中級會計職稱《會計實務》考試題及答案（三）

中級會計職稱《會計實務》考試題及

答案（三）

第1題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的表達不正確的是（）。

A無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益

B外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應

按確定的金額計入"研發(fā)支出-資本化支出"科目

C為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產(chǎn)的成

本

D對子企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異,

不應確認遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案：C,

第2題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》下列情況不應暫停借款費用資本化的是（）。A由于勞

務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中

斷

正確答案：D,

第3題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房

地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當

日用于對外出租該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。

該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1800萬元。

假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，稅法規(guī)定按年

限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年；企業(yè)期初遞

延所得稅負質(zhì)余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的

變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得

額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2011年12月31日，A

公司有關所得稅的會計處理表述不正確的是（）。

{A}.2011年年末"遞延所得稅負債"余額為93.75萬元

{B}.2011年遞延所得稅收益為93.75萬元

{C}.2011年應交所得稅為156.25萬元

{D}.2011年確認所得稅費用為250萬元

正確答案：B,

第4題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的是（）。A同

一企業(yè)不同時期發(fā)生的項同或者相似的交易或者事項，應當采用一致

的會計政策

B會計核算應當注重交易或事項的實質(zhì)

C企業(yè)應當以權責發(fā)生制為墓礎進行會計確認、計量和報告

D企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相

關

正確答案：C,

第5題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備,

購貨合同約定化工設備的總價款為6000萬元（假定不考慮增值稅），

款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用

54萬元,設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年

利率為6%o該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生

啟置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。

(P/A,6%,4)=3.4651,該固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。

{A}.6354

{B}.6554

{C}.5751.65

{D}.5551.65

正確答案：D,

第6題題目分類:未按章節(jié)分類的試題(如真題、模擬預測題)》

單項選擇題》根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號一一股份支付》規(guī)定，下

列有關等待期的表述，不正確的是()。A等待期，是指可行權條件

得到滿足的期間

B對于可行權條件為規(guī)定服務期限的股份支付，等待期為授予日至可

行權日的期間

C對于可行權條件為規(guī)定服務期限的股份支付，等待期為授予日至行

權日的期間

D對于可行權條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付，應當在授予日根據(jù)最可能

的業(yè)績結果預計等待期的長度

正確答案：C,

第7題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款

為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元,款項尚未收到，12月31日對

該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2月，甲公司將該應收賬款出售

給銀行，售價為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預計將發(fā)生部分銷

售退回58.5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀

行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀

行時應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

{A}.7

{B}.95.5

{C}.50

{D}.17

正確答案：A,

第8題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》2011年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨

款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定乙公司應于2011年4月10

日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。

經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品

和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元,

公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；設備原價

為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備800萬元,

公允價值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%o

假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，乙公司因此項債務重組增

加當期利潤總額為（）萬元。

{A}.920

{B}.745

{C}.1045

{D}.330

正確答案：A,

第9題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》股份支付行權日是指（）。A職工和其他方行使權利、

獲取現(xiàn)金或權益工具的日期

B可行權條件得到滿足的日期

C可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現(xiàn)

金的權利的日期

D股份支付協(xié)議獲得批準的日期

正確答案：A,

第10題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙

公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因

甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分

3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為

5車，預計凈殘值為零，采用年限平均法計堤折舊。假定甲公司的增

量借款年利率為10%,已知利率為10%,期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系

數(shù)為2.4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為（）萬元。

{A}.994.76

{B}.746.07

{C}.900

{D}.1200

正確答案：B,

第n題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》2012年5月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，

貨款為8000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2012年7

月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付

貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一

批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1

800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準

備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已

計提減值準備750萬元，公允價值為3700萬元（不含稅）；甲公司

和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其

他相關稅費，該項債務重組對乙公司損益的影響金額為（）萬元。

{A}.50

{B}.1438.5

{C}.1667.5

{D}.1617.5

正確答案：B,

第12題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞2011年廣源企業(yè)銷售產(chǎn)品50000件，銷售額為18000

萬元。廣源企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生

正常質(zhì)量問題，廣源企業(yè)將免費負責修理。根據(jù)以往經(jīng)驗如果出現(xiàn)較

小的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費為銷售額的1.5%；如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問

題，發(fā)生的修理費為銷售額的3%o據(jù)預測，本年度已售產(chǎn)品中，有

75%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有20%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較

大質(zhì)量問題。則廣源公司年末的相關處理為（）。A增加營業(yè)外支出

81萬元,確認預計負債81萬元B確認生產(chǎn)成本和

預計負債81萬元

C確認銷售費用和預計負債81萬

元D

確認財務費用和預計負債81萬元

正確答案：C,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>甲公司2012年1月10日向乙公司銷售一批商品并確

認收入，2月20日乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐忿k理了正常退

貨手續(xù)。甲公司2011年財務會計報告批準報出日為2012年4月30

日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。A作為資產(chǎn)負債

表日后事項中的調(diào)整事項處理B作為資

產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

C沖減2012年1月份相關收入、成本和稅金等項

目D沖減2012年2月份相關收入、成本和稅金等

項目

正確答案：D,

第14題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》關于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

A是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具為對價進行結算的交易

B是指交付長期股權投資的交易

C是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的

交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務的交易

D對職工或其他方最終要支付現(xiàn)金

正確答案：A,

第15題題目分類:未按章節(jié)分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值

為560萬元，于取得當日對外出租租賃期開始日為2010年12月30

日，租期為2年，年租金35萬元，每與12月30日收取租金。該公司

采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該項房

地產(chǎn)的公允價值為600萬元,2012年12月31日乙公司出售該項房地

產(chǎn),售價620萬元，不考慮相關稅費，則該項房地產(chǎn)對乙公司2012

年度損益的影響金額合計為（）萬元。

A20B35C

55D95

正確答案：C,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題》下列有關存貨可變現(xiàn)

凈值的計量基礎的表述中，正確的有（）。

A沒有銷售合同約定的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作

為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B用于出售的材料，應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基

礎

C為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作

為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨仍應以產(chǎn)

成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

正確答案：A,B,C,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》關于所得稅，下列說

法中正確的有（）。A本期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額不一定會影響本

期所得稅費用

B企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C企業(yè)應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

正確答案：A.D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>在進行減值測試預計

資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，下列表述中正確的有（）。A應當以資產(chǎn)的當

前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應當包括與尚未作出承諾的

重組事項、資產(chǎn)維護支出和改良支出有關的預計未來現(xiàn)金流量

B預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量

C計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場

貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率

D資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量

的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率

計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

正確答案:B.D,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債

表日后非調(diào)整事項，通常包括的內(nèi)容有（）。A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生

重大訴訟、仲裁、承諾

B資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

正確答案：A,B,C,D,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞下列項目中，屬于投

資性房地產(chǎn)的有（）。A已出租的建筑物B已出租

的土地使用權C閑置的土地D

持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

正確答案:A.B,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》直接出售的存貨的可

變現(xiàn)凈值的影響因素有（）。A生產(chǎn)成本B預計售

價C預計銷售費用D預計銷售

稅金

正確答案：B,C,D,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列各項與存貨相關

的費用中，應計入存貨成本的有（）。A材料采購過程中發(fā)生的保險

費B材料入庫前發(fā)生的挑選整理

費C材料入庫后發(fā)生的儲存費

用D材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

正確答案：A.B.D,

第23題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列資產(chǎn)負債表日后

事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。A銷售退回

B債券的發(fā)行

C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生索賠訴訟并結案

D企業(yè)合并或企業(yè)控制股權的出售

正確答案:B,C,D,

第24題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》關于子公司發(fā)生超額

虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。A母公

司有能力承擔的，應全部沖減母公司的所有者權益

B少數(shù)股東有義務和能力承擔的，應沖減少數(shù)股東權益

C對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股

東權益

正確答案：A,B,C,

第25題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列有關政符補助的

確認，正確的表述方法有（）。

A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當

確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使

用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期營業(yè)外收入

B企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)

在使用壽命結束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配

的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入

C與收益相關的政符補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失

的，取得時確認為遞延收益在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收

入

D與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的,

取得時直接計入當期營業(yè)外收入

正確答案：A,B,C,D,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題》對共同經(jīng)營不享有共同控制的

參與方（非合營方），如果享有該共同經(jīng)營相關資產(chǎn)且承擔該共同經(jīng)

營相關負債的，比照合營方進行會計處理（）。

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補

助，一定會影響收到補助當期的損益。（）

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞某企業(yè)以其不準備待有至到期

的國庫券換入一幢房屋以備出租，該頊交易具有商業(yè)實質(zhì)。（）

正確答案：A,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）》判斷題〉企業(yè)發(fā)生的原已確認收入的銷

售退回，應直接沖減退貨當期的收入。（）

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞企業(yè)在對會計要素進行計量時,

一般應當采用公允價值模式。在某些情況下，為了提高會計信息質(zhì)量,

實現(xiàn)財務報告目標，企業(yè)會計準則允許采用歷史成本模式。（）

正確答案：B,

第31題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題》因企業(yè)合并所形成的商譽和無

形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。（）

正確答案：B,

第32題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題》可供出售金融資產(chǎn)應當按取得

該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付

的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目。（）

正確答案：A,

第33題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>資產(chǎn)的計稅基礎，是指在企業(yè)

收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自

應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

正確答案：A,

第34題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題》待執(zhí)行合同變成虧損合同時,

無論是否有合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件

時，應當確認為預計負債。（）

正確答案：B,

第35題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設

備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,

應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其成本。（）

正確答案：A,

第36題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預測題）》計算分析題>甲股份有限公司（以

下簡稱甲公司）為上市公司，2010年至2012年與長期股權投資有關資

料如下：

（1）2010年1月20日月公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司

（非上市公司）60%股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30

日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60%股權的購

買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時，

甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

（2）購買丙公司60%股權的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月150,甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通

過了該購買股權的合同。

②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調(diào)整后丙公

司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：（單位:萬元）

債表

項目

賬面價值

公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金1400

1400

存貨

2000

2000

應收賬款

3800

3800

固定資產(chǎn)

40004800

無

形資產(chǎn)1800

2400

資產(chǎn)合計

13000

14400

負債和股東權益：

短期借款800

800

應付賬款

1600

1600

長期借款

20002

000

負債合計4400

4400

股本

5000

資本公積

1800

盈

余公積400

未分配利潤

1400

股東權益合計

860010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預

計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為

零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權，預

計該土地使用權自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘

值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

（D經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權的價格為6210萬元，甲公司以

一臺設備和持有可供出售金額資產(chǎn)作為對價。甲公司作為對價的固定

資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬

元，公允價值為3000萬元，增值稅銷項稅稅額為510萬元；作為對價

的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為2400萬元（其中成本為2000萬元，

公允價值變動為400萬元），公允價值為2700萬元。

④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的

產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組并取得控制

權。

⑶丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關收入、費用在年

度中間均勻發(fā)生），當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年提取盈余公積150

萬元，對外分配現(xiàn)金股利300萬元。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤和

分配現(xiàn)金股利外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

（4）2012年1月2日，甲公司以2400萬元的價格出售丙公司20%的股

權。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款并辦理完畢股權轉(zhuǎn)讓

手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40%,仍能夠

對丙公司實施重大影響，但不再擁有對丙公司的控制權。

2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，當與提取盈余公積160萬

元，對外分配現(xiàn)金股利400萬元。丙公司因當年購入的可供出售金融

資產(chǎn)公允價值上升確認其他綜合收益200萬元。

⑸其他有關資料：

①不考慮相關稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。

要求

⑴根據(jù)資料⑴和（2）,判斷甲公司購買丙公司60%股權導致的企業(yè)合

并的類型并說明理由。

⑵根據(jù)資料（1）和（2）,計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作

為對價的固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)對2010年度利潤總額的影響

金額。

⑶根據(jù)資料⑴和（2）,計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價

值并編制相關會計分錄。

（4）計算2011年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。

（5）計算甲公司出售丙公司20%股權產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。

（6）計算甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉(zhuǎn)為權益法核算時

的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（7）計算2012年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價

值并編制相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

第37題（分析題）（每題12.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預測題）〉計算分析題>長江公司為股份有限公

司，屬于高危行業(yè)企業(yè)適用的增值稅稅率為17%,2010年確認的利潤

總額為20000萬元,2010年銷售價格中均不含增值稅稅額。2010年

度的財務報告于2011年3月31日批準報出。該公司2010年和2011

年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

（1）2010年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位

銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注

明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元。協(xié)議約定，乙

公司應于2011年2月1日之前支付貨款在2011年5月31日之前有

權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法

根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率;A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已

經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

長江公司在2010年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

（2）長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴,2010年12月31日人民法

院尚未判決,考慮到客戶勝訴進行賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此

確認認了300萬元的預計負債。2011年2月25日，人民法院判決客

戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意

判決。長江公司根據(jù)判決結果在2010年財務報告中確認預計負債400

萬元，營業(yè)外支出400萬元。

⑶2010年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元計入

相關產(chǎn)品的成本，同時記入"預計負債"科目，并反映在資產(chǎn)負債表"

預計負債”項目中。

(4)2011年5月20日召開的股東大會通過的2010年度利潤分配方案

中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400

萬元增加100萬元，共500萬元。因此項業(yè)務，該公司對2011年度

所有者權益變動表中"未分配利潤"的本年年初余額項目調(diào)減400萬

元，“未佛利潤”的對所有者(或股東)的分配項目調(diào)減100萬元。

(5)2010年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司

的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%

的股份,Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場

中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公

司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理

公司全權代理。丙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利

80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益

50萬元。

(6)2010年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定長江公

司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)，增值

稅稅率為17%；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款現(xiàn)丁

公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成

本為300元。長江公司于2010年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值

稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%o

至2010年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江

公司2010年度財務報告批準對外報出前,B產(chǎn)品實際退貨率為15%；

至2011年6月3日止，2010年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%O長

江公司2010年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10.2萬元。

（7）20n年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2010年

度銷售的C商品（銷售時已收到貨款存入銀行），并收到稅務部門開具

的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)

負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2010年度財務根表相關項目的數(shù)字。

（8）20n年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年行政管理部門使用的固

定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2010年度財務

報表相關項目的數(shù)字。

假定：上述事項均不考慮其他因素的影響。要求

⑴根據(jù)會計準則規(guī)定說明長江公司上述事項（1）—（8）的會計處理哪

些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項

（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

⑵對上述交易和事項不正確的會計處理簡要說明不正確的理由和簡

述正確的會計處理。

⑶計算長江公司調(diào)整后的2010年利潤總額。（答案中的金額單位用

萬元表示）

第38題（分析題）（每題15.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預測題）＞計算分析題》A上市公司（以下簡稱A

公司）與B公司發(fā)生的