財(cái)政總會(huì)計(jì)增設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

——PAGE1—附件2財(cái)政總會(huì)計(jì)增設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明一、財(cái)政總會(huì)計(jì)增設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目如下：序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類1001國(guó)庫(kù)存款1100101金庫(kù)存款2100111待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)…………1041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款104101應(yīng)收本金310410101未到期本金1041010101一般債券1041010102專項(xiàng)債券410410102已到期本金1041010201一般債券1041010202專項(xiàng)債券（二）負(fù)債類2013其他應(yīng)付款5201311待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6201312收回存量資金7201341國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金8201399其他…………2031應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款203101應(yīng)付本金920310101未到期本金2031010101一般債券2031010102專項(xiàng)債券1020310102已到期本金2031010201一般債券2031010202專項(xiàng)債券二、預(yù)算會(huì)計(jì)科目（三）預(yù)算結(jié)余類8041資金結(jié)存…………804109待處理結(jié)存1180410901待處理收入結(jié)存1280410911待處理支出結(jié)存1380410941國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金1480410999其他待處理事項(xiàng)二、增設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明如下：（一）資產(chǎn)類1001國(guó)庫(kù)存款100101 金庫(kù)存款1.本科目核算政府財(cái)政存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶除待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)外的款項(xiàng)。2.金庫(kù)存款的主要賬務(wù)處理如下：（2）金庫(kù)存款減少時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政金庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)。100111 待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12.待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代征入庫(kù)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款—待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目。（2）入庫(kù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)社?；饘魰r(shí)，按照實(shí)際劃3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政尚未劃轉(zhuǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。1041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款104101應(yīng)收本金在應(yīng)收本金科目下，設(shè)置“未到期本金”和“已到期本金”10410101 未到期本金1.本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政,尚未到期的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。2.未到期本金的主要賬務(wù)處理如下：（1）向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時(shí)，按照轉(zhuǎn)貸（2）收到下級(jí)政府財(cái)政償還的未到期轉(zhuǎn)貸款本金時(shí)，按照收到的金額，借記“國(guó)庫(kù)存款—金庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（3）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級(jí)政府財(cái)政尚未償還3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。10410102已到期本金1.本科目核算本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政，地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但下級(jí)政府財(cái)政尚未償還的本金。2.已到期本金的主要賬務(wù)處理如下：（1）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級(jí)政府財(cái)政尚未償還（2）收到下級(jí)政府財(cái)政償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（3）扣繳下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。（二）負(fù)債類2013其他應(yīng)付款201311待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)等代征入庫(kù)、待劃轉(zhuǎn)社保基金專戶的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2.待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代征入庫(kù)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國(guó)庫(kù)存款—待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目，貸記本科目。（2）入庫(kù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)社?；饘魰r(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款—待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目。3201312收回存量資金1.本科目核算政府財(cái)政按預(yù)算管理規(guī)定收回的存量資金。2.收回存量資金的主要賬務(wù)處理如下：“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（2）收回的存量資金，政府財(cái)政按原預(yù)算科目使用的，實(shí)（3）收回的存量資金，政府財(cái)政調(diào)整預(yù)算科目使用的，實(shí)際安排支出時(shí)，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整—預(yù)算管理資金以前年度盈余調(diào)整”等科目；同時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款—金庫(kù)存款”等科目。3.本科目應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，期末貸方余額反映政府財(cái)政按預(yù)算管理規(guī)定收回的存量資金。201341國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金12.本科目應(yīng)按國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行進(jìn)行明細(xì)核算。3.國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金的主要賬務(wù)處理如下：（1）實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)費(fèi)用等科目，貸記本科目。（2）資金清算時(shí)，按照實(shí)際清算的金額，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款—金庫(kù)存款”科目。（3）確認(rèn)存量待清算資金時(shí)，按照實(shí)際確認(rèn)的金額，借記有關(guān)費(fèi)用等科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額反映已實(shí)際支付但尚未與人民銀行進(jìn)行清算的國(guó)庫(kù)集中支付資金，期末原則上應(yīng)無(wú)余額。201399其 他12.其他的主要賬務(wù)處理如下：（1）收到不明性質(zhì)款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款—金庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（2）（3）32031應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款203101應(yīng)付本金在應(yīng)付本金科目下，設(shè)置“未到期本金”和“已到期本金”20310101 未到期本金12.未到期本金的主要賬務(wù)處理如下：（1）上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時(shí)，按照實(shí)際收本科目，按照其差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。（2）償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（3）地方政府債券已到期且尚未償還上級(jí)政府財(cái)政時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金3.本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。20310102已到期本金1.本科目核算地方政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入，地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但尚未償還的本金。2.已到期本金的主要賬務(wù)處理如下：（1）地方政府債券已到期且尚未償還上級(jí)政府財(cái)政時(shí)，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金貸記本科目。（2）償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（上級(jí)政府財(cái)政扣繳已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時(shí)，——PAGE10—按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記本科目，貸記“與上級(jí)往來(lái)”等科目。3.本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。（三）預(yù)算結(jié)余類8041資金結(jié)存804109待處理結(jié)存80410901待處理收入結(jié)存1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入。2.待處理收入結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下：（1）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“待處理收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入資金結(jié)存，借記“待處理收入”科目，貸記本科目。（將以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入轉(zhuǎn)列預(yù)算收入或退回時(shí)，3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理收入結(jié)存的金額。80410911待處理支出結(jié)存1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理支出。2.待處理支出結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下：（1）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“待處理支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入資金結(jié)存，借記本科目，貸記“待處理支出”科目。（2）轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記本科目；3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理支出結(jié)存的金額。80410941 國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金12.本科目應(yīng)按國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行進(jìn)行明細(xì)核算。3.國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金的主要賬務(wù)處理如下：（1）實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記本科目。（2）資金清算時(shí)，按照實(shí)際清算的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存—庫(kù)款資金結(jié)存”科目。（3）確認(rèn)存量待清算資金時(shí)，按照實(shí)際確認(rèn)的金額，借記有關(guān)預(yù)算支出等科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額反映已實(shí)際支付