做賬實操-石油制品銷售公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-石油制品銷售公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)（一）石油制品采購1.采購汽油、柴油等假設(shè)采購汽油，數(shù)量為50,000升，單價為6元/升，金額為300,000元；采購柴油，數(shù)量為30,000升，單價為5.5元/升，金額為165,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，石油制品已驗收入庫。總采購金額=300,000+165,000=465,000元增值稅額=465,000×13%=60,450元會計分錄如下：借：庫存商品-汽油300,000庫存商品-柴油165,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）60,450貸：銀行存款525,4502.采購潤滑油等其他石油制品采購潤滑油，數(shù)量為10,000升，單價為10元/升，金額為100,000元。增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，石油制品已驗收入庫。會計分錄如下：借：庫存商品-潤滑油100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000二、倉儲環(huán)節(jié)（一）倉儲費用支付倉庫租賃費用，每月20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用20,000貸：銀行存款20,000若倉庫發(fā)生一些維護保養(yǎng)費用，如油罐清洗花費5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用5,000貸：銀行存款5,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)1.銷售汽油公司銷售汽油，數(shù)量為30,000升，銷售單價為7元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=30,000×7=210,000元增值稅銷項稅額=210,000×13%=27,300元會計分錄如下：借：銀行存款237,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽油銷售210,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,300同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售汽油的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計算）300,000÷50,000=6元/升，銷售成本=30,000×6=180,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽油銷售180,000貸：庫存商品-汽油180,0002.銷售柴油銷售柴油，數(shù)量為20,000升，銷售單價為6.5元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=20,000×6.5=130,000元增值稅銷項稅額=130,000×13%=16,900元會計分錄如下：借：銀行存款146,900貸：主營業(yè)務(wù)收入-柴油銷售130,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16,900同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售柴油的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計算）165,000÷30,000=5.5元/升，銷售成本=20,000×5.5=110,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-柴油銷售110,000貸：庫存商品-柴油110,000（二）賒銷業(yè)務(wù)1.銷售汽油假設(shè)向某加油站賒銷汽油，數(shù)量為20,000升，銷售單價為7.2元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=20,000×7.2=144,000元增值稅銷項稅額=144,000×13%=18,720元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某加油站162,720貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽油銷售144,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18,720結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為6元/升（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=20,000×6=120,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽油銷售120,000貸：庫存商品-汽油120,0002.銷售柴油假設(shè)向某運輸公司賒銷柴油，數(shù)量為15,000升，銷售單價為6.8元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=15,000×6.8=102,000元增值稅銷項稅額=102,000×13%=13,260元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某運輸公司115,260貸：主營業(yè)務(wù)收入-柴油銷售102,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,260結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為5.5元/升（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=15,000×5.5=82,500元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-柴油銷售82,500貸：庫存商品-柴油82,500四、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資30,000元，同時發(fā)放福利5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利30,000管理費用-管理人員福利5,000貸：應(yīng)付職工薪酬35,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬35,000貸：銀行存款35,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月10,000元，水電費每月3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費10,000貸：銀行存款10,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用15,000貸：銀行存款15,000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項1.預(yù)付石油制品款公司計劃采購一批新的汽油，預(yù)付給供應(yīng)商10,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商10,000貸：銀行存款10,000-當汽油到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)汽油總價為50,000元，已付定金10,000元，剩余40,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。汽油采購金額=50,000元增值稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄如下：借：庫存商品-汽油50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商10,000銀行存款46,5002.預(yù)付倉儲費預(yù)付下一季度的倉庫租賃費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商30,000貸：銀行存款30,000-當季度開始，按實際使用情況分攤費用，假設(shè)本季度應(yīng)分攤20,000元（因為租賃費用每月20,000元）。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用20,000貸：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商20,000（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款20,000元逾期未收，公司需要進行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款5,000元無法收回，經(jīng)批準核銷。會計分錄如下：借：壞賬準備5,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴格按照批準的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務(wù)部門負責跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負責人和財務(wù)負責人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。（2）加強對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴格控制應(yīng)收賬款風險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分考慮投資風險和收益，制定科學合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施，財務(wù)部門負責對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財務(wù)部門負責對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進行資金對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風險管理1.風險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風險進行識別和評估，確定風險的類型、程度和影響范圍。2.風險控制措施（1）針對不同類型的風險，