做賬實(shí)操-稅務(wù)咨詢公司的成本核算

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-稅務(wù)咨詢公司的成本核算一、直接成本核算（一）人工成本1.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工資：這是稅務(wù)咨詢公司最主要的成本之一。對于每個(gè)咨詢項(xiàng)目，需明確參與項(xiàng)目的咨詢顧問、分析師等專業(yè)人員的工資支出。-例如，某稅務(wù)籌劃項(xiàng)目配備了一名資深咨詢顧問和一名助理顧問，資深顧問月工資為15000元，助理顧問月工資為8000元，項(xiàng)目周期為2個(gè)月，該項(xiàng)目人工成本中的工資部分即為（15000+8000）×2=46000元。-會計(jì)分錄如下：-在項(xiàng)目進(jìn)行期間，按月計(jì)提工資時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）23000（（15000+8000）÷2）-貸：應(yīng)付職工薪酬23000-支付工資時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬23000-貸：銀行存款23000-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人工）46000-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）460002.獎金及提成：如果公司根據(jù)項(xiàng)目業(yè)績或員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放獎金、提成等，也應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目的人工成本。-假設(shè)上述稅務(wù)籌劃項(xiàng)目完成后，根據(jù)業(yè)績給項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)發(fā)放獎金共計(jì)10000元。-會計(jì)分錄如下：-計(jì)提獎金時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）10000-貸：應(yīng)付職工薪酬10000-支付獎金時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬10000-貸：銀行存款10000-同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本（若項(xiàng)目已完成）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人工）10000-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）10000（二）直接材料成本1.資料收集費(fèi)用：為完成咨詢項(xiàng)目，往往需要購買相關(guān)的稅收法規(guī)書籍、行業(yè)研究報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等資料。-比如，在進(jìn)行一個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢項(xiàng)目時(shí)，購買了價(jià)值3000元的稅收法規(guī)匯編及行業(yè)數(shù)據(jù)資料，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-會計(jì)分錄如下：-購買資料時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算清繳項(xiàng)目）3000-貸：銀行存款3000-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項(xiàng)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢成本（資料費(fèi)用）3000-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算清繳項(xiàng)目）30002.辦公用品及耗材：項(xiàng)目執(zhí)行過程中使用的辦公用品，如紙張、墨盒、筆記本等，若能明確歸屬到特定項(xiàng)目，也可計(jì)入直接材料成本。-假設(shè)某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目在實(shí)施過程中消耗辦公用品共計(jì)500元，經(jīng)核算可計(jì)入該項(xiàng)目成本。-會計(jì)分錄如下：-發(fā)生辦公用品消耗時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）500-貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于支付方式）500-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（辦公用品）500-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）500二、間接成本核算（一）辦公場地租金及水電費(fèi)1.租金分?jǐn)偅汗咀赓U辦公場地的費(fèi)用需要按照一定的方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)咨詢項(xiàng)目中。常見的分?jǐn)偡椒ㄓ邪错?xiàng)目人員占用辦公面積比例、按項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入比例等。-例如，公司辦公場地月租金為10000元，總面積為500平方米，某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)占用辦公面積50平方米，假設(shè)本月公司共開展5個(gè)咨詢項(xiàng)目。-該項(xiàng)目分?jǐn)偟淖饨?10000×（50÷500）÷5=200元（先按面積分?jǐn)偟剿许?xiàng)目，再平均到每個(gè)項(xiàng)目，此處僅為示例分?jǐn)偡椒?，?shí)際可根據(jù)情況調(diào)整）。-會計(jì)分錄如下：-每月計(jì)提租金分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）200-貸：其他應(yīng)付款-辦公場地租金分?jǐn)?00-支付租金時(shí)（整體支付租金時(shí)）：-借：其他應(yīng)付款-辦公場地租金分?jǐn)?0000-貸：銀行存款10000-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（租金）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）2002.水電費(fèi)分?jǐn)偅和?，水電費(fèi)也需進(jìn)行分?jǐn)??？筛鶕?jù)各項(xiàng)目實(shí)際使用情況估計(jì)分?jǐn)偙壤?，或采用與租金類似的分?jǐn)偡椒ā?假設(shè)本月公司水電費(fèi)共計(jì)2000元，按照上述租金分?jǐn)偡椒ǎò错?xiàng)目人員占用辦公面積比例）分?jǐn)偟皆摱悇?wù)咨詢項(xiàng)目的水電費(fèi)為200元。-會計(jì)分錄如下：-每月計(jì)提水電費(fèi)分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）200-貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)分?jǐn)?00-支付水電費(fèi)時(shí)（整體支付水電費(fèi)時(shí)）：-借：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)分?jǐn)?000-貸：銀行存款2000-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（水電費(fèi)）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）200（二）設(shè)備折舊及維護(hù)費(fèi)用1.辦公設(shè)備折舊：公司的辦公設(shè)備，如電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等，其折舊費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟礁髯稍冺?xiàng)目中。-例如，一臺電腦原值為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=5000÷（5×12）=83.33元。假設(shè)該電腦主要用于某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偞穗娔X的折舊費(fèi)用。-會計(jì)分錄如下：-每月計(jì)提電腦折舊時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）83.33-貸：累計(jì)折舊83.33-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（設(shè)備折舊）83.33-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）83.332.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：如果辦公設(shè)備發(fā)生維護(hù)、修理費(fèi)用，也需根據(jù)使用情況分?jǐn)偟较嚓P(guān)項(xiàng)目。-假設(shè)上述電腦在項(xiàng)目進(jìn)行期間發(fā)生維護(hù)費(fèi)用200元，經(jīng)判斷可分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目。-會計(jì)分錄如下：-支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時(shí)：-精品文檔僅供參考第10頁-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）200-貸：銀行存款2000（此處應(yīng)為銀行存款200，可能是筆誤）-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（設(shè)備維護(hù)）200-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）200（三）管理及行政人員工資分?jǐn)傠m然管理及行政人員不直接參與咨詢項(xiàng)目，但他們的工資等費(fèi)用也需要合理分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目中，以準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本。-例如，公司管理及行政人員月工資總額為20000元，本月共開展5個(gè)咨詢項(xiàng)目，可按項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入比例等方法進(jìn)行分?jǐn)?。假設(shè)某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入占本月公司總預(yù)計(jì)收入的20%，則該項(xiàng)目分?jǐn)偟墓芾砑靶姓藛T工資=20000×20%=4000元。-會計(jì)分錄如下：-每月計(jì)提管理及行政人員工資分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）4000-貸：其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分?jǐn)?000-支付工資時(shí)（整體支付管理及行政人員工資時(shí)）：-借：其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分?jǐn)?0000-貸：銀行存款20000-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營業(yè)務(wù)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（管理工資）4000-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）4000財(cái)務(wù)管理流程一般包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：一、財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，為財(cái)務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括長期財(cái)務(wù)目標(biāo)、短期財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金需求預(yù)測等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項(xiàng)目決策、固定資產(chǎn)購置、營運(yùn)資金管理等，提高資金的使用效率和回報(bào)率。3.資金運(yùn)營：加強(qiáng)資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動和增值。三、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制1.建立健全財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范會計(jì)核算流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。2.進(jìn)行日常的會計(jì)核算工作，包括記賬、算賬、報(bào)賬等，及時(shí)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。四、財(cái)務(wù)分析與決策支持1.對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，運(yùn)用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展趨勢。2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤分配決策等。3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。五、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，提高財(cái)務(wù)管理的