《高級財務會計》教學大綱

/《高級財務會計》教學大綱一、使用說明（一）課程性質(zhì)隨著我國會計教育的進一步開展和企業(yè)會計準則的不斷公布實施，財務會計的內(nèi)容越來越豐富，在一門課程中已無法容納，因此，有必要將財務會計分成《中級財務會計》和《高級財務會計》兩門課程。中級財務會計主要講授財務會計的根本理論、方法和技術(shù)，高級財務會計則在此基礎(chǔ)上，主要講授特殊業(yè)務的理論和方法，以及有關(guān)專題。各章內(nèi)容相對獨立。（二）教學目的高級財務會計學是在《中級財務會計》基礎(chǔ)上，為進一步提高學生會計理論水平和應用能力而設(shè)置的一門專業(yè)課，是會計學本科生的核心課程之一。它主要解決財務會計理論與方法領(lǐng)域中的高、深、難、特四大問題。通過運用多種教學媒體等形式組織教學，使學生在了解高級財務會計的根本理論、構(gòu)成內(nèi)容的基礎(chǔ)上，掌握各種特殊會計業(yè)務的特點、處理原則，運用特殊的方法程序處理企業(yè)復雜及特殊業(yè)務，進一步培養(yǎng)學生解決會計專門課題的能力。（三）教學時數(shù)及分配表本課程教學總時數(shù)72學時。（四）教學方法采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（五）面向?qū)I(yè)本課程面向會計學院會計學（財務會計方向、會計電算化方向、注冊會計師方向）專業(yè)等高年級本科開設(shè)。二、教學內(nèi)容第一章總論（一）教學目的與要求本章是本課程的基礎(chǔ)理論局部。通過本章的學習，主要是從理論上理解高級財務會計與中級財務會計的區(qū)別，對高級財務會計的定義、相關(guān)理論問題、研究范圍和研究方法有一定程度的認識；還要力求通過本章的學習，對會計準則的理論框架有總括了解，為學生獨立研究問題創(chuàng)造條件。（二）教學內(nèi)容高級財務會計的定義及其與中級財務會計的關(guān)系；高級財務會計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)；高級財務會計研究的范圍和內(nèi)容；高級財務會計的研究方法。第一節(jié)高級財務會計及其與中級財務會計的關(guān)系一、高級財務會計的定義1、高級財務會計是建立在傳統(tǒng)財務會計基礎(chǔ)之上，對一些新出現(xiàn)、有特殊性、打破一般財務會計觀念、且必須處理的業(yè)務進行反映和控制的財務會計。它與傳統(tǒng)財務會計互相補充，共同構(gòu)成財務會計的完整體系。2、研究高級財務會計的作用二、高級財務會計與中級財務會計之間的關(guān)系1、兩者間的聯(lián)系2、兩者間的區(qū)別第二節(jié)高級財務會計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)一、高級財務會計理論基礎(chǔ)的特征二、高級財務會計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)1、會計假設(shè)的松動是高級財務會計產(chǎn)生的基礎(chǔ)前提2、會計原則的強化和延伸是高級財務會計產(chǎn)生的必要條件第三節(jié)高級財務會計研究的范圍和內(nèi)容一、特殊會計主體的業(yè)務二、特殊會計期間的業(yè)務三、特殊計量方式的業(yè)務四、其他帶有特殊性的業(yè)務第四節(jié)高級財務會計的研究方法一、以財務會計學為起點，進行深層次研究二、以各個有特色的會計業(yè)務為核心，進行專題探討三、理論與實踐相結(jié)合，重視業(yè)務分析與實例演示（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：2學時第二章外幣折算（一）教學目的與要求本章主要講授外幣業(yè)務的根本綱領(lǐng)內(nèi)容，主要外幣業(yè)務的會計處理，以及外幣會計報表折算方法。通過本章的學習，學生應該了解記帳本位幣、外幣等根本概念；理解外幣業(yè)務核算的根本程序；掌握外幣業(yè)務發(fā)生時的帳務處理；外幣業(yè)務期末匯兌損益的計算及其帳務處理；外幣會計報表的折算方法等。（二）教學內(nèi)容外幣業(yè)務核算的根本程序；外幣業(yè)務發(fā)生時的帳務處理；外幣業(yè)務期末匯兌損益的計算及其帳務處理；外幣會計報表的折算方法。第一節(jié)記賬本位幣確實定一、記賬本位幣的定義記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)的主要交易的經(jīng)濟結(jié)果。二、企業(yè)記賬本位幣確實定1、是從日?；顒邮杖氍F(xiàn)金的角度看，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務銷售價格起主要作用，通常以該貨幣進行商品和勞務銷售計價和結(jié)算。2、是從日常活動支出現(xiàn)金的角度看，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行這些費用的計價和結(jié)算。3、是融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。三、境外經(jīng)營記賬本位幣確實定1、境外經(jīng)營的含義境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。2、境外經(jīng)營記賬本位幣確實定（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主權(quán)。（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大的比重。（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。四、記賬本位幣變更的會計處理第二節(jié)外幣交易的會計處理一、外幣交易的核算程序1、賬戶的設(shè)置2、會計核算的根本程序二、即期匯率和即期匯率的近似匯率1、即期匯率的選擇2、即期匯率的近似匯率三、外幣交易的會計處理1、初始確認2、期末調(diào)整或結(jié)算（1）貨幣性工程（2）非貨幣性工程第三節(jié)外幣財務報表折算一、境外財務報表折算1、折算方法2、特殊工程的處理二、惡性通貨膨脹經(jīng)濟情況下外幣財務報表折算1、惡性通貨膨脹經(jīng)濟確實定2、處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟境外財務報表的折算（1）資產(chǎn)負債表工程的重述（2）利潤表工程的重述三、境外經(jīng)營的處置（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第三章債務重組（一）教學目的與要求通過本章的學習，應了解債務重組的概念及方式，理解債務重組會計處理的一般原則，掌握各種債務重組方式下債權(quán)人和債務人的會計處理。（二）教學內(nèi)容第一節(jié)債務重組的定義及重組方式一、債務重組的定義債務重組，是指在債務任發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照與其債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意作出讓步的事項。二、債務重組方式1、以資產(chǎn)清償債務2、債務轉(zhuǎn)為資本3、修改其他債務條件4、以上三種方式的組合三、債務重組日債務重組日即為債務重組完成日，即債務人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，將債務轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。第二節(jié)債務重組的會計處理一、以資產(chǎn)清償債務1、以現(xiàn)金清償債務2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務（1）以庫存材料、商品產(chǎn)品抵償債務（2）以固定資產(chǎn)抵償債務（3）以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務二、將債務轉(zhuǎn)為資本三、修改其他債務條件1、不附或有條件的債務重組2、附或有條件的債務重組四、以上三種方式的組合（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第四章借款費用（一）教學目的與要求通過本章的學習，應了解借款費用的概念及確認原則，理解符合資本化條件的資產(chǎn)的界定及借款費用資本化期間確實定；掌握借款費用資本化金額的計算方法，掌握借款費用的賬務處理及其信息披露的要求。（二）教學內(nèi)容借款費用確實認原則，借款費用應予資本化的借款范圍，借款費用資本化期間確實定，借款費用資本化金額的計算方法，借款費用的賬務處理及其信息披露的要求。第一節(jié)借款費用的概述一、借款費用的范圍1、借款費用的定義：借款費用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或溢價攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。2、借款費用的范圍（1）因借款而發(fā)生的利息（2）因借款而發(fā)生的折價或溢價攤銷（3）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額（4）因借款而發(fā)生的輔助費用二、借款的范圍三、符合資本化條件的資產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能到達預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)。第二節(jié)借款費用確實認一、借款費用開始資本化的時點1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生2、借款費用已經(jīng)發(fā)生3、為使資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始二、借款費用暫停資本化的時間三、借款費用停止資本化的時點第三節(jié)借款費用的計量一、借款利息資本化金額確實定二、借款輔助費用資本化金額確實定三、外幣專門借款匯兌差額資本化金額確實定（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第五章或有事項(一）教學目的與要求通過本章學習，應了解或有事項、或有負債和或有資產(chǎn)的概念，理解其特點，掌握或有事項確實認和計量，掌握或有事項的披露。（二）教學內(nèi)容或有事項、或有負債和或有資產(chǎn)的概念及特點，或有事項確實認和計量，或有事項的披露。第一節(jié)或有事項概述一、或有事項概念及其特點1、或有事項的概念是指過去的交易和事項形成，其結(jié)果須由某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定的事項。2、或有事項的特點（1）或有事項是指過去的交易和事項形成（2）或有事項的結(jié)果具有不確定性（3）或有事項的結(jié)果須由未來事項決定二、或有負債和或有資產(chǎn)1、或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠的計量。2、或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。第二節(jié)或有事項確實認和計量一、或有事項確實認1、該義務是企業(yè)承當?shù)默F(xiàn)實義務2、該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)3、該義務的金額能夠可靠的計量二、或有事項的計量1、最正確估計數(shù)確實定2、預期可獲得補償?shù)奶幚?、預計負債計量需要考慮的其他因素（1）風險和不確定性（2）貨幣時間價值（3）未來事項三、對預計負債賬面價值的復核第三節(jié)或有事項會計的具體運用一、未決訴訟或未決仲裁二、債務擔保三、產(chǎn)品質(zhì)量保證四、虧損合同五、重組業(yè)務第四節(jié)或有事項的列報一、預計負債的列報二、或有負債的列報三、或有資產(chǎn)的列報（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第六章非貨幣性資產(chǎn)交換一、教學目的與要求通過本章的學習，應了解非貨幣性資產(chǎn)交換的概念，理解貨幣性資產(chǎn)和非貨非性資產(chǎn)的概念，掌握商業(yè)實質(zhì)的判斷，在兩種計量模式下，掌握不涉及補價情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，掌握涉及補價情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。二、教學內(nèi)容非貨幣性資產(chǎn)交換的概念，貨幣性資產(chǎn)和非貨非性資產(chǎn)的概念，商業(yè)實質(zhì)的判斷，不涉及補價情況下非貨幣性交易的會計處理，涉及補價情況下非貨幣性交易的會計處理。第一節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的認定一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認定1、非貨幣性資產(chǎn)交換的概念：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。2、貨幣性資產(chǎn)的概念：是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收帳款和應收票據(jù)以及準備持有到期的債券投資等。3、非貨幣性資產(chǎn)的概念：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準備持有到期的債券投資等。第二節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換確實認和計量一、確認和計量的原則1、公允價值應同時滿足以下兩個條件：（1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量2、賬面價值不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量非貨幣性交換，應當按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費，做為換入資產(chǎn)的本錢，無論是否支付補價，均不確認損益。二、商業(yè)實質(zhì)的判斷1、判斷條件（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。2、關(guān)聯(lián)方之間交換資產(chǎn)與商業(yè)實質(zhì)的關(guān)系第三節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理一、以公允價值計量的會計處理1、不涉及補價的會計處理2、涉及補價的會計處理二、以換出資產(chǎn)賬面價值計量的會計處理1、不涉及補價的會計處理2、涉及補價的會計處理三、涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第七章所得稅會計一、教學目的與要求通過本章的學習，應了解所得稅會計；理解資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、負債計稅基礎(chǔ)、應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅負債、遞延所得性資產(chǎn)；掌握遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債確實認和計量，掌握在資產(chǎn)負債表債務法下，所得稅費用確實認與計量。二、教學內(nèi)容所得稅會計、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、負債計稅基礎(chǔ)、應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅負債、遞延所得性資產(chǎn)；遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債確實認和計量；在資產(chǎn)負債表債務法下，所得稅費用確實認與計量。第一節(jié)所得稅會計概述一、資產(chǎn)負債表債務法的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表債務法：要求企業(yè)從資產(chǎn)負債出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的帳面價值與按照稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。二、所得稅會計的一般程序1、按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債工程的帳面價值。2、按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)確實定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債工程的計稅基礎(chǔ)。3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應轉(zhuǎn)銷的金額，做為遞延所得稅。4、就企業(yè)當期發(fā)生的交易或事項，按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應交所得稅。5、確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成局部，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費用。第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)1、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。2、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確實定3、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確實定4、以公允價值計量且其變動計入當其損益的金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確實定5、其他資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確實定二、負債的計稅基礎(chǔ)1、負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的帳面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。2、企業(yè)因銷售商品提供售后效勞等原因確認的預計負債計稅基礎(chǔ)確實定3、預收賬款計稅基礎(chǔ)確實定4、應付職工薪酬計稅基礎(chǔ)確實定5、其他負債計稅基礎(chǔ)確實定三、暫時性差異1、暫時性差異：是指資產(chǎn)、負債的帳面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。2、應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅金額，在其產(chǎn)生當期確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（1）資產(chǎn)的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)。（2）負債的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)。3、可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或者負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。（1）資產(chǎn)的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)。（2）負債的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)。4、特殊工程產(chǎn)生的暫時性差異（1）未作為資產(chǎn)、負債確認的工程產(chǎn)生的暫時性差異（2）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異第三節(jié)遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)確實認一、遞延所得稅負債確實認和計量1、遞延所得稅負債確實認（1）除所得稅準則中明確規(guī)定不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（2）不確認遞延所得稅負債的特殊情況2、計量所得稅準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅負債，應當根據(jù)適用稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量。無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。二、遞延所得稅資產(chǎn)確實認和計量1、遞延所得稅資產(chǎn)確實認（1）確認的一般原則（2）不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況2、計量同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當以預期收回該資產(chǎn)期間的適用所得適稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)。三、適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時，導致企業(yè)應交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整。第四節(jié)所得稅費用確實認和計量一、當期所得稅1、當期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的針對當前發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。2、公式：會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素＝應納稅所得額二、遞延所得稅1、遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。2、公式：遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅負債資產(chǎn)的增加三、所得稅費用所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：14學時第八章租賃一、教學目的與要求通過本章的學習，應掌握有關(guān)租賃的概念、租賃分類的原則和具體標準，掌握承租人融資租賃業(yè)務和經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理，掌握出租人經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理。熟悉出租人融資租賃業(yè)務的會計處理。二、教學內(nèi)容有關(guān)租賃的概念、租賃分類的原則和具體標準，承租人融資租賃業(yè)務和經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理，出租人經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理，出租人融資租賃業(yè)務的會計處理。[教學內(nèi)容]租賃概述、租賃分類的原則和具體標準、承租人的會計處理、出租人的會計處理、售后租回交易的會計處理第一節(jié)租賃概述一、根本概念1、租賃的定義租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。2、最低租賃付款額的定義最紙租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。3、最低租賃收款額的定義最低租賃收款額，是指最低租賃討款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。二、租賃的分類第二節(jié)承租人的會計處理一、承租人對經(jīng)營租賃的會計處理1、租金的會計處理2、初始直接費用的會計處理3、或有租金的會計處理4、相關(guān)信息的披露二、承租人對融資租賃的會計處理1、租賃期開始日的會計處理2、未確認融資費用分攤的會計處理3、租賃資產(chǎn)折舊的計提4、履約本錢的會計處理5、或有租金的會計處理6、租賃期滿的會計處理7、相關(guān)會計信息的列報與披露第三節(jié)出租人的會計處理一、出租人對經(jīng)營租賃的會計處理二、出租人對融資租賃的會計處理1、租賃債權(quán)確實認2、未實現(xiàn)融資收益分配的會計處理3、應收融資租賃款壞帳準備的計提4、未擔保余值發(fā)生變動的會計處理5、或有租金的會計處理6、租賃期滿時的會計處理7、相關(guān)會計信息的披露第四節(jié)售后租回交易的會計處理一、售后租回交易的概念售后回租交易，是指賣主（即承租人）將一項自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主（即出租人）租回。二、售后租回交易的會計處理1、售后租回交易形成融資租賃2、售后租回交易形成經(jīng)營租賃3、售后租回交易的會計處理4、售后租回交易的披露（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：6學時第九章會計政策、會計估計變更和過錯更正（一）教學目的與要求通過本章的學習，應了解會計政策、會計估計等概念；理解會計政策變更、會計估計變更、前期過錯；掌握會計政策變更的會計處理，掌握會計估計變更的會計處理，掌握前期過錯更正的會計處理。熟悉會計政策變更和會計估計變更不易分清的會計處理。（二）教學內(nèi)容會計政策變更的會計處理，會計估計變更的會計處理，前期過錯更正的會計處理。會計政策變更和會計估計變更不易分清的會計處理。第一節(jié)會計政策及其變更一、會計政策概述1、會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。2、會計政策的特點（1）會計政策的選擇性（2）會計政策的強制性（3）會計政策的層次性二、會計政策的變更1、會計政策變更的概念是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。2、會計政策變更的條件（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。三、會計政策變更與會計估計變更的劃分1、以會計確認是否發(fā)生變更做為判斷基礎(chǔ)。2、以計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。3、以列報工程是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。4、根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報工程所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表工程有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法，不是會計政策，而是會計估計，其相應的變更是會計估計變更。四、會計政策變更的會計處理1、追溯調(diào)整法（1）追溯調(diào)整法的定義：是指對項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關(guān)工程進行調(diào)整的方法。（2）追溯調(diào)整法的步驟2、未來適用法是指將變更后的會計政策應有于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。3、會計政策變更的會計處理方法的選擇五、會計政策變更的披露1、會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因2、當期和各個列報前期財務報表中受影響的工程名稱和調(diào)整金額3、無法進行追溯調(diào)整的，說明該事項和原因以及開始應有變更后的會計政策的時點、具體應有情況。第二節(jié)會計估計變更一、會計估計概述1、會計估計的定義：是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。2、會計估計的特點（1）會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定因素的影響。（2）進行會計估計時，往往以最近可利用所信息或資料為基礎(chǔ)。（3）進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性。二、會計估計變更的概念1、會計估計變更：是指由于資產(chǎn)和負債的當期狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變換，從而對資產(chǎn)或負債的帳面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。2、會計估計就是以現(xiàn)有的信息或資料對未來所做的判斷，隨著時間的推移，有可能需要對會計估計進行變更。通常，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：第一，賴以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化。第二，取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。三、會計估計變更的會計處理企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理。四、會計估計變更的披露1、會計估計變更的內(nèi)容和原因。2、會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)。3、會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。第三節(jié)前期過錯更正一、前期過錯概述1、前期過錯的定義：是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務報表造成省略或錯誤。（1）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息（2）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息2、前期過錯包括：（1）計算以及賬戶分類錯誤（2）采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等不允許的會計政策（3）對事實的疏忽或曲解，以及舞弊（4）在期末對應計工程與遞延工程未予調(diào)整（5）漏計已完成的交易（6）提前確認尚未實現(xiàn)的收入或不確認已實現(xiàn)的收入（7）資本性支出與收益性支出劃分過錯二、前期過錯更正的會計處理1、不重要前期過錯更正的會計處理2、重要前期過錯更正的會計處理三、前期過錯更正的披露1、前期過錯更正的性質(zhì)2、各個列報前期財務報表中受影響的工程名稱和更正金額3、無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期過錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：6學時第十章資產(chǎn)負債表日后事項（一）教學目的與要求通過本章的學習，應了解資產(chǎn)負債表日后事項的概念，理解資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間，熟悉資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容，掌握調(diào)整事項的處理原則及方法，掌握非調(diào)整事項的處理原則及方法。（二）教學內(nèi)容資產(chǎn)負債表日后事項的概念，資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間，資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容，調(diào)整事項的處理原則及方法，非調(diào)整事項的處理原則及方法。第一節(jié)資產(chǎn)負債表日后事項概述一、資產(chǎn)負債表日后事項的定義資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利的事項。二、資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間三、資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的進一步證據(jù)的事項；一類是說明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。第二節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則及方法一、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則1、涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整〞科目核算2、涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤〞科目核算3、不涉及損益和利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目4、調(diào)整會計報表的相關(guān)數(shù)字二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法1、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債。2、資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該資產(chǎn)原先確認的減值金額。3、資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的本錢后售出資產(chǎn)的收入。4、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或過錯第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的會計處理一、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則二、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法1、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾2、資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)的價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化3、資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債卷以及其他巨額舉債4、資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失5、資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本6、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損7、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司8、資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配以及經(jīng)審議批準宣揭發(fā)放的股利或利潤（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：6學時第十一章企業(yè)合并（一）教學目的與要求通過本章的學習，應了解企業(yè)合并的概念，理解企業(yè)合并的方式及類型，熟悉同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的內(nèi)容，掌握同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的會計處理原則及方法。（二）教學內(nèi)容企業(yè)合并的概念；企業(yè)合并的方式及類型；同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的內(nèi)容；同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的會計處理原則及方法。第一節(jié)企業(yè)合并概述一、企業(yè)合并的界定企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。二、企業(yè)合并的方式1、控股合并：合并方通過企業(yè)合并交易或事項取得對被合并方的控制權(quán)，企業(yè)合并后能夠通過所取得的股權(quán)等主導被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營決策并自被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營活動中受益，被合并放在企業(yè)合并后仍維持獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的合并。2、吸收和并：合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身的賬簿和報表進行核算。企業(yè)合并后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營的合并。3、新設(shè)合并：參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債的的合并。三、企業(yè)合并類型的劃分1、同一控制下的企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時的。（1）能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實施最終控制的一方通常指企業(yè)集團的母公司。（2）能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制的相同多方。（3）實施控制的時間性要求，是指參與合并各方在合并前后較長時間內(nèi)為最終控制方所控制。2、非同一控制下的企業(yè)合并：指參與各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易。第二節(jié)同一控制下企業(yè)合并的處理一、同一控制下企業(yè)合并的處理原則1、合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產(chǎn)和負債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債。2、合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應維持其在被合并方的賬面價值不變。3、合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響合并當期利潤表，有關(guān)差額應調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程。4、對于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并報表時，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應表達為合并財務報表中的留存收益。二、會計處理1、同一控制下的控股合并（1）長期股權(quán)投資確實認和計量（2）合并日合并財務報表的編制2、同一控制下的吸收合并（1）合并中取得資產(chǎn)、負債入賬價值確實定（2）合并差額的處理3、合并方為企業(yè)進行合并發(fā)生的有關(guān)費用的處理第三節(jié)非同一控制下企業(yè)合并的處理一、非同一控制下企業(yè)合并的處理原則非同一控制下的企業(yè)合并，是參與合并的一方購置另一方或多方的交易，根本處理原則是購置法。1、確定購置方采用購置法核算企業(yè)合并的首要前提是確定購置方2、確定購置日購置日是購置方獲得對被購置方控制權(quán)的日期，即企業(yè)合并交易中，發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的日期。有關(guān)條件包括：（1）企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過（2）合并事項已經(jīng)過國家主管部門批準（3）參與合并各方已辦里了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)（4）購置方已經(jīng)支付了購置價款的大局部（一般應超過50%），并有能力支付剩余款項（5）購置方實際上已經(jīng)控制了被購置方的財務和經(jīng)營政策，并享有相應的收益和風險3、確定企業(yè)合并本錢企業(yè)合并本錢包括購置方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承當?shù)膫鶆?、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購置日的公允價值企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。4、企業(yè)合并本錢在取得的可識別資產(chǎn)和負債之間的分配（1）購置方在企業(yè)合并中取得的被購置方各項可識別資產(chǎn)和負債，要作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負債（或合并財務報表中的資產(chǎn)、負債）進行確認。（2）企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)在其公允價值能夠可靠計量的情況下應單獨予以確認。（3）對于購置方在企業(yè)合并時可能需要代被購置方承當?shù)幕蛴胸搨?，在其公允價值能夠可靠計量的情況下，應作為合并中取得的負債單獨確認。（4）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債在滿足確認條件后，應以其公允價值計量。5、企業(yè)合并本錢與合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額差額的處理（1）企業(yè)合并本錢大于合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應確認為商譽（2）企業(yè)合并本錢大于合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的局部，應計入合并當期損益6、企業(yè)合并本錢或有關(guān)可識別資產(chǎn)、負債公允價值暫時確定的情況（1）購置日后12個月內(nèi)對有關(guān)價值量的調(diào)整（2）超過規(guī)定期限后的價值量調(diào)整7、購置日合并財務報表的編制二、會計處理1、非同一控制下的控股合并2、非同一控制下的吸收合并三、通過屢次交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并四、購置子公司少數(shù)股權(quán)的處理1、從母公司個別財務報表角度，其自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》第四條的規(guī)定確定其入賬價值。2、在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以購置日（或合并日）開始持續(xù)計算的金額反映。五、被購置方的會計處理（三）教學方法與形式采用課堂教授、多媒體課件、案例討論等形式組織教學。（四）教學時數(shù)本章方案教學時數(shù)：4學時第十二章合并會計報表（一）教學目的與要求本章通過的學習，應該掌握股份公司尤其是上市公司合并會計報表的合并范圍；合并前提及其準備事項；合并會計報表的編制原則和程序；掌握各種合并會計報表編制時的抵銷工程，能獨立完成合并會計報表的編制工作。（二）教學內(nèi)容股份公司尤其是上市公司合并會計報表的合并范圍；合并前提及其準備事項；合并會計報表的編制原則和程序；各種合并會計報表編制時的抵銷工程，能獨立完成合并會計報表的編制工作。第一節(jié)合并財務報表概述一、合并范圍確實定1、合并報表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。2、合并范圍確實定合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎(chǔ)加以確定。二、母公司和子公司的定義1、母公司的定義：是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)2、母公司應具備的條件：（1）必須有一個或一個以上的子公司。（2）母公司可以是企業(yè)，也可以是主體。3、子公司的定義：是指被母公司控制的企業(yè)。4、子公司應具備的條件：（1）作為子公司必須被母公司控制。（2）子公司可以是企業(yè)，也可以是主體。三、控制標準的具體應用1、母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)應當納入合并財務報表的合并范圍2、母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資企業(yè)納入合并財務報表的合并范圍情況3、在確定能否控制被投資單位時對潛在表決權(quán)的考慮4、不納入合并會計報表合并范圍的子公司（1）已宣告被清理整頓的原子公司（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司（3）母公司不能控制的其他被投資單位第二節(jié)合并財務報表的編制程序一、編制程序1、編制合并工作底稿2、將母公司、子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各工程的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并計算出各個工程的合計數(shù)3、在合并工作底稿中編制抵銷分錄和調(diào)整分錄，將內(nèi)部交易對合并財務報表有關(guān)工程的影響進行抵銷處理4、計算合并財務報表各工程的合并金額。即在母公司和子公司個別財務報表各工程加總金額的基礎(chǔ)上，分別計算出合并財務報表中各資產(chǎn)工程、負債工程、所有者權(quán)益工程、收入工程和費用工程等的合并金額。5、填列合并財務報表。即根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用類以及現(xiàn)金流量表中各工程的合并金額，填列生成正式的合并財務報表。第三節(jié)合并資產(chǎn)負債表一、對子公司的個別財務報表進行調(diào)整1、合并資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)集團在某一特定日期財務狀況的財務報表，由合并資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各工程組成。2、對子公司的個別財務報表進行調(diào)整（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資三、編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵銷處理的工程1、長期股權(quán)投資工程與子公司所有者權(quán)益工程抵銷處理2、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務工程抵銷處理3、存貨工程，即內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷處理4、固定資產(chǎn)工程，即內(nèi)部購進固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷處理5、無形資產(chǎn)工程，即內(nèi)部購進無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷處理6、與抵銷的長期股權(quán)投資、應收帳款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)