做賬實操-文化娛樂業(yè)的賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-文化娛樂業(yè)的賬務處理實例一、影視制作公司賬務處理實例（一）籌備階段1.籌集資金假設某影視制作公司為拍攝一部電影，通過吸收投資和銀行貸款籌集資金。共吸收股東投資500萬元，銀行貸款300萬元，款項已全部到賬。會計分錄：借：銀行存款8000000貸：實收資本5000000貸：短期借款30000002.預付場地及設備租賃費用與影視拍攝基地簽訂場地租賃協(xié)議，預付場地租賃費用50萬元，租賃期為拍攝期間（預計3個月）；同時租賃拍攝設備，預付租賃費用20萬元，租賃期同場地租賃期。會計分錄：借：預付賬款-場地租賃500000借：預付賬款-設備租賃200000貸：銀行存款700000（二）拍攝階段1.購買拍攝耗材購買拍攝所需的膠片、道具、服裝等耗材，共計花費30萬元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料-拍攝耗材300000貸：銀行存款3000002.支付演職人員薪酬支付導演、演員、劇務等演職人員本月薪酬共計150萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計分錄：借：應付職工薪酬1500000貸：銀行存款1500000將薪酬分配計入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-人工成本1500000貸：應付職工薪酬15000003.設備及場地租賃費用分攤本月應分攤場地租賃費用16.67萬元（50萬元÷3個月），設備租賃費用6.67萬元（20萬元÷3個月）。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-場地租賃成本166700借：生產(chǎn)成本-設備租賃成本66700貸：預付賬款-場地租賃166700貸：預付賬款-設備租賃667004.消耗拍攝耗材本月拍攝過程中消耗拍攝耗材15萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-耗材成本150000貸：原材料-拍攝耗材150000（三）后期制作階段1.支付后期制作費用將影片的剪輯、特效、配音等后期制作工作外包給專業(yè)公司，支付后期制作費用80萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-后期制作成本800000貸：銀行存款8000002.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本影片拍攝及后期制作完成，將全部生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品。假設截至目前生產(chǎn)成本累計為480萬元（人工成本150萬+場地租賃成本16.67萬+設備租賃成本6.67萬+耗材成本15萬+后期制作成本80萬）。會計分錄：借：庫存商品-影片4800000貸：生產(chǎn)成本4800000（四）發(fā)行銷售階段1.影片發(fā)行收入與發(fā)行公司簽訂發(fā)行協(xié)議，影片上映后獲得發(fā)行收入1000萬元，發(fā)行公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項。會計分錄：借：銀行存款10000000貸：主營業(yè)務收入-影片發(fā)行收入100000002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照收入與成本配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)影片的銷售成本480萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本-影片銷售成本4800000貸：庫存商品-影片4800000二、演藝演出公司賬務處理實例（一）演出籌備1.場地租賃及布置租賃演出場地，支付場地租賃費用10萬元，同時花費5萬元進行場地布置（購買鮮花、裝飾等），均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：預付賬款-場地租賃100000借：銷售費用-場地布置費用50000貸：銀行存款1500002.演員及工作人員薪酬支付參與演出的演員及工作人員本月薪酬30萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計分錄：借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款300000將薪酬分配計入銷售費用：借：銷售費用-人工費用300000貸：應付職工薪酬3000003.宣傳推廣費用為演出進行宣傳推廣，投放廣告、制作海報等，花費20萬元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用-宣傳推廣費用200000貸：銀行存款200000（二）演出進行1.門票收入演出當天，通過售票窗口、線上平臺等方式共售出門票，收入50萬元，其中現(xiàn)金收款10萬元，銀行轉(zhuǎn)賬收款40萬元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金100000借：銀行存款400000貸：主營業(yè)務收入-門票收入5000002.銷售商品收入（如有）在演出場地內(nèi)設置小賣部，銷售飲料、零食等商品，收入5萬元，均為現(xiàn)金收款。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金50000貸：主營業(yè)務收入-商品銷售收入50000（三）演出結(jié)束1.場地租賃及布置費用分攤假設演出場地租賃及布置費用按一場演出進行分攤，將預付的場地租賃費用10萬元和場地布置費用5萬元全部轉(zhuǎn)入當期銷售費用。會計分錄：借：銷售費用-場地租賃費用100000借：銷售費用-場地布置費用50000貸：預付賬款-場地租賃100000貸：銷售費用-場地布置費用50000三、娛樂場所經(jīng)營賬務處理實例（以KTV為例）（一）開業(yè)籌備1.場地裝修及設備購置租賃場地用于開設KTV，支付場地裝修費用200萬元，購置音響、點歌設備、沙發(fā)等KTV經(jīng)營設備，花費300萬元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：長期待攤費用-場地裝修2000000借：固定資產(chǎn)-KTV設備3000000貸：銀行存款50000002.員工培訓費用對新招聘的員工進行培訓，支付培訓費用10萬元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用-員工培訓費用100000貸：銀行存款100000（二）日常經(jīng)營1.包房收入某晚，KTV的各個包房共產(chǎn)生收入3萬元，其中現(xiàn)金收款1萬元，通過微信、支付寶收款2萬元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金10000借：其他貨幣資金-微信錢包20000貸：主營業(yè)務收入-包房收入300002.酒水及小吃銷售KTV內(nèi)銷售酒水、小吃等商品，當晚收入1萬元，均為現(xiàn)金收款。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金10000貸：主營業(yè)務收入-商品銷售收入100003.員工薪酬支付本月KTV員工薪酬15萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計分錄：借：應付職工薪酬150000貸：銀行存款150000將薪酬分配計入成本或費用：借：主營業(yè)務成本-人工成本150000貸：應付職工薪酬1500004.設備折舊及場地裝修攤銷KTV設備預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月應計提折舊額為5000元（3000000÷（5×12））；場地裝修費用按5年攤銷，本月應攤銷額為33333元（2000000÷（5×12））。會計分錄：借：主營業(yè)務成本-設備折舊5000借：管理費用-場地裝修攤銷33333貸：累計折舊5000貸：長期待攤費用-場地裝修333335.水電費等費用支付本月KTV的水電費、物業(yè)費等費用5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用-水電費等費用5000貸：銀行存款5000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內(nèi)部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機構(gòu)設置及權(quán)責分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設定相關的經(jīng)營目標、財務報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內(nèi)容和實現(xiàn)時間。2.風險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、合規(guī)風險等；外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、技術(shù)風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險的優(yōu)先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據(jù)風險分析的結(jié)果，制定相應的風險應對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應根據(jù)不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權(quán)限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務主要包括授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責任，確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預算范圍內(nèi)進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)?？冃Э荚u應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務會計信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、監(jiān)管機構(gòu)等外部利益相關者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應外部關切，維護企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等方式。2.專項監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務活動或事項進行專項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關聯(lián)交易等。專項監(jiān)督可以由內(nèi)部審計機構(gòu)或其他專業(yè)部門進行。3.缺陷認定與整改對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時整改