2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.（）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。A、減稅B、扣除C、免稅D、節(jié)稅2.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。3.企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。4.某公司與王教授簽約，約定三個月期間為企業(yè)培訓(xùn)員工及中層干部，培訓(xùn)費為9萬元，期間其夫人為他的培訓(xùn)作了一些輔助工作。（提示：培訓(xùn)收入屬于提供勞務(wù)收入，稅率為：2萬元以下20%、2-5萬元30%、5萬元以上40%）請稅務(wù)籌劃師為王教授制定一個合理的個人所得稅籌劃方案，并計算出負擔(dān)最小的稅額。5.根據(jù)《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅[2010]57號）要求，自2010年（）日起取消下列商品的出口退稅：（1）、部分鋼材；（2）、部分有色金屬加工材；（3）、銀粉；（4）、酒精、玉米淀粉；（5）、部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；（6）、部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。A、7月1日B、9月1日C、10月1日D、7月15日6.企業(yè)取得的（）利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國債B、國家重點建設(shè)債券C、金融債券D、企業(yè)債券7.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。8.中國稅收制度規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按有關(guān)規(guī)定征收（）。A、營業(yè)稅B、增值稅C、消費稅D、關(guān)稅9.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（）。A、郵政部門銷售集郵商品B、生產(chǎn)銷售實木地板C、歌舞廳內(nèi)的酒水銷售D、生產(chǎn)銷售熱力、電力10.在實務(wù)中，抵賬的貨物價格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價格，如果嚴(yán)格按規(guī)定計算銷項稅，同時向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會是正值，對企業(yè)會更有利。11.為什么要變房屋出租業(yè)務(wù)為投資業(yè)務(wù)？12.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理13.納稅人先將應(yīng)稅消費品賒銷給債權(quán)方，再做債權(quán)債務(wù)沖抵處理，可以避免以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)按同類應(yīng)稅消費品最高售價確定銷售額計算繳納消費稅。14.在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的（）可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。A、35％B、40％C、45％D、30％15.企業(yè)如何利用存貨計價進行稅務(wù)籌劃？16.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅下發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。17.企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照特定比例實行稅額抵免。即企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%18.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理19.稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括以下哪些主要方面？（）A、避稅B、節(jié)稅C、規(guī)避稅務(wù)陷阱D、轉(zhuǎn)嫁稅負E、涉稅零風(fēng)險F、逃稅20.以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運營中采取的一些方案21.關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是（）。A、強調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征收范圍B、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營業(yè)稅C、境內(nèi)航空公司將乘客運往國外，不征收營業(yè)稅D、在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍22.簡述稅收籌劃的客觀原因23.目前采用超率累進稅率的稅種是（）A、個人所得稅B、土地增值稅C、契稅D、城市維護建設(shè)稅24.如果銷售對象為增值稅一般納稅人，可以將價外費用分解至其他業(yè)務(wù)中，以減少增值稅稅基。25.下列（）不是我國納稅人的義務(wù)。A、依法辦稅務(wù)登記B、接受賬簿、憑證管理C、按時納稅D、向稅務(wù)機關(guān)提供每一項技術(shù)決竅26.如果采用（）存貨計價方法，期末存貨按接近于當(dāng)前的成本價格的數(shù)額反映在負債表上，但卻以較早的成本與當(dāng)前的收入相配比，在物價上漲的情況下，就會形成虛增利潤，多交所得稅。A、先進先出法B、加權(quán)平均法C、移動平均法D、后進先出法27.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。28.某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A、8013.7元B、8035.5元C、8059.5元D、8500元29.在我國稅收體系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，不包括（）A、海關(guān)B、財政部C、街道辦事處D、稅務(wù)總局30.以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：（）A、納稅人為節(jié)約納稅支出進行業(yè)務(wù)的計劃和安排。B、納稅人依照所設(shè)計的現(xiàn)行法規(guī)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到減少稅負、實現(xiàn)更好的財務(wù)目的。C、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。D、稅務(wù)籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。31.請列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？32.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。33.下列項目中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額B、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用D、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用E、同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額34.稅務(wù)籌劃的基本思路是（）A、絕對節(jié)稅B、合理避稅C、相對節(jié)稅D、稅務(wù)利益最大化35.納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。36.根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條第一款“對單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。即從（）開始，對個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈與他人的行為需要繳納營業(yè)稅。A、2010年1月1日B、2010年7月1日C、2009年12月1日D、2009年1月1日37.《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款。38.賒銷和分期收款方式為什么能有效推遲增值稅納稅時間？39.企業(yè)投資于大棚蔬菜種植和投資于大棚花卉種植，其所得都可以免征企業(yè)所得稅。40.下列不得從企業(yè)應(yīng)稅所得額中扣除的稅金為（）A、營業(yè)稅B、關(guān)稅C、增值稅D、城建稅41.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。42.某建筑裝飾公司銷售建筑材料，并代顧客裝修。2004年度，該公司取得裝修工程總收入1200萬元。該公司為裝修購進材料款項936萬元（價款800萬元，增值稅款136萬元）。該公司銷售建筑材料適用增值稅稅率為17％，裝飾工程的營業(yè)稅適用稅率為3％。該公司如何就繳納流轉(zhuǎn)稅進行稅務(wù)籌劃？43.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，我國所得稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、交換環(huán)節(jié)C、消費環(huán)節(jié)D、分配環(huán)節(jié)44.（）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A、欠稅B、漏稅C、抗稅D、偷稅45.企業(yè)的（）應(yīng)納企業(yè)所得稅。A、購買國家重點建設(shè)債券利息收入B、購買金融債券利息收入C、購買企業(yè)債券利息收入D、取得的國債利息收入46.進口貨物的完稅價格是指以成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格。47.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（）。A、成本×（1一成本利潤率）B、成本×（l十增值稅稅率）C、成本×（1十成本利潤率）D、成本÷（1十增值稅稅率）48.稅法規(guī)定免征營業(yè)稅和所得稅的是（）A、社會福利生產(chǎn)單位B、稅務(wù)咨詢業(yè)C、中小學(xué)校辦工廠D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)49.稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、時效性D、綜合性E、專業(yè)性F、目的性50.節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。51.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款，可以暫扣，作為納稅人下期預(yù)付稅款。52.簡述消費稅稅率的籌劃原理。53.某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月成立，被認定為高新技術(shù)企業(yè)。開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)所得額30萬元，預(yù)計2006年可以實現(xiàn)所得額160萬元，預(yù)計2007年可以實現(xiàn)所得額240萬元。企業(yè)所得稅稅率15％。企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃？54.營業(yè)稅稅務(wù)籌劃的重點是（）。A、納稅人B、營業(yè)額C、稅率D、起征點55.稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起20個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。56.稅務(wù)機關(guān)無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，即可進行稅務(wù)檢查，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；被檢查人無權(quán)拒絕接受檢查。57.某企業(yè)出于更新設(shè)備、盤活閑置資產(chǎn)等目的，擬將一輛珍藏版已使用一年應(yīng)征消費稅的奔馳轎車出售，該車賬面原值200萬元，請分析企業(yè)以202萬元出售和以199萬元出售獲得的收益。58.稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、（）和社會目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵A(yù)、經(jīng)濟B、國家安全C、衛(wèi)生D、教育59.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是100萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值25萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費15萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用10萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值25萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費22萬元；運回后仍以100萬元對外銷售。（3）酒廠以價值25萬元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費用22萬元。酒精的消費稅稅率為5％，糧食白酒的消費稅比例稅率是20％。根據(jù)以上資料，通過分析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計）。60.職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅應(yīng)免征收個人所得稅。61.稅負轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。62.公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？63.下列項目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B、郵電局銷售報刊、雜志C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房64.稅收優(yōu)惠的形式包括有（），這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。A、稅額減免B、稅基扣除C、稅率降低D、加速折舊65.稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達到（）的目的，通過對銷售產(chǎn)品的價格進行調(diào)整，將納稅負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟活動。A、涉稅零風(fēng)險B、減輕自身的稅負C、獲取稅務(wù)利益D、提高企業(yè)的競爭力66.簡要分析實施稅務(wù)籌劃的前提條件和基本步驟67.簡述折扣銷售的計稅規(guī)定68.下列項目屬于土地增值稅范圍的有（）。A、抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B、農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)C、以收取出讓金方式出讓國有土地使用權(quán)D、以房地產(chǎn)作價入股投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓69.所得稅的稅基即計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計算公式是：（）A、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本B、應(yīng)納稅所得額﹦收入-費用C、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本-費用D、應(yīng)納稅所得額﹦收入+成本+費用70.稅務(wù)籌劃有那些風(fēng)險（）A、違法風(fēng)險B、投資風(fēng)險C、經(jīng)營損益風(fēng)險D、稅款支付風(fēng)險E、成本風(fēng)險71.下列不征消費稅的貨物是（）A、汽車輪胎B、化妝品C、木地板D、香皂72.卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，關(guān)于從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料煙絲已納消費稅稅款規(guī)定不正確的是（）。A、60％B、30％C、40％D、全部73.某化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚護發(fā)品。2005年銷售額共計9000萬元，企業(yè)合并報稅交消費稅為：9000×30%=2700萬元。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃2006年實行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報納稅。2006年共計銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護膚護發(fā)品4100萬元。試分析納稅籌劃對公司的影響。74.間接收益籌劃是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的籌劃方式。75.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。76.不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是（）。A、代收款項和代款項B、包裝費和包裝物租金C、向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅77.外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進行稅務(wù)籌劃？78.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（）。A、保護性原則B、不違法原則C、時效性原則D、整體綜合性原則79.房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的商品房出租給其他企業(yè)、個人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按房屋租金收入依（）的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。A、7%B、3％C、12%D、5%80.準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項目有（）A、社會力量通過非營利性社會團體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈B、企業(yè)單位通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C、社會團體通過非營利性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈D、事業(yè)單位通過國家機關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈81.企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后的兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交報告，申請抵免。82.企業(yè)采購材料運輸途中發(fā)生的短缺和毀損，均應(yīng)計入材料的采購成本。83.（）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節(jié)稅84.消費稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷售額B、合理選擇稅率C、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除D、委托加工的選擇85.企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價值較大時，更加必要。86.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B、發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C、發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天87.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費稅。88.以下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個人所得稅的是（）A、建筑物轉(zhuǎn)讓所得B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C、機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得D、股票轉(zhuǎn)讓所得89.長城公司委托東方公司將一批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費稅率40％。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計360萬元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？90.（）是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A、偷稅B、漏稅C、抗稅D、欠稅91.下列經(jīng)營活動中按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。A、從事遠洋運輸業(yè)承租業(yè)務(wù)B、個人在旅游景點經(jīng)營索道C、建筑工程設(shè)計勞務(wù)D、航空運輸企業(yè)從事出租業(yè)務(wù)92.如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利應(yīng)當(dāng)補稅。93.某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購進某種應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價稅合計200000元，消費稅稅率為30%，取得（）允許抵扣的消費稅多。A、專用發(fā)票B、普通發(fā)票C、專業(yè)發(fā)票D、增值稅發(fā)票94.稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。95.稅基是計算應(yīng)納稅額的直接依據(jù)，而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系，適合稅基式避稅的稅種是（）A、增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、所得稅E、印花稅96.企業(yè)籌集資金可不考慮利息高低。因為所有利息支出都可在稅前列支。97.下列哪項不是稅率差異技術(shù)的特點（）。A、運用相對收益籌劃原理B、運用稅率籌劃原理C、技術(shù)較為復(fù)雜D、適用范圍較大98.一般納稅人含稅銷售額增值稅稅率為17%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的稅負平衡點的含稅銷售額稅負平衡點的增值率為（）。A、25.32%B、20.05%C、17.65%D、23.08%99.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對等的。100.甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。A、0B、0.2C、20.2D、40第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A2.參考答案：錯誤3.參考答案：正確4.參考答案： 稅務(wù)籌劃前應(yīng)繳納個人所得稅：90000*（1-20%）*40%-7000=21800元 稅務(wù)籌劃后應(yīng)繳納個個所得稅：培訓(xùn)費9萬分別給王教授和其夫人兩個人 40000*（1-20%）*30%-2000=7600元 50000*（1-20%）*30%-2000=10000元 個人所得稅籌劃后比籌劃前節(jié)稅4200元5.參考答案：D6.參考答案：A7.參考答案：錯誤8.參考答案：A9.參考答案：B,D10.參考答案：錯誤11.參考答案： 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房對外出租收取租金，按規(guī)定應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，之后還要繳納企業(yè)所得稅，稅種多，稅收負擔(dān)較重。如果將不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅，同時免掉了城市維護建設(shè)稅和教育費附加，投資方也不用按12％的高稅率繳納房產(chǎn)稅，但是接受投資方要按房產(chǎn)計稅余值的1.2％繳納房產(chǎn)稅，這樣計算的房產(chǎn)稅負擔(dān)較之按租金收入的12％計算的房產(chǎn)稅負擔(dān)要輕得多。投資利潤是被投資方的稅后利潤，如果投資方與被投資方適用的企業(yè)所得稅稅率相同，就不用再繳納企業(yè)所得稅。這樣通過將房屋出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為投資業(yè)務(wù)，可以有效降低企業(yè)稅收負擔(dān)。12.參考答案：D13.參考答案：正確14.參考答案：B15.參考答案： （1）存貨可采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等任一種。 （2）納稅人存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 （3）不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計價籌劃策略。 第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計價方法。價格不斷上漲時，后進先出；價格不斷下降時，先進先出； 第二，虧損企業(yè)：計價方法與虧損彌補相結(jié)合。 第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間成本少。 第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。16.參考答案：正確17.參考答案：C18.參考答案：C19.參考答案：A,B,C,D,E20.參考答案： （1）企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟特區(qū)，享受15％的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24％； （2）該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤進行再投資； （3）該企業(yè)通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適； （4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)； （5）該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。21.參考答案：D22.參考答案： 稅收籌劃的客觀原因 （一）稅收制度的差異性 （二）稅收法律的彈性 經(jīng)濟活動是復(fù)雜多變的，國家要對納稅人的經(jīng)營活動征稅，這就要求稅收法律具有一定的彈性，這種彈性也給納稅人的稅收籌劃提供了可能性。 這種彈性表現(xiàn)在： 1、納稅人定義上的可變通性 2、征稅范圍的彈性 3、計稅依據(jù)的可調(diào)整性 4、稅率的差異性 5、稅收減免優(yōu)惠的誘發(fā)性 （三）稅收法律的漏洞 任何稅法都不可能盡善盡美，都不可能對所涉及到的所有問題都作出嚴(yán)密而周全的規(guī)定。稅法的漏洞使納稅人避稅的愿望有可能得以實現(xiàn)。 我國稅法的漏洞主要有： 1、稅法條文過于具體。 2、稅法條文不明晰。 3、稅法條文不一致 4、稅法條文不嚴(yán)密。 （四）通貨膨脹因素 （五）先進的避稅手段。23.參考答案：B24.參考答案：正確25.參考答案：D26.參考答案：D27.參考答案：正確28.參考答案：C29.參考答案：C30.參考答案：D31.參考答案： 該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)32.參考答案：正確33.參考答案：B,D34.參考答案：A,C35.參考答案：正確36.參考答案：D37.參考答案：正確38.參考答案： 賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，盡量回避直接收款方式。直接收款方式不論貨款是否收回，都得在提貨單移交并辦理索取銷售額的憑據(jù)之日計提增值稅銷項稅額，承擔(dān)納稅義務(wù)；而賒銷或分期收款結(jié)算方式則可以在合同約定日期計提增值稅銷項稅額，承擔(dān)納稅義務(wù)，企業(yè)具有相當(dāng)大的主動性，完全可以在貨款收到后履行納稅義務(wù)，有效推遲增值稅納稅時間。39.參考答案：錯誤40.參考答案：C41.參考答案：正確42.參考答案： （1）增值率＝（1200-936）÷1200×100%＝22％ （2）該公司含稅銷售額增值率22%大于平衡點增值率20.65％，所以該項混合銷售繳納營業(yè)稅可以降低稅負，適宜作為營業(yè)稅納稅人。 （3）節(jié)約稅額＝【1200÷（1＋17％）】×17%－136－1200×3%＝2.36（萬元） （4）如公司經(jīng)常從事混合銷售，且混合銷售額增值率在多數(shù)情況下都大于增值稅與營業(yè)稅稅負均衡平衡點的，注意使其年增值稅應(yīng)稅銷售額小于其全部營業(yè)額的50%43.參考答案：D44.參考答案：D45.參考答案：A,B,C46.參考答案：錯誤47.參考答案：C48.參考答案：D49.參考答案：A,B,C,D,E,F50.參考答案：錯誤51.參考答案：錯誤52.參考答案： 消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。 （1）消費稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。 （2）應(yīng)稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標(biāo)準(zhǔn)確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅率。 （3）消費稅的兼營行為指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費品的行為?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的情況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費品從高適用稅率，增加稅負。 （4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費品（或?qū)?yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負應(yīng)全面進行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。53.參考答案： 企業(yè)2005年經(jīng)營期不足六個月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。 （1）選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠： 2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得可以免稅， 2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅＝240×15％＝36（萬元） （2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠： 2005年應(yīng)納所得稅＝30×15％＝4.5（萬元） 2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅， （3）結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬元。54.參考答案：A,B55.參考答案：錯誤56.參考答案：錯誤57.參考答案： 如果企業(yè)以202萬（高于原價要繳稅）出售獲得的收益=202-202/（1+4%）*4%/2=198.12 如果企來以199萬（低于原價免稅）出售獲得的收益=199萬58.參考答案：A59.參考答案： 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費稅為： （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（萬元） 白酒銷售后應(yīng)再計繳納的消費稅：100×20％＝20（萬元） 稅后利潤：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（萬元） （2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對外銷售不繳消費稅 加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費稅： （25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（萬元） 稅后利潤＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（萬元） （3）酒廠加工白酒銷售時。白酒繳納消費稅＝100×20％＝20（萬元） 稅后利潤：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（萬元） 方案2最優(yōu)，比方案1增加收益8.95萬元，比案3增加收益5.53萬元。60.參考答案：錯誤61.參考答案：錯誤62.參考答案： （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負就會趨近于35％。 （2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個