資產(chǎn)等。人權(quán)益。第四、負(fù)債通常有明確的債權(quán)人、償還時間和償還金額。應(yīng)付債券等。第一、所有者權(quán)益是一中剩余權(quán)益，它的第二、所有者權(quán)益的增減變動必須按照有關(guān)法盈虧。力保證。盈余公積兩部分內(nèi)容。盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分配股利等。未分配利潤是企業(yè)等待著分配的利潤及留待以后年度分配的利潤。企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán)。權(quán)）不同；體現(xiàn)的關(guān)系不同。第三、收入是企業(yè)發(fā)生費用后的回報，因此應(yīng)與費用配比確認(rèn)。的收入等內(nèi)容；按主次包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的第三、費用是為取得收入而付出的代價，因此應(yīng)與收入配比確認(rèn)。通常將后三項費用統(tǒng)稱為期間費用。后的結(jié)果。利潤有以下幾個特點：第一、利潤既可能來自于營業(yè)活動（經(jīng)常性損益也可能來自于非營業(yè)活）；第三、利潤本質(zhì)上屬于所有者權(quán)益。層次主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤三步。九種類型：等關(guān)系，它始終成立，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。最后環(huán)節(jié)。復(fù)式記賬是會計核算方法的核心。計算；熟悉會計科目的級次；了解設(shè)置會計科目的原則。作用，明細(xì)分類科目是對總分類科目的補(bǔ)充和說明。設(shè)置會計科目的原則：用來對會計要素進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。利用賬戶可以獲取一系列的指標(biāo)信息，這些指標(biāo)信息包括期初余額、本期計算而得到的賬戶余額。其計算公式為：科目和賬戶有著密切聯(lián)系?？颇渴窃O(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目在賬構(gòu)問題。結(jié)構(gòu)分類。難點是對借貸符號的理解、會計分錄的編制及試算平衡。的賬戶中進(jìn)行全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記錄的正確性。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，其理論依據(jù)的會計恒等式。............記的金額。賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指用借貸記賬法來記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必然在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成借貸對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄------一借一貸分錄復(fù)合分錄------多借一貸分錄可分解成幾筆簡單分錄 比較，來檢查和驗證賬戶記錄的正確性和完整性的驗借貸記賬法的試算平衡通常包括全部賬戶發(fā)生額試算平衡和全部賬戶余額試算平衡兩種。如果記賬、算賬正確，肯定試算平衡；如果試算不平衡，一定有錯誤存在?？傎~與明細(xì)賬核對、本單位所記賬與外單位所記賬進(jìn)行核對時往往能夠發(fā)現(xiàn)。記錄的一種復(fù)式記賬法。第四章借貸記賬法的運用------制造企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類。難點是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運用。容和運用。接受投資時借：銀行存款借：短期借款---利息費、安裝調(diào)試費等?！吧a(chǎn)成本”賬戶。借生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：應(yīng)付職工薪酬---福利費借：生產(chǎn)成本----**產(chǎn)品---**產(chǎn)品銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 付股利”9個賬戶的運用。重點賬戶是“本“本年利潤”賬戶平時保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。盈利企業(yè)(平時)盈利企業(yè)(年終)收到營業(yè)外收入（如罰款收入、捐贈收入等）借：銀行存款支付營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈支出等）借：營業(yè)外支出借：利潤分配---應(yīng)付利潤貸：利潤分配---未分配利潤貸：利潤分配---提取盈余公積---應(yīng)付利潤九類賬戶。通過本部分學(xué)習(xí)，認(rèn)識和掌握賬戶的使用規(guī)律，并正確地運用賬戶。盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動及結(jié)余情況的賬戶。用，借以核算和監(jiān)督這種費用預(yù)算執(zhí)行情況和費用分配情況的賬跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由相毗鄰的幾個會計核算期間共同負(fù)擔(dān)的費用，并將這些費用在不同的會計期間進(jìn)行分配期間賬戶是用來歸集在某一期間從事經(jīng)營活動或其他活動取得的各項收入賬戶按照其歸集的內(nèi)容，又可以分為收入期間賬戶和費用期間賬戶兩類。部經(jīng)營活動最終成果的賬戶。{預(yù)付賬款{預(yù)付賬款結(jié)算賬戶應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職收入期間賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外期間賬戶主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用、銷售費用、通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握會計憑證的概念、原始憑證與記賬憑證的概念、原始憑證與記賬憑證的關(guān)系、原始憑證、記賬憑證的填制方法和填寫要求；掌握填制和審核憑證的基本技能；熟悉會計憑證的各種分類，原始憑證、記賬憑證的基本內(nèi)容；了解會計憑證的傳遞保管。難點是會計憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)分類以及憑證的審核等內(nèi)容。計環(huán)境下，會計憑證將主要以電子憑證方式出現(xiàn)。會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,從其他單位或個人直接取得的原始憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。原始憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證,按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。核其填制是否符合要求等。登記賬簿的直接依據(jù)的會計憑證。{{復(fù)式憑證是指每一張記賬憑證中反映兩個及其以上會計科目賬憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。名或蓋章，收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。證的金額是否正確；記賬憑證的書寫是否正確。賬簿在會計核算中的意義。會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、（一）賬簿按用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同分為普通日記賬和特種日記賬兩種。在我國,大多數(shù)單位一般只設(shè)置兩種特種日記賬，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款分類賬簿是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。備查賬簿簡稱備查簿,是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。費用成本、本年利潤明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi),都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄,借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品等實物明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。（三）賬簿按外型特征可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本簿賬簿是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起,并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。卡片式賬簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國,單位一般只對固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式。額與庫存現(xiàn)金總賬上的月末余額核對（“月結(jié)”以確證登記；貸方（支出）欄根據(jù)銀行存款付款憑證登記。月末應(yīng)結(jié)算出賬面余額，更正。方法由各單位所采用的會計核算組織程序決定?？梢愿鶕?jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。會計人員登記的，其登記依據(jù)通常是記賬憑證及所附原始憑證，可以逐筆登記，也可以匯總后登記。信息?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬既有內(nèi)存聯(lián)系，但又有其區(qū)別。具有這樣的關(guān)系，故總賬和明細(xì)賬采用的登記方法的平行登記。時期、同方向、等金額。對、賬實核對三方面內(nèi)容。查核對，以確保賬證相符。包括庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總分類核對以及銀行存款日記賬余額與銀行存使用部門所記的有關(guān)財產(chǎn)物資實物賬之間的核對。產(chǎn)清查來進(jìn)行。個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額（如果有余額的話并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的會計歸檔。保管期滿的會計賬簿，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)銷毀。用補(bǔ)充登記法更正。點、步驟及適用范圍。在以上幾章中分別介紹了會計核算的基本方法，這些方法既是各自獨立的，會計核算程序是指在會計核算工作中，以賬簿體系為中心，將憑證、賬簿、來，任何單位都應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)計和選擇適應(yīng)本單位特點的會計核算程序。經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的財務(wù)資料；可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)，提高會計核算工作的效率。設(shè)計和選擇會計核算程序一般應(yīng)當(dāng)遵循和滿足以下三方面要求：滿足需要；登記總賬的依據(jù)和方法不同上，其共同點可以通過下圖表示：轉(zhuǎn)賬礎(chǔ)。其顯著特征是：在會計核算工作中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證會計核算程序的步驟如下圖：⑤→記賬憑證 ⑥ 簡便，技術(shù)方法易學(xué)。其缺點是：由于是根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，序一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少的單位。目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量?？颇繀R總表會計核算程序的步驟如下圖：②⑤⑤⑦⑥ 較多的大中型單位。匯總記賬憑證會計核算程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑②⑥⑥⑦→記賬憑證④⑦⑥ 計核算程序不僅不能減少登記總分類賬的工作量，反而增加了憑證的匯總手續(xù)；業(yè)務(wù)較多的大中型單位。同時按實地盤存制和永續(xù)盤存制確認(rèn)期末存貨成本和本期銷售或耗用存貨成本過財產(chǎn)清查，可以保證會計核算資料的真實可靠；保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整；促使企業(yè)遵守財經(jīng)紀(jì)律；促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加速資金周轉(zhuǎn)。財產(chǎn)清查按其清查對象的范圍大小，可分為全面清查和局部清查?；蚋淖冸`屬關(guān)系時；開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估時；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時。點一次。財產(chǎn)清查按其清查時間的不同，可分為定期清查和不定期清查。定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定和預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進(jìn)行的是局部清查，如月末、季未對貨幣資金和貴重物資等進(jìn)行的清查。意外損失、貪污盜竊、營私舞弊等情況時所進(jìn)行的清查。其目的在于查明分清責(zé)任。物資和業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備是進(jìn)行財產(chǎn)清查的前提條件，各業(yè)務(wù)部門，特別是會計部門和會計人員應(yīng)主動配合，做好以下準(zhǔn)備工作：賬簿余額，認(rèn)真進(jìn)行核對，保證賬證和賬賬相符。上標(biāo)簽，表明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便進(jìn)行實物盤點。查中有關(guān)的各種登記表冊。確定財產(chǎn)物資賬存數(shù)量的方法通常有永續(xù)盤存制和實地盤存制兩種。永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，它是指在日常會計核算中，對各項財產(chǎn)物資 的存貨發(fā)出成本更為可靠；期末盤點可以起結(jié)存數(shù)。項財產(chǎn)物資只登記其增加數(shù)，不登記其減少數(shù)，期未對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，公式為：本期減少數(shù)＝期初賬面結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期未結(jié)存數(shù)（倒算）損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品的核算。盤點法具體包括實地盤點法和技術(shù)推算盤點其實存數(shù)的一種方法。算的一種方法。對賬法是指將本單位所記賬與外單位賬簿記錄進(jìn)行核對的方法。清查實物的方法是盤點法（實地盤點法或技術(shù)推算盤點法確定實物的實查前，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出賬存數(shù)。盤點時，方余額仍不等，則可能是某一方記賬有錯誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在單位銀行存款日記賬余額和銀行明一方記賬有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)公式為：原始憑證后，再據(jù)以填制記賬憑證登記入賬。取措施予以解決。和差異原因分析及處理意見，呈報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。成的損失。應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運用“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。借待處理財產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧數(shù)時借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任者承擔(dān)損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)材料、產(chǎn)品盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷材料、產(chǎn)品盤盈時借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢將其作為以前年度損益調(diào)整。這部分內(nèi)容會計學(xué)基礎(chǔ)課不做要求。若該企業(yè)對壞賬損失采取備抵法若該企業(yè)對壞賬損失采取直接核銷法借：資產(chǎn)減值損失制要求。會計報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。以及進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。要信息來源。